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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：王**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：貴州

IP屬地：貴州 上傳時(shí)間：2023-06-07 格式：DOCX 頁(yè)數(shù)：11 大?。?1.17KB 積分：20 舉報(bào) 版權(quán)申訴

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)檢測(cè)模考卷帶答案

大題（共10題）一、長(zhǎng)江公司為上海證券交易所上市的國(guó)有控股公司，2017年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵(lì)、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)長(zhǎng)江公司為了激勵(lì)員工，董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)初步擬訂了下列股權(quán)激勵(lì)方案：①本次激勵(lì)計(jì)劃為限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象包括公司董事(非獨(dú)立董事)、高級(jí)管理人員(其中1位高管持有本公司6%股份)、核心技術(shù)人員(其中2位為外籍員工)、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定中不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的情形，諸如最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告等。③限制性股票的來(lái)源為向受益對(duì)象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價(jià)格為6.8元/股，即股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前60個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%的較高者。④本計(jì)劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計(jì)算。本計(jì)劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵(lì)對(duì)象根據(jù)本激勵(lì)計(jì)劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)保或償還債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的80%。⑤激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購(gòu)限制性股票的資金由個(gè)人自籌，公司不為激勵(lì)對(duì)象依限制性股票激勵(lì)計(jì)劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財(cái)務(wù)資助。⑥本計(jì)劃在董事會(huì)依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過。⑦經(jīng)財(cái)務(wù)部測(cè)算，本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)算，將增加本年度成本費(fèi)用3400萬(wàn)元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬(wàn)元。(2)長(zhǎng)江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，擬進(jìn)行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變，有色金屬產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價(jià)格與鉛錠的市場(chǎng)價(jià)格直接相關(guān)，鉛價(jià)的波動(dòng)對(duì)公司產(chǎn)品售價(jià)、原料采購(gòu)成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開展期貨套期保值交易，規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，將公司生產(chǎn)原材料采購(gòu)成本和鉛錠銷售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相對(duì)穩(wěn)定。②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣出2萬(wàn)噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買入3萬(wàn)噸鉛錠。③會(huì)計(jì)處理：在滿足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件下，對(duì)于預(yù)期購(gòu)入原料的套期，將其分類為【答案】根據(jù)資料(2)，逐項(xiàng)指出長(zhǎng)江公司套期保值方案存在的不當(dāng)之處，并說明理由事項(xiàng)①套期保值目的無(wú)不當(dāng)之處。事項(xiàng)②套期保值方式存在不當(dāng)之處：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣出2萬(wàn)噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買人3萬(wàn)噸鉛錠。理由：對(duì)于購(gòu)入原材料應(yīng)回避價(jià)格上漲，采取買人套期；對(duì)于賣出產(chǎn)品應(yīng)回避價(jià)格下跌，采取賣出套期。事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處：對(duì)于現(xiàn)金流量套期，期貨公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。理由：在現(xiàn)金流量套期下，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益，企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入該資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。二、甲公司為一上市公司，2015年-2016年發(fā)生了下列有關(guān)金融工具事項(xiàng)：假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1）-（3），逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；若不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。2.根據(jù)資料（4）-（6），逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確。如不正確，分別說明理由。（1）6月30日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入D公司普通股股票，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)買價(jià)款300萬(wàn)元，支付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元，目的在于賺取價(jià)差。