2019初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)匯總

2019《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)匯總第一章會(huì)計(jì)概述考點(diǎn)一：基本概念會(huì)計(jì)職能基本核算、監(jiān)督拓展預(yù)測、決策、評(píng)價(jià)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會(huì)公眾、內(nèi)部管理者基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性會(huì)計(jì)要素內(nèi)容要素的定義與確認(rèn)條件計(jì)量屬性歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響收入-費(fèi)用=利潤借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)分錄分類試算平衡試算平衡表的編制考點(diǎn)二：會(huì)計(jì)憑證原始憑證分類外來、自制；通用、專用；一次、累計(jì)、匯總填制要求①必須加蓋公章或財(cái)務(wù)專用章；②金額的寫法；③寫壞作廢時(shí)，加蓋作廢戳記，妥善保管不得撕毀；④金額錯(cuò)誤必須重開不得更正；保管要求①遺失時(shí)，取得證明一經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可代做原始憑證；1

②不得外借，其他單位需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制，且應(yīng)在專設(shè)登記簿登記，并由提供人員和收取人員簽章；登記要求①根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記2登記要求①根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記2登記要求 ①根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記原始憑證保管要求③原始憑證較多時(shí)，可以單獨(dú)裝訂，但應(yīng)注明附件另訂；④可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案；⑤保管期滿前不得銷毀。記賬憑證分類收款、付款、轉(zhuǎn)賬填制要求①必須附有原始憑證，除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外；②不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制；③一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法；④填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；⑤填制完成后如有空行應(yīng)劃線注銷；⑥涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只填付款不填收款；考點(diǎn)三：會(huì)計(jì)賬簿分類用途序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿賬頁格式三欄式日記賬、總賬、資本債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬多欄式收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬數(shù)量金額式原材料、庫存商品等存貨明細(xì)賬外形特征訂本賬總賬、日記賬活頁式明細(xì)賬卡片式固定資產(chǎn)

②必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）和鉛筆書寫；③可以使用紅色墨水記賬的情況：a.沖銷錯(cuò)誤記錄；b.不設(shè)借貸欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；c.沒有印明余額方向的三欄式賬戶登記負(fù)數(shù)余額；④隔頁、缺號(hào)、跳行：劃線注銷或注明此行空白此頁空白，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽章登記要求⑤有余額的賬戶要在借或貸欄內(nèi)注明余額方向，沒有余額的賬戶寫平；⑥每一賬頁登記完畢，應(yīng)當(dāng)過次承前；⑦賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡。登記方法日記賬①格式：三欄式或多欄式②庫存現(xiàn)金日記賬每日終了結(jié)出余額，并核對(duì)無誤總分類賬①格式：三欄式②登記依據(jù)：記賬憑證、記賬憑證匯總表（科目匯總表）、匯總記賬憑證明細(xì)賬①格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式②登記依據(jù)：原始憑證、記賬憑證平行登記方向相同、期間一致、金額相等對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)①總分類賬簿之間的核對(duì)②總分類賬與所轄明細(xì)賬核對(duì)③總分類賬與序時(shí)賬核對(duì)④明細(xì)分類賬之間的核對(duì)賬實(shí)核對(duì)①庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)②銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)③財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對(duì)④債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬面記錄核對(duì)

結(jié)賬步驟①結(jié)清損益類賬戶，計(jì)算本期利潤；②結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期；結(jié)賬要求不需要按月結(jié)記發(fā)生額（應(yīng)收、應(yīng)付、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬）①將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期②通欄單紅線需要按月結(jié)記發(fā)生額（日記賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬）①本月合計(jì)②通欄單紅線需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）①本月合計(jì)一本年累計(jì)②通欄單紅線/雙紅線（12月末）總賬只需結(jié)出月末余額年末通欄雙紅線錯(cuò)賬更正劃線適用范圍憑證"、賬簿X更正方法紅線劃掉錯(cuò)誤部分（金額錯(cuò)誤要全部劃掉，文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤部分），上面寫正確內(nèi)容紅字適用范圍憑證X、賬簿X①科目乂②金額多記更正方法①科目乂：先沖銷后更正②金額多記：只沖銷多記金額補(bǔ)充適用范圍憑證X、賬簿X金額少記更正方法補(bǔ)充少記部分金額考點(diǎn)四：賬務(wù)處理程序及財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)程序優(yōu)點(diǎn)①簡單明了，易于理解；②總分類賬可以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況缺點(diǎn)登記總分類賬工作量大適用規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位4

科目匯總表賬務(wù)程序優(yōu)點(diǎn)減輕登記總分類賬工作量缺點(diǎn)不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于核對(duì)賬目適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)程序優(yōu)點(diǎn)①減輕登記總分類賬工作量②能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目缺點(diǎn)編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證工作量較大，不便于日常分工適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多且轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位財(cái)產(chǎn)清查分類清查范圍全面、局部清查時(shí)間定期、不定期清查執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)部、外部清查方法庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法銀行存款對(duì)賬單法實(shí)物資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法往來款項(xiàng)發(fā)函詢證法第二章資產(chǎn)考點(diǎn)一：貨幣資金現(xiàn)金清查盤盈①發(fā)生盤盈②經(jīng)批準(zhǔn)處理：營業(yè)外收入、其他應(yīng)付款盤虧①發(fā)生盤節(jié)②經(jīng)批準(zhǔn)處理：管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款銀行存款清查①日記賬調(diào)整后余額=調(diào)整前余額+銀收企未收-銀付企未付②對(duì)賬單調(diào)整后余額=調(diào)整前余額+企收銀未收-企付銀未付其他貨幣資金內(nèi)容兩票、兩信用、兩款賬務(wù)處理①存入②使用③余款轉(zhuǎn)回

