注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題型

注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題型

單選題（共50題）1、2021年1月1日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，另支付審計(jì)費(fèi)用50萬元。合并日，甲公司作為合并對(duì)價(jià)的存貨系其生產(chǎn)的產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500萬元，市價(jià)（計(jì)稅價(jià)格）為800萬元；合并日，B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1400萬元。甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價(jià)），且甲公司和B公司合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素。合并日甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資1200萬元B.甲公司為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)作為合并對(duì)價(jià)的一部分C.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入800萬元D.甲公司取得B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按其原賬面價(jià)值入賬【答案】D2、某商場(chǎng)2×19年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每一積分的公允價(jià)值是1元，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。A.4707.5B.4710.0C.4761.9D.5000.0【答案】C3、下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量表述中不正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)如果第一次取得的一項(xiàng)非在建投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得的，應(yīng)對(duì)其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量直至處置，并假定無殘值D.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益【答案】D4、下列各項(xiàng)中，不允許延長持有待售規(guī)定的一年期限的情況是（）。A.買方或其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期，但預(yù)計(jì)自延期時(shí)起一年后能完成該交易B.因發(fā)生罕見情況導(dǎo)致未能在一年內(nèi)完成出售，但企業(yè)已經(jīng)針對(duì)新情況采取必要措施，使其重新滿足劃分為持有待售條件C.有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的非關(guān)聯(lián)方交易D.有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的關(guān)聯(lián)方交易【答案】D5、下列關(guān)于主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的應(yīng)用，說法正確的是（）。A.不存在主要市場(chǎng)或無法確定主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債最有利市場(chǎng)的價(jià)格為基礎(chǔ)，確定其公允價(jià)值B.企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮運(yùn)輸費(fèi)用的影響D.如果企業(yè)在計(jì)量日能夠在主要市場(chǎng)以外的另一個(gè)市場(chǎng)上獲得更高的出售價(jià)格或更低的轉(zhuǎn)移價(jià)格，企業(yè)應(yīng)以另一市場(chǎng)的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值【答案】A6、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)1130萬元，款項(xiàng)尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。當(dāng)日，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值仍為1130萬元，未計(jì)提壞賬，乙公司分別用一批庫存商品和無形資產(chǎn)（專利權(quán)）抵償全部?jī)r(jià)款。該庫存商品的成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為450萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為58.5萬元；無形資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提攤銷200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值700萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為91萬元。不考慮其他因素，乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)其他收益的金額為（）萬元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B7、某項(xiàng)租賃，甲公司租賃期開始日之前支付的租賃付款額為40萬元，租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為200萬元，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為4萬元，甲公司為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本的現(xiàn)值為6萬元，已享受的租賃激勵(lì)為10萬元。A.250B.240C.244D.210【答案】B8、（2012年真題）20×2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元【答案】C9、下列關(guān)于存貨的期末計(jì)量的說法中正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量B.當(dāng)企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)應(yīng)該對(duì)該存貨計(jì)提減值C.企業(yè)清算過程中的存貨應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值D.企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)“重要性”原則【答案】A10、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易當(dāng)日的即期匯率折算。2×21年甲公司當(dāng)期出口商品一批，售價(jià)1000萬歐元，款項(xiàng)已收到，收匯當(dāng)日歐元對(duì)人民幣的匯率為1∶6.90；當(dāng)期進(jìn)口貨物一批，價(jià)值500萬歐元，款項(xiàng)已支付，結(jié)匯當(dāng)日歐元對(duì)人民幣的匯率為1∶6.92。資產(chǎn)負(fù)債表日歐元對(duì)人民幣的即期匯率為1∶6.93。假定銀行存款的期初余額為0，甲公司當(dāng)期沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。下列有關(guān)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額的計(jì)算，不正確的是（）。A.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入的影響額為30萬元B.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流出的影響額為5萬元C.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響額為25萬元D.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響額為0【答案】D11、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺(tái)電視機(jī)，每臺(tái)價(jià)格為5000元，合同價(jià)款合計(jì)100萬元。甲公司向乙公司提供價(jià)格保護(hù)，同意在未來6個(gè)月內(nèi)，如果同款電視機(jī)售價(jià)下降則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)每臺(tái)降價(jià)0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計(jì)的每臺(tái)電視機(jī)的銷售價(jià)格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B12、（2016年真題）長江公司為一家多元化經(jīng)營的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對(duì)外出租，租賃開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對(duì)公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷【答案】B13、（2017年）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶定購商品預(yù)付款3000萬元；（2）稅務(wù)部門返還上年度增值稅款600萬元；（3）支付購入作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款1200萬元；（4）為補(bǔ)充營運(yùn)資金不足，自股東取得經(jīng)營性資金借款6000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險(xiǎn)賠償款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）。