2020個稅年度匯算培訓(xùn)課件

2020年4月

個人所得稅年度匯算業(yè)務(wù)講解目錄CATALOG01.年度匯算基本內(nèi)容02.預(yù)填報機(jī)制簡介03.年度匯算申報方式及渠道04.年度匯算申報類型及申報流程05.年度匯算常見問題一、年度匯算基本內(nèi)容年度匯算年度匯算就是，居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得（以下稱“綜合所得”）合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。綜合稅制綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”，這與我國原先一直實行的分類稅制相比，個人所得稅的計算方法發(fā)生了改變。即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個人所得稅。什么是年度匯算個人所得稅改革

2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革，除提高基本減除費(fèi)用和增加六項專項附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。這樣，有利于平衡不同所得稅負(fù)，更好地體現(xiàn)量能負(fù)但原則，更好發(fā)揮個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用。綜合所得個人所得稅匯算清繳431居民個人自行匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得、支出等情況“匯”收支1依法計算本年度應(yīng)納稅額，減除已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)稅額或者應(yīng)退稅額2“算”總賬2自行辦理納稅申報，結(jié)清稅款“清”稅款34多退少補(bǔ)繳退稅查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)四項綜合所得的規(guī)定工資薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得四項綜合所得規(guī)定是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。1234其他分類所得規(guī)定利息、股息、紅利所得：是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。財產(chǎn)租賃所得：是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。偶然所得：是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。經(jīng)營所得(自行申報），是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。12345其他分類所得年度匯算具體計算公式2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×稅率-速算扣除數(shù) ]-2019年已預(yù)繳稅額綜合所得類型收入額的計算工資、薪金所得全部工資薪金稅前收入勞務(wù)報酬所得全部勞務(wù)報酬稅前收入×（1-20%）特許權(quán)使用費(fèi)所得全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×（1-20%）稿酬所得全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的1025203超過144000元至300000元的20169204超過300000元至420000元的25319205超過420000元至660000元的30529206超過660000元至960000元的35859207超過960000元的45181920勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算的區(qū)別2431居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時暫不減除上述扣除。年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計算”?？煽鄢捻椖坎煌杖腩~的計算方法不同需要特別說明事項年度匯算清繳時，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時，勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二(三擋），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。適用的稅率/預(yù)扣率不同勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得三項綜合所得預(yù)扣時注意，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。關(guān)于“按次”的具體規(guī)定需要說明的事項年度匯算的范圍和內(nèi)容僅指目前納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項所得。不包括:經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得。不并入綜合所得的項目，如解除勞動合同、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)等一次補(bǔ)償收入。納稅人選擇不并入綜合所得的全年一次性獎金。納稅人年度匯算時，也可重新選擇將預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)單獨(dú)計稅的一次性獎金并入綜合所得匯算。居民個人個人所得稅法第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個人。也就是說，只有居民個人，才需要辦理年度匯算。年度年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或以后年度。

2019年度匯算，匯算的是2019年1月1日至12月31日期間實際取得的所得。如2019年1月發(fā)放2018年12月份工資屬于2019年度的綜合所得。哪些人不用辦理年度匯算清繳？一、豁免辦二、不用辦1.需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的。2.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的。注意：居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外（財政部稅務(wù)總局公告2019年第94號），取得境外所得需到辦稅服務(wù)廳辦理申報且不適用豁免政策。3.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的。4.不申請年度匯算退稅的需要做匯算清繳的情形兩處以上取得綜合所得年度收入合并的稅率高于預(yù)扣稅率，使得預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額1234累計的各項扣除不符合稅法規(guī)定條件或超標(biāo)扣除，使得預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。實際取得的收入未在預(yù)扣預(yù)繳全額申報，使得預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額預(yù)扣預(yù)繳時超標(biāo)享受的稅收優(yōu)惠，使得預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。納稅人2019年綜合收入>12萬且需要補(bǔ)稅>400元納稅人需補(bǔ)稅的情形需要做匯算清繳的情形納稅人可申請退稅的情形預(yù)繳稅款未足額扣除減除費(fèi)用不足6萬元未扣除或未足額扣除專項扣除&專項附加扣除&其他扣除發(fā)生捐贈支出需要在匯繳時扣除發(fā)生大病醫(yī)療支出需要在匯繳時扣除納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等納稅人如何知道自己需要匯算清繳納稅人可以通過手機(jī)個人所得稅APP、電腦登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報記錄。自己查納稅人可通過自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)個稅APP、網(wǎng)頁WEB端），辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)通過預(yù)填服務(wù)查納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人找扣繳單位查六項專項附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息大病醫(yī)療注：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。子女教育1、子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；2、子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；3、子女正在接受全日制高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書,留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料注：父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。繼續(xù)教育1、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育2、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育特別提示：職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。