甲公司將購(gòu)買的D公司普通股股票分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)為300萬(wàn)元，將相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。8月5日，甲公司將D公司股票出售了40%，剩余部分在年末的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元（200－180）計(jì)入了其他綜合收益。（2）2015年10月1日，甲公司將持有的戊公司債券（甲公司將其初始確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）出售給庚公司，取得價(jià)款2500萬(wàn)元并于當(dāng)日收存銀行；同時(shí)，甲公司與庚公司簽訂協(xié)議，約定2015年12月31日按2524萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該債券，該債券的初始確認(rèn)金額為2400萬(wàn)元，假定截至2015年10月1日其公允價(jià)值一直未發(fā)生變動(dòng)。當(dāng)日，甲公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并將收到的價(jià)款2500萬(wàn)元與其賬面價(jià)值2400萬(wàn)元之間的差額100萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益（投資收益）。（3）2015年12月1日，甲公司發(fā)行了100萬(wàn)張面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，取得價(jià)款10000萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，每年12月1日支付上年度利息，每100元面值債券可在發(fā)行之日起12個(gè)月后轉(zhuǎn)換為甲公司的10股普通股股票。二級(jí)市場(chǎng)上不附轉(zhuǎn)換權(quán)且其他條件與甲公司該債券相同的公司債券市場(chǎng)年利率為8%。甲公司將發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券收到的10000萬(wàn)元全額確認(rèn)為應(yīng)付債券，在2015年年末按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用。（4）2016年3月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司股票1000萬(wàn)元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月末，該股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。7月1日，甲公司將該股票按當(dāng)日市價(jià)出售給乙公司，取得價(jià)款1200萬(wàn)元。同時(shí)與乙公司約定，2017年7月1日將該股票回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)按當(dāng)日股市收盤價(jià)計(jì)算。甲公司對(duì)出售股票的會(huì)計(jì)處理是：終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)留存收益200萬(wàn)元。（5）2016年12月1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值750萬(wàn)元；同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議?；刭?gòu)協(xié)議規(guī)定，甲公司在3個(gè)月后，以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)。甲公司終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收賬款，將轉(zhuǎn)讓損失50萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。（6）2016年12月15日，甲公司將銷售產(chǎn)品取得的一張面值為2000萬(wàn)元的銀行承兌匯票到工商銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)凈額1980萬(wàn)元。同時(shí)與工商銀行約定，工商銀行能否收回該筆票據(jù)款與甲公司無(wú)關(guān)。甲公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)，終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收票據(jù)，將貼現(xiàn)息20萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益?！敬鸢浮浚?）甲公司將D股票的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。正確的會(huì)計(jì)處理：將公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（2）甲公司出售戊公司債券的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在附回購(gòu)協(xié)議的金融資產(chǎn)出售中，轉(zhuǎn)出方將予回購(gòu)的資產(chǎn)和售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購(gòu)價(jià)格固定或是原售價(jià)加上合理回報(bào)的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所出售的金融資產(chǎn)。正確的會(huì)計(jì)處理：出售戊公司債券不應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)將收到的價(jià)款2500萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債[或：金融負(fù)債、其他應(yīng)付款、短期借款]，并在回購(gòu)期內(nèi)確認(rèn)24萬(wàn)元的利息費(fèi)用[或：財(cái)務(wù)費(fèi)用]。（3）甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券包括負(fù)債和權(quán)益成分的，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值[或：未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值]并以此作為其初始確認(rèn)金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。正確會(huì)計(jì)處理：將該債券未來(lái)現(xiàn)金流量按照實(shí)際利率[或：8%]計(jì)算的折現(xiàn)值確認(rèn)為應(yīng)付債券，并在2×15年年末按實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用；將發(fā)行所得價(jià)款10000萬(wàn)元減去應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額后的余額確認(rèn)為所有者權(quán)益（其他權(quán)益工具）。（4）甲公司出售丙公司股票會(huì)計(jì)處理正確。理由：甲公司出售股票后，同時(shí)約定按照回購(gòu)日當(dāng)日市價(jià)回購(gòu)，表明與該金融資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移到購(gòu)入方，甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，確認(rèn)留存收益200萬(wàn)元（1200-1000）。