A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C14、甲企業(yè)2×20年6月20日購置一臺(tái)不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×20年12月31日和2×21年12月31日分別對(duì)A設(shè)備進(jìn)行檢查，確定A設(shè)備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×21年度因使用A設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（）。A.350萬元B.118.4萬元C.312萬元D.230萬元【答案】D15、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D16、（2014年真題）下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.取得的土地使用權(quán)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出【答案】B17、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益D.收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】B18、甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末某資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬元，某負(fù)債賬面價(jià)值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元，假設(shè)未來適用的所得稅稅率為25%，該暫時(shí)性差異全部影響損益，并且除上述暫時(shí)性差異外無其他暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.7.5B.5C.2.5D.-2.5【答案】D19、下列各組資產(chǎn)和負(fù)債中，允許以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的是（）。A.作為金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)和被擔(dān)保的金融負(fù)債B.因或有事項(xiàng)需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第三方賠償C.與交易方明確約定定期以凈額結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)D.基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)相同但涉及不同交易對(duì)手的遠(yuǎn)期合同中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債【答案】C20、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2950萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2×21年末對(duì)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（）。A.550萬元B.700萬元C.850萬元D.1000萬元【答案】B21、2×19年12月31日，甲租賃公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，將一套大型電子設(shè)備出租給乙公司，租賃期為5年（即2×20年1月1日～2×24年12月31日），乙公司從2×20年起每年年末支付租金180萬元，租賃開始日該資產(chǎn)為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年，2×20年1月1日，該設(shè)備公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為800萬元。甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)1萬元。合同中約定，如果乙公司能夠在每年年末的最后一天及時(shí)付款，則給予減少年租金5萬元的獎(jiǎng)勵(lì)。A.877萬元B.902萬元C.876萬元D.900萬元【答案】C22、甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，每年的租賃付款額為80000元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%。不可撤銷租賃期為5年，并且合同約定在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年80000元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以1600000元購買該房產(chǎn)。甲公司在租賃期開始時(shí)評(píng)估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會(huì)行使購買選擇權(quán)。在第4年，該房產(chǎn)所在地房?jī)r(jià)顯著上漲，甲公司預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)該房產(chǎn)的市價(jià)為3000000元，甲公司在第4年年末重新評(píng)估后認(rèn)為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權(quán)，而不會(huì)行使上述續(xù)租選擇權(quán)。在第5年末甲公司實(shí)際行使了購買選擇權(quán)。（P/A,5%,10）＝7.72；（P/A,5%,5）＝4.3298；本題計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)。甲公司在第5年末實(shí)際行使購買選擇權(quán)時(shí)的租賃付款額為（）。A.617600元B.400000元C.1600000元D.800000元【答案】B23、下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量表述中不正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理D.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益【答案】D24、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備可以在A和B兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行交易。A市場(chǎng)相同設(shè)備的成交價(jià)格為340萬元，需支付交易費(fèi)用1萬元，將該設(shè)備運(yùn)至A市場(chǎng)需支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元；B市場(chǎng)相同設(shè)備的成交價(jià)格為350萬元，需支付交易費(fèi)用2萬元，將該設(shè)備運(yùn)至B市場(chǎng)需要支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元。假定該設(shè)備沒有主要市場(chǎng)，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)僅考慮運(yùn)輸費(fèi)，不考慮交易費(fèi)B.B市場(chǎng)為該設(shè)備的最有利市場(chǎng)C.甲公司在確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)D.甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價(jià)值為336萬元【答案】B25、20×9年12月17日，甲公司因合同違約被乙公司起訴。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認(rèn)為其很可能敗訴。預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補(bǔ)償其因上述訴訟而導(dǎo)致的損失，預(yù)計(jì)可能獲得的補(bǔ)償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。A.300萬元B.400萬元C.600萬元D.500萬元【答案】C26、關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計(jì)算時(shí)間起點(diǎn)的確定，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算B.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算C.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計(jì)算D.為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計(jì)算【答案】D27、2×19年1月1日開始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可比性B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實(shí)質(zhì)重于形式D.及時(shí)性【答案】A28、甲公司2×18年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2×19年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B29、（2019年真題）20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙公司60%的股權(quán)，支付價(jià)款1800萬元，在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2500萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。20×9年12月31日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬元，按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為2600萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。甲公司認(rèn)定乙公司的所有資產(chǎn)為一個(gè)資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在20×9年12月31日的可收回金額為2700萬元。經(jīng)評(píng)估，甲公司判斷乙公司資產(chǎn)組不存在減值跡象，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度合并利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的資產(chǎn)減值損失金額是（）。A.200萬元B.240萬元C.