高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高分復(fù)習(xí)試題分享

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大題（共10題）一、甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，自2019年1月1日起執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，2019年7月25日，甲單位總會(huì)計(jì)師組織召開由財(cái)務(wù)處、采購中心、資產(chǎn)管理處等部門負(fù)責(zé)人參加的工作會(huì)議，與會(huì)人員就近期工作進(jìn)行了交流。有關(guān)資料如下：（1）關(guān)于預(yù)算管理。甲單位2019年經(jīng)批復(fù)的財(cái)政項(xiàng)目均設(shè)定了項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，其中“食品安全政策研究”項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)主要是編寫完成《食品安全政策研究報(bào)告》。該項(xiàng)目預(yù)算60萬元（含數(shù)據(jù)采集費(fèi)25萬元、差旅費(fèi)20萬元、勞務(wù)費(fèi)15萬元），實(shí)施周期1年（2019年1月1日至12月31日）。載至本次會(huì)議召開之日，項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展緩慢且預(yù)算僅支出勞務(wù)費(fèi)5萬元。為加快項(xiàng)目執(zhí)行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出將項(xiàng)目剩余資金55萬元全部用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)設(shè)備。為此，財(cái)務(wù)處建議：①項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算資金支付狀況實(shí)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，力保績(jī)效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)；②同意將項(xiàng)目剩余資金55萬元用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)設(shè)備，會(huì)后立即開始采購。（2）關(guān)于政府采購。甲單位對(duì)政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，由采購中心負(fù)責(zé)。因下半年采購項(xiàng)目多，工作量大，采購中心認(rèn)真分析了各采購項(xiàng)目需求，力爭(zhēng)縮短采購時(shí)間，提高采購工作效率。為此，采購中心建議：①采購的貨物或服務(wù)具有特殊性、只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的，可以采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購；②必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或服務(wù)配套要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購的，無論添購金額大小，均可以采用單一來源方式采購。（3）關(guān)于資產(chǎn)管理。2019年6月，甲單位在資產(chǎn)清查中對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)，并對(duì)所有資產(chǎn)使用情況進(jìn)行了摸底調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)使用和保管責(zé)任不清、部分資產(chǎn)盤虧、大型儀器設(shè)備使用效率不高的問題。為此，資產(chǎn)管理處建議：①應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任；②應(yīng)當(dāng)保證資產(chǎn)賬實(shí)相符，對(duì)盤虧資產(chǎn)做銷賬處理，并由財(cái)務(wù)處立即確認(rèn)資產(chǎn)盤虧損失；③應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)管理，提高大型儀器設(shè)備使用效率。（4）關(guān)于內(nèi)部控制。2019年6月，上級(jí)部門對(duì)甲單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，甲單位議事決策的執(zhí)行存在缺陷。具體表現(xiàn)在：2018年11月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，甲單位決定對(duì)單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)進(jìn)行更新改造，責(zé)成后勤部門提出更新改造方案并盡快實(shí)施，但后勤部門一直未開展相關(guān)工作，安全隱患依然存在。為此，財(cái)務(wù)處提出整改建議：加強(qiáng)對(duì)決策執(zhí)行的追蹤問效，注重決策落實(shí)，盡快實(shí)施單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)更新改造相關(guān)工作，消除安全隱患。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、預(yù)算績(jī)效管理、政府采購、國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）分別判斷資料（1）中財(cái)務(wù)處的建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。（2）分別判斷資料（2）中采購中心的建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。（3）分別判斷資料（3）中資產(chǎn)管理處的建議①至③是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。（4）判斷資料（4）中財(cái)務(wù)處提出的整改建議是否正確；如不正確，說明理由。【答案】（1）建議①不存在不當(dāng)之處。建議②存在不當(dāng)之處。理由：項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的預(yù)算實(shí)施，執(zhí)行中不得自行調(diào)整?；颍喉?xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的預(yù)算實(shí)施，?？顚Ｓ谩＃?）建議①不存在不當(dāng)之處。建議②存在不當(dāng)之處。理由：還應(yīng)滿足添購資金總額不超過原合同金額10%，才符合單一來源采購條件。（3）建議①不存在不當(dāng)之處。建議②存在不當(dāng)之處。