考點(diǎn)二：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容商業(yè)匯票賬務(wù)處理①取得的應(yīng)收票據(jù)抵償前欠貨款；②銷售商品等而收到商業(yè)匯票；③帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息：利息計(jì)入應(yīng)收票據(jù)；④到期收回款項(xiàng)：面值+利息；⑤背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資：有差額計(jì)入銀行存款；⑥貼現(xiàn)：貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；應(yīng)收賬款內(nèi)容價(jià)款、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅。賬務(wù)處理①企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)：同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本；②企業(yè)代墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；③收回應(yīng)收賬款；折扣商業(yè)折扣扣除后計(jì)算收入和應(yīng)收款項(xiàng)；現(xiàn)金折扣按扣除前的金額確定收入和應(yīng)收款項(xiàng)，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；【提示】看清楚題目，折扣計(jì)算是否包含增值稅預(yù)付賬款內(nèi)容預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置預(yù)付賬款〃科目，而直接通過'應(yīng)付賬款〃科目核算。賬務(wù)處理①預(yù)付款項(xiàng)；②購買貨物；③支付余款或退回余款；其他應(yīng)收款應(yīng)收的各種賠款罰款、應(yīng)收的出租包裝物租金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、存出保證金

減值應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備-壞賬準(zhǔn)備貸方余額（或+壞賬準(zhǔn)備借方余額）賬務(wù)處理①計(jì)提/沖銷（信用減值損失）②發(fā)生壞賬損失/轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備③收回已發(fā)生的壞賬損失考點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)科目—成本、一公允價(jià)值變動(dòng)賬務(wù)處理取得①交易費(fèi)用：投資收益；②股利/利息：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息；公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益；股利或利息應(yīng)收股利/應(yīng)收利息；處置①賣價(jià)與賬面價(jià)值差額計(jì)入投資收益；②月末計(jì)算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅；③投資收益的計(jì)算/對(duì)利潤的影響；取得借：交易性金融資產(chǎn)一成本應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益①應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一存出投資款宣告發(fā)放股利或計(jì)算利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益②收到現(xiàn)金股利或債券利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反分錄）出售借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)一成本7

—公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）投資收益（或借方）③月末計(jì)算增值稅借：投資收益④貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅虧損則做相反分錄年末仍虧損借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅考點(diǎn)四：存貨概述各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品-委托代銷商品等成本確定采購成本①購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用（倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用）②商品流通企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)用：a.已售商品計(jì)入當(dāng)期損益；上未售商品計(jì)入期末存貨成本；c.進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益成本確定加工成本直接人工和分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用其他成本企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。下列費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入損益：①非正常消耗的材料、人工和制造費(fèi)用一營業(yè)外支出；②存貨采購入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用一管理費(fèi)用；③不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。發(fā)出計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨8

先進(jìn)先出法在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值；反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤。月末一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本=（期初總成本+本期購入總成本）/（期初總數(shù)量+本期購入總數(shù)量）移動(dòng)加權(quán)平均法加權(quán)平均單位成本二（原有總成本+本次購入總成本）/（原有總數(shù)量+本次購入總數(shù)量）原材料實(shí)際成本法購入①材料驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單已到②材料驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單未到③材料未入庫④預(yù)付款購買（不論是否入庫）發(fā)出基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本車間一般耗用制造費(fèi)用管理部門耗用管理費(fèi)用銷售部門耗用銷售費(fèi)用直接銷售其他業(yè)務(wù)成本工程領(lǐng)用在建工程集體福利領(lǐng)用應(yīng)付職工薪酬研發(fā)領(lǐng)用研發(fā)支出用于委托加工委托加工物資原材料計(jì)劃成本法內(nèi)容材料成本差異賬戶結(jié)構(gòu)借方：材料入庫產(chǎn)生的超支、發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約；貸方：材料入庫產(chǎn)生的節(jié)約、發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)的超支；借方余額：未結(jié)轉(zhuǎn)的超支；貸方余額：未結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約。賬務(wù)處理購入不管是否入庫，先計(jì)入材料采購再轉(zhuǎn)入原材料發(fā)出差異計(jì)算①差異率=總差異+總計(jì)劃成本②超支（借）為正、節(jié)約（貸）9

為負(fù)③實(shí)際成本=計(jì)劃成松（1+差異率）分錄原材料一計(jì)劃成本；其他賬戶一實(shí)際成本；差額計(jì)入材料成本差異購入材料借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等材料入庫借：原材料（計(jì)劃）材料成本差異（超支）貸：材料采購（實(shí)際）借：原材料（計(jì)劃）貸：材料采購（實(shí)際）材料成本差異（節(jié)約）成本差異率發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本等（實(shí)際）貸：原材料（計(jì)劃）材料成本差異（超支）借：生產(chǎn)成本等（實(shí)際）材料成本差異（節(jié)約）貸：原材料（計(jì)劃）包裝物作為產(chǎn)品組成部分計(jì)入生產(chǎn)成本①隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)②出借給購買單位使用計(jì)入銷售費(fèi)用①隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物②出租給購買單位使用計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本低值易耗品一次攤銷領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用分次攤銷在庫一在用<>攤銷一**費(fèi)用委托加工物資成本①實(shí)際耗用物資的成本；②加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)；③支付的稅費(fèi)（不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）10