零D.400萬元【答案】B30、甲公司于2×19年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×20年12月31日產(chǎn)生暫時(shí)性差異的表述中正確的是（）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異【答案】B31、長江公司計(jì)劃出售一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)于2020年12月31日被劃分為持有待售類別，公允價(jià)值為1660萬元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為60萬元。該專利技術(shù)購買于2016年1月1日，原值為4000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提攤銷。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化等因素，2021年12月31日購買方放棄購買，合同終止。該項(xiàng)專利技術(shù)不再符合持有待售條件，2021年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為40萬元。不考慮其他因素，該專利技術(shù)2021年12月31日應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.1600B.1960C.2000D.4000【答案】A32、2×18年3月1日，甲公司為建造辦公樓從銀行借入兩年期專門借款500萬元，辦公樓于2×18年3月6日開工；2×18年3月11日賒購一批材料款，并開出無息商業(yè)匯票，3個(gè)月后進(jìn)行承兌；2×18年4月1日支付銀行存款購入一批工程物資；2×19年11月12日，工程全部完工，達(dá)到合同設(shè)計(jì)的要求；2×19年11月28日，所建辦公樓驗(yàn)收合格；2×19年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；2×19年12月12日，正式投入使用。甲公司專門借款利息費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)是（）。A.2×19年11月12日B.2×19年11月28日C.2×19年12月1日D.2×19年12月12日【答案】A33、甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)（法定質(zhì)保），規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品一種產(chǎn)品。2×20年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2×20年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為45萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2×20年年末實(shí)際銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。2×20年稅前會(huì)計(jì)利潤為5000萬元。下列關(guān)于2×20年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（）。A.2×20年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債B.2×20年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬元C.2×20年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40萬元D.2×20年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為10萬元【答案】D34、（2020年真題）下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額C.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額【答案】A35、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，未行使的權(quán)利在職工離開企業(yè)時(shí)不能獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入其他綜合收益C.沖減期初留存收益D.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用【答案】D36、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，不需要考慮資產(chǎn)或負(fù)債特征的因素是（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在位置C.針對(duì)該資產(chǎn)持有者的使用的限制D.針對(duì)相關(guān)資產(chǎn)本身的出售的限制【答案】C37、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C38、使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。在租賃期開始日，使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量不包含的內(nèi)容是（）。A.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額；存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額C.承租人為評(píng)估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、法律費(fèi)用D.承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本【答案】C39、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表的列示，正確的是（）。A.以現(xiàn)金購買三個(gè)月以內(nèi)到期的債券投資作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金記入“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目C.購買固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅記入“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目D.分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款記入“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目【答案】B40、甲公司2×21年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬元（等于面值），其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）。A.9970萬元B.10000萬元C.89970萬元D.89730萬元【答案】D41、2×21年甲公司采用非同一控制下的吸收合并方式購買丙企業(yè)的一全資子公司乙公司，購買價(jià)格為1500萬元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。乙公司的有關(guān)資料如下：①資產(chǎn)總額為2600萬元，其中現(xiàn)金及銀行存款為150萬元，沒有現(xiàn)金等價(jià)物；②負(fù)債及所有者權(quán)益為2600萬元。甲公司現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目填列的金額為（）。A.1500萬元B.150萬元C.1350萬元D.2600萬元【答案】C42、在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)提供的比較會(huì)計(jì)報(bào)表包括（）。A.本中期的現(xiàn)金流量表B.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表C.本中期的利潤表D.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表【答案】A43、下列交易或事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額C.其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)D.出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額【答案】B44、（2021年真題）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，其子公司（乙公司）是一家投資性主體，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司專門為乙公司投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.乙公司對(duì)丙公司的投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.乙公司應(yīng)將丁公司納入合并范圍C.甲公司應(yīng)將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍D.乙公司對(duì)丁公司的投資可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C45、甲企業(yè)按國家規(guī)定享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，2019年實(shí)際繳納增值稅400萬元，實(shí)際返還增值稅200萬元。甲企業(yè)取得政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：銀行存款200貸：其他收益200B.借：其他應(yīng)收款200貸：遞延收益200C.借：其他應(yīng)收款200貸：其他收益200D.借：銀行存款200貸：遞延收益200【答案】A46、2×17年1月1日甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?；甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的A商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；當(dāng)年12月20日，甲公司將一批賬面余額為1000萬元的B商品，以600萬元的價(jià)格出售給乙公司（交易損失是減值造成的）。至2×17年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批B商品對(duì)外部第三方出售40％。不考慮其他因素，甲公司在其2×17年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。