理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。建議③不存在不當(dāng)之處。（4）建議正確。二、甲公司2×18年有關(guān)股票投資資料如下：（1）1月1日，甲公司以6元/股的價(jià)格購入乙公司股票60萬股，準(zhǔn)備近期出售，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.6萬元。甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資進(jìn)行處理，支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬價(jià)值中。（2）3月20日，乙公司股票的價(jià)格為7元/股。（3）4月30日，該股票出現(xiàn)不可逆轉(zhuǎn)性大幅下跌，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為5元/股，對(duì)此甲公司確認(rèn)了信用減值損失60萬元。（4）6月15日，甲公司將持有的乙公司股票以每股6.5元的價(jià)格全部對(duì)外出售。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1）判斷甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確說明正確的會(huì)計(jì)處理并計(jì)算股票的初始入賬價(jià)值。2、根據(jù)資料（3）判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確并說明理由。3、根據(jù)資料（1）－（4），計(jì)算甲公司出售該金融資產(chǎn)時(shí)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額?！敬鸢浮咳⑷A夏公司系上海證券交易所上市的一家股份有限公司，為開拓市場(chǎng)、提高效率、增加利潤(rùn)、提升品牌形象，企業(yè)召開董事會(huì)會(huì)議作出以下改革措施：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務(wù)可以由同一人擔(dān)任：可行性研究和執(zhí)行；決策審批與執(zhí)行。（2）公司為提高市場(chǎng)占有率，決定依靠企業(yè)強(qiáng)大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)有所突破。（3）公司的發(fā)展離不開強(qiáng)大的人力資源，公司決定面向社會(huì)大量招聘具有管理專長(zhǎng)和技術(shù)專長(zhǎng)的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術(shù)水平，同時(shí)辭退不符合要求的員工。（4）公司為增加銷售量，需要大量的資金，因此需進(jìn)行籌資。公司為提高財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，降低綜合資金成本，決定新增資金全部通過發(fā)行長(zhǎng)期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。（5）強(qiáng)化內(nèi)部管理，特別是提高審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)主要由執(zhí)行董事、高層管理人員組成。（6）公司為促進(jìn)并購重組的順利開展，對(duì)被并購方的員工加強(qiáng)文化建設(shè)，盡快使被并購方的員工對(duì)其原有的文化進(jìn)行拋棄，進(jìn)而接受公司的新文化，使其有歸屬感。（7）某產(chǎn)品（健身器材）市場(chǎng)供不應(yīng)求，為擴(kuò)大銷量，公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當(dāng)降低檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。（8）為擴(kuò)大市場(chǎng)，公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔(dān)保以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售能力。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，逐項(xiàng)識(shí)別華夏公司董事會(huì)決議中（1）至（7）項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。2、假如你是華夏公司的高級(jí)管理人員，根據(jù)決議（8），立足業(yè)務(wù)層面考慮，簡(jiǎn)要說明在擔(dān)保業(yè)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)及采取的應(yīng)對(duì)措施?！敬鸢浮克?、（2014年）2014年7月10日，集團(tuán)公司召開上半年工作會(huì)議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：預(yù)算執(zhí)行方面。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)公司2014年全年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元、200億元、100億元；上半年實(shí)際營(yíng)業(yè)收入200億元、營(yíng)業(yè)成本140億元、利潤(rùn)總額30億元。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。要求：根據(jù)資料，計(jì)算集團(tuán)公司2014年1至6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施。【答案】①營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率：200/500＝40%②營(yíng)業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率：140/200＝70%③利潤(rùn)總額預(yù)算執(zhí)行率：30/100＝30%存在的主要問題是：營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額預(yù)算執(zhí)行率較低，營(yíng)業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。應(yīng)采取的措施：甲集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入，加強(qiáng)成本管理，提高盈利能力。五、甲公司是一家重型汽車生產(chǎn)企業(yè)，其管理層正在考慮進(jìn)軍小轎車生產(chǎn)行業(yè)，并創(chuàng)立一個(gè)全新品牌的小轎車。2018年甲公司設(shè)置的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)目標(biāo)是20%，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門識(shí)別出如下相應(yīng)事件：央行實(shí)行貨幣寬松政策，公司可以獲得較低成本的資金，但是受經(jīng)濟(jì)下行影響，國(guó)內(nèi)通貨相對(duì)緊縮，產(chǎn)品價(jià)格下降。