中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效地雙重問題

規(guī)范管理卓有成效景華天創(chuàng)（北京）咨詢有限責任公司

HyperionBPM產(chǎn)品咨詢合作伙伴BIVISIONVisiongetsrealized.丘創(chuàng)個人簡歷華中理工大學計算機系工學士、對外經(jīng)貿(mào)大學國際企業(yè)管理系經(jīng)濟學碩士、英國特許公認會計師公會資深會員（FCCA）曾歷任對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際企業(yè)管理系會計教研室副主任、正大國際財務有限公司投資部財務主管和下屬藥業(yè)公司財務總監(jiān)，萬通實業(yè)集團財務總監(jiān)、集團董事局成員，中國人保信托投資公司財務負責人兼下屬實業(yè)投資公司財務總監(jiān)，北京開元通寶軟件技術(shù)有限公司總經(jīng)理，北京用友通寶財務分析技術(shù)有限公司總經(jīng)理，用友股份公司高級財務應用專家，負責基于商業(yè)智能平臺的BPM（企業(yè)績效管理）產(chǎn)品（含預算、合并報表與分析與績效評價應用）的研究和開發(fā)管理工作目前為景華天創(chuàng)（北京）咨詢有限責任公司董事總經(jīng)理，本公司從事企業(yè)計劃預算、合并匯總報表、決策分析、目標管理與績效考核應用需求分析、規(guī)劃、軟件和IT選型等咨詢、培訓、代理和實施服務業(yè)務，而且本公司是美國Hyperion公司在華的首家有資格從事其BPM全線產(chǎn)品咨詢的合作伙伴。社會兼職和活動：滄州化工公司獨立董事，全聚德集團專家委員會成員，中加工商管理學院MBA項目《財務報表分析》、《財務管理》特聘客座教授，另為數(shù)家管理咨詢公司的常年特聘培訓師學術(shù)著作：《西方財務會計》，《信托公司經(jīng)營和管理》，《看報表選股票》，《上市公司財務分析》和《上市公司財務管理》等。2Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.從PeterF.Drucker

畢生思考的兩個問題談起如何使得企業(yè)管理井然有序如何使得管理人員富有成效公司治理和企業(yè)治理中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題大家先看看一些數(shù)字這些數(shù)字背后是什么？我們的建議Hyperion的BPM解決方案HyperionBI與企業(yè)治理HyperionHFM與企業(yè)治理HyperionPlanning與企業(yè)治理HyperionBPM與企業(yè)治理目錄3Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.PeterF.Drucker畢生思考的兩個問題如何使得企業(yè)管理井然有序代表性著作《管理的實踐》；回答企業(yè)是什么、管理是什么、管理者的責任角度；通過對管理原則、責任和實踐的研究，探索如何建立一個有效的管理機制和制度。建立在責任基礎(chǔ)上的管理原則：PeterF.

Drucker在管理就是通過創(chuàng)新的方法滿足顧客需求的理論基礎(chǔ)上，構(gòu)建有關(guān)管理者目標、任務、責任和權(quán)力等的管理原則。管理者對顧客、員工和社會的責任決定了他不是企業(yè)所有者個人權(quán)力的代表，管理者的權(quán)力是由其所擔任的職務、需要完成的目標和所承擔的責任決定的。從PeterF.Drucker畢生思考的兩個問題談起4Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.PeterF.Drucker畢生思考的兩個問題如何使得管理人員富有成效代表性著作《卓有成效的管理者》；管理的任務就在于不斷打破外在環(huán)境對企業(yè)的制約，采取各種創(chuàng)新活動滿足顧客的要求，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績。建立在責任基礎(chǔ)上的自我管理：PeterF.

Drucker強調(diào)管理是一種實踐，為顧客創(chuàng)造價值的實踐。一個管理者要做到工作卓有成效，也應該始終牢記他的責任和目標。衡量管理者責任的大小并不是看他所管理下屬的數(shù)量，也不能以他的知識、能力和投人來判斷。鑒別管理者是否有效，只有以他對組織目標的貢獻來衡量。要提高辦事效能，管理者首先必須將自己的時間進行有效管理，安排做一些重要的事情，將精力集中于少數(shù)主要領(lǐng)域；其次，只有當別人使用管理者的貢獻時，管理者才具有有效性。從PeterF.Drucker畢生思考的兩個問題談起5Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.從PeterF.Drucker