④消費(fèi)稅（收回直接銷售）賬務(wù)處理①發(fā)出材料；②支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)；③收回商品；④消費(fèi)稅的處理；庫存商品內(nèi)容①庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品；②己完成銷售手續(xù)、但購買單位在月末未提取的產(chǎn)品，不應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品。賬務(wù)處理①入庫②發(fā)出商品流通企業(yè)庫存商品核算毛利率法毛利率=銷售毛利+銷售凈額售價(jià)金額法商品進(jìn)銷差價(jià)=總進(jìn)銷差價(jià)/總售價(jià)存貨清查盤盈轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用盤虧①原材料：殘料入庫②其他應(yīng)收款：賠償③非常損失：營業(yè)外支出（扣除殘料和賠償）④其他：管理費(fèi)用（扣除殘料和賠償）因管理不善、被盜造成的原材料盤節(jié)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，不可抗力造成的原材料盤節(jié)不需轉(zhuǎn)出。存貨減值內(nèi)容成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量賬務(wù)處理①計(jì)提②轉(zhuǎn)回（原已計(jì)提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回）結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)入銷售成本考點(diǎn)五：固定資產(chǎn)概念①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。賬務(wù)處理外購①初始成本確定；②一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確11

定各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本；③購入不動(dòng)產(chǎn)初始成本與進(jìn)項(xiàng)稅無關(guān)。①不需安裝的動(dòng)產(chǎn)；②需要安裝的動(dòng)產(chǎn)：在建工程一固定資產(chǎn)；③購入不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程：進(jìn)項(xiàng)稅兩年抵扣，領(lǐng)用外購貨物或自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入成本。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)購入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）貸：銀行存款等借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）（60%）—待抵扣（40%）貸：銀行存款等領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存商品（成本）借：在建工程貸：庫存商品（成本）借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用企業(yè)外購貨物借：在建工程貸：原材料借：在建工程貸：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣（40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)生其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）（60%）應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣（40%）貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款12

達(dá)到預(yù)定狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程賬務(wù)處理折舊①應(yīng)計(jì)折舊額、影響折舊因素；②已計(jì)提減值，應(yīng)重新計(jì)算折舊但不調(diào)整已計(jì)提折舊；③計(jì)提折舊范圍；④折舊方法。后續(xù)支出①滿足資本化確認(rèn)條件計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件計(jì)入當(dāng)期損益；②更新改造后的固定資產(chǎn)成本=原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值+新零件賬面價(jià)值-舊零件賬面價(jià)值；③固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)。賬務(wù)處理清查盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過以前年度損益調(diào)整核算盤虧轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出減值①將賬面價(jià)值減記至可收回金額；②固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回。處置①固定資產(chǎn)清理賬戶結(jié)構(gòu)②分錄：a.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付清理費(fèi)用b.保險(xiǎn)賠款、殘料入庫和清理收入c.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益（資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外支出）考點(diǎn)六：無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用范圍專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等，商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)賬務(wù)處理外購購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出自行研發(fā)研究階段費(fèi)用化支出一管理費(fèi)用開發(fā)階段①滿足資本化條件一資產(chǎn)化支出一無形13

資產(chǎn)②不滿足資本化條件一費(fèi)用化支出一管理費(fèi)用如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；賬務(wù)處理攤銷①使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷；殘值視為零。②使用壽命不確定的不攤銷，但要計(jì)提減值準(zhǔn)備。③按月攤銷，可供使用當(dāng)月攤銷，處置當(dāng)月不攤銷④攤銷方法：直線法、生產(chǎn)總量法，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。⑤自用或未指明用途的一管理費(fèi)用；出租的一其他業(yè)務(wù)成本；用于生產(chǎn)產(chǎn)品的一制造費(fèi)用減值減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回處置取得的價(jià)款扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外支出。長期待攤費(fèi)用內(nèi)容①企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用；②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出、固定資產(chǎn)大修理支出等。（涉及不動(dòng)產(chǎn)的其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要分年抵扣）賬務(wù)處理①攤銷時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等；②固定資產(chǎn)更新改造支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本；③不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生改良支出或大修理支出領(lǐng)用外購貨物或自產(chǎn)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩年抵扣。14

第三章負(fù)債考點(diǎn)一：短期借款內(nèi)容期限在1年以下（含1年）的各種借款賬務(wù)處理先預(yù)提后支付①利息按季度支付利息②利息到期時(shí)連同本金一起歸還，且其數(shù)額較大的不預(yù)提①利息按月支付②利息到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大①借款②計(jì)提利息③支付利息④償還本息考點(diǎn)二：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款入賬價(jià)值應(yīng)付的貨款+進(jìn)項(xiàng)稅額+對(duì)方代墊費(fèi)用賬務(wù)處理①購買商品產(chǎn)生應(yīng)付賬款；②附有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款：按折扣前入賬，折扣發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；③應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷：計(jì)入營業(yè)外收入；應(yīng)付票據(jù)①承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；②到期無法支付的商業(yè)承兌y匚票轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，到期無法支付的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入短期借款；預(yù)收賬款①預(yù)收賬款不多，可計(jì)入應(yīng)收賬款；②預(yù)收款方式銷售貨物。應(yīng)付股利概述股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤賬務(wù)處理①宣告發(fā)放②實(shí)際發(fā)放①董事會(huì)通過的分配方案不做賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露②股票股利不通過應(yīng)付股利核算其他應(yīng)付款內(nèi)容應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等賬務(wù)處理①計(jì)提應(yīng)付的租金15