（5）甲公司出售應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)，實(shí)際上是以該應(yīng)收賬款作質(zhì)押取得借款，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不應(yīng)終止確認(rèn)該筆應(yīng)收賬款。（6）甲公司應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理正確。三、ABC集團(tuán)公司是一家治理規(guī)范、管理先進(jìn)、以信息技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用為特征的現(xiàn)代公司。最近，圍繞優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)問題，公司內(nèi)部召開了一次專題討論會(huì)。其主要意見與觀點(diǎn)收集如下：1.財(cái)務(wù)部經(jīng)理張先生坦陳績(jī)效考核擬主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)一年的公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，來(lái)決定各部門各條線的工作業(yè)績(jī)和績(jī)效報(bào)酬。而其他部門的同志則紛紛提出異議。其中，技術(shù)部王女士認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)不好，副作用很大，她列舉了可能出現(xiàn)人為控制同定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、收入確認(rèn)、表外融資等亂象；投資部汪先生認(rèn)為如果年度績(jī)效和短期利潤(rùn)掛鉤，有些領(lǐng)導(dǎo)在決策時(shí)會(huì)傾向短期獲利，而非股東價(jià)值的長(zhǎng)期增長(zhǎng)，這可能會(huì)縮減或推遲研發(fā)支出、培訓(xùn)支出、內(nèi)部控制支出等；質(zhì)量技術(shù)部馮經(jīng)理認(rèn)為，財(cái)務(wù)指標(biāo)不能揭示出經(jīng)營(yíng)問題的動(dòng)因，例如，收入中心的收入目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，是產(chǎn)品質(zhì)量使客戶流失，還是配送不及時(shí)使訂單減少？而且，財(cái)務(wù)指標(biāo)只告訴你做得怎么樣，但沒有告訴你如何提高；公司管理部胡經(jīng)理認(rèn)為前臺(tái)接待人員、客戶代表、售后服務(wù)人員等，對(duì)于客戶的開發(fā)、維護(hù)，以及客戶滿意度、忠誠(chéng)度的提升十分重要?？蛻魸M意度、忠誠(chéng)度的提升會(huì)帶來(lái)收入的增加。但是，采用收益或投資報(bào)酬率指標(biāo)難以計(jì)量前臺(tái)接待人員、客戶代表和售后服務(wù)人員的績(jī)效。2.經(jīng)過反復(fù)討論并學(xué)習(xí)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，大家形成了比較一致的結(jié)論，即采取基本指標(biāo)與修正指標(biāo)相結(jié)合的思路，并一致認(rèn)為基本指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的核心指標(biāo)，用以產(chǎn)生企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的初步結(jié)果，而修正指標(biāo)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的輔助指標(biāo)，用以對(duì)基本指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)基本結(jié)果。全面整理各方意見后，大家列舉了通過凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資本收益率等來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況；通過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況；通過資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；通過銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率、資本保值增值率、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、技術(shù)投入比率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。要求：【答案】通常，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展得好不好，至少應(yīng)從幾個(gè)方面判斷：績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系科學(xué)、合理和系統(tǒng)；績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的信息容易取得，符合成本效益原則；績(jī)效評(píng)價(jià)工作到企業(yè)日常工作中自動(dòng)貫徹執(zhí)行；評(píng)價(jià)結(jié)果得到正確和及時(shí)應(yīng)用，能促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)和公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。四、水晶光電股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請(qǐng)普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2017年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)公司采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、存貨管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題。(1)采購(gòu)與付款控制：①采購(gòu)部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員趙某選擇并確定供應(yīng)商，再由其職員錢某負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。②驗(yàn)收部門根據(jù)訂購(gòu)單上的要求對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉(cāng)庫(kù)人員存入庫(kù)房，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)生的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)在驗(yàn)收完畢后及時(shí)通知有關(guān)部門，并作出處理。③應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。④應(yīng)付憑單部門負(fù)責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財(cái)務(wù)出納人員孫某。出納人員孫某據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會(huì)計(jì)主管審核。