淺析瑞典環(huán)境稅對(duì)我國(guó)的啟示論文

第頁(yè)共頁(yè)淺析瑞典環(huán)境稅對(duì)我國(guó)的啟示論文淺析瑞典環(huán)境稅對(duì)我國(guó)的啟示論文摘要：如今環(huán)境問(wèn)題突出，歐盟各國(guó)根本都建立了環(huán)境稅體系。我國(guó)尚未建立環(huán)境稅體系，環(huán)境有關(guān)稅種屈指可數(shù)，急需要建立環(huán)境保護(hù)的稅收體系。瑞典環(huán)境稅收體系經(jīng)過(guò)二十幾年的開(kāi)展，在一定程度上比擬完善。瑞典的一些經(jīng)歷對(duì)于我國(guó)環(huán)境稅體系的建立有一定借鑒意義?！娟P(guān)鍵詞】：^p：環(huán)境稅能稅目的隨著人口的迅速增長(zhǎng)和消費(fèi)力的飛速開(kāi)展，工業(yè)及生活排放的廢棄物不斷地增多，從而使大氣、水質(zhì)、土壤污染日益嚴(yán)重。環(huán)境問(wèn)題不得不讓全世界關(guān)注。近十年來(lái)，從《京都協(xié)議書(shū)》的制定，到哥本哈根會(huì)議，環(huán)境也成為了國(guó)家開(kāi)展的戰(zhàn)略之一。以下，我將從稅收政策的角度來(lái)談一下環(huán)境保護(hù)問(wèn)題。一、環(huán)境稅的概念環(huán)境稅，也稱生態(tài)稅、綠色稅，是指國(guó)家為了調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為、籌集環(huán)境保護(hù)資金、實(shí)現(xiàn)特定的資與環(huán)境保護(hù)而對(duì)有環(huán)境污染行為的單位和個(gè)人依法征收的一種特定稅。環(huán)境稅的開(kāi)征和發(fā)揮作用的原理都是以經(jīng)濟(jì)外部性理論和公共產(chǎn)品理論為理論根底的。最早提出通過(guò)征稅使外部本錢內(nèi)部化的是經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。他認(rèn)為，政府可按消費(fèi)者所造成的邊際外部本錢大小向企業(yè)征稅。除了針對(duì)于消費(fèi)者，如今環(huán)境稅的征稅原那么是“污染者付費(fèi)原那么”，即由污染者承當(dāng)因其污染引起的損失。二、歐盟環(huán)境稅的情況關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的提出，歐盟的環(huán)境保護(hù)稅政策是很好的代表?！惨弧硶r(shí)代背景18世紀(jì)工業(yè)____以后，工業(yè)化和城市化一直是歐盟國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的主旋律。到了20世紀(jì)初，歐盟主要工業(yè)化國(guó)家根本完成了工業(yè)化和城市化進(jìn)程，同時(shí)也完成了君主立憲向民主政體的改組。工業(yè)和人口的高度集中，在排放沒(méi)有限制的情況下，造成了很多環(huán)境污染事件。1930年12月，比利時(shí)馬斯河谷因工業(yè)污染高度聚集，造成60人死亡，幾千人發(fā)病。1953年12月，由于全城居民燃煤取暖排放含硫量高含粉塵大的有害氣體，英國(guó)倫敦5天內(nèi)死亡4000多人?！捕抽_(kāi)展改革早在上世紀(jì)90年代，歐盟許多國(guó)家就制定了對(duì)能及其產(chǎn)品實(shí)行多重征稅和差異征稅的方法。歐盟環(huán)境政策創(chuàng)新主要是通過(guò)價(jià)格機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。環(huán)境稅費(fèi)政策的創(chuàng)新思路是通過(guò)稅費(fèi)調(diào)整價(jià)格，通過(guò)價(jià)風(fēng)格整行為，包括消費(fèi)消費(fèi)行為，從而到達(dá)節(jié)省資，減少排放的目的?！踩橙鸬洵h(huán)境稅概況瑞典在1988年創(chuàng)立了世界上第一個(gè)環(huán)境稅，并實(shí)際進(jìn)展了征收試驗(yàn)。1991年，瑞典進(jìn)一步進(jìn)展了稅收環(huán)保改革，降低了一些不利于環(huán)境保護(hù)的稅收，增加了針對(duì)CO2、SO2、NOx征收的環(huán)境稅。瑞典的環(huán)境稅規(guī)模較大，種類也較多，并具有特色。瑞典環(huán)境稅主要有一般能稅、二氧化碳稅、硫稅、汽油和甲醇稅，除此之外還包括對(duì)于飲料容器、化肥和農(nóng)藥、電池等的征稅。