A.2406萬元B.2358萬元C.2286萬元D.2292萬元【答案】C47、下列各項(xiàng)目可能被出租人分類為經(jīng)營租賃的是（）。A.在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的30％B.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用C.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值D.資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分【答案】A48、M公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬元，資本化的借款費(fèi)用48萬元，安裝費(fèi)用28.5萬元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬元，形成可對(duì)外出售的產(chǎn)品價(jià)值3萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C49、某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.73元人民幣。2×21年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產(chǎn)線，合同約定的價(jià)值為45萬美元，約定的匯率為1美元＝6.8元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅10.85萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元人民幣，至2×21年12月1日，該固定資產(chǎn)安裝調(diào)試完畢。2×21年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為39萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，假定不考慮固定資產(chǎn)折舊的影響。2×21年末該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備金額為（）。A.63.36萬元B.64.33萬元C.61.18萬元D.62.08萬元【答案】D50、企業(yè)出現(xiàn)下列情況時(shí)不可以變更估值技術(shù)方法的是（）。A.出現(xiàn)新市場(chǎng)B.取得新的可靠信息C.自初始確認(rèn)估值技術(shù)開始可以持續(xù)取得相關(guān)信息D.市場(chǎng)狀況發(fā)生變化【答案】C多選題（共20題）1、甲公司為乙公司的母公司，2×18年發(fā)生的如下業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結(jié)算的股份支付，甲公司個(gè)別報(bào)表中作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理B.甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結(jié)算的股份支付，乙公司個(gè)別報(bào)表中作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價(jià)上漲幅度獲得現(xiàn)金的權(quán)利，甲公司個(gè)別報(bào)表應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理D.甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價(jià)上漲幅度獲得現(xiàn)金的權(quán)利，甲公司合并報(bào)表應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】BC2、甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：（1）外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同；（2）支付應(yīng)付美元貨款，支付當(dāng)日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時(shí)或賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年上述外幣交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.償還美元賬款時(shí)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬B.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬C.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值D.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AD3、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）將持有的子公司（丙公司）80%股權(quán)出售給其全資子公司（乙公司），收取的價(jià)款5500萬元。出售日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為7500萬元，在甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元；（2）以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)，購入戊公司60%股權(quán)并能控制戊公司的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。購買日，所持丁公司股權(quán)的公允價(jià)值為15000萬元，賬面價(jià)值為14000萬元，戊公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為22000萬元，賬面價(jià)值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制2×17年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)收益1000萬元B.沖減資本公積700萬元C.確認(rèn)其他綜合收益2000萬元D.確認(rèn)商譽(yù)1800萬元【答案】AD4、不考慮其他因素，甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借款費(fèi)用可能予以資本化的有（）。A.2×21年1月1日，向銀行借入的專門借款用于開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計(jì)在2×21年9月底完工B.2×21年1月1日，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時(shí)間較長，為1年零3個(gè)月C.2×21年為了擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，于2×21年4月1日開始建造一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)在2×22年2月底完工D.2×21年1月1日，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡(jiǎn)易廠房，預(yù)計(jì)廠房于次年2月15日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)【答案】BD5、甲公司下列有關(guān)事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.對(duì)專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.出租商標(biāo)權(quán)取得的租金收入C.宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)廣告費(fèi)用D.為使非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途支付的相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用【答案】ABC6、下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致而不得變更B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】BCD7、（2017年真題）2×16年甲公司所屬企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不考慮其他因素，會(huì)引起甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司所有者的權(quán)益金額減少的有（A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈(zèng)貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利【答案】AB8、甲公司發(fā)生的外幣交易及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下:（1）為建造固定資產(chǎn)借入外幣專門借款,資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計(jì)入在建工程成本;（2）自境外市場(chǎng)購入的存貨,期末按外幣可變現(xiàn)凈值與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其可變現(xiàn)凈值,并以此為基礎(chǔ)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;（3）以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，期末按外幣市價(jià)與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其公允價(jià)值，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益;（4）收到投資者投入的外幣資本，按照合同約定匯率折算實(shí)收資本。不考慮其他因素，甲公司對(duì)上述外幣交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.以外幣計(jì)價(jià)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的確認(rèn)D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC9、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年年初余額”的交易或事項(xiàng)有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.