河南省信陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

河南省信陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2018年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備停工改造期間不計提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認一項固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2018年計提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計提的折舊額為90萬元

2.甲公司2009年12月25日支付價款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3157．5萬元。2010年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4157．5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為()萬元。

A.1000B.1172．5C.172．5D.125

3.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

4.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為政府補助進行會計核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術(shù)企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

5.

第

20

題

L企業(yè)用一項專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬元，專利權(quán)的賬面原價為100萬元，已計提的累計攤銷額為20萬元，減值準備5萬元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬元。

A.收益15萬元B.損失10萬元C.收益10萬元D.損失15萬元

6.

第

14

題

甲企業(yè)2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貨款總額為500000元(不含增值稅)，適用增值稅稅率為17%。甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎(chǔ)計算)；若乙企業(yè)在2007年3月18日將全部所欠款項付清，則支付的款項為（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

7.

第

15

題

某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

8.

第

17

題

根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定。下列關(guān)于合作企業(yè)注冊資本的表述中，正確的是（）。

9.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

10.2015年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，則下列處理中，錯誤的是（）。

A.2014年因該項變更應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2014年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預(yù)計使用年限變化按會計估計變更處理

11.

第

1

題

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測，這體現(xiàn)了會計核算質(zhì)量要求的是（）。

A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.可比性

12.2018年某基金會共收到并確認捐贈收入500萬元，其中350萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將100萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.350B.450C.400D.500

13.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元；設(shè)備和專利權(quán)均未計提減值準備。乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，已計提減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

14.企業(yè)因與在職員工解除勞動關(guān)系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)（）

A.借記“營業(yè)外支出”科目B.借記“管理費用”科目C.借記“生產(chǎn)成本”科目D.借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目

15.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)

16.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表決權(quán)股份，其初始投資成本為1650萬元，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，2016年乙公司發(fā)生凈虧損7500萬元，2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。假定取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，2017年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.750B.900C.1650D.0

17.D．沖減其他業(yè)務(wù)支出

18.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進口關(guān)稅20．1萬元人民幣，支付進口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

19.甲企業(yè)于20×9年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權(quán)，于20×9年12月20日進一步取得乙企業(yè)15%的股權(quán)并有重大影響，于2×10年12月20日又取得乙企業(yè)40%的股權(quán)，開始能夠?qū)σ移髽I(yè)實施控制，則企業(yè)合并的購買日為（）。A.A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日

20.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購入原材料一批，價款共計46B萬元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆款。抵債產(chǎn)品市價為300萬元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為25B萬元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務(wù)解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。則甲公司因該債務(wù)重組增加的稅前利潤是（）萬元。

A.117B.300C.159D.42

二、多選題(20題)21.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

22.下列關(guān)于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務(wù)報表不用進行折算

B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，如果有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

23.

第

17

題

下列各項中，可能計入投資收益科目核算的有（）。

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利

B.長期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

C.期末長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額的差額

D.處置長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)的“資本公積——其他資本公積”

24.

第

23

題

對于預(yù)算會計，下列說法正確的有（）。

25.下列有關(guān)政府補助確認的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益

26.資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅負債一般應(yīng)作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債應(yīng)當以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

27.

第

20

題

下列項目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目有（）。

A.購買存貨支付貨款

B.支付的進項稅額

C.支付管理部門耗用的水電費

D.償還應(yīng)付賬款

28.關(guān)于合并報表范圍的確定，下列說法中不正確的有()。

A.母公司能夠控制的子公司均應(yīng)納入合并范圍

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司應(yīng)納入合并范圍

C.規(guī)模非常小的子公司不應(yīng)納入合并范圍．

D.業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司不應(yīng)納入合并范圍

29.關(guān)于會費收入，下列說法中，正確的有()。

A.民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入

B.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入

C.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入

D.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入

30.

第

20

題

按我國企業(yè)會計計則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認為收入的有（）。

A.企業(yè)代國家收取增值稅B.售飛機票時代收的保險費C.旅行代客戶購買景點門票收取的款項D.銷售材料的貨款

31.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C.資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

32.第

22

題

股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.公司與另一公司合并

B.公司董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

C.公司董事會提出股票股利分配方案

D.公司與另一企業(yè)就報告年度存在的債務(wù)達成重組協(xié)議

33.下列屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備B.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備C.融資租賃方式租人設(shè)備D.盤虧的存貨

34.