瑞典的能稅對(duì)于減少二氧化碳、硫、鉛、氮氧化物地排放獲得了一定效果。三、我國(guó)環(huán)境有關(guān)稅收的現(xiàn)狀我國(guó)也有通過(guò)稅收手段加強(qiáng)對(duì)于環(huán)境的保護(hù)。在過(guò)去的20幾年里，我國(guó)主要采用稅收優(yōu)惠政策。比方消費(fèi)稅，主要是將對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、焰火、汽油、柴油、實(shí)木地板等列入消費(fèi)稅征收范圍，通過(guò)消費(fèi)稅對(duì)于消費(fèi)者消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)和引來(lái)來(lái)降低對(duì)環(huán)境的污染。再比方企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)從事的符合稅法規(guī)定條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程獲得第一筆消費(fèi)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安消費(fèi)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。除此之外，還有資稅，稅法規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者消費(fèi)鹽的單位和個(gè)人，為資稅的納稅義務(wù)人。我國(guó)主要的涉及環(huán)境保護(hù)的稅種屈指可數(shù)，而且對(duì)于環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生的效果不明顯。在我看來(lái)有以下幾方面原因：1.涉及環(huán)境保護(hù)的稅種太少；2.沒(méi)有設(shè)立專門針對(duì)環(huán)境保護(hù)的稅種；3.我國(guó)環(huán)境稅種滯后于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展；4.環(huán)境稅收的意識(shí)沒(méi)有深化民心，對(duì)于人們消費(fèi)行為的引導(dǎo)性不強(qiáng)。目前環(huán)保部部長(zhǎng)也明確指出，需要健全有利于環(huán)境保護(hù)的體制機(jī)制。制定與我國(guó)根本國(guó)情相適應(yīng)的環(huán)境保護(hù)宏觀戰(zhàn)略體系，積極推進(jìn)資性產(chǎn)品價(jià)格改革和環(huán)保收費(fèi)改革，開(kāi)征環(huán)境稅，健全污染者付費(fèi)制度，大力開(kāi)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)。四、瑞典環(huán)境稅對(duì)于我國(guó)的啟示我國(guó)尚處在即將開(kāi)征環(huán)境稅的階段，歐盟國(guó)家的環(huán)保稅經(jīng)歷對(duì)于我國(guó)環(huán)境稅的制定提供了一些理論幫助。〔一〕從瑞典環(huán)境稅的開(kāi)展來(lái)看1991年是對(duì)于瑞典環(huán)境稅的開(kāi)展是一個(gè)非常重要的一年。因?yàn)檫@一年瑞典進(jìn)展了稅制的改革。環(huán)境稅也是在這次稅制改革中大規(guī)模興起和建立的?！?〕稅改背景在20世紀(jì)80年代，瑞典稅制遭遇了嚴(yán)重的費(fèi)事。隨著大多數(shù)的人都支付了80%的邊際稅率，減少收入的稅負(fù)程度但又不造成太大的預(yù)算赤字成為了政府需要解決的首要問(wèn)題。環(huán)境稅正好就是一個(gè)非常好的稅種，一方面它可以在政府減少所得稅稅負(fù)程度的同時(shí)增加政府的財(cái)政收入〔主要作為財(cái)政資金的籌集方式〕，另一方面它需要一個(gè)長(zhǎng)期的政策施行才可以看到效果。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，解決了燃眉之急；對(duì)于民眾來(lái)說(shuō)，由于環(huán)境稅采取“誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)原那么”，總的來(lái)說(shuō)其稅負(fù)是降低的；對(duì)于整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)，環(huán)境稅的興起不僅使環(huán)境問(wèn)題更為人們所意識(shí)，而且還籌集了專門用于環(huán)境保護(hù)的事業(yè)建立的資金，對(duì)于社會(huì)開(kāi)展更加有力。