對(duì)于國(guó)內(nèi)的汽車生產(chǎn)制造企業(yè)來說，擁有專業(yè)知識(shí)和研發(fā)能力的研發(fā)人員是企業(yè)發(fā)展必備的戰(zhàn)略資源。近年來甲公司面臨嚴(yán)峻的研發(fā)人員流失問題，如何降低公司研發(fā)人員的流失率，成為甲公司必須解決的難題。在采購管理方面，甲公司實(shí)行統(tǒng)一集中采購，與供應(yīng)商建立了較為穩(wěn)固的關(guān)系，零部件的質(zhì)量、性價(jià)比、供貨及時(shí)性等具有一定的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也可以產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)。在中共十九大報(bào)告中，“綠色”一詞共出現(xiàn)15次，綠色發(fā)展、綠色低碳、綠色生產(chǎn)和消費(fèi)、綠色技術(shù)創(chuàng)新體系等綠色發(fā)展理念被多次提及、著重凸顯，環(huán)保產(chǎn)業(yè)迎來了加速發(fā)展的契機(jī)。借“綠色出行”之東風(fēng)，很多汽車廠商紛紛部署電動(dòng)能源戰(zhàn)略，公司產(chǎn)品需求將大幅減少。假定不考慮其他因素。1、運(yùn)用SWOT模型分析甲公司所面臨的內(nèi)外部事件。【答案】六、甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，經(jīng)財(cái)政批復(fù)的“M科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)”項(xiàng)目于2018年5月31日前完成，項(xiàng)目資金已按合同及相關(guān)規(guī)定完成結(jié)算，形成財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金18萬元（財(cái)政授權(quán)支付額度）。2018年6月，甲單位將“M科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)”項(xiàng)目支出結(jié)余資金18萬元直接用于尚存資金缺口的“小型專用設(shè)備購置”項(xiàng)目。要求：請(qǐng)判斷此項(xiàng)處理是否正確。【答案】甲單位該項(xiàng)處理不正確。按照《中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2016〕18號(hào)）的規(guī)定，年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部收回，單位不得自行安排使用。七、甲公司為一家上市的國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)，其所涉及的業(yè)務(wù)涉及國(guó)家“去產(chǎn)能”的相關(guān)業(yè)務(wù)。甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會(huì)要求，圍繞國(guó)家提出的“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù)，牽頭研究起草了《2017年度風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作服務(wù)“三去一降一補(bǔ)”計(jì)劃書》。該計(jì)劃建議書內(nèi)容摘要如下：假定不考慮其他因素。（1）由于在“三去”任務(wù)中，本企業(yè)比較突出的是“去杠桿”。為優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿，公司采取以下措施：①對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理快速批準(zhǔn)，以免耽誤進(jìn)度。②根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券重點(diǎn)關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。（2）為控制公司的運(yùn)營(yíng)成本、外包成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：①建立采購定價(jià)制度，采取協(xié)議采購方式確定采購價(jià)格；②綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制外包成本，切實(shí)做到符合成本效益原則，在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務(wù)外包出去。（3）針對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)、企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目失敗概率大、資源浪費(fèi)、研發(fā)成本過高，建議采用下列控制措施“補(bǔ)短板”：①在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。②根據(jù)研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。要求：1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料（1）中事項(xiàng)①和②是否存在不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料（2）中事項(xiàng)①和②項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料（3）中事項(xiàng)①和②是否存在不當(dāng)之處，并說明董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案時(shí)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。【答案】1.資料（1）中事項(xiàng)①存在的不當(dāng)之處是“籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理快速批準(zhǔn)，以免耽誤進(jìn)度”。理由：籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序。資料（1）中事項(xiàng)②存在的不當(dāng)之處是“銀行借款或發(fā)行債券重點(diǎn)關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等”。理由：銀行借款或發(fā)行債券重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。2.資料（2）中事項(xiàng)①存在的不當(dāng)之處是“建立采購定價(jià)制度，采取協(xié)議采購方式確定采購價(jià)格”。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價(jià)采購等多種方式合理確定采購價(jià)格。