前期差錯(cuò)更正C.同一控制下企業(yè)合并D.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法【答案】ABCD10、下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有（）。A.企業(yè)對(duì)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.對(duì)虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，企業(yè)將其中滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法D.企業(yè)對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量【答案】BCD11、甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方B.甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員D.甲公司的獨(dú)立董事【答案】ABC12、下列對(duì)股份支付的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整B.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本(或沖減庫存股)和資本公積(股本溢價(jià))，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將對(duì)應(yīng)的資本公積(其他資本公積)沖減成本費(fèi)用【答案】AC13、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日確定的說法中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明其對(duì)外出租的日期C.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將用于出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對(duì)外銷售的日期【答案】ACD14、（2016年真題）下列各項(xiàng)中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.與甲公司同受一方重大影響的乙公司B.與甲公司共同經(jīng)營辛公司的丙公司C.甲公司受托管理且能主導(dǎo)投資活動(dòng)的受托管理機(jī)構(gòu)D.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的妻子投資設(shè)立并控制的丁公司【答案】CD15、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)不具有實(shí)物形態(tài)，符合無形資產(chǎn)的特征，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額不應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)小于取得被投資方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值份額的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BCD16、對(duì)于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)賬務(wù)處理表述正確的有（）。A.在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的變動(dòng)金額作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日僅將自初始確認(rèn)后整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計(jì)變動(dòng)確認(rèn)為損失準(zhǔn)備C.資產(chǎn)負(fù)債表日確定的整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失小于初始確認(rèn)時(shí)估計(jì)現(xiàn)金流量所反映的預(yù)期信用損失的金額，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)將預(yù)期信用損失的有利變動(dòng)確認(rèn)為減值利得D.資產(chǎn)負(fù)債表日確定的整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失小于初始確認(rèn)時(shí)估計(jì)現(xiàn)金流量所反映的預(yù)期信用損失的金額，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將預(yù)期信用損失的有利變動(dòng)確認(rèn)為減值利得【答案】ABC17、下列對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額處理說法中正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.企業(yè)購建固定資產(chǎn)而占用的一般外幣借款，在借款費(fèi)用資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收賬款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）發(fā)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益【答案】CD18、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×18年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為1695萬元，2×18年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：A.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用B.為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊以及住房租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用C.獎(jiǎng)勵(lì)行政管理人員的空調(diào)應(yīng)按照成本確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.出售給優(yōu)秀管理員工的小轎車優(yōu)惠部分應(yīng)該在10年內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入管理費(fèi)用【答案】AB19、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)改良后調(diào)整固定資產(chǎn)的后續(xù)折舊期限B.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式C.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法D.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年【答案】ABC20、甲公司以人民幣為記賬本位幣，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌損益在資本化期間內(nèi)計(jì)入所購建資產(chǎn)的成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日外幣預(yù)付賬款按即期匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單設(shè)項(xiàng)目列示D.收到投資者投入的外幣資本按合同約定匯率折算【答案】BCD大題（共10題）一、甲公司系上市公司，對(duì)外提供半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：（1）2×19年3月6日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入X公司股票1000萬股，甲公司按照其管理該資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股8.6元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）2×19年3月16日收到購買價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。（3）2×19年6月30日，該股票公允價(jià)值為每股7元。（4）2×19年7月1日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.55元。（5）2×19年7月16日，收到現(xiàn)金股利。（6）2×19年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股8.5元。（7）2×20年3月16日，將該股票其中的一半處置，每股售價(jià)9.8元，交易費(fèi)用為3萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）【答案】（1）2×19年3月6日，取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本8000[1000×（8.6-0.6）]應(yīng)收股利600（1000×0.6）投資收益5貸：銀行存款8605（2）2×19年3月16日收到購買價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利600（3）2×19年6月30日，該股票公允價(jià)值為每股7元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000[（8-7）×1000]貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000（4）2×19年7月1日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利550（1000×0.55）貸：投資收益550二、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×19年1月1日至4月30日，甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日，甲公司將A產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)計(jì)提比例由原來的按銷售額的5%計(jì)提，改按銷售額的10%計(jì)提，當(dāng)日即開始實(shí)行。