2015注冊會計師全真機考試題及答案1課件社區(qū)

(以下簡“正保公司”)20X0年1月1日與另-投資者共同組建東大公司(以下簡稱“東大公司”)。正保公司擁有東大公司75%的，從20×0年開始將東大公司納人合并范圍編制合 時在東大公司的賬面價值為864萬元。正保公司對該專利技術(shù)采用 攤銷，預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零 該專利技術(shù)時支付營業(yè)稅在正保公司20X1年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，專利技術(shù)作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是 )A.615.37B.75.37D.660.6參考答案: 專利技術(shù)確認(rèn)的利得是 )B.338.63參考答案:正保公司在20X2年度合并利潤表中 6/12-864/4-864/4X8/12)=18(2010115301.52010年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為()。B.18.5參考答案: 者權(quán)益賬面價值為5500萬元，60002014年對外40%。甲、乙公司在投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，適用的172014500萬元，現(xiàn)金股利1002014參考答案: ×30%一1500=800(萬元)，期末甲公司因乙公司實現(xiàn)=800+90=890( 原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支 產(chǎn)損溢”科目核參考答案:因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計 用 專門從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。按稅 實質(zhì)性損失時可以進(jìn)行稅前扣除;20×2年度除計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項;可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費用為( B.560.2C.679.2參考答案:當(dāng)期所得稅=應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×15%=411.75(萬元)。20×1=810×25%=202.5(萬元)，20×2=(810+275-30)×15%=158.25(20×2 )參考答案: ，A公司為筑業(yè)公司在 年末筑業(yè)公司在對A公司報表進(jìn)行折算時，A公司盈余公積期初數(shù)為200 元，本期計提盈余公積80 =6.31 =6.29 =6.32 =6.24 公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積期末數(shù) )5.21.26.82.8參考答案: C.139.38D.142.38參考答案:1500100040010013500，ABAB權(quán)投資轉(zhuǎn)為成本法核算。A2014參考答案:通過多次交換，AB賬面價值與日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。所以該業(yè)務(wù)對2014庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的 160萬元，公允價值為135萬元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的 參考答案:長江公司與20×711500100權(quán)，500400萬元，其差額由-項采用直、按5銷的無形資產(chǎn)形成。20×710020×8年公司分配現(xiàn)金股利6020×8120萬元，公司按10%20×8年末長江公司編制合并報表時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為()。參考答案:20×8=500+100+120-60-(500—400)/5X2=620( )參考答案: ) 用，金額較大時采用預(yù)提或待攤方式處參考答案:并按期合理攤銷;選項D.固定資產(chǎn)的大修理費用有確鑿 ) 發(fā)生的凈收益記入“其他業(yè)務(wù)收入 攤參考答案:A，無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)該記人“營業(yè)外收入”;選項B，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)D，企業(yè)出租無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 ) 參考答案:選項 支付計量原則的表述中，正確的有 ) 支付還是以現(xiàn)金結(jié)算 支付除立即可行權(quán)的以外在授予日均不做會計理 支付在等待期內(nèi)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值重新計 支付在可行權(quán)日后不需要做會計處參考答案: )。用參考答案: 司年月日以200070%，4.8元/股，司為此發(fā)生手續(xù)費406002014司30%210040%股權(quán)對乙98003000A.2014年 司針對該項投資確認(rèn)投資收益214.29萬B.2014年 司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)留存收益800萬C.2014年 司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整資本公積360萬D.2014年 司持有乙公司股權(quán)賬面價值為4085.71萬參考答案:選項A，對乙公司投資的初始投資成本=500×4.8 =4400(萬元)，2014年初 的處置損益=2100—4400×30%/70%=214.29(萬元);選項 司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)的留存收益，， ，， ×40%=4714.29(萬元)20下列關(guān)于金融工具披露的表述中正確的有 ) 金融資產(chǎn)的條參考答案:信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險屬 披露中的數(shù)量信息，所以選項A錯誤2125%。20×4122514000100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法126009225萬元。司則下列會計處理中，不正確的有 ) 參考答案:【思路點撥】司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務(wù)報表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽應(yīng)在司個別報表中確認(rèn)，其計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅 ，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉?股利年3月1日 ，共計取得價款735萬元。則下述表述正確的有()。參考答案:A，司2012=400×25%=100(B，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允50+200)×25%=637.5D，司處置該投資前，其賬面余額=450+(2000×25%-450)+(400—720萬元;因此司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=735—720+(200+120)×25%=95(萬元)。 或事項如下2010年6月， 司與B公司股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定： 司支付5000萬元 原股東所持有的B公司80%股權(quán)。上述股權(quán) 合同分別經(jīng)各公司股東大會批準(zhǔn).相關(guān)手續(xù)于2010年7月1 司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。。 日 。面價值與公允價值不等外，B2013114000B50%的股權(quán)，股權(quán)后B 說 司對B公司股權(quán)投資的核算方法，并確定長期股權(quán)投資的初始投資成本確 司合并B公司 日，并計 司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽說 201311B10%的股權(quán)，800B10%股權(quán)在其個別報表及合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置收益;說明司B10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中的處理原則;計算司B10%股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計入相關(guān)項目(項目名稱)的金額。，假定2013年1月1日 司又以800萬元購入B公司10%的股權(quán)，說明 ， 日為2010年7月1 司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的合并商 B公司50%股權(quán)后對B公司的投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量理由剩余持股比例為30%，已喪失了對B公司的控制權(quán)。且對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營能夠施加重大影響。2013年1月1 司 50%/80%=875( 的B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值×原持股比例-商譽+原享有資本公積利得結(jié)轉(zhuǎn) 借：長期股權(quán)投資-B2400-400-2.5--借：資本公積。0司B10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中的處理原則：應(yīng)將司處置價。 司B10%股權(quán)的會計處理原則：司新取得的長期股權(quán)投資與按新增持股比例計算應(yīng)B公司自日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)調(diào)整合并財務(wù)報表中的資本公積，資 者權(quán)益24.75萬元。借 用90借 用90用 或事項如下 丁公司持有的乙公司60%股權(quán) 制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策;該 后續(xù)不存在實質(zhì) 。1月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以上-年 收盤價為每股16元。2012年2月5日. 的驗資程序當(dāng) 中司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費10萬元、法律費30萬元，為 ，2013年3月31日 司又以7436萬元的價款取得乙公司40%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。自 增加其他綜合收益140萬元。假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在各年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。，2013年4月1日到年末，乙公司以 組D(包含商譽)。經(jīng)計算，2013年年末資產(chǎn)組D的可收回金額為20000萬元。 司合并報表中對長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算的相關(guān)調(diào)整分錄 司合并報表資本公積的影響，并編制相關(guān)的會計分錄 司商譽減值的金額，并編制相關(guān)的會計分錄日為2012年1月31日。理由： 借 用凈利潤=2800×11/(11+3)=2200(萬元);2012=140×11/(11+3)=110(萬元)。相關(guān)的會借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 在不考慮商譽時，乙公司自日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=17340=19840(萬元)，小20000公允價值=17340+960=20800(20000D25青 一 或事項 司以一批產(chǎn)品和一項可 萬元。A公司換出固定資產(chǎn)為-棟辦公樓， 為1600萬元，已提折舊400萬元，公允價值為1400萬元。青。司取得該項房地產(chǎn)當(dāng)日，與B公司簽訂租賃協(xié)議，自當(dāng)日起將該項房地產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租給B公司，租賃期為2年，年 160萬元，每年年末支付 為20年， 。 司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。當(dāng)日，該項投資性房地2013年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1500萬元。當(dāng)日， 2014年6月1日， 日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1600萬元。C公司換出的無形資產(chǎn)(專利權(quán)) 為1000萬元，累計攤銷為200萬元，公允價值為920萬元;固定資產(chǎn)(配套設(shè)備)的 元，公允價值為600萬元。 司另向C公司支付銀行存款22萬元。 80萬元，為換入固定資產(chǎn)發(fā)生 費30萬元，為換入無形資產(chǎn)發(fā)生手續(xù)費10萬元。 均按期收到 換 司換 的入賬價值，并計算交換日的處理 司當(dāng)期損益的計算2013年1月1日 %，低于司換 交換日的處理 應(yīng)交稅費-應(yīng) 262×12年某地區(qū)為了發(fā)展其紡織業(yè)，該地區(qū) 。A公司是當(dāng)?shù)刈畲蟮募徔椆荆? 500萬元。A公司用