畢生思考的兩個問題談起如何使得企業(yè)管理井然有序如何使得管理人員富有成效公司治理和企業(yè)治理中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題大家先看看一些數(shù)字這些數(shù)字背后是什么？我們的建議Hyperion的BPM解決方案HyperionBI與企業(yè)治理HyperionHFM與企業(yè)治理HyperionPlanning與企業(yè)治理HyperionBPM與企業(yè)治理目錄6Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.大家先看看一些數(shù)字規(guī)范問題德隆公司去年的突然倒塌以及引發(fā)的金融違規(guī)問題。證監(jiān)會2005年下達的行政處罰決定書涉及期貨公司3家、上市公司11家、基金2家、證券公司14家、事務所3家和投資公司1家。今年1至11月，全國共審計國企6020戶企業(yè)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題金額449億元。發(fā)現(xiàn)了三個突出問題：一是企業(yè)損益不實，造成多計利潤48億元、少計利潤150億元；二是一些企業(yè)決策失誤造成損失和潛在損失90億元；三是一些企業(yè)管理不善、利益驅(qū)動造成國有資產(chǎn)流失39億元。作為審計署的檢查對象的16家有上市公司審計資格的會計事事務所，竟然有14家會計師事務所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏，僅有2家公司能夠獨善其身。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題7Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.大家先看看一些數(shù)字績效管理問題國內(nèi)上市公司平均總資產(chǎn)報酬率為3%，意味股東的風險得不到補償；現(xiàn)金流動負債比率為40%或以上的僅占整個上市公司總體的15%左右。上市以后每年堅持對股東派息并且派息總額超過其權(quán)益融資總額的公司只有一家——佛山照明公司，占國內(nèi)上市公司的一千四百分之一。財政部統(tǒng)計的全國企業(yè)已獲利息倍數(shù)為“接近于1”，如果是按美國商業(yè)銀行的概率標準，意味著至少33%的借款企業(yè)到期還不了錢。中國GDP占世界4.4%，而能源消耗占世界7.4%。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題8Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.行業(yè)中國大陸所占家數(shù)排名航空1（東方航空）5技術(shù)硬件0-IT服務與軟件0-半導體0-電信服務1（中國移動香港）5電力公用事業(yè)22（廣東電力）4（浙江東南發(fā)電）海洋運輸0-食品與飲料0-房地產(chǎn)0-鋼鐵0-中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題《CFO》2004年按行業(yè)劃分的亞太地區(qū)ROCE排行榜9Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.這些數(shù)字背后是什么？企業(yè)規(guī)范（治理）問題的具體表現(xiàn)：重大決策機制不完備，單憑經(jīng)驗和感覺決策的情況時有發(fā)生，前兩年一些外行企業(yè)紛紛“試水”過家用車制造領(lǐng)域，結(jié)果大多早早收場。監(jiān)事會制度、獨立董事制度往往形同虛設，起不到真正的監(jiān)督作用。上市公司的CFO不是既對董事會負責，又對CEO負責的真正意義上的CFO，財務監(jiān)督和管理權(quán)力不能完全到位。上市公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，趙新先的被拘是對此的又一例證。內(nèi)控機制薄弱，風險管理不健全，中航油等事件就是這些問題的最好佐證。公司治理環(huán)境有待改善，政府對國企的監(jiān)管應是作為股東，通過董事會、審計監(jiān)督、獲取相關(guān)信息做出決策來發(fā)揮，而不是過多地干預企業(yè)每一項經(jīng)營決策，如指定某一家公司“中標”。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題10Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.國內(nèi)企業(yè)績效管理問題的驚人相似的具體表現(xiàn)：企業(yè)的產(chǎn)品與對手幾乎同質(zhì)化，缺乏品牌意識，結(jié)果是只有拼價格、利潤越來越薄，而且在國外也引起負面的反應，如溫州鞋在西班牙被焚事件。