1、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；2、職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月；個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等住房貸款利息本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款：購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。住房貸款合同、貸款還款支出憑證等住房租金在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：1、本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；2、已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；3、本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。住房租賃合同或協(xié)議等贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人：父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。不包括配偶的父母。納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議注：贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)一樣，不按老人人數(shù)累加。大病醫(yī)療在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等注：醫(yī)療保障部門會向納稅人提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)?？赏ㄟ^手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”注冊后，通過首頁的“個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除”模塊查詢。匯算清繳申報地點怎么選擇有任職受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。《關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》123申報地點選擇辦理時間一般規(guī)定2019年度匯算時間：2020年3月1日至6月30日特殊規(guī)定在中國境內(nèi)無住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。申報信息及資料留存申報信息一般情況下，僅申報納稅申報表。如需變更個人信息，需填報或修改基礎(chǔ)信息如需新增享受專項附加扣除，需填報專項附加扣除信息申報信息，納稅人需仔細(xì)核對，確保真實、準(zhǔn)確、完整。資料留存年度匯算申報表與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額、稅收優(yōu)惠等有關(guān)資料自年度匯算期結(jié)束留存5年（2020年7月1日至2025年6月30日）二、預(yù)填報機(jī)制簡介退稅人群01補(bǔ)稅人群02年度匯算人群兩大難題預(yù)填報機(jī)制一人式歸集一人式試算年度匯算情況清冊預(yù)填報基于唯一的“自然人納稅人識別號”，所有納稅年度，全國范圍內(nèi)，全部涉稅信息。預(yù)判機(jī)關(guān)&確定機(jī)關(guān)匯繳地范圍展示已申報情況各地可查詢工薪等三項綜合所得年度匯算情況清冊每年1月征期后，系統(tǒng)后臺集中對上年度綜合所得按照一定的規(guī)則進(jìn)行匯算清繳試算，并形成年度匯算清繳試算結(jié)果表。符合規(guī)定情況的納稅人，系統(tǒng)根據(jù)試算數(shù)據(jù)自動填寫申報表中相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)填報機(jī)制1.使用過非居民扣繳報表和非居民自行申報表的人群2.異常并檔人群——兩個或以上驗證通過的居民身份證檔案并檔3.匯繳年度內(nèi)有10個或以上的扣繳單位進(jìn)行過工薪扣繳申報4.有境外所得，要進(jìn)行境外所得年度匯算申報的5.集中申報和委托申報不提供預(yù)填報服務(wù)不提供預(yù)填報的人群預(yù)填情況1.稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報數(shù)據(jù)，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報的數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，但可能與納稅人的實際情況存在一定出入，還需要納稅人據(jù)實對預(yù)填的信息進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充或完善。2.對綜合所得（含一次性獎金）年收入額超過6萬元的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報數(shù)據(jù)中，不包括單獨(dú)計稅的全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計稅方式選擇”將其并入。3.大多數(shù)人的勞務(wù)報酬和稿酬收入比較零散，來源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認(rèn)自己的收入，需要點擊勞務(wù)報酬或稿酬后，通過【新增】查詢導(dǎo)入并確認(rèn)本人實際取得的相關(guān)收入。預(yù)填報注意事項預(yù)填情況三、年度匯算申報方式及渠道自行申報納稅人，網(wǎng)頁Web端、手機(jī)APP端、稅務(wù)局端扣繳義務(wù)人，網(wǎng)頁Web端、稅務(wù)局端委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人代為辦理，網(wǎng)頁Web端、稅務(wù)局端申報方式及渠道郵寄申報紙質(zhì)申報，稅務(wù)局端國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局郵寄地址：長沙市天心區(qū)白沙街1號；