②先收后返的押金考點(diǎn)三：應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容短期薪酬①年度報(bào)告期間結(jié)束后十一個(gè)月內(nèi)支付，解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外，②醫(yī)療、工傷和生育保險(xiǎn)，住房公積金離職后福禾1」①職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外②設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)）、設(shè)定受益計(jì)劃辭退福利到期前解除合同給予的補(bǔ)償其他長期福利長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計(jì)劃等賬務(wù)處理貨幣性薪酬工資福利社保①計(jì)提工資一計(jì)入成本費(fèi)用②支付工資一代墊款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)收款，代扣個(gè)稅③福利費(fèi)、社保、公積金一計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益短期帶薪缺勤累計(jì)權(quán)利可結(jié)轉(zhuǎn)下.期非累積休不休都發(fā)一份工資賬務(wù)處理非貨幣性職工薪酬自產(chǎn)產(chǎn)品①分?jǐn)偣べY借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利②確認(rèn)收入借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利（市價(jià)X1.16）貸：主營業(yè)務(wù)收入（市場價(jià)格）應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷）③結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品16

賬務(wù)處理非貨幣性職工薪外購貨物①分?jǐn)偣べY酬借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利②轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利（成本X1.16)貸：原材料（成本價(jià)格）應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）賬務(wù)處理非貨幣性職工薪固定資產(chǎn)無償使①分?jǐn)偣べY酬用借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利②結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)付職工薪酬|一非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊賬務(wù)處理非貨幣性職工薪租賃住房無償使①分?jǐn)偣べY酬用借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利②結(jié)轉(zhuǎn)成本（支付房租）借：應(yīng)付職工薪酬|一非貨幣性福利貸：銀行存款考點(diǎn)四：應(yīng)交稅費(fèi)內(nèi)容印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算增值稅征稅范圍、稅目、稅率、計(jì)稅方法見經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目設(shè)置未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額預(yù)交增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收17

款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅科目設(shè)置待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額項(xiàng)目增值稅賬務(wù)處理購進(jìn)不得抵扣①購入借：在途物資等應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不得抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額借：在途物資等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）項(xiàng)目增值稅賬務(wù)處理購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)16%稅率的產(chǎn)品借：原材料（價(jià)款X88%）應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）（價(jià)歌12%）貸：銀行存款用于生產(chǎn)10%稅率的產(chǎn)品借：原材料（價(jià)款X90%）應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）（價(jià)歌10%）貸：銀行存款18

項(xiàng)目增值稅賬務(wù)處理購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程①購入：借：固定資產(chǎn)/在建工程等應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）（購買當(dāng)期可抵扣60%）應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（第13月抵扣40%）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等②以后期間抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%）來源用途增值稅賬務(wù)處理自產(chǎn)用于動(dòng)產(chǎn)借：在建工程貸：庫存商品用于不動(dòng)產(chǎn)借：在建工程貸：庫存商品借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）來源用途增值稅賬務(wù)處理自產(chǎn)投資借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本集體福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本來源用途增值稅賬務(wù)處理外購用于動(dòng)產(chǎn)借：在建工程貸：原材料19

用于不動(dòng)產(chǎn)借：在建工程貸：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）投資借：長期股權(quán)投資貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本來源用途增值稅賬務(wù)處理外購集體福利個(gè)人消費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）管理不善借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）項(xiàng)目增值稅賬務(wù)處理收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的①取得收入：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額②實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅費(fèi)一簡易計(jì)稅項(xiàng)目增值稅賬務(wù)處理增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)①發(fā)生納稅業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或應(yīng)交稅費(fèi)一簡易計(jì)稅20

②確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目增值稅賬務(wù)處理繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款繳納以前期間未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：銀行存款轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）項(xiàng)目增值稅賬務(wù)處理轉(zhuǎn)讓金融商品月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益借：投資收益（賣出價(jià)一買入價(jià)）/（1+6%）x6%貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（賣出價(jià)-買入價(jià)，不扣減包含的股利或利息）月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益年末仍為轉(zhuǎn)讓損失借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款項(xiàng)目增值稅賬務(wù)處理差額征稅發(fā)生成本費(fèi)用并取得扣稅憑證借：主營業(yè)務(wù)成本等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）貸：銀行存款確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入21

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）項(xiàng)目增值稅賬務(wù)處理初次購買增值稅稅控專用設(shè)備和技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵減增值稅額①初次購買稅控系統(tǒng)借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)） ［稅控設(shè)備］管理費(fèi)用 ［技術(shù)服務(wù)費(fèi)］貸：銀行存款②抵減應(yīng)納稅額（按價(jià)稅合計(jì)抵減）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）［一般］應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 ［小規(guī)模］貸：管理費(fèi)用項(xiàng)目賬務(wù)處理預(yù)交增值稅納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額按規(guī)定預(yù)征率預(yù)繳增值稅；適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目預(yù)征率為3%預(yù)交增值稅計(jì)算一般計(jì)稅方法：（預(yù)收款支付的分包款）?（1+10%）x2%簡易計(jì)稅方法：（預(yù)收款支付的分包款）?（1+3%）x3%賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅貸：銀行存款項(xiàng)目小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理購進(jìn)借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款銷售借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款22