從瑞典環(huán)境稅大規(guī)模引進(jìn)的背景我們可以看到的對(duì)應(yīng)的是其他某些稅負(fù)的降低。這點(diǎn)是相當(dāng)重要的。假如沒(méi)有其他稅負(fù)的降低，又引入新的稅種，會(huì)使人民群眾的稅收負(fù)擔(dān)加重。一方面他們會(huì)有強(qiáng)烈的敵對(duì)心理，疑心政府的效率；另一方面，也影響環(huán)境稅稅收體制的安康開(kāi)展。稅收的根本原那么就是公平與效率。違背公平和效率的稅種最終會(huì)走向____。對(duì)于我國(guó)國(guó)情來(lái)說(shuō)，也需要考慮這樣的背景。首先要分析^p的就是環(huán)境稅的稅負(fù)情況以及與如今稅收收入的情況。不單單是提出開(kāi)征環(huán)境稅，保護(hù)環(huán)境，也需要在一定程度上考慮人們的整體稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，對(duì)于個(gè)人和企業(yè)應(yīng)該分別對(duì)待，制定不同的政策。對(duì)于個(gè)人，雖然是“誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)”的原那么，對(duì)于對(duì)環(huán)境造成了污染的個(gè)人要多繳稅，但是這是一個(gè)橫向比擬問(wèn)題；縱向來(lái)說(shuō)，人們的整體稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該盡量防止大幅度提升。在開(kāi)征環(huán)境稅的同時(shí)需要對(duì)于個(gè)人的其他某些稅種負(fù)擔(dān)程度做相應(yīng)的調(diào)整和協(xié)調(diào)。對(duì)于企業(yè)，在正征收環(huán)境稅的同時(shí)，也應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)配套的企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策，以平衡其整體稅負(fù)程度。〔2〕新環(huán)境稅開(kāi)征對(duì)以前環(huán)境稅的影響在1991年的環(huán)境稅稅改中，環(huán)境稅稅收的增加主要表如今對(duì)能征收增值稅和對(duì)碳和硫磺征收消費(fèi)稅，除此之外這次稅改預(yù)示著環(huán)境稅收稅的大幅度增加。但是在同類物品的課稅應(yīng)防止稅收重復(fù)。在瑞典，隨著CO?、SO2新稅種的開(kāi)征，以前的能稅的稅收削減了一半?？梢钥闯龅氖黔h(huán)境稅體系中新稅種的開(kāi)征還需要考慮到對(duì)以前同一課稅對(duì)象稅收的調(diào)整，以保證環(huán)境稅體系內(nèi)部的平衡性。假如僅僅是開(kāi)征新的環(huán)境稅種，而無(wú)視過(guò)去的相關(guān)稅收必定會(huì)引起混亂，產(chǎn)生重復(fù)征稅，既不公平也無(wú)效率。對(duì)于我國(guó)，如今呼聲很高的就是開(kāi)征環(huán)境稅，但是很少有提到針對(duì)過(guò)去與環(huán)境稅有關(guān)稅收的協(xié)調(diào)。國(guó)家決定開(kāi)征環(huán)境稅的初衷是通過(guò)環(huán)境稅的開(kāi)征來(lái)引導(dǎo)市場(chǎng)行為和籌集環(huán)保資金，但是重復(fù)征稅不僅會(huì)讓納稅人不滿，也會(huì)影響我國(guó)環(huán)境稅體系的安康開(kāi)展以及目的的實(shí)現(xiàn)?！捕吃敿?xì)稅種設(shè)置以能稅為例在詳細(xì)稅種設(shè)計(jì)時(shí)，我們也需要考慮諸多方面的因素?！?〕能稅的目的設(shè)置目的管理對(duì)于詳細(xì)理論具有重大影響。對(duì)于稅收也一樣，在設(shè)立一個(gè)稅種前，首先要考慮的.就是設(shè)立這個(gè)稅種的意義何在，也就是目的。現(xiàn)階段，瑞典能稅的目的有四個(gè)：1進(jìn)步能的使用效率；2支持使用生物燃料；3鼓勵(lì)企業(yè)消費(fèi)對(duì)環(huán)境的影響；4創(chuàng)造支持外鄉(xiāng)電力開(kāi)展的條件。其中“進(jìn)步能的使用效率”和“鼓勵(lì)企業(yè)消費(fèi)對(duì)環(huán)境的影響”是全球在設(shè)置環(huán)境稅時(shí)都想要到達(dá)的目的。