郵政編碼：410002聯(lián)系人：馬世杰；聯(lián)系電話托申報集中申報匯算清繳辦理方式單位辦理單位辦理，即由取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬的扣繳義務(wù)人辦理，納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局完成年度匯算和退（補(bǔ)）稅。連續(xù)性取得勞務(wù)報酬包括：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人由扣繳義務(wù)人代辦的，納稅人需做好以下事項：在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)；補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、扣除、稅收優(yōu)惠、已預(yù)繳稅額等信息，并對提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。備注：如可以申請退稅，需確認(rèn)是否申請退稅并提供退稅銀行卡賬號；如需補(bǔ)稅，需確認(rèn)稅款支付方式，由單位代繳稅款的，需將稅款交到單位由其代繳；自行繳納稅款的，可以在單位代為申報后自行通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局繳納。不同申報方式需填報的申報表年度匯算補(bǔ)稅選擇非網(wǎng)絡(luò)申報方式的（辦稅服務(wù)廳、郵寄申報），需要填寫《個人所得稅年度自行納稅申報表》。該表分為A表、B表、簡易版和問答版三種，您可以根據(jù)您的實際情況選擇其一填報即可。（1）如確定本人2019年度綜合所得全年收入額不超過6萬元且需要申請退稅，可填報《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》，只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可快捷申請退稅；（2）如不符合填報簡易版申報表的條件，也不太了解個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定，建議選用《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》；（3）如果掌握一定的個人所得稅知識，可以選用《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》填報。（4）如果辦理年度匯算時，還有需要申報的境外所得，需填報《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》，并至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報。選擇網(wǎng)絡(luò)方式申報的，不需要再填寫紙質(zhì)申報表。可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局直接填報相關(guān)信息，生成申報數(shù)據(jù)。網(wǎng)絡(luò)申報的優(yōu)勢12年度匯算補(bǔ)稅根據(jù)申報情況自動計算應(yīng)退（補(bǔ)）稅款，幫助納稅人準(zhǔn)確完成申報。方便快捷辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定規(guī)則提供了相關(guān)申報數(shù)據(jù)的預(yù)填服務(wù)；申報過程中也會有相應(yīng)的提示提醒。3查詢退稅進(jìn)度，且獲得退稅時間較其他申報渠道更短。4提供多種繳稅方式（網(wǎng)上銀行、第三方支付等）。5隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。提前填報銀行賬戶信息符合條件的中國境內(nèi)賬戶為了快速辦理退稅，您可提前通過手機(jī)個人所得稅APP，【個人中心】-【銀行卡】【添加】，綁定本人銀行卡，提前完成銀行賬戶核驗，提高退稅效率建議填報銀行柜面開立的銀行卡，Ⅰ類卡為優(yōu)手機(jī)應(yīng)用商店下載個人所得稅APP，或登錄國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站，在網(wǎng)站右上角選擇“個稅APP”，通過掃碼進(jìn)行下載。備注：系統(tǒng)會對銀行卡進(jìn)行賬戶核驗。銀行卡核驗后，會在銀行賬號后面標(biāo)記核驗狀態(tài)，核驗不通過的，還會向您發(fā)送消息提示，您只需等待核驗結(jié)果即可。年度匯算補(bǔ)稅年度匯算補(bǔ)稅非銀行支付機(jī)構(gòu)（第三方支付)網(wǎng)上銀行銀行柜臺辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡“納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納?！笨偩?019年44號公告《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》四、年度匯算申報類型及申報流程綜合所得收入額低于6萬元，已預(yù)繳稅款，需要申請退稅辦理時間申報條件簡易申報3月1日-5月31日預(yù)填情況預(yù)填；確認(rèn)已繳稅額辦理時間申報表標(biāo)準(zhǔn)申報3月1日-6月30日預(yù)填情況不予預(yù)填的人群和項目預(yù)填是一種服務(wù)，納稅人可自行選擇不含境外收入含境外收入（局端申報）01正常工資薪金；勞務(wù)報酬；稿酬；特許權(quán)使用費(fèi)簡易申報——全量版預(yù)填02正常工資薪金；連續(xù)性勞務(wù)報酬（保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人）；特許權(quán)使用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)申報——工薪等三項預(yù)填兩個版本的預(yù)填報自行申報手機(jī)APP端操作流程（一）注冊實名注冊（圖一）大廳注冊碼注冊（圖二）人臉識別認(rèn)證注冊（圖三）圖二圖三（二）登錄圖一圖二圖三實名登錄賬號密碼登錄（圖一）指紋登錄（圖二）掃臉登錄（圖三）（三）申報入口正常申報很簡單，在預(yù)填報的基礎(chǔ)上，無需修改的，僅需點幾下就能完成申報：1.確認(rèn)基礎(chǔ)信息，選擇匯繳地2.選擇預(yù)填報，對信息進(jìn)行確認(rèn)3.提交申報進(jìn)行補(bǔ)稅或申請退稅綜合所得收入額低于6萬元，已預(yù)繳稅款，需要申請退稅點擊后，系統(tǒng)自動判定并進(jìn)入簡易模式全量版預(yù)填：正常工資薪金；勞務(wù)報酬；稿酬；特許權(quán)使用費(fèi)全量版計算：所有全年一次性獎金、央企負(fù)責(zé)人獎金等會合并計入基本上只需關(guān)注已預(yù)繳稅額（四）簡易申報（四）簡易申報