消費(fèi)稅銷售計(jì)入稅金及附加自產(chǎn)自用①用于固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)成本②用于福利、消費(fèi)一稅金及附加委托加工①收回直接銷售一委托加工物資成本②收回連續(xù)生產(chǎn)一應(yīng)交消費(fèi)稅借方進(jìn)口計(jì)入進(jìn)口物資成本資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品一稅金及附加②自產(chǎn)自用一成本費(fèi)用城建稅附加費(fèi)計(jì)入稅金及附加土地增值稅土地和建筑物在固定資產(chǎn)核算的按處置固定資產(chǎn)，計(jì)入固定資產(chǎn)清理土地在無形資產(chǎn)核算的按處置無形資產(chǎn)差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外收支房企銷售房地產(chǎn)稅金及附加房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅稅金及附加個(gè)人所得稅應(yīng)付職工薪酬第四章所有者權(quán)益概述①股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；概述①股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；23所有者權(quán)益分類實(shí)收資本/股本其他權(quán)益工具資本公積：資本（股本）溢價(jià)、其他資本公積其他綜合收益庫存股未分配利潤盈余公積留存收益概述 ①股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；

②全體股東的貨幣出資金額不得彳氐于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%。賬務(wù)處理現(xiàn)金資產(chǎn)投資①實(shí)際收到款項(xiàng)與所占份額或股票面值差額計(jì)入資本/股本溢價(jià)②發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)計(jì)入資本/股本溢價(jià)非現(xiàn)金資產(chǎn)投資①應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定固定資產(chǎn)價(jià)值和所占份額（不公允的除外）②視同購進(jìn)，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理增加資本方式追加投資、資本公積/盈余公積轉(zhuǎn)增資本處理股份有限公司或有限責(zé)任公司接受追加投資，應(yīng)該按照原投資者各自出資比例相應(yīng)增加各投資者的出資額。減少資本直接撤資回購股票回購股票一按實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)入庫存股注銷股份①支付價(jià)款高于面值一依次沖減股本溢價(jià)、盈余公積、未分配利潤②支付價(jià)款低于面值一計(jì)入股本溢價(jià)考點(diǎn)二：資本公積分類溢價(jià)溢價(jià)發(fā)行股票、投資者超額繳入資本其他除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)賬務(wù)處理資本溢價(jià)股本溢價(jià)溢價(jià)收入計(jì)入股本溢價(jià)，交易費(fèi)用沖減股本溢價(jià)，無溢價(jià)或溢價(jià)余額不足扣減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤資本公積轉(zhuǎn)增資本股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議考點(diǎn)三：留存收益內(nèi)容盈余公積、未分配利潤分配程序可供分配利潤計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或一年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入24

處理①提取法定盈余公積：按凈利潤（減彌補(bǔ)以前年虧損）的10%提取；累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。②提取任意盈余公積③向投資者分配利潤盈余公積①彌補(bǔ)虧損②轉(zhuǎn)增資本③用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤第五章收入、費(fèi)用、利潤考點(diǎn)一：銷售商品收入收入分類按日?；顒?dòng)性質(zhì)①銷售商品收入②提供勞務(wù)收入③讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次①主營業(yè)務(wù)收入②其他業(yè)務(wù)收入一般業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)間托收承付方式辦妥托收手續(xù)時(shí)交款提貨開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)賬務(wù)處理①確認(rèn)收入一收入金額確認(rèn)②結(jié)轉(zhuǎn)成本一計(jì)提減值的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨減值準(zhǔn)備商品已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件①發(fā)出的商品確認(rèn)為發(fā)出商品；②如納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；③符合收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；商業(yè)折扣收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額；現(xiàn)金折扣①按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；②計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，還應(yīng)注意銷售方是按不包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣，還是按包含增值稅的價(jià)款提供現(xiàn)金折扣。25

銷售折讓未確認(rèn)收入直接按折讓后的金額確認(rèn)收入已確認(rèn)收入沖減收入，沖減銷項(xiàng)稅額，不沖減成本，銷售退回未確認(rèn)收入①?zèng)_減發(fā)出商品②如納稅義務(wù)產(chǎn)生，沖減銷項(xiàng)稅額已確認(rèn)收入沖減收入、成本、銷項(xiàng)稅額、現(xiàn)金折扣預(yù)收款方式銷售銷售方收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購貨方，銷售方在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷原則①委托方收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)為銷售商品收入②委托方應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用③受托方代銷手續(xù)費(fèi)確認(rèn)勞務(wù)收入支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷賬務(wù)處理委托方①發(fā)出商品一計(jì)入委托代銷商品②收到代銷清單一確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、計(jì)算手續(xù)費(fèi)③收到剩余款項(xiàng)受托方①收到商品一同時(shí)確認(rèn)受托代銷商品和受托代銷商品款②銷售商品一按售價(jià)計(jì)入受托代銷商品，不確認(rèn)收入③發(fā)出代銷清單收到委托方開出的發(fā)票一受托代銷商品款轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款④剩余貨款交付委托方一確認(rèn)收入銷售材料收入其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷事項(xiàng)委托方受托方發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：庫存商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款銷售商品借：銀行存款等貸：受托代銷商品26