(2)存貨管理控制：①在發(fā)出原材料過程中，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單必須列明【答案】(1)采購(gòu)與付款控制：①“由采購(gòu)部的職員趙某選擇并確定供應(yīng)商”的做法不恰當(dāng)。理由：供應(yīng)商的選擇與審批是不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。②“對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)生的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)在驗(yàn)收完畢后及時(shí)通知有關(guān)部門，并作出處理?！钡淖龇ú磺‘?dāng)。理由：對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。③“會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理”的做法不恰當(dāng)。理由：如果會(huì)計(jì)部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時(shí)核對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，會(huì)計(jì)部門將無(wú)法核查材料采購(gòu)的真實(shí)性，從而可能記錄錯(cuò)誤的存貨數(shù)量和金額。④“出納人員孫某登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的做法不恰當(dāng)。理由：記錄銀行存款收入支出與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是不相容的崗位，應(yīng)予以分離。(2)存貨管理控制：①“領(lǐng)料單一式兩聯(lián)，一聯(lián)交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門”的做法不恰當(dāng)。五、（2019年真題）公司技術(shù)創(chuàng)新和管理能力較強(qiáng)，M產(chǎn)品市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)明顯。鑒于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)日趨飽和，應(yīng)加快開拓國(guó)際市場(chǎng)。我國(guó)政府提出的“一帶一路”倡議得到了沿線國(guó)家的積極響應(yīng)，一些沿線國(guó)家既是公司產(chǎn)品的原材料產(chǎn)地，也是公司產(chǎn)品的巨大潛在市場(chǎng)。沿線國(guó)家大多數(shù)處于工業(yè)化中后期階段，產(chǎn)品生產(chǎn)和技術(shù)水平有待提高。企業(yè)發(fā)展部經(jīng)理建議公司2019年從這些沿線國(guó)家中選擇一些風(fēng)險(xiǎn)適度、業(yè)務(wù)互補(bǔ)性強(qiáng)的項(xiàng)目，開展相關(guān)的境外直接投資業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，指出企業(yè)發(fā)展部經(jīng)理建議所體現(xiàn)的開展境外直接投資的主要?jiǎng)訖C(jī)。【答案】六、甲中央級(jí)事業(yè)單位單位C信息化建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政批復(fù)的預(yù)算為600萬(wàn)元，計(jì)劃于2018年8月起執(zhí)行，擬采用公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)?？紤]到項(xiàng)目預(yù)算額度比較充足，為防止供應(yīng)商低價(jià)中標(biāo)影響項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，資產(chǎn)管理處孫某建議，在公開招標(biāo)公告中，應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的價(jià)格測(cè)算情況，設(shè)定最低中標(biāo)價(jià)格。要求：判斷資產(chǎn)管理處孫某的建議是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮拷ㄗh不正確。理由：采購(gòu)人根據(jù)價(jià)格測(cè)算情況，可以設(shè)定最高限價(jià)，但不得設(shè)定最低限價(jià)。七、（2019年真題）甲公司2018年完成增資發(fā)行后，資金充裕，可以同時(shí)投資多個(gè)項(xiàng)目。為保持公司技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，需加大技術(shù)項(xiàng)目投資?，F(xiàn)有A、B兩個(gè)投資項(xiàng)目可供選擇，加權(quán)平均資本成本均為9%。經(jīng)測(cè)算，A、B兩個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率分別為17.87%和15.04%，凈現(xiàn)值分別為0.37億元和0.68億元。要求：根據(jù)上述資料，結(jié)合企業(yè)投資項(xiàng)目的一般分類方法，對(duì)甲公司面臨A、B兩個(gè)投資項(xiàng)目進(jìn)行決策，并說明理由。【答案】八、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司或公司）系汽車零部件制造商，于2010年在上海證券交易所主板首次發(fā)行股票實(shí)現(xiàn)上市。收購(gòu)B公司后，A公司委派董事會(huì)李巖擔(dān)任B公司總經(jīng)理。隨著規(guī)模的逐步擴(kuò)大，B公司管理層愈加意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，決定建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。據(jù)此，李巖召開了管理層專題會(huì)議，并在會(huì)議上發(fā)表以下觀點(diǎn)：1.要從五個(gè)方面設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，即：目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通與報(bào)告。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略之一的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移會(huì)在一定程度上降低企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移在兩個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到最佳效果。3.根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。4.在公司治理層面明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。5.風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)形成較大損失的重要事件應(yīng)向上一級(jí)報(bào)告，重大事件直接報(bào)送總經(jīng)理。6.風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報(bào)告，無(wú)需納入企業(yè)績(jī)效管理。經(jīng)過討論，專題會(huì)意見分歧較大，B公司管理層決定聘請(qǐng)咨詢公司專門指導(dǎo)B公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料，逐項(xiàng)判斷李巖發(fā)表