財務(wù)與會計年提高全講義cwkj

下篇會計——第十三章37·賬務(wù)處·支16考點1：扣稅憑證，是指、進(jìn)口繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購、農(nóng)產(chǎn)憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備合同、付款證明和單位的或者發(fā)一般納稅企業(yè)應(yīng)交的，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交”和“未交”應(yīng)交本月繳納本月的月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的轉(zhuǎn)出多交額的一般在對其納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到應(yīng)交賬務(wù)調(diào)整應(yīng)交稅費——檢查調(diào)應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進(jìn)項稅額）注：這里的買價是指購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的價款和按規(guī)定借：待處產(chǎn)損溢 服務(wù)【教師提示】損失不包括自然損失。自然（比如、雪災(zāi)等）造成的損失，不視為損失，其進(jìn)項稅可以繼續(xù)抵扣，不再需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或的貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換、抵償?shù)?，按非貨幣性資產(chǎn)交換和重組業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)將產(chǎn)委托加的貨用于免項目簡易稅方法稅項目體福利借：在建工程/生產(chǎn)成本/用等 月終未交的結(jié)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費——未交月終多交的結(jié)借：應(yīng)交稅費——未交多交的在以后月份退借：銀行存款/應(yīng)交稅費——應(yīng)交（已交稅金）貸：應(yīng)交稅費——未交借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）出口貨物確認(rèn)收入（免征）確認(rèn)應(yīng)收到退回的（進(jìn)項稅）借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額紅字貸：應(yīng)付賬款等紅字三、應(yīng)交的列報要【經(jīng)典考題·2014年單選題】企業(yè)隨資產(chǎn)但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，應(yīng)借記的會計科目為（）。 D.『答案解析』企業(yè)隨同產(chǎn)品但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，借記“營業(yè)稅如果是非貨幣性資產(chǎn)交換、重組等，符合收入確認(rèn)條件的用計入【經(jīng)典考題·2014（）自用廠房繳納的D稅『答案解析』土地可以通過“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目核算；資源·非貨幣利 帶薪缺勤、其他長期服務(wù)福利、長期殘疾福利、長期利潤計劃和長期獎金計劃等。（一）借：生產(chǎn)成本/制造費用/用/在建工程用借 難以認(rèn)定受益對象的非貨幣利，直接計入用和應(yīng)付職工薪酬開具了；甲公司以銀行存款支付了的價款和進(jìn)項稅額，已取得增值稅，適用的稅率為17%。2用貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣利3276實際筆記本電腦時，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣利 3276000 2800應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額）4762000 2000甲公司決定以外購的作為的非貨幣利時,應(yīng)作如下賬務(wù)處理：用貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣利234 234000 234外購的作為非貨幣利時借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利234000 23475（50×1.5）22500（75×300）元，并做如下借： 2222利潤計劃同時滿足上述條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益（管2×16年6月30日支付。2× 萬元。如果丙公司在×15年7月1日至2×16年6月30日期間沒有職工離職則當(dāng)年的利潤11.5%），不考慮個人所得稅影響。125000（10000000×50%×2.5%=125000） 50 75 125155000（10000000×2.8%－125000155000）其中，計入生產(chǎn)成本的利潤計劃金額60000元（10000000×1.1%－50000）。計入理費用的利潤計劃金額95000元（10000000×1.7%－75000）用貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤計劃155立于甲企業(yè)的年金基金繳存企業(yè)年金，年金基金將其計入該管理人員個人賬戶并負(fù)責(zé)的運作。該管理人員退休時可以獲得其個人賬戶的累積額，包括公司來的繳存額以及相應(yīng)的投資收益。公司除了按照約定向年金基金繳存之外不再負(fù)有其他義務(wù)，既不享有繳存產(chǎn)生的收益，借：用100001000010000貸：銀行存款10000止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會費等，確認(rèn)為應(yīng)付會費等產(chǎn)生的義務(wù)。11考點4：支一、現(xiàn)金結(jié)算支付的定二、現(xiàn)金結(jié)算支付的確認(rèn)和計以現(xiàn)金結(jié)算的支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的企業(yè)對于以現(xiàn)金結(jié)算的支付形成的負(fù)債，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“支付”（一）授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的支付權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如表13－3所示。表 ——20B，B15101015余35人全部行使了增值權(quán)。表13－4 負(fù)債計算支付現(xiàn)金當(dāng)期費用（200－35）×100×14×1∕3＝7777（200－45－70）×100×18＝15370×100×16＝112105（200－45－70－50）×100×21＝7350×100×20＝1002073500－7335×100×25＝87299①2×1311②2×131231借 77貸：應(yīng)付職工薪酬——支付77③2×141231借： 83貸：應(yīng)付職工薪酬——支付83④2×151231借： 105貸：應(yīng)付職工薪酬——支付105⑤2×161231⑥2×171231職工薪酬為（）元。A.55 B.73C.12 D.136 企業(yè)承擔(dān)性金融負(fù)債時貸：性金融負(fù)債——本資產(chǎn)負(fù)債表日，按性金融負(fù)債票面利率計算的利息借：性金融負(fù)債——公允價值變企業(yè)結(jié)算性金融負(fù)債時借：性金融負(fù)債——本金【經(jīng)典考題·2015（）D.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的（）A.E.檢查調(diào)檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——檢查調(diào)整”專門賬戶，它不屬于“應(yīng)交”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄?！铩玖?xí)題2·單選題】下列關(guān)于的賬務(wù)處理的規(guī)定中，不正確的是（）“應(yīng)交稅費——檢查調(diào)整”本 按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會計科目是（）?！玖?xí)題4·單選題】企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的時，應(yīng)借記“（）”科目A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交5·單選題】下列各項稅金中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）『答案解析』選項A，企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的押金，已收取一年以上的包裝物押金【習(xí)題6·單選題】企業(yè)繳納的下列稅費中，應(yīng)記入用的是（）B.』』★【習(xí)題7·單選題】下列繳納的印花稅中，應(yīng)當(dāng)計入用的是（）選項B，企業(yè)為正常的購銷合同而繳納的印花稅應(yīng)計入用；選項D，公司因在市場另一公司的普通股而繳納的印花稅視情況計入投資收益或取得資產(chǎn)成本或用。則計入資產(chǎn)成本；如果作為長期股權(quán)投資核算，則可能計入投資成本或用。8·多選題】下列各項會計處理中，正確的有（）9·多選題】企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）10·單選題】下列各項中，不屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）按董事會批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算支付協(xié)議授予的增值權(quán)在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變『答案解析』選項D，個人儲蓄性養(yǎng)老是我國多層次養(yǎng)老體系的一個組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經(jīng)辦機構(gòu)的一種補充形式，它不屬于企業(yè)給予職工的薪酬，不通11·多選題】下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（）E.企業(yè)以商業(yè)形式提供給職工的各種待『答案解析』作為非貨幣利給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價值，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)D12·多選題】下列會計事項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目借方核算的有（）200300010費用總額為（）元。A.60 B.40 C.20 D.10借： 60 20 4010＝60000（元）60B12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬，選項C公司2010年、2011年、2012年年末增值權(quán)的公允價值分別為每股14元、15元和18元。1020121020111231確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.77B.83C.84D.1082011＝160000－77000＝83000（元）。付的公允價值變動應(yīng)計入（）。A.『答案解析』對于以現(xiàn)金結(jié)算的支付在可行權(quán)日之后，在每個資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價是（）。【習(xí)題19·單選題】企業(yè)承擔(dān)性金融負(fù)債時，期末應(yīng)計的利息