支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷事項(xiàng)委托方受托方代銷清單開出發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品借：應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）受托代銷商品款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷事項(xiàng)委托方受托方受托方開出發(fā)票借：銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷）雙方結(jié)算借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款考點(diǎn)二：提供勞務(wù)收入同一期間開始并完成①一次就完成的，勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；②持續(xù)一段時(shí)間完成的，發(fā)生支出時(shí)計(jì)入勞務(wù)成本，勞務(wù)完成后確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。開始和完成分屬不同期間交易結(jié)果可靠估計(jì)完工進(jìn)度①已完工作測量②已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量比例③已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例完工百分比法本期收入=勞務(wù)總收入乂本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度一以前期間已確認(rèn)的收入27

本期費(fèi)用=勞務(wù)總成本乂本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度一以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用開始和完成分屬不同期間交易結(jié)果不能可靠估計(jì)全部得到補(bǔ)償已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。部分得到補(bǔ)償按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。全部不能補(bǔ)償結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，不確認(rèn)收入考點(diǎn)三：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入內(nèi)容①轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費(fèi)收入；②出租固定資產(chǎn)取得的租金；③進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息；④進(jìn)行股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利等。收入確認(rèn)原則使用費(fèi)一次性收取不提供后續(xù)服務(wù)一次性確認(rèn)收入提供后續(xù)服務(wù)按合同約定分期確認(rèn)收入使用費(fèi)分期收取按合同約定分期確認(rèn)收入賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本考點(diǎn)四：費(fèi)用營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本①結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本②期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用至本年利潤③銷售退回沖減主營業(yè)務(wù)成本④安裝完畢勞務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本②計(jì)提出租固定資產(chǎn)折舊③計(jì)提出租無形資產(chǎn)攤銷④計(jì)提出租包裝物攤銷⑤結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本28

⑥期末轉(zhuǎn)入本年利潤稅金及附加①消費(fèi)稅：銷售貨物、自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)②資源稅：銷售應(yīng)稅產(chǎn)品③城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加④房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)期間費(fèi)用管理費(fèi)用開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。期間費(fèi)用銷售費(fèi)用展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、委托代銷的手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本、出借給購買單位使用的包裝物以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等考點(diǎn)五：利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失盤盈利得（現(xiàn)金盤盈）盤虧損失（固定資產(chǎn)、部分存貨）捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)支出債務(wù)重組利得債務(wù)重組損失非貨幣性資產(chǎn)交換利得非貨幣性資產(chǎn)交換損失確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款罰款支出29

所得稅費(fèi)用構(gòu)成當(dāng)期所得稅①應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增一調(diào)減②應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率遞延所得稅遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)額）-（遞延資產(chǎn)期末余額-遞延資產(chǎn)期初余額）賬務(wù)處理借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（若減少在貸方）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債（若減少在借方）本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法表結(jié)法收入費(fèi)用年末轉(zhuǎn)入本年利潤賬結(jié)法收入費(fèi)用每月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬務(wù)處理①結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用②計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅③結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤或凈虧損政府補(bǔ)助（與日常活動(dòng)無關(guān)）非常損失政府補(bǔ)助（與日?；顒?dòng)無關(guān)）非常損失政府補(bǔ)助（與日?；顒?dòng)無關(guān)） 非常損失第六章財(cái)務(wù)報(bào)表考點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)賬戶式年初余額根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的''期末余額〃欄內(nèi)所列數(shù)字填列期末余額①根據(jù)總賬貨幣資金、未分配利潤等②根據(jù)明細(xì)賬預(yù)收、預(yù)付、開發(fā)支出等③根據(jù)總賬和明細(xì)賬長期待攤費(fèi)用、長期借款等④減去其備抵科固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等30

目⑤綜合填列存貨等貨幣資金庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金未分配利潤本年利潤+利潤分配其他應(yīng)收款應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)付款應(yīng)付利息+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款存貨原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途物資（材料采購）+委托加工物資+生產(chǎn)成本+庫存商品+發(fā)出商品+委托代銷商品+（-）材料成本差異+（受托代銷商品-受托代銷商品款）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+（-）商品進(jìn)銷差價(jià)開發(fā)支出明細(xì)賬中的資本化支出長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用-明細(xì)賬中一年內(nèi)攤銷的長期借款長期借款-明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)總賬期末余額+（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)科目借方余額一壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款（應(yīng)收+預(yù)收）明細(xì)賬貸方發(fā)生額應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)總賬期末余額+（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)科目貸方余額預(yù)付賬款（應(yīng)付+預(yù)付）明細(xì)賬借方發(fā)生額-壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備土固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備考點(diǎn)二：利潤表結(jié)構(gòu)多步式營業(yè)利潤營業(yè)收入一營業(yè)成本一稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（-損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損失）一信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+其他收益+資產(chǎn)處置損益（-損失）利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤利潤總額一所得稅費(fèi)用31