產(chǎn)品同質(zhì)化和拼價格往往又導致在整個行業(yè)出現(xiàn)供大于求的情況下，一些企業(yè)仍然要繼續(xù)投資擴大生產(chǎn)規(guī)模以圖與競爭對手比拼價格，結(jié)果可能是銀行債務規(guī)模高居不下，存貨積壓導致經(jīng)營現(xiàn)金流匱乏，資金鏈條出現(xiàn)問題。營運資金管理很弱，應收賬款經(jīng)常不能按期從渠道收回，影響了企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流入；采購批量和存貨水平往往憑借所謂“經(jīng)驗”，而不是借助對提前期、需求量和采購成本費用綜合考慮的模型；在存貨水平、應收賬款水平的變化已經(jīng)出現(xiàn)不利于公司經(jīng)營現(xiàn)金流量的情況下，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)應付賬款的付款速度高于應收賬款的回款速度的情況。企業(yè)普遍缺乏創(chuàng)新能力，有一些IT公司還將生產(chǎn)性的開發(fā)等同于R&D（即所謂預研），雖然有一些專利申報成功，但是這些專利主要是外觀設計方面的，缺乏關(guān)鍵核心技術(shù)的突破，在整個商品和服務的價值鏈中往往僅能賺到微薄的“加工費”。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題11Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.從管理循環(huán)階段來看企業(yè)的規(guī)范和績效管理問題：計劃控制問題：雖然有所謂年度計劃，但是其實是邏輯關(guān)聯(lián)度不夠的年度目標的集合；年度目標不一定反映了企業(yè)長遠的戰(zhàn)略目標，甚至有所沖突。并沒有通過預算真正整合產(chǎn)、供、銷、人、財、發(fā)、物等方面的資源；沒有與責任會計緊密結(jié)合形成計劃、控制、分析和考核的閉環(huán)。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題12Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.

報告問題：盡管上了財務核算軟件，然而內(nèi)部交易對不上賬的金額歷史累計達到上億元的企業(yè)集團并非罕見；面向國資委和上市披露要求的合并報表用Excel編制生成通常要用20天的時間，而且匯總合并的流程不透明，難以做審計追蹤；內(nèi)部管理要求的報表的及時性難以滿足，甚至有些內(nèi)容無法從現(xiàn)有ERP系統(tǒng)中自動抽取出來；現(xiàn)有報告系統(tǒng)十分明顯地存在以下四個方面的問題：大量重復勞動；數(shù)據(jù)質(zhì)量差；響應不及時；難以將年度目標與實際業(yè)績進行多維度比較分析。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題

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決策分析問題：高層領(lǐng)導在決策分析方面受到報告系統(tǒng)問題的嚴重影響，信息不及時、不可靠和不全面；雖然上了ERP系統(tǒng)，但是管理層需要看到的一些信息還是看不到。比如，同時在一個界面里看到財務應收賬款、訂單應收賬款和發(fā)貨應收賬款的金額等；企業(yè)集團往往擁有龐大的財務和會計人員隊伍統(tǒng)計研究表明：企業(yè)花了大量的時間在業(yè)務報表、信息查詢和基礎(chǔ)統(tǒng)計方面，然而真正對決策產(chǎn)生影響的僅僅有5%。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題

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目標管理與績效考核問題：集團雖然有年度目標，但是并不是完整意義上的目標管理，主要是用于傳統(tǒng)的人事方面的績效考評工作，具體問題是：戰(zhàn)略目標不清晰，也沒宣傳落實到基層單位和個人；年度目標與戰(zhàn)略目標之間缺乏明確的邏輯關(guān)系；目標和指標主要聚焦于財務，無法通過目標對企業(yè)的不同機構(gòu)、部門和活動進行整合，使他們都協(xié)同一致的為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務；當前的績效考評體系與激勵方案不能促進創(chuàng)新的企業(yè)文化以及培養(yǎng)和吸引高精尖的人才。