劃重點：簡易申報可對收入納稅數(shù)據(jù)發(fā)起申訴或刪除，但不支持新增或修改收入等數(shù)據(jù)，若您有必要新增或修改，需切換至標(biāo)準(zhǔn)申報進(jìn)行相應(yīng)操作。（四）簡易申報

部分預(yù)填：正常工資薪金；連續(xù)性勞務(wù)報酬（保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人）；特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)填時特殊項不合并計算：全年一次性獎金、央企負(fù)責(zé)人獎金、外籍人數(shù)月獎金等不自動合并計算，需要納稅人選擇確認(rèn)要關(guān)注收入、稅前扣除、已繳稅額、減免稅額等多個項各數(shù)據(jù)項有校驗規(guī)則符合條件可享受免申報（五）標(biāo)準(zhǔn)申報（五）標(biāo)準(zhǔn)申報——1.選擇是否預(yù)填

納稅人可選擇使用收入納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)填寫，其中收入納稅數(shù)據(jù)來源于扣繳義務(wù)人代為填報以及自行填報的收入和專項附加扣除信息；

不使用收入納稅數(shù)據(jù)，手工填寫申報表（填報界面無數(shù)據(jù)，且只有基本校驗）選擇本次申報的匯繳地2.確認(rèn)基本信息3.申報主頁面不支持主表修改，可通過明細(xì)表修改影響不支持修改不支持主表修改，可通過明細(xì)表修改影響不支持修改根據(jù)采集事項事實計算，不支持修改4.補(bǔ)、退稅——繳稅、4.補(bǔ)、退稅——退稅4.補(bǔ)、退稅——退稅：退庫退回當(dāng)銀行卡異常導(dǎo)致退庫退回后，納稅人可在APP端修改銀行卡。修改完成后系統(tǒng)自動重開收入退還書。4.補(bǔ)、退稅——事后再繳或再申請如果銀行卡不在身邊，或者暫時不想退稅，可以點擊【暫不處理，返回首頁】。后續(xù)可再次發(fā)起退稅申請。對于符合豁免申報條件的怎么處理？1.可以在遠(yuǎn)程端（手機(jī)app和網(wǎng)頁web，下同）中提交申報，也可以直接不申報。2.對于提交申報的，系統(tǒng)遠(yuǎn)程端會強(qiáng)制享受豁免，保存申報記錄，但不會生成應(yīng)征稅款。3.如果符合豁免條件但仍要求繳稅，或存在扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款等情況的，納稅人可前往大廳局端申報和繳納稅款。4.如果如果符合豁免條件且繳納了稅款，事后后悔的，可通過各端更正申報后申請退稅。5.更正與作廢通過【查詢】-【申報查詢（更正/作廢申報）】-【申報詳情】查看已申報情況?？牲c擊【更正】或【作廢】。劃重點1：什么情況下能作廢？申報后未繳款；申報后未提交退稅申請（或雖提交但已撤銷）。劃重點2：什么情況下能更正？申報后未繳款或已繳款；申報后未提交退稅申請（或雖提交但已撤銷）；申報后已申請退稅，且已終審后（如果退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)機(jī)關(guān)正在審核”則是未終審）。劃重點3：更正時，標(biāo)準(zhǔn)申報不支持切換為簡易申報。5.更正與作廢對于預(yù)填報結(jié)果，如需修改怎么辦？不支持主表修改，可通過明細(xì)表修改影響不支持修改不支持主表修改，可通過明細(xì)表修改影響不支持修改根據(jù)采集事項事實計算，不支持修改再次回顧，申報主頁面特殊情形：

全年一次性獎金的確認(rèn)2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入綜合所得計算納稅，也可以選擇并入綜合所得計算納稅。并入不并入如納稅人在領(lǐng)取一次性獎金時按照單獨(dú)計稅政策繳納了個人所得稅，但全年算賬并入綜合所得計稅更劃算的，可以將全年一次性獎金收入加總在工資薪金中，通過綜合所得年度匯算重新選擇適用政策。特殊情形——①點擊工資薪金進(jìn)入確認(rèn)界面

特殊情形——②設(shè)置全年一次性獎金

特殊情形——③完善收入扣除數(shù)據(jù)特殊情形——④異議申訴或刪除納稅人如對歷史數(shù)據(jù)有異議，支持對歷史申報數(shù)據(jù)進(jìn)行申訴、刪除

劃重點1：【申訴】和【刪除】都只能用于納稅人無此收入的情況。需要提醒的是，納稅人在刪除和申訴時，需要就有關(guān)情況進(jìn)行承諾。如果進(jìn)行虛假刪除或申訴導(dǎo)致少繳稅款，會影響個人的納稅信用，情況嚴(yán)重的，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。劃重點2：區(qū)別在于，【申訴】后，相應(yīng)記錄將進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部異議申訴環(huán)節(jié)進(jìn)行處理；而【刪除】后，相應(yīng)記錄不進(jìn)入異議申訴環(huán)節(jié)。您對某條記錄進(jìn)行申訴或刪除后，可以“撤銷申訴”或“恢復(fù)刪除”。特殊情形——④異議申訴或刪除