資料（2）中事項(xiàng)②存在的不當(dāng)之處是“在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務(wù)外包出去”。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮成本效益原則，權(quán)衡利弊，避免將核心業(yè)務(wù)外包。3.資料（3）中事項(xiàng)①存在的不當(dāng)之處是“發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施”。理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。資料（3）中事項(xiàng)②不存在不當(dāng)之處。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。八、某特種鋼股份有限公司為A股上市公司，20×7年為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司擬分兩階段投資建設(shè)某特種鋼生產(chǎn)線，以填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白。該項(xiàng)目第一期計(jì)劃投資額為20億元，第二期計(jì)劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計(jì)劃。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，公司于20×7年2月1日按面值發(fā)行了2000萬張，每張面值100元的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，合計(jì)20億元，債券期限為5年，票面年利率為1％（如果單獨(dú)按面值發(fā)行一般公司債券，票面年利率需要設(shè)定為6％），按年計(jì)息。同時(shí)，每張債券的認(rèn)購人獲得公司派發(fā)的15份認(rèn)股權(quán)證，權(quán)證總量為30000萬份，該認(rèn)股權(quán)證為歐式認(rèn)股權(quán)證；行權(quán)比例為2：1（即2份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購1股A股股票），行權(quán)價(jià)格為12元/股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月（即20×7年2月1日至20×9年2月1日），行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日（行權(quán)期間權(quán)證停止交易）。假定債券和認(rèn)股權(quán)證發(fā)行當(dāng)日即上市。公司20×7年末A股總數(shù)為20億股（當(dāng)年未增資擴(kuò)股），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9億元。假定公司20×8年上半年實(shí)現(xiàn)基本每股權(quán)益0.30元，上半年公司股價(jià)一直維持在每股10元左右。預(yù)計(jì)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)期截至前夕，每股認(rèn)股權(quán)證價(jià)格將為1.5元。要求：簡(jiǎn)述公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的主要目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)。【答案】主要目標(biāo)是分兩階段融通項(xiàng)目第一期、第二期所需資金，特別是努力促使認(rèn)股權(quán)證持有人行權(quán)，以實(shí)現(xiàn)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的第二次融資?；颍褐饕繕?biāo)是一次發(fā)行，兩次融資?；颍褐饕繕?biāo)是通過發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券籌集所需資金。主要風(fēng)險(xiǎn)是第二次融資時(shí)，股價(jià)低于行權(quán)價(jià)格，投資者放棄行權(quán){或：第二次融資失敗}。九、甲單位為一家中央級(jí)行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位的下屬事業(yè)單位（均實(shí)行中央級(jí)行政事業(yè)單位相關(guān)規(guī)定），均已實(shí)行國(guó)庫集中支付制度。且均從2019年1月1日起執(zhí)行新《政府會(huì)計(jì)制度》，2019年12月，甲單位成立檢查組對(duì)甲單位本級(jí)及下屬事業(yè)單位2019年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行了檢查。12月20日，檢查組向單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項(xiàng)如下：（1）2019年3月，甲單位為評(píng)估單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并由財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組中的成員包含甲單位財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處，后勤管理處、審計(jì)處等部門的人員，甲單位領(lǐng)導(dǎo)要求工作小組要充分發(fā)揮各部門的作用，切實(shí)減少單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）甲單位按年度培訓(xùn)工作任務(wù)在其2019年公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算中安排了專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)共計(jì)20萬元。2019年4月，甲單位組織實(shí)施了首期專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出10萬元。為避免經(jīng)費(fèi)不足影響后續(xù)培訓(xùn)工作任務(wù)的完成，甲單位提出首期專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)支出10萬元由乙單位承擔(dān)，并已在乙單位經(jīng)費(fèi)中列支。（3）乙單位經(jīng)財(cái)政批復(fù)的“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項(xiàng)目實(shí)施周期預(yù)計(jì)為2年，從2019年9月開始施工，批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)為600萬元，2019年項(xiàng)目列支的預(yù)算為250萬元，2019年12月，乙單位將“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項(xiàng)目預(yù)算資金的100萬元用于尚存資金缺口的“專用設(shè)備購置”項(xiàng)目。