中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題

15Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題我們的建議：政府或人大應完善公司治理的法規(guī)，創(chuàng)造良好的法規(guī)環(huán)境。逐步樹立起公司治理的概念、風險管理和內(nèi)部控制的意識。目前相當數(shù)量企業(yè)的績效管理尚停留在經(jīng)營水平的考核，沒有上升到戰(zhàn)略層面。企業(yè)應樹立既宏偉又可行的戰(zhàn)略目標，包括財務、社會效益、客戶、流程和學習與成長等方面的目標，并分解為年度可執(zhí)行的目標和可計量的指標。完善信息系統(tǒng)，使其支持管理循環(huán)的目標設置、建模、計劃、執(zhí)行監(jiān)督、分析和報告的各階段，形成信息管理的閉環(huán)（如下圖）。通過以上管理循環(huán)各階段的信息系統(tǒng)及其集成應用固化我們的業(yè)務規(guī)則、管理流程，并使這些規(guī)則和流程擺脫人的隨意解釋和不良的行為習慣，使我們的企業(yè)管理層和員工久而久之培養(yǎng)成按制度辦事的習慣。通過這些信息系統(tǒng)來增強理性的決策分析過程；通過這些信息系統(tǒng)提供更可靠的業(yè)績指標數(shù)據(jù)，并配合良好的目標管理與績效考評的制度設計和系統(tǒng)應用，鼓勵創(chuàng)新企業(yè)文化的培養(yǎng)和創(chuàng)新人才的涌現(xiàn)。16Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題CIMA（英國注冊管理會計師協(xié)會）和IFAC（國際會計師聯(lián)合會）2004年2月發(fā)布的研究報告《企業(yè)治理：如何取得正確的平衡》中的定義，企業(yè)治理是“董事會和經(jīng)營管理層實施的為提供戰(zhàn)略方向、保證目標實現(xiàn)、明確風險被恰當處理、證實單位資源得以有效運用的一系列的職責和實務?！眻蟾嬲J為良好的公司治理本身并不能保證公司的成功。企業(yè)必須在規(guī)范（傳統(tǒng)的公司治理的內(nèi)容）與績效之間取得良好的平衡。而這就是企業(yè)治理的核心。簡單而言，“企業(yè)治理”=“公司治理”+“績效管理”。其實也就是大師德魯克先生所畢生思考的兩件事。17Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.Hyperion的BPM解決方案支持企業(yè)管理循環(huán)的總體應用模式18Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.Hyperion的BPM解決方案LEGACYDWCRMERPMICROSOFTWEBHyperionBPM的應用架構(gòu)19Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.HyperionPerformanceSuite與企業(yè)治理HPS的功能特點對企業(yè)規(guī)范的支持對企業(yè)績效管理的支持統(tǒng)一可擴展的體系架構(gòu)，使用統(tǒng)一的管理數(shù)據(jù)庫適應企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)績指標變化后的規(guī)范，保證數(shù)據(jù)的一致性（數(shù)據(jù)的質(zhì)量規(guī)范）。適應企業(yè)發(fā)展中的績效管理需求變化，提供全集團“單版本真實”的業(yè)績數(shù)據(jù)。完全基于瀏覽器的、用戶導向式的企業(yè)級查詢、報表和分析可將集團對報表、分析的統(tǒng)一規(guī)范要求與下屬企業(yè)的局部特殊要求相結(jié)合。通過大大提升全集團的可視化程度，從而提高領(lǐng)導者對企業(yè)動態(tài)績效的隨時跟蹤、分析和把控的能力。OLAP分析（在線分析處理）通過及時掌握重大的指標變動情況，調(diào)查背后有無重大違反企業(yè)制度的問題：如應收款的大幅增長也許意味著某些單位未能遵循公司制定的預算管理制度。通過將靜態(tài)報表、即席查詢、交互式分析和管理儀表盤結(jié)合在一起的使用，使領(lǐng)導者能多維度地和深入地分析企業(yè)的重要績效指標，將時間集中于企業(yè)的重要領(lǐng)域，進行“例外管理”。支持豐富的數(shù)據(jù)源降低規(guī)范的成本。降低績效管理的成本，通過信息集中提高原有業(yè)務處理級系統(tǒng)的信息價值，改善決策和考核。托拽的開發(fā)環(huán)境、易開發(fā)、易使用、易管理、易維護降低規(guī)范的成本。降低績效管理的成本?；诮巧臋?quán)限控制信息的安全性本身就是企業(yè)內(nèi)控制度的要求按照管理者的責任和目標決定其接觸和利用的信息范圍的權(quán)限20Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.HyperionHFM與企業(yè)治理HFM的功能特點對企業(yè)規(guī)范的支持對企業(yè)績效管理的支持幣種轉(zhuǎn)換《IAS27合并和單獨的財務報表》、《FAS52外幣折算》和《合并會計報表暫行規(guī)定》

如果集團或子集團的業(yè)績考核的財務指標基于外部合并報表準則的有關(guān)規(guī)定，那么這一功能同時也是對企業(yè)績效管理的支持公司間內(nèi)部交易的對賬和抵消調(diào)整或抵消的日記賬分錄《IAS27合并和單獨的財務報表》、《FAS94被擁有多數(shù)股權(quán)的子公司合并》、《合并會計報表暫行規(guī)定》、《IAS14分部報告》、《FAS131關(guān)于企業(yè)分部和相關(guān)信息的披露》《企業(yè)會計制度》中涉及分部報告的編制規(guī)則