特殊情形——⑤勞務(wù)報酬、稿酬填報

特殊情形——⑥專項附加扣除（確認(rèn)重復(fù)事實）如果同一專項附加扣除有重復(fù)事實，需納稅人確認(rèn)唯一事實

特殊情形——⑥新增專項附加扣除特殊情形——⑦專項扣除（三險一金）特殊情形——⑧其他扣除僅在試點地區(qū)適用特殊情形——⑨準(zhǔn)予扣除的捐贈額特殊情形——⑩減免稅額如您有減免稅事項，可以點擊【減免稅額】新增相關(guān)信息。確認(rèn)結(jié)果后，點擊【提交申報】。特殊情形——⑩減免稅額自行申報網(wǎng)頁Web端操作流程登錄賬號密碼登錄或掃一掃申報入口WEB端操作最大優(yōu)勢在于體驗性好，信息展示度強(qiáng)，后面的操作原理與APP一致，在此不累述集中申報網(wǎng)頁Web端操作流程適用人員集中申報僅適用于扣繳義務(wù)人在納稅年度內(nèi)申報過正常工資薪金所得、外籍人員正常工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得（保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人）的個人。例1，張三2019年1月在A公司任職，單位為其預(yù)扣預(yù)繳申報。2月離職——適用例2，李四2020年1月到A公司任職，單位為其預(yù)扣預(yù)繳申報——不適用（一）辦稅授權(quán)操作（以web端為例）點擊【辦稅授權(quán)管理】點擊【新增授權(quán)人員】管理權(quán)限：可進(jìn)行辦稅、給其他人員分配權(quán)限辦稅權(quán)限：可進(jìn)行辦稅報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表（二）導(dǎo)入人員名單模板申報表填寫方式單人添加導(dǎo)入申報表模板報送申報表進(jìn)入集中申報填寫申報表方式一：導(dǎo)入人員名單模板將模板導(dǎo)入系統(tǒng)后自動生成申報表，適用于：單位員工數(shù)量較多

