2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（5-17）

年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（5-17）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對(duì)稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

綜合題

甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售冰箱、電視機(jī)、洗衣機(jī)、空調(diào)等家電產(chǎn)品。2022年8月增值稅留抵稅額為30000元，2022年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)9月3日，實(shí)行直接收款方式向某家電商場(chǎng)銷售洗衣機(jī)500臺(tái)，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，甲公司賜予5%的商業(yè)折扣，打折后不含稅售價(jià)2850元/臺(tái)，貨款全部以銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的"金額'欄中。

(2)9月5日，向某百貨公司銷售洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)3000元。甲公司為了盡快收回貨款，供應(yīng)的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，百貨公司支付了全部貨款，甲公司按規(guī)定賜予不含稅價(jià)款2%的折扣。

(3)9月8日，以20臺(tái)彩電向供貨商等價(jià)換取原材料，彩電成本價(jià)1800元/臺(tái)，不含稅售價(jià)2000元/臺(tái)。雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。

(4)9月10日，實(shí)行以舊換新方式銷售電冰箱30臺(tái)，新冰箱的含稅市場(chǎng)價(jià)格是2320元/臺(tái)，舊冰箱每臺(tái)含稅作價(jià)是232元。款項(xiàng)以銀行存款收訖，回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發(fā)票。

(5)9月13日，實(shí)行直接收款方式銷售A型空調(diào)10臺(tái)，不含稅售價(jià)為50000元/臺(tái)，同時(shí)每臺(tái)收取包裝物押金2320元，商定3個(gè)月后歸還，貨款全部以銀行存款收訖。

(6)9月15日，公司處置一臺(tái)仍有使用價(jià)值的舊設(shè)備，取得含稅收入49519.31元。該設(shè)備于2022年購(gòu)進(jìn)，原值290000元，已提折舊250000元，該公司未放棄減稅。

(7)9月18日，公司通過縣人民政府向?qū)W校捐贈(zèng)自產(chǎn)電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格3000元，每臺(tái)成本1500元，已辦理完相關(guān)捐贈(zèng)手續(xù)。

(8)9月20日，實(shí)行預(yù)收款方式銷售貨物，當(dāng)日收到某大型商場(chǎng)的預(yù)收款30000元，合同規(guī)定貨物于下月15日發(fā)出，發(fā)貨時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。

(9)9月22日，采納還本銷售方式銷售B型空調(diào)100臺(tái)，不含稅售價(jià)為每臺(tái)1800元，5年后全額一次性還本。B型空調(diào)每臺(tái)成本1000元，市場(chǎng)上同類商品不含稅售價(jià)為每臺(tái)1500元。

(10)9月25日，甲公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，通過分立的方式，將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位，其中固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為200000元，該資產(chǎn)系2022年8月購(gòu)入。

要求：

1.就上述業(yè)務(wù)(1)～(8)分別作出賬務(wù)處理。

2.計(jì)算甲公司本月應(yīng)納的增值稅稅額。

參考答案

1.(1)

借：銀行存款1653000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1425000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)228000

(2)9月5日：

借：應(yīng)收賬款696000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)96000

9月23日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12000

貸：應(yīng)收賬款12000

借：銀行存款684000

貸：應(yīng)收賬款684000

(3)

借：原材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36000

貸：庫(kù)存商品彩電36000

(4)

借：庫(kù)存商品或原材料6960

銀行存款62640

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9600

(5)

借：銀行存款603200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)80000

其他應(yīng)付款23200

(6)

借：固定資產(chǎn)清理40000

累計(jì)折舊250000

貸：固定資產(chǎn)290000

借：銀行存款49519.31

貸：固定資產(chǎn)清理48557.77

應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅961.54

[49519.31(1+3%)2%]

借：固定資產(chǎn)清理8557.77

貸：資產(chǎn)處置損益8557.77

(7)

借：營(yíng)業(yè)外支出198000

貸