假定該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響，A產(chǎn)品自2×18年12月份開始生產(chǎn)、銷售，當(dāng)月A產(chǎn)品銷售額為700萬元，當(dāng)月實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)30萬元；2×19年1月份，A產(chǎn)品銷售額為800萬元，當(dāng)月實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)25萬元。假定甲公司按月計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，不考慮本業(yè)務(wù)的所得稅影響。（2）2×19年1月1日，甲公司將持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)為甲公司2×16年12月建造完工并對(duì)外出租的辦公樓，其入賬價(jià)值為3600萬元（等于2×16年年末公允價(jià)值），預(yù)計(jì)使用壽命為45年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司對(duì)其按照成本模式計(jì)量，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定的折舊年限、凈殘值、折舊方法均與會(huì)計(jì)一致。2×19年1月1日，甲公司所在房地產(chǎn)市場(chǎng)成熟，該辦公樓的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，因此決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓的公允價(jià)值為3800萬元，2×18年12月31日之前其公允價(jià)值無法持續(xù)可靠取得。（3）2×19年2月1日，甲公司與乙公司之間的一項(xiàng)未決訴訟實(shí)際判決，判決要求甲公司向乙公司支付賠償款180萬元。該訴訟起因于2×18年9月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)原材料的購銷合同，乙公司使用自甲公司購入的原材料繼續(xù)生產(chǎn)一批產(chǎn)品，由于甲公司原材料質(zhì)量問題，致使乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題，造成重大損失，且影響了乙公司商業(yè)信譽(yù)。因此，2×18年11月份，乙公司起訴甲公司，要求其承擔(dān)200萬元的經(jīng)濟(jì)賠償。至2×18年年末，該訴訟尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時(shí)情況預(yù)計(jì)很可能需要承擔(dān)賠償責(zé)任，按照預(yù)計(jì)的賠償款，確認(rèn)120萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。2×19年2月1日實(shí)際判決后，甲公司不服該判決結(jié)果，繼續(xù)提出上訴；根據(jù)最新情況，甲公司預(yù)計(jì)很可能需要承擔(dān)150萬元的賠償責(zé)任。至財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出，法院尚未最終判決。（4）2×19年3月1日，甲公司借入一筆外幣短期借款，本金為350萬美元，期限為1個(gè)月，年利率為6%；3月末，甲公司直接以人民幣償還該筆借款本金和利息。3月1日的即期匯率為1美元＝6.25元人民幣；3月30日，外幣匯率發(fā)生重大變化，當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝6.94元人民幣，中間價(jià)為1美元＝6.95元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.96元人民幣。假定甲公司3月初外幣項(xiàng)目余額為0，不考慮其他因素。（5）2×19年4月1日，甲公司決定做增資的處理，于當(dāng)日將資本公積500萬元轉(zhuǎn)為股本。（6）2×19年4月10日，股東大會(huì)決議，向所有者分配現(xiàn)金股利290萬元。其他資料：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；甲公司以人民幣作為記賬本位幣，以交易發(fā)生日即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。（1）根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司日后期間所發(fā)生事項(xiàng)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng)，還是屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更；（2）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2×19年1月月末預(yù)計(jì)負(fù)債的科目余額，并編制2×19年1月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（2），編制甲公司投資性房地產(chǎn)成本模式變更為公允價(jià)值模式的會(huì)計(jì)分錄；（4）根據(jù)資料（3），編制該項(xiàng)未決訴訟2×19年2月1日實(shí)際判決時(shí)甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（5）根據(jù)資料（4），編制甲公司借入和償還借款的分錄；（6）根據(jù)上述資料，說明上述業(yè)務(wù)是否會(huì)影響甲公司2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的列報(bào)，如果影響，計(jì)算影響金額；如果不影響，說明理由?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（1），屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；事項(xiàng)（2），屬于會(huì)計(jì)政策變更；事項(xiàng)（3），屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)（4）、事項(xiàng)（5）、事項(xiàng)（6），屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；（4分）（2）1月月末預(yù)計(jì)負(fù)債科目余額＝（700×5%－30）＋800×10%－25＝60（萬元）；1月份計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)：借：銷售費(fèi)用80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)（800×10%）801月份實(shí)際支付時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)25貸：銀行存款25（2分）（3）變更日分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3600三、甲公司為一大型零售連鎖企業(yè)，成立于2×20年1月1日，2×20年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司成立初始，即推行一項(xiàng)購物積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，顧客每消費(fèi)1元即可獲得1個(gè)積分，不足1元不積分。每個(gè)積分在下次開始購物時(shí)可以抵減0.01元。購物積分有效期至當(dāng)年年末。截至2×20年1月31日，顧客累計(jì)消費(fèi)金額為200200.86元，累計(jì)銷售商品成本為168000元。由于每單不滿1元部分不贈(zèng)積分，甲公司逐筆計(jì)算后得到本月贈(zèng)送積分累計(jì)金額為200000個(gè)，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果，甲企業(yè)預(yù)計(jì)積分在到期前的使用率為95%。當(dāng)月，顧客已使用積分18000個(gè)。甲公司認(rèn)為授予顧客的積分為顧客提供了一項(xiàng)重大權(quán)利。（2）截至2×20年2月末，該部分積分顧客累計(jì)使用了38000個(gè)，甲公司對(duì)該部分積分的使用率進(jìn)行了重新估計(jì)，仍然預(yù)計(jì)顧客將會(huì)使用95%的積分。（3）截至2×20年3月末，該部分積分顧客累計(jì)使用了50000個(gè)，甲公司對(duì)該部分積分的使用率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)顧客將會(huì)使用90%的積分。假定上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。（1）根據(jù)上述資料，判斷甲企業(yè)授予顧客積分是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2×20年1月因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制甲企業(yè)1月份的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司2×20年2月因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制甲企業(yè)2月份的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（3），判斷積分使用率發(fā)生變化后是否需要追溯調(diào)整，并說明理由。如果需要追溯，編制追溯調(diào)整分錄以及3月份積分確認(rèn)收入的分錄；如果不需要追溯，編制3月份積分確認(rèn)收入的分錄?！敬鸢浮浚?）理由：因?yàn)榧灼髽I(yè)認(rèn)為授予顧客的積分為顧客提供了一項(xiàng)重大權(quán)利，因此，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。（0.5分）（2）因?yàn)槭谟桀櫩头e分構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，因此，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照商品和積分的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偂ｎ櫩唾徺I商品的單獨(dú)售價(jià)＝200200.86（元）考慮積分的使用率，積分的單獨(dú)售價(jià)＝200000×0.01×95%＝1900（元）商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝[200200.86÷（200200.86＋1900）]×200200.86＝198318.72（元）（1分）積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝[1900÷（200200.86＋1900）]×200200.86＝1882.14（元）（1分）已使用積分當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)收入＝18000÷（200000×95%）×1882.14＝178.31（元）（1分）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200200.86貸：主營業(yè)務(wù)收入198318.72合同負(fù)債1882.14（1.