報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表將模板導(dǎo)入系統(tǒng)后自動生成申報表，適用于：單位員工數(shù)量較多劃重點1：此類方式不包含全年一次性獎金和來源于他處的綜合所得，需手動修改。劃重點2：專項附加扣除金額不得修改。大病醫(yī)療支出專項附加扣除的應(yīng)指定本扣繳單位，否則無法通過集中申報享受扣除。劃重點3：使用過非居民申報表的納稅人采用此種方式只能生成空白申報表，建議采用方式二填報。劃重點4：納稅人匯算結(jié)果為需退稅的，在人員名單模板中應(yīng)填寫納稅人本人的銀行賬戶信息。劃重點5：人員名單也可以直接從扣繳客戶端導(dǎo)出人員名單，在人員信息采集頁面。報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表方式二：導(dǎo)入申報表模板下載空白的申報表模板，填寫完成后導(dǎo)入系統(tǒng)，適用于：單位員工數(shù)量較多報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表方式二：導(dǎo)入申報表模板下載空白的申報表模板，填寫完成后導(dǎo)入系統(tǒng)，適用于：單位員工數(shù)量較多劃重點1：商業(yè)健康險、稅收遞延養(yǎng)老保險、準(zhǔn)予扣除的捐贈額、減免稅額只能填寫附表后帶入主表，不可直接在主表填寫。劃重點2：專項附加扣除的金額，發(fā)送申報時會逐項與納稅人指定該扣繳義務(wù)人扣除的總金額進(jìn)行比對，超過各項可扣除總金額的，系統(tǒng)會阻斷申報。劃重點3：納稅人選擇將全年一次性獎金并入綜合所得的應(yīng)加在工薪薪金欄次，不并入的不需在申報表中體現(xiàn)。報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表方式三：單人添加單個添加、一次一人，添加完成后選擇自動計算或手工填寫空白申報表，適用于：單位員工數(shù)量較少報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表A.可選擇自動計算：系統(tǒng)將根據(jù)您單位的預(yù)扣預(yù)繳信息為納稅人生成申報表選擇無需自動計算的，自動進(jìn)入到申報表填寫頁面報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表自動計算不等于預(yù)填報?。。澲攸c1：自動計算只有本單位申報過的數(shù)據(jù)劃重點2：沒有收入明細(xì)供選擇，也沒有全年一次性獎金的選擇；但如果有多筆的，會有提示劃重點3：本質(zhì)相當(dāng)于自行申報中的不預(yù)填，直接填寫主表報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表特殊場景1：有全年一次性獎金若納稅人選擇將全年一次性獎金并入綜合所得進(jìn)行匯算，則點擊該納稅人的姓名進(jìn)入申報表，將該筆獎金添加到工資、薪金所得欄次。報送申報表進(jìn)入集中申報填寫申報表報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表特殊場景2：存在待確認(rèn)事項對于申報狀態(tài)為“待確認(rèn)”的，并通過點擊人員姓名進(jìn)入申報表對待確認(rèn)事項進(jìn)行確認(rèn)。報送申報表進(jìn)入集中申報填寫申報表報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表特殊場景3：納稅人有多處所得對于有附表的數(shù)據(jù)項，要先修改附表；其他數(shù)據(jù)項，直接在主表修改。