第

44

題

下列有關(guān)股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

35.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

36.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

37.下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)核算的表述中，正確的有（）

A.無形資產(chǎn)在計提攤銷時，逐期減少無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金

B.無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)

C.事業(yè)單位購入的應(yīng)用軟件，應(yīng)當作為無形資產(chǎn)核算

D.事業(yè)單位無形資產(chǎn)增加或減少時，應(yīng)當相應(yīng)增加或減少非流動資產(chǎn)基金

38.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為……萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

39.下列各項中，屬于財務(wù)報告目標的有（）。A.A.向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況

C.向財務(wù)報告使用者反饋預(yù)算執(zhí)行情況

D.反映企業(yè)管理層制定的未來生產(chǎn)經(jīng)營計劃

40.

三、判斷題(20題)41.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益。()

A.是B.否

42.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值，應(yīng)按照謹慎性要求采用公允價值作為換入資產(chǎn)人賬價值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

43.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

44.第

35

題

現(xiàn)金流量表補充資料中的固定資產(chǎn)折舊項目反映的是企業(yè)本期計提的固定資產(chǎn)折舊費。（）

A.是B.否

45.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

46.對于應(yīng)付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

47.（）對于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計、已發(fā)生的成本可以得到補償?shù)?，一般不確認收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

48.因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.存在棄置費用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預(yù)計負債減少，則減少的金額應(yīng)全部計入當期損益。()

A.是B.否

51.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的空間范圍。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)該確認為遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

采用修改債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

54.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.第

31

題

將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應(yīng)當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

57.對于已確認收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

A.是B.否

58.在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應(yīng)當計人以該外幣一般借款所購建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

59.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為“資本公積——股本溢價”。（）

A.是B.否

60.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)出售，應(yīng)將原計人公允價值變動損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進為工程準備的一批物資，不含稅價款為1400萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項目。當月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對應(yīng)的進項稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計使用壽命為22年，預(yù)計凈殘值為36萬元，采用直線法計提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測算，該廠房2×20年年末的公允價值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄，并計算截至2錯20年年末甲公司累計計提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會計分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會計分錄。62.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

63.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進行了評估，認定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。③本題不考慮相關(guān)稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應(yīng)當確認預(yù)計負債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當確認債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；（4）計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當確認的商譽；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)；（7）計算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個別財務(wù)報表中確認的損益。

64.

65.長江上市公司(以下簡稱長江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長江公司于2006年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設(shè)備B系長江公司于2005年12月10日購人，原價2800萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長江公司于2005年12月16日購入，原價400萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為0，均采用年限平均法計提折舊。③包裝機W系長江公司于2005年12月18日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。①2012年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為210萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為125萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為5萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長江公司管理層2012年年末批準的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易）項目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費)280208174③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分攤到甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價值均為50萬元。(5)其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分攤至甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽價值。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說明理由。(2)計算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計算包裝機W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計算2012年12月31日計提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價值。(6)計算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽應(yīng)計提的減值準備。(7)計算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備。

參考答案

1.B選項B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認固定資產(chǎn)；選項C，A設(shè)備2018年計提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬元)；選項D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬元)。

2.B解析：甲公司2010年1月處置時計入投資收益金額=4157．5-(3060+15-90)=1172．5(萬元)。

3.C解析：與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存性的單個購買者、供應(yīng)商或代理商，通常不視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

4.C直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則;增值稅出口退稅不屬于政府補助;所以選項A、B和D錯誤。

5.AA選項，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的處置1”知識點進行考核】

6.D支付的款項=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款，按1%折扣)。

7.C選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減退回當期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C，雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應(yīng)調(diào)整報告年度報表的相關(guān)項目，屬于調(diào)整事項；選項D屬于當期正常業(yè)務(wù)事項。

8.B本題考核合作企業(yè)注冊資本的概念。合作企業(yè)的注冊資本采用認繳制，應(yīng)為投資各方認繳的出資額之和。

9.A該事項對甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

10.C【解析】選項A，因會計估計變更應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=145×25％=36．25(萬元)；選項B，采用未來適用法進行核算，2014年因該項變更增加固定資產(chǎn)折舊l45萬元(200－55)；選項C，折舊方法變化應(yīng)按會計估計處理。

11.A解析：本題考查重點是對“會計信息質(zhì)量要求”的掌握。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。因此，本題正確答案是A。

12.C2018年末非限定性凈資產(chǎn)＝350＋50＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B甲公司換入機床的入賬價值＝(1000－250)＋(120－24)－180＝666(萬元)。