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本168000貸：庫存商品168000（0.5分）借：合同負(fù)債178.31四、（2018年）甲公司是一家經(jīng)營日用品超市業(yè)務(wù)的境內(nèi)上市公司，在全國擁有500多家超市（為非法人分支機(jī)構(gòu)），其中在乙省擁有超市80家，2×17年11月20日，甲公司董事會(huì)決定將其位于乙省某小鎮(zhèn)的丙超市予以出售。相關(guān)資料如下：（1）2×17年12月25日，甲公司與丁公司簽訂轉(zhuǎn)讓丙超市的協(xié)議，協(xié)議規(guī)定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬元；轉(zhuǎn)讓時(shí)間為2×18年2月10日，轉(zhuǎn)讓日丙超市所有資產(chǎn)負(fù)債均由丁公司承接；如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的20%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、丁公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。（2）2×17年12月31日，丙超市停止?fàn)I業(yè)。當(dāng)日，丙超市的資產(chǎn)總額為800萬元，負(fù)債總額為350萬元（其中，應(yīng)付2×17年度超市房屋租賃費(fèi)50萬元，將于2×18年1月10日支付）。甲公司預(yù)計(jì)因出售丙超市需支付的相關(guān)稅費(fèi)為60萬元。（3）2×18年2月10日，丙超市的資產(chǎn)總額為750萬元（其中，銀行存款300萬元，庫存商品360萬元，應(yīng)收賬款90萬元），負(fù)債總額為300萬元（全部為應(yīng)付賬款）。（4）2×18年2月10日，甲公司與丁公司辦理了丙超市相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，丁公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款500萬元，甲公司已收存銀行。甲公司和丁公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年3月15日對(duì)外提供，除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求：（1）判斷甲公司出售的丙超市是否構(gòu)成終止經(jīng)營，并說明理由。（2）判斷甲公司出售丙超市的交易在2×17年對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，并說明理由。（3）說明擬出售丙超市的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2×17年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目名稱及金額，計(jì)算擬出售丙超市的交易對(duì)甲公司2×17年度利潤表的影響金額?！敬鸢浮浚?）判斷甲公司出售的丙超市是否構(gòu)成終止經(jīng)營，并說明理由。不構(gòu)成終止經(jīng)營。理由：盡管丙超市是一個(gè)處置組，也符合持有待售類別的劃分條件，但由于它只是一個(gè)小鎮(zhèn)的超市，相對(duì)于甲公司在乙省以及全國經(jīng)營規(guī)模來說，該超市不能代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)，也不構(gòu)成擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分，因此該處置組并不構(gòu)成企業(yè)的終止經(jīng)營。（2）判斷甲公司出售丙超市的交易在2×17年對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，并說明理由。屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：出售丙超市不屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，是日后期間對(duì)持有待售的處置組進(jìn)行出售的新業(yè)務(wù)。按照42號(hào)準(zhǔn)則，即使日后期間滿足持有待售類別劃分條件，依然屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（3）說明擬出售丙超市的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2×17年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目名稱及金額，計(jì)算擬出售丙超市的交易對(duì)甲公司2×17年度利潤表的影響金額。該丙超市資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝800－350＝450（萬元），公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額＝500－60＝440（萬元），賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額＝450－440＝10（萬元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)總額＝800－10＝790（萬元）。擬出售丙超市的資產(chǎn)在甲公司2×17年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目為“持有待售資產(chǎn)”，列示金額為790萬元。擬出售丙超市的負(fù)債在甲公司2×17年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目為“持有待售負(fù)債”，列示金額為350萬元。擬出售丙超市的交易對(duì)甲公司2×17年度利潤表的影響金額為－10萬元。五、北方公司為上市公司，2017年12月1日，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管人員，北方公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議并獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)。2018年1月1日，北方公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，規(guī)定這些人員從2018年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股10元價(jià)格購買200股北方公司股票，北方公司股票面值為每股1元。北方公司該期權(quán)在2017年12月1日的公允價(jià)值為每份24元，2018年1日1日的公允價(jià)值為每份23元，2018年12月31日的公允價(jià)值為每份25元，2019年12月31日的公允價(jià)值為每份23元，2020年12月31日的公允價(jià)值為每份22元。2018年有8名管理人員離開北方公司，北方公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到25%；2019年又有7名管理人員離開公司，北方公司將管理人員離開比例修正為18%；2020年又有5名管理人員離開。2020年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。要求：編制2017年12月1日至2020年12月31日與股份支付有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用元表示）【答案】（1）2017年12月1日授予日不作賬務(wù)處理。（2）2018年12月31日2018年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=200×100×（1-25%）×24×1/3=120000（元）借：管理費(fèi)用120000貸：資本公積——其他資本公積120000（3）2019年12月31日2019年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=200×100×（1-18%）×24×2/3-120000=142400（元）借：管理費(fèi)用142400貸：資本公積——其他資本公積142400（4）2020年12月31日2020年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（100-7-8-5）×200×24-（120000+142400）=121600（元）借：管理費(fèi)用121600貸：資本公積——其他資本公積121600六、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按期支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國際國內(nèi)市場(chǎng)影響，甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按期支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計(jì)提的該筆借款自2×15年1月起的罰息3500萬元。2×15年12月20日，甲公司與乙銀行協(xié)商，由乙銀行向其總行申請(qǐng)減免甲公司的罰息。甲公司編制2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)與乙銀行債務(wù)重組的進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)雙方將于近期達(dá)成減免罰息的協(xié)議，并據(jù)此判斷2×15年原按照7%年利率計(jì)提該筆借款罰息3500萬元應(yīng)全部沖回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計(jì)的情況基本相符，即從2×16年起，如果甲公司于借款到期時(shí)償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同時(shí)，免除2×15年的罰息3500萬元。假定：甲公司上述借款按照攤余成本計(jì)量，不考慮折現(xiàn)及其他因素。【要求】（1）判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日債務(wù)重組的協(xié)商進(jìn)度估計(jì)應(yīng)付利息的金額并據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，說明理由。（2）判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。（3）判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協(xié)議》后，甲公司是否可于協(xié)議簽訂日確認(rèn)債務(wù)重組收益，并說明理由。