（4）2019年4月，丙單位根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)樓擴(kuò)建項(xiàng)目預(yù)算（超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購目錄范圍），直接和B建筑安裝工程公司簽訂建造合同。B建筑安裝工程公司的法人代表是丙單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬。（5）丙單位采用公開招標(biāo)的方式采購一批價(jià)值250萬元精密儀器（屬于集中采購目錄范圍），供應(yīng)商按規(guī)定程序投標(biāo)后，丙單位項(xiàng)目采購負(fù)責(zé)人組織成立評(píng)標(biāo)委員會(huì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購人代表和評(píng)審專家組成，成員人數(shù)為7人，其中評(píng)審專家為3人。（6）丁單位2019年計(jì)劃開展實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目因缺少活動(dòng)場(chǎng)所。尚未啟動(dòng)實(shí)施。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)利用效率，2019年8月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將本單位一棟閑置實(shí)驗(yàn)室無償出借給丁單位使用。（7）2019年10月，報(bào)經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，乙單位以公開招租形式對(duì)外出租閑置車庫（經(jīng)評(píng)估價(jià)值為500萬元）。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后決定，乙單位確定該閑置辦公樓的年租金價(jià)格不低于5萬元，出租期限為6年。通過公開招租，A公司以年租金6萬元的最高價(jià)格獲得承租權(quán)。乙單位隨即按程序與A公司簽訂了6年期的辦公租賃協(xié)議。（8）2019年11月，丙單位（為增值稅一般納稅人）對(duì)提供專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的業(yè)務(wù)活動(dòng)收入為20萬元，財(cái)務(wù)處在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中將收到的該收入計(jì)入事業(yè)收入。（9）2019年7月，丁單位（為增值稅一般納稅人）按規(guī)定程序以財(cái)政直接支付方式購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，在購入時(shí)，丁單位財(cái)務(wù)處在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做增加固定資產(chǎn)100萬元的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購、政府會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)國(guó)家規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)（1）至（9）的處理是否正確；如不正確，分別說明理由。對(duì)于事項(xiàng)（9），如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）的處理正確。（1分）事項(xiàng)（2）的處理不正確。（1分）理由：甲單位公用經(jīng)費(fèi)中的專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)不應(yīng)該由乙單位承擔(dān)，也不能在乙單位經(jīng)費(fèi)支出中列支。（1.5分）事項(xiàng)（3）的處理不正確。（1分）理由：項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。（1.5分）事項(xiàng)（4）的處理不正確。（1分）理由：擴(kuò)建工程不符合采用單一來源方式進(jìn)行政府采購的條件，不能由丙單位直接與B公司簽訂合同；另外政府采購中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的必須回避。（1.5分）事項(xiàng)（5）的處理不正確。（1分）理由：評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購人代表和評(píng)審專家組成，成員人數(shù)應(yīng)為5人以上單數(shù)，其中評(píng)審專家不得少于成員總數(shù)的2/3。（1.5分）事項(xiàng)（6）的處理不正確。（1分）理由：行政單位擬將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。（1.5分）事項(xiàng)（7）的處理不正確。（1分）理由：中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借的資產(chǎn)單項(xiàng)價(jià)值在800萬元以下的，由主管部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批并備案，且期限一般不得超過5年。（2分）事項(xiàng)（8）的處理正確。（1分）一十、甲公司是一家大型機(jī)械設(shè)備制造公司，2015年公司與企業(yè)并購有關(guān)的事項(xiàng)如下：資料1：為了擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，急需一大筆資金進(jìn)行技術(shù)研發(fā)和市場(chǎng)開拓，因此公司希望通過資本市場(chǎng)來解決資金瓶頸問題。由于IPO的難度較大，公司打算通過收購上市公司來獲得融資平臺(tái)。X公司是一家高科技企業(yè)，其研發(fā)技術(shù)在業(yè)內(nèi)得到高度評(píng)價(jià)，公司雖已上市，但由于規(guī)模不大，股票總市值并不高。在獲得X公司董事會(huì)通過后，雙方打算通過換股的方式實(shí)現(xiàn)合并。2015年1月8日，X公司通過發(fā)行2億股股票來收購甲公司60%的股權(quán)，甲公司則通過股票置換后擁有X公司80%的股權(quán)。已知甲公司支付的股票價(jià)值為10.5億元；X公司支付的股票對(duì)價(jià)與此相等。甲公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10.2億元；X公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10億元。合并完成后，由于X公司其他投資者股權(quán)相對(duì)分散，因此甲公司取得了X公司的實(shí)質(zhì)控制權(quán)。資料2：2015年4月1日，甲公司以發(fā)行股票的方式支付7000萬元對(duì)價(jià)購買了Y公司85%的表決權(quán)股份。根據(jù)市場(chǎng)預(yù)期，Y公司將會(huì)為甲公司提供更為廣闊的市場(chǎng)空間。為了更好地利用Y公司的渠道優(yōu)勢(shì)，同年8月2日，甲公司又以2000萬元現(xiàn)金購入剩余15%的股權(quán)。其中，Y公司2015年4月1日的資產(chǎn)負(fù)債表