而“支持使用生物燃料”和“創(chuàng)造支持外鄉(xiāng)電力開(kāi)展的條件”就是針對(duì)于瑞典本國(guó)詳細(xì)情況所指定的了。例如，瑞典是實(shí)現(xiàn)最大范圍的使用了E85flexible-fuel車輛的歐洲國(guó)家。從2023年的717輛到2023年的195,545量，我們可以看到瑞典對(duì)于生物燃料的使用非常重視而且獲得了不錯(cuò)的成效。鑒于生物燃料在于交通運(yùn)輸方便的良好運(yùn)用，瑞典在制定其能稅目的時(shí)那么考慮到在更大范圍能推廣生物燃料的使用。對(duì)于我國(guó)，假如開(kāi)征能稅①也應(yīng)結(jié)合我國(guó)的詳細(xì)國(guó)情，設(shè)置環(huán)境稅的詳細(xì)目的。圖1-1展示的是我國(guó)09年的能消耗構(gòu)造?？梢悦黠@看出我國(guó)的能絕大多數(shù)依賴于煤，而水電、風(fēng)電等能的使用率卻不到8%。盡管我國(guó)的煤儲(chǔ)藏豐富，但是煤的儲(chǔ)藏是有限的，而且排放出大量的CO2、SO2。這直接導(dǎo)致以煤為主的能構(gòu)造導(dǎo)致了我國(guó)大氣污染，如粉塵、二氧化硫、氮氧化物等的排放量都位居世界第一。而水能和風(fēng)能不僅早我國(guó)儲(chǔ)藏豐富，而且對(duì)環(huán)境污染小，是更合適我國(guó)能開(kāi)展的戰(zhàn)略方向。至于核能，考慮的因素那么更多。向近期____的核電事故就是一個(gè)很好的警示。所以在設(shè)置能稅目的時(shí)，應(yīng)該與能部門對(duì)于本國(guó)將來(lái)能開(kāi)展方向一致，更有效率。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)已投入了4萬(wàn)億元的巨額投資，涵蓋了對(duì)核電、風(fēng)電、水電、環(huán)保等根底設(shè)施的建立?？梢钥闯鑫覈?guó)將來(lái)的能開(kāi)展戰(zhàn)略是風(fēng)電和水電等。因此，能稅的目的也是與之契合?！?〕考慮因素瑞典的能稅稅率的變化取決于燃料是被用于暖氣還是用于發(fā)動(dòng)機(jī)燃料；取決于使用者是實(shí)業(yè)還是國(guó)內(nèi)消費(fèi)者還是能轉(zhuǎn)化部門。除此之外，對(duì)于電力來(lái)說(shuō)，還要考慮其是瑞典北部地區(qū)使用還是其他地區(qū)使用。這幾個(gè)影響稅率變化的因素我們可以簡(jiǎn)單把他們歸為3類：用處，使用者和地區(qū)。換句話說(shuō)，瑞典在詳細(xì)制定其能稅稅收政策時(shí)主要考慮了著三方面的因素。對(duì)于用處，能稅之所以要對(duì)用于暖氣制造和發(fā)動(dòng)機(jī)燃料兩個(gè)用處加以區(qū)別，原因是暖氣是普通居民和效勞業(yè)的主要能需求，而且由于瑞典地處北極附近，天氣寒冷，供暖對(duì)于瑞典來(lái)說(shuō)極其重要。因此用于運(yùn)輸?shù)牟裼投惵示捅扔糜诠┡亩惵矢摺?duì)于地區(qū)，考慮這個(gè)因素主要是因?yàn)槿鸬浔辈恐饕寝r(nóng)村，所以其平均稅率那么低于其他地區(qū)。對(duì)于我國(guó)，考慮的因素那么可能更多，因?yàn)槲覈?guó)人口多，地域廣，經(jīng)濟(jì)開(kāi)展程度更加不平衡。針對(duì)于我國(guó)的詳細(xì)情況，我總結(jié)了以下幾方面因素。首先是用處。能用于生活的方方面面，也用于各行各業(yè)。對(duì)于所有的用處施行一樣的稅率在一定程度上是不公平的。舉一個(gè)很簡(jiǎn)單的例子，在對(duì)家庭用水價(jià)格和商業(yè)用水的價(jià)格就有明顯的區(qū)別。同樣，在能稅稅率設(shè)定上就應(yīng)區(qū)分家庭用和商業(yè)用。其次是地區(qū)。我國(guó)地區(qū)差異明顯，特別是東西部地區(qū)，西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展明顯落后于東部地區(qū)，在稅收政策制定時(shí)應(yīng)該將這一因素考慮在內(nèi)，而非武斷的全國(guó)統(tǒng)一。詳細(xì)的，可以將各地區(qū)劃分為幾大類，對(duì)于每一個(gè)大類制定一樣的稅收政策。五、結(jié)論現(xiàn)如今環(huán)境問(wèn)題的突出，建立相對(duì)完善的環(huán)境稅體系非常必要。從瑞典環(huán)境稅的開(kāi)展背景來(lái)看，我認(rèn)為應(yīng)該在開(kāi)征環(huán)境稅的同時(shí)平衡其他稅的稅負(fù)以及