14.B企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益。此經(jīng)濟事項的分錄為：

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

綜上，本題應(yīng)選B。

辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

15.B選項A不屬于，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)定義；

選項B屬于，無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項C不屬于，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.A2017年年末長期股權(quán)投資賬面價值＝3000×30％－150＝750(萬元)。此處的150萬元是指2016年年末備查簿中登記的尚未確認的損失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(萬元)。

17.C當出借的包裝物不能繼續(xù)使用而報廢時，應(yīng)將其殘料價值貸記“營業(yè)費用”賬戶。

18.C原材料的初始入賬金額=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（萬元人民幣）。注：進口關(guān)稅計入到原材料成本，增值稅進項稅額可以進行抵扣，不計入到原材料成本中。

19.C針對本題最終取得控制日，即2×10年12月20日為購買日。

【該題針對“通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并”知識點進行考核】

20.C甲公司債務(wù)重組利得=468-300×1．17=468-351=117(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入117萬元；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=300-258=42(萬元)，使營業(yè)利潤增加42萬元。故稅前利潤增加159萬元(117+42)。

21.ABC子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負數(shù)。

22.ABCD

23.BD選項C為計提長期投資減值準備的處理，即借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期投資減值準備”；長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本。

24.ABCD

25.BD選項B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，已確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入；選項D，取得時應(yīng)直接計入當期營業(yè)外收入。

26.ABCD

27.ABD支付管理部門耗用的水電費應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；選項ABD均應(yīng)在“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目反映。

28.BCD下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位。

29.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，會費收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“說法正確”的選項

30.ABC企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處。

31.AC資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目，除未分配利潤項目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

32.ABCD

33.BC【答案】BC

【解析】經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的，不符合資產(chǎn)的定義，選項A不正確；盤虧的存貨預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，選項D不正確。

34.ABD本題考核公司股份發(fā)行的規(guī)定。股份發(fā)行可以是平價發(fā)行和溢價發(fā)行，但是不得折價發(fā)行，股份發(fā)行必須同股同價發(fā)行，即同次發(fā)行的股份其每股發(fā)行條件和價格應(yīng)當相同。因此，選項C是不正確的。

35.BCD選項A符合規(guī)定；

選項B不符合規(guī)定，期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負債項目采用資產(chǎn)負債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

37.ABD選項ABD表述均正確；

選項C表述錯誤，事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當作為無形資產(chǎn)核算，如果該應(yīng)用軟件構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)將該軟件價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.ABD會計分錄如下：借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資1000(2000/2)投資收益200借：長期股權(quán)投資720貸：盈余公積60(1500×40%×10%)利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以，選項A、B和D正確。

39.AB我國財務(wù)報告目標，主要包括以下兩個方面：(1)向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息；(2)反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況。

40.ABCD

41.Y

42.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)以及公允價值能否可靠計量。不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)計算；具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算。

43.Y判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。所以只要滿足其中條件之一即可認定是非貨幣性資產(chǎn)交換。

44.Y

45.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

46.N稅法對于合理的應(yīng)付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

47.N如果已發(fā)生的成本能得到補償，應(yīng)按預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

48.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定（而非有限）的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。使用壽命有限的無形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年末對使用壽命及攤銷方法和凈殘值進行復(fù)核。

因此，本題表述錯誤。

49.N

50.N對于預(yù)計負債的減少，應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預(yù)計負債的減少額超過固定資產(chǎn)的賬面價值，則超出部分應(yīng)確認為當期損益。

51.N持續(xù)經(jīng)營假設(shè)本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的時間范圍而非空間范圍。會計主體確立了會計核算的空間范圍。

因此，本題表述錯誤。

52.N會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，但準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。

53.N采用修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，在不附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當期損益；在附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和因或有條件而確認的預(yù)計負債之和所形成的差額，計入當期損益。

54.Y當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

55.Y

56.N

57.N對于未確認收入的銷售商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目;對于已確認收入的銷售商品當期發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時沖減退回當期銷售商品收入，同時沖減退回當期銷售商品成本。

58.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計入所購建資產(chǎn)的成本，應(yīng)計入當期損益。

59.N【解析】應(yīng)將權(quán)益成份確認為“資本公積——其他資本公積”。

60.Y

61.（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18（4）確認公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益（2400-2200）200（5）處置時：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價值變動200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會計分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18（4）確認公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益（2400-2200）200（5）處置時：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價值變動200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本20062.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應(yīng)計提減值準備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計提減值準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)