（4）計(jì)算甲公司2×15年度該筆借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額?！敬鸢浮浚?）甲公司不能夠據(jù)此估計(jì)應(yīng)付利息金額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。理由：2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司只是預(yù)計(jì)雙方將于近期達(dá)成減免罰息協(xié)議，不能基本確定不需要支付罰息，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則以及金融負(fù)債終止確認(rèn)的概念，不能轉(zhuǎn)回對(duì)應(yīng)的應(yīng)付利息。（2）不應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)處理。理由：協(xié)議簽訂日期為2×16年4月20日，雖然在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在罰息減免可能性，但尚未達(dá)成協(xié)議，在簽訂協(xié)議時(shí)才轉(zhuǎn)為確定事項(xiàng)，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)在2×15年報(bào)表中列報(bào)，并作為2×16年的債務(wù)重組處理。（3）甲公司不可以在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益。理由：甲公司不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益，應(yīng)當(dāng)在符合終止確認(rèn)條件時(shí)才能終止確認(rèn)相關(guān)債務(wù)，并確認(rèn)債務(wù)重組收益。（4）長期借款列示金額為5億元；應(yīng)付利息列示金額＝50000×6%＝3000（萬元）；其他應(yīng)付款列示金額為3500萬元。七、甲公司沒有子公司，不編制合并報(bào)表。甲公司相關(guān)年度發(fā)生與投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年1月1日，甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠景l(fā)行股票的公允價(jià)值為6元/股，甲公司取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50000萬元，公允價(jià)值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值均等于公允價(jià)值。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計(jì)提折舊15000萬元，公允價(jià)值為20000萬元。乙公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股權(quán)投資后尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為250萬元。至20×7年底，乙公司已將該批產(chǎn)品銷售50%，其余50%產(chǎn)品尚未銷售形成存貨。20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3600萬元，因分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益100萬元。（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬元的價(jià)格將所持乙公司15%股權(quán)予以出售，款項(xiàng)收存銀行。出售后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為12000萬元。（4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股權(quán)的公允價(jià)值為14000萬元。（5）20×9年1月1日，甲公司將所持乙公司15%股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款14000萬元。其他資料：第一，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積；第二，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司所持乙公司股權(quán)投資20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4）和（5），編制甲公司持有并出售乙公司剩余15%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】1.甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2500×6＝15000（萬元）（0.5分）初始投資成本15000萬元，享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公價(jià)值份額＝55000×30%＝16500（萬元），初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按差額1500萬元調(diào)增長期股權(quán)投資，同時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入。（1分）借：長期股權(quán)投資——投資成本15000貸：股本2500資本公積——股本溢價(jià)12500（0.5分）借：長期股權(quán)投資——投資成本1500貸：營業(yè)外收入1500（0.5分）2.乙公司20×7年調(diào)整后的凈利潤＝3600－[20000－（30000－15000）]/20－（300－250）×（1－50%）＝3325（萬元）（0.5分）甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝3325×30%＝997.5（萬元）（0.5分）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整997.5貸：投資收益997.5（0.5分）甲公司20×7年確認(rèn)的乙公司其他綜合收益變動(dòng)份額＝100×30%＝30（萬元）（0.5分）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30八、甲公司為上市公司，為提高閑置資金的使用率，有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：（1）2018年12月31日，甲公司以21900萬元的價(jià)格購入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，另支付交易費(fèi)用9．19萬元，該債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6％。甲公司于每年年末計(jì)提債券利息；根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司確定該債券實(shí)際利率為5％。2019年年末該債券的公允價(jià)值為21000萬元（不含利息）；2020年年末該債券的公允價(jià)值為20700萬元（不含利息）；2021年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價(jià)款20800萬元。持有期間，該債券未發(fā)生信用減值。（2）2019年12月31日，甲公司以公允價(jià)值250萬元購入丙公司一項(xiàng)債券，并按規(guī)定將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為250萬元。2020年12月31日，該債券的公允價(jià)值為245萬元。經(jīng)評(píng)估，甲公司該債券自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加，但尚未發(fā)生信用減值。因此，對(duì)該債券確認(rèn)了整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失3萬元。2021年1月1日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，并將該債券重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（3）2020年2月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得丁公司5％的股權(quán)。甲公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將其指定為非交易性權(quán)益工具投資。2020年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。2021年3月6日，甲公司又以9900萬元自另一非關(guān)聯(lián)方處取得丁公司15％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為66500萬元，至此持股比例達(dá)到20％。取得該部分股權(quán)后，按照丁公司章程規(guī)定，甲公司能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?，?duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。當(dāng)日，原5％股權(quán)投資的公允價(jià)值為3325萬元。假定甲公司按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司關(guān)于乙公司債權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），不考慮利息收入等其他因素，編制甲公司關(guān)于丙公司債權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司關(guān)于丁公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】九、甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）20×7年起實(shí)施了一系列股權(quán)交易計(jì)劃，具體情況如下：（1）20×7年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為20×7年9月30日。乙公司經(jīng)評(píng)估確定20×7年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）為10億元。（2）甲公司該并購事項(xiàng)于20×7年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于20×7年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤價(jià)為每股5