如果集團或子集團的業(yè)績考核的財務指標基于外部合并報表準則的有關(guān)規(guī)定，那么這一功能同時也是對企業(yè)績效管理的支持支持持股比例計算《IAS27合并和單獨的財務報表》、《FAS94被擁有多數(shù)股權(quán)的子公司合并》、《合并會計報表暫行規(guī)定》如果集團或子集團的業(yè)績考核的財務指標基于外部合并報表準則的有關(guān)規(guī)定，那么這一功能同時也是對企業(yè)績效管理的支持多維度數(shù)據(jù)的建立和維護《IAS14分部報告》、《FAS131關(guān)于企業(yè)分部和相關(guān)信息的披露》《企業(yè)會計制度》中涉及分部報告的編制規(guī)則以及證券監(jiān)管當局等機構(gòu)要求的基于單戶和合并報表口徑的有關(guān)附表支持企業(yè)的多維和詳細的績效分析和考評縮短報告周期并提供及時和準確的數(shù)據(jù)符合會計信息質(zhì)量及時性、準確性的要求，并降低合規(guī)成本為績效分析和考評提供及時、準確的數(shù)據(jù)，時財務人員有更多的時間進行財務分析，為領(lǐng)導提供內(nèi)部決策的依據(jù)將內(nèi)外部報告所需要的財務和經(jīng)營數(shù)據(jù)統(tǒng)一為“單一版本的真實”數(shù)據(jù)符合會計信息一致性的要求，并降低合規(guī)成本為績效分析和考評提供一致性的數(shù)據(jù)21Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.Hyperion的HFM與企業(yè)治理HFM的功能特點對企業(yè)規(guī)范的支持對企業(yè)績效管理的支持工作流管理提供強有力的流程控制和審計追蹤支持SOX法案404條款“管理層的內(nèi)部控制的評估”為績效數(shù)據(jù)的質(zhì)量提供了強力的機制保障支持對表單元格的內(nèi)容進行簡短的文字解釋說明支持SOX法案302條款“財務報告的公司責任”，要求CEO和CFO在年度和季度報告中確認他們審核過其簽署的報告。同時支持，公司領(lǐng)導對內(nèi)部管理報表意見的“電子”表述。支持多維明細表的分析和動態(tài)、靜態(tài)報表的分析支持公司年報中的財務分析需要支持公司內(nèi)部管理的決策分析需要支持Web應用的技術(shù)架構(gòu)，應用只要求雙CPU的PC服務器確保符合合并會計準則要求的規(guī)則在全集團得到高效執(zhí)行，并同時降低合規(guī)成本確保內(nèi)部管理報表的形成規(guī)則在全集團得到高效執(zhí)行，進一步提升決策分析和績效管理所需要的信息質(zhì)量跨操作系統(tǒng)、跨數(shù)據(jù)庫；提供異購、跨系統(tǒng)的廣泛的數(shù)據(jù)源的可連接性無須更換原有系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)集成的效率，降低合規(guī)成本為績效分析和考評提供及時、準確的數(shù)據(jù)提供主流的數(shù)據(jù)交換文件格式，如Excel、HTML、PDF、XML、XBRL支持證監(jiān)會、交易所當前要求的財務報告文件格式和未來要求的文件格式（XBRL）；符合國際會計準則委員會和FASB關(guān)于XBRL的標準為績效數(shù)據(jù)的集成提供進一步的便利22Copyright?2005,Hyperion.Allrightsreserved.HyperionPlanning與企業(yè)治理HP的功能特點對企業(yè)規(guī)范的支持對企業(yè)績效管理的支持靈活的建模和業(yè)務規(guī)則功能,包括利潤模型，指標分配、成本形成規(guī)則等支持企業(yè)預算制度規(guī)范的系統(tǒng)建立、維護。幫助企業(yè)建立與責任中心績效考核相結(jié)合的業(yè)績考核指標和維度模型、收入、成本預算值形成規(guī)則，便于今后按預算指標對實績的監(jiān)控、分析和報告。強大的工作流和流程管理支持與預算管理相關(guān)的內(nèi)部控制和流程規(guī)范。適應不同環(huán)境、文化和技術(shù)特征的企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)績指標、預算指標的上報、下達的不同流程和審核、審批要求。擴展性強的基于Web的應用架構(gòu)確保符合集團預算管理制度統(tǒng)一要求的規(guī)則在全集團得到高效執(zhí)行，并同時降低實施和維護成本。確保收入、成本、利潤等業(yè)績指標的形成規(guī)則在全集團得到高效執(zhí)行，進一步提升預算和績效管理所需要的信息質(zhì)量。靈活的整合功能與ERP系統(tǒng)、HFM、HPS等的整合應用，形成完整的BPM解決方案應用。強大的報表和分析功能幫助企業(yè)領(lǐng)導辨明預算執(zhí)行中的風險和重大偏離的責任所在，嚴肅預算制度。幫助領(lǐng)導分析企業(yè)實績與預算偏離的詳盡原因以便采取行動。在不同層次上添加注解、評論、