報送申報表進(jìn)入集中申報填寫申報表報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表特殊場景4：納稅人申報數(shù)據(jù)發(fā)生變化若納稅人的專項附加扣除信息發(fā)生變化或更正了預(yù)扣預(yù)繳申報，可以在申報表列表選中該納稅人，點擊【自動計算】按鈕，生成新表覆蓋原表。報送申報表進(jìn)入集中申報填寫申報表報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表報送申報表（二）進(jìn)入集中申報填寫申報表可以手動逐個勾選也可以選擇所有人員進(jìn)行報送（三）補(bǔ)稅及退稅-稅款繳納點擊左側(cè)【稅款繳納】菜單，選擇繳稅方式后系統(tǒng)自動獲取未繳納稅款的納稅人信息并展示在列表中，勾選單個納稅人或者批量勾選（集中辦理稅款繳納），點擊上方的【立即繳稅】按鈕。（三）補(bǔ)稅及退稅-退稅申請點擊左側(cè)【退稅申請】菜單，進(jìn)入頁面后選擇退稅狀態(tài)為“待退稅”，點擊查詢，將符合退稅條件的納稅人展示在列表中，勾選單個納稅人或者批量勾選（集中辦理退稅申請），點擊【提交申請】按鈕。發(fā)送退稅申請后，靜待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對于狀態(tài)為“退稅中”的納稅人，點擊【更新狀態(tài)】查看最新結(jié)果。退稅審核失敗的會在備注欄顯示失敗原因，點擊右側(cè)氣泡可以查看失敗原因。退稅審核流程尚未審批完結(jié)的情況下，您可以撤銷退稅申請，從而進(jìn)行更正申報等操作。（三）補(bǔ)稅及退稅-退稅申請（四）申報記錄查詢-申報更正/作廢劃重點1：若您已經(jīng)開票，狀態(tài)為“已開票未繳納”時，則不允許更正申報表，必須繳納稅款或者作廢稅票后才能更正。劃重點2：申報成功后，已繳納稅款或申請退稅的申報，不允許作廢申報。如果作廢失敗，可查看失敗原因。（四）申報記錄查詢-申報更正/作廢不支持簡易申報。添加的人員都必須符合集中申報條件：納稅年度內(nèi)申報過正常工資薪金所得、外籍人員正常工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得（保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人）的，否則阻斷申報。納稅人已辦理年度匯算的，扣繳義務(wù)人不得再為其集中辦理年度匯算。扣繳義務(wù)人為納稅人集中辦理年度匯算后，若納稅人以自己名義進(jìn)行年度匯算相關(guān)操作，則扣繳義務(wù)人不得再進(jìn)行后續(xù)操作，只能查看原集中申報的記錄。集中申報須在3月1至6月30日內(nèi)，超過期限的只能由納稅人自行繳納或申請退稅。（五）注意事項五、年度匯算常見問題未按期辦理年度匯算需要承擔(dān)什么責(zé)任？年度匯算補(bǔ)稅如果是您屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退稅是您的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。如果您是屬于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，辦理年度匯算是您的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。

納稅人如未依法如實辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