綜合收益總額凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額第七章管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)一：管理會(huì)計(jì)概述管理會(huì)計(jì)體系理論體系基礎(chǔ)指引體系保障內(nèi)容基本指引（統(tǒng)領(lǐng)作用）應(yīng)用指引（主體地位）案例庫（實(shí)例示范）人才隊(duì)伍關(guān)鍵信息系統(tǒng)支撐咨詢服務(wù)確保四大任務(wù)順利推進(jìn)的外部支撐管理會(huì)計(jì)要素應(yīng)用環(huán)境外部國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、市場、法律、行業(yè)等內(nèi)部價(jià)值創(chuàng)造模式、組織架構(gòu)、管理模式、資源、信息系統(tǒng)等管理會(huì)計(jì)活動(dòng)將管理會(huì)計(jì)活動(dòng)嵌入規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，形成完整的管理會(huì)計(jì)閉環(huán)。工具方法戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營運(yùn)管理、投融資管理、績效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等。信息與報(bào)告信息財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息報(bào)告定期報(bào)告、不定期報(bào)告綜合性報(bào)告、專項(xiàng)報(bào)告管理會(huì)計(jì)應(yīng)原則戰(zhàn)略導(dǎo)向原則以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向融合性原則將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合實(shí)用性原則與單位應(yīng)用環(huán)境和自身特征相適應(yīng)成本效益原則權(quán)衡實(shí)施成本和預(yù)期效益應(yīng)用主體可以是單位整體，也可以是單位內(nèi)部責(zé)任中心考點(diǎn)二：貨幣時(shí)間價(jià)值32

復(fù)利現(xiàn)值P=Fx（P/F，i，n）復(fù)利終值F=Px（F/P，i，n）普通年金現(xiàn)值PA=Ax（P/A，i，n）普通年金終值FA=Ax（F/A，i，n）預(yù)付年金現(xiàn)值PA=Ax（P/A，i，n）x（1+i）預(yù)付年金終值FA=Ax（F/A，i，n）x（1+i）永續(xù)年金現(xiàn)值PA=A/i考點(diǎn)三：材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用、工資費(fèi)用的歸集和分配科目輔助車間發(fā)生的費(fèi)用均計(jì)入生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一般分配法①分配率=待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額②某種產(chǎn)品分配的費(fèi)用=該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)x分配率定額分配法原料①某產(chǎn)品定額消耗量=該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量x定額消耗量②分配率=待分配消耗量總額/定額消耗量總額③某產(chǎn)品分配費(fèi)用=該產(chǎn)品定額消耗量x分配率x材料單價(jià)薪酬①分配率=待分配工資總額/定額工時(shí)總額②某種產(chǎn)品分配的工資=該產(chǎn)品定額工時(shí)x分配率考點(diǎn)四：輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配直接分配法各輔助生產(chǎn)費(fèi)用只進(jìn)行對(duì)外分配，分配一次，計(jì)算簡單，但分配結(jié)果不夠準(zhǔn)確。適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)不多、不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配、對(duì)輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大的情況。交互分配法①對(duì)內(nèi)交互分配率=輔助生產(chǎn)費(fèi)用總額+輔助生產(chǎn)提供的總產(chǎn)品或勞務(wù)總量②對(duì)外分配率二（交互分配前的成本費(fèi)用+交互分配轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用-交互分配轉(zhuǎn)出的成本費(fèi)用）+對(duì)輔助以外的其他部門提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量33

計(jì)劃成本分配法輔助生產(chǎn)為各受益單位提供的勞務(wù)，都按勞務(wù)的計(jì)劃單位成本進(jìn)行分配，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用（包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，不需要減轉(zhuǎn)出的費(fèi)用，即只加不減）與按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額采用簡化計(jì)算方法全部計(jì)入管理費(fèi)用。順序分配法按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。代數(shù)分配法解聯(lián)立方程【提示】除直接分配法外，其他方法的輔助生產(chǎn)成本科目的發(fā)生額合計(jì)都大于原來待分配費(fèi)用合計(jì)數(shù)但各種方法最后分配到其他各收益單位的輔助生產(chǎn)費(fèi)用的合計(jì)數(shù)，仍是待分配費(fèi)用的合計(jì)數(shù)?？键c(diǎn)五：制造費(fèi)用的歸集與分配內(nèi)容車間物料消耗，車間管理人員的薪酬，車間管理用房屋和設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，車間管理用具攤銷，車間管理用的照明費(fèi)、水費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)以及季節(jié)性及修理期間停工損失分配方法①生產(chǎn)工人工時(shí)比例法（或生產(chǎn)工時(shí)比例法）、生產(chǎn)工人工資比例法（或生產(chǎn)工資比例法）、機(jī)器工時(shí)比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法②制造費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照車間分別進(jìn)行，不應(yīng)將各車間的制造費(fèi)用匯總，在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一分配考點(diǎn)六：廢品損失和停工損失廢品損失不可修復(fù)不可修復(fù)廢品的實(shí)際生產(chǎn)成本-殘料和賠款。可修復(fù)修復(fù)的凈支出=返修發(fā)生的各種費(fèi)用-殘料和賠款。下列損失不屬于廢品損失：a.經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修，可以降價(jià)出售的不合格品；b.產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品；34

