2020年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄大全

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄大全第一節(jié)貨幣資金款將款項(xiàng)存入銀行.辦理銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資/外埠I款將款項(xiàng)存入銀行借：其他貨幣資金——銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款貸：銀行存款.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買(mǎi)材料等借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：其他貨幣資金——銀行匯票/銀行本票/信用卡/引用證保證金/存出投資款/外埠存款.銷(xiāo)貨收到銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款借：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）.退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款5,用銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買(mǎi)辦公用品借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款購(gòu)股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款支付招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金一銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款.金盤(pán)盈借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）,^金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款一XX管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第二節(jié)交易性金融資產(chǎn).取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)一成本應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）投資收益貸：銀行存款（其他貨幣資金——存出投資款）.確認(rèn)股利和利息收入（1）收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款（其他貨幣資金一存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益.收到股利和利息：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）.公允價(jià)上升：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5,公允價(jià)下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng).出售投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入賬金額（1）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：（借）投資收益第三節(jié)應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)一.應(yīng)收票據(jù)1.應(yīng)收票據(jù)（因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到償還貸款的票據(jù)）借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2,企業(yè)銷(xiāo)售商品取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）.收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù).到期未收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)5,應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄎ吹狡诒硶?shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┙瑁涸牧?材料采購(gòu)/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額"借"后"貸"銀行存款6.票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)二?應(yīng)收賬款1,應(yīng)收賬款｛銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷(xiāo)）｝借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）.代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款.收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款.發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款5,改用商^匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款三. 預(yù)付賬款.預(yù)付賬款（向單位預(yù)付款項(xiàng)）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款.收到所購(gòu)物資借：原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款3,補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付〈貨款）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款.收回多余款項(xiàng)（預(yù)付〉貨款）借：銀行存款貸：預(yù)付賬款.其^應(yīng)收款發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：材料采購(gòu)/銀行存款收回時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款.應(yīng)收賬款的減值當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額=（應(yīng)收賬款賬面余額-未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）-壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法（確認(rèn)壞賬）：

借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失貸：應(yīng)收賬款備抵法：1.正數(shù)一一補(bǔ)提計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備2.沖銷(xiāo)沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2.沖銷(xiāo)沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3.已確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第四節(jié)存貨（一）存貨的賬務(wù)處理（以原材料為例）存貨的成本=采購(gòu)成本+加工成本+其他成本采購(gòu)成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用.按實(shí)際成本核算（1）購(gòu)入原材料的賬務(wù)處理①款付貨已到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款②款付貨未到借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款③貨到款未付A.收到發(fā)票借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款B.月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回借：原材料（暫估價(jià)值）貸：應(yīng)付賬款（暫估價(jià)值）下月初作相反分錄借：應(yīng)付賬款貸：原材料（2）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用材料）管理費(fèi)用（管理部門(mén)領(lǐng)用材料）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料）在建工程（工程領(lǐng)用材料）貸：原材料.按計(jì)劃成本核算（1）采購(gòu)材料時(shí)按實(shí)際成本入賬借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（等）（2）材料入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本入賬借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本）（3）結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異超值差借：材料成本差異（超支差）貸：材料采購(gòu)節(jié)約差借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異（節(jié)約差）（4）發(fā)出材料時(shí)一律按計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用材料）管理費(fèi)用（管理部門(mén)領(lǐng)用材料）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料）在建工程（工程領(lǐng)用材料）貸：原材料（計(jì)劃成本）（5）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)付單的差異額差異率=［月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本］x100%發(fā)出材料應(yīng)付單的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本x差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本±差異額超支差借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）一基本生產(chǎn)成本―輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用材料）管理費(fèi)用（管理部門(mén)領(lǐng)用材料）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料）在建工程（工程領(lǐng)用材料）貸：材料成本差異（超支差）（6）包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本材料成本差異（借方或貸方）貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷(xiāo)售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物按其差額"借“或"貸”材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物①售單獨(dú)加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）②轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物材料成本差異（7）低值易耗品五五攤銷(xiāo)法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)同時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料一^低值易耗品——攤銷(xiāo)貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用（8）委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資（實(shí)際）貸：原材料（計(jì)劃）或"借"或"貸"材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料成本差異加工完成驗(yàn)收入庫(kù)商品入庫(kù)時(shí)：借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品貸：委托加工物資或"借"或"貸”材料成本差異（9）庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)商品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本銷(xiāo)售商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品

月末，成分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品流通企業(yè)發(fā)出存貨①毛利率法銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈額-銷(xiāo)售凈額X毛利率=銷(xiāo)售凈額x（1-毛利率）期末存貨成本=期初存貨成本-本期銷(xiāo)售成本②售價(jià)金額法本期銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本=本期商品銷(xiāo)售收入-本期已銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本本期銷(xiāo)售商品的成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)率=（期初進(jìn)價(jià)+本期銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)））/（期初售價(jià)+本期購(gòu)入的售價(jià)）X100%本期銷(xiāo)售成本=本期收入（售價(jià)）X進(jìn)價(jià)率（二）存貨的清查盤(pán)盈 盤(pán)虧批準(zhǔn)前借：原材料（等）批準(zhǔn)前借：原材料（等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：原材料（殘料入庫(kù)）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢附注：非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（三）存貨減值可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和以及相關(guān)稅費(fèi)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補(bǔ)提）借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本（四）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a.個(gè)別計(jì)價(jià)法 b.先進(jìn)先出法c,全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)d.移動(dòng)平均法存貨單位成本=（原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/（原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量x本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量x本月月末存貨單位成本第五節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資一.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定（取得長(zhǎng)期股權(quán)投資）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利（實(shí)際支付的價(jià)款或市價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：銀行存款.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利蝴潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益（差額）應(yīng)收股利（尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）二.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本貸：銀行存款.初始成本〈應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入3,持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損實(shí)現(xiàn)凈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整發(fā)生虧損作相反分錄

4,持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)增加借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積減少借：資本公積——其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款資本公積——其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)投資收益第六節(jié)定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)（一）定資產(chǎn)1.取得固定資產(chǎn)（1）外購(gòu)（不需要安裝）購(gòu)入設(shè)備借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（需要安裝）

購(gòu)入進(jìn)行安裝借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款