停工損失內(nèi)容①停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用扣除應(yīng)由過失單位或保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的賠款②不單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，不設(shè)立'停工損失〃科目，直接反映在''制造費(fèi)用〃和''營業(yè)外支出〃等科目中。賬務(wù)處理①季節(jié)性停工、修理期間的正常停工費(fèi)用在產(chǎn)品成本核算范圍內(nèi)，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本；②非正常停工費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）。二實(shí)行''三包〃二實(shí)行''三包〃企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品。c.實(shí)行、'三包〃企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品?？键c(diǎn)七：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配分配方法適用范圍月末在產(chǎn)品數(shù)量及變動(dòng)其他不計(jì)算在產(chǎn)品成本法數(shù)量很小按固定成本計(jì)算法數(shù)量較多，但變化不大或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小按所耗材料成本計(jì)價(jià)法數(shù)量較多、變化也較大，的產(chǎn)品。直接材料成本所占比重較大且材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次就全部投入分配方法適用范圍月末在產(chǎn)品數(shù)量及變動(dòng)其他約當(dāng)產(chǎn)量比例法產(chǎn)品數(shù)量較多，在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大。直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大定額成本計(jì)價(jià)法在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，定額比例法在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，約當(dāng)產(chǎn)量比例法含義月末在產(chǎn)品數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后將產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部成本按照完工產(chǎn)35

品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。材料分配生產(chǎn)開始時(shí)一次投入按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品數(shù)量分配隨著生產(chǎn)過程陸續(xù)投入按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量分配【提示】如果各工序在產(chǎn)品數(shù)量和單位工時(shí)定額都相差不多，在產(chǎn)品的完工程度也可按50%計(jì)算。考點(diǎn)八：產(chǎn)品成本計(jì)算方法項(xiàng)目品種法分批法分步法適用范圍①大量大批單步驟②不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如：發(fā)電、供水、采掘單件小批。如：造船、重型機(jī)械、精密儀器、新產(chǎn)品試制、設(shè)備修理等①大量大批，②要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如：冶金、紡織、機(jī)械制造成本計(jì)算對(duì)象產(chǎn)品品種產(chǎn)品的批別產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟項(xiàng)目品種法分批法分步法成本計(jì)算期一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本，成本計(jì)算期與核算報(bào)告期一致成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與核算報(bào)告期不一致一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)核算報(bào)告期一致完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品如果月末有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分酉己一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的問題月末需將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行費(fèi)用分配；除了按品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外，還需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本36

項(xiàng)目逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法半成品成本計(jì)算不計(jì)算費(fèi)用與實(shí)物轉(zhuǎn)移同步（轉(zhuǎn)移并結(jié)轉(zhuǎn)）不同步完工產(chǎn)品含義①各步驟的完工半成品②最終完工的產(chǎn)成品最終完工的產(chǎn)成品在產(chǎn)品含義本步驟尚未加工完成的半成品①本步驟尚未加工完成的半成品②各步驟的完工半成品成本還原綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法不需要不需要項(xiàng)目逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法同時(shí)計(jì)算產(chǎn)成品成本不能能優(yōu)點(diǎn)能提供各步驟半成品的成本資料，便于進(jìn)行在產(chǎn)品的實(shí)物管理和資金管理簡化加速成本計(jì)算工作，不需進(jìn)行成本還原缺點(diǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量大，米用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，還要進(jìn)行成本還原不能提供各步驟半成品的成本資料，不便于進(jìn)行在產(chǎn)品的實(shí)物管理和資金管理第八章政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)一：政府會(huì)計(jì)概述政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)范政府會(huì)計(jì)目標(biāo)、政府會(huì)計(jì)主體、政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、政府會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，以及政府會(huì)計(jì)要素定義、確認(rèn)和計(jì)量原則、列報(bào)要求等原則事項(xiàng)政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南①具體準(zhǔn)則：規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；②應(yīng)用指南：具體準(zhǔn)則實(shí)際應(yīng)用作出的操作性規(guī)定政府會(huì)計(jì)制度政府會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理、報(bào)表體系及編制說明37

政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系政府會(huì)計(jì)制度①組成：政府財(cái)政會(huì)計(jì)制度、政府單位會(huì)計(jì)制度；②政府會(huì)計(jì)主體：各級(jí)政府、各部門、各單位；a.各級(jí)政府：各級(jí)政府財(cái)政部門，具體負(fù)責(zé)財(cái)政總會(huì)計(jì)的核算；b.各部門、各單位：與本級(jí)政府財(cái)政部門直接或間接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位和其他單位；③軍隊(duì)、已納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的單位和執(zhí)行《民間非營利」組織會(huì)計(jì)制度》的社會(huì)團(tuán)體，不適用政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度；政府會(huì)計(jì)核算模式預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離雙功能政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成雙基礎(chǔ)①預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。雙報(bào)告①政府決算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。②政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。適度銜接對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；信息質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、可理解性、及時(shí)性、全面性（沒有重要性、謹(jǐn)慎性）會(huì)計(jì)要素預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)，收入-費(fèi)用=本期盈余38

計(jì)量屬性資產(chǎn)歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值、名義金額負(fù)債歷史成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值財(cái)務(wù)報(bào)告與決算報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告使用者各級(jí)人大常委會(huì)、債權(quán)人、各級(jí)政府及有關(guān)部門、政府會(huì)計(jì)主體自身和其他利益相關(guān)者。分類按內(nèi)容分財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料；財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表和附注。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表。按編制主體分①部門財(cái)務(wù)報(bào)告：反映本部門②綜合財(cái)務(wù)報(bào)告：反映政府整體決算報(bào)告使用者各級(jí)人大及其常委會(huì)、各級(jí)政府及其有關(guān)部門、政府會(huì)計(jì)主體自身、社會(huì)公眾和其他利益相關(guān)者。內(nèi)容決算報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報(bào)告中反映的相關(guān)信息和資料。區(qū)別政府決算報(bào)告政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編