2022年陜西省漢中市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022年陜西省漢中市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

2.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，且管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

3.第

14

題

A注冊會(huì)計(jì)師對預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。

4.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測試時(shí)，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對，你認(rèn)為這項(xiàng)程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

5.注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取新的信息

C.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平上

6.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，如果識別到對獨(dú)立性的不利影響，并且評估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

7.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中的重要性，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.對于擬審計(jì)或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計(jì)等于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

D.對計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

8.注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

9.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的是（）。

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

10.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

11.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專家達(dá)成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時(shí)間與專家達(dá)成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專家達(dá)成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

12.

第

6

題

某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

13.簽發(fā)支票時(shí)。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

14.

有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

15.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

C.評估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

16.A注冊會(huì)計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

17.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

18.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

19.注冊會(huì)計(jì)師在評估被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中正確的是（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)的真實(shí)性與相關(guān)性，通常是注冊會(huì)計(jì)師考慮的重要因素

B.如果被審計(jì)單位管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開發(fā)的模型，通常認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)較小

C.注冊會(huì)計(jì)師在復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)結(jié)論

D.注冊會(huì)計(jì)師需要考慮作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否發(fā)生改變

20.下列屬于實(shí)物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應(yīng)收賬款

21.下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

22.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

23.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

24.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

25.

第

2

題

助理人員對錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專門針對錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的

B.當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。

C.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。

D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見

26.下列會(huì)計(jì)科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

27.可以在控制測試、風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計(jì)程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

28.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

29.在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是()。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

30.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

二、多選題(20題)31.在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)了解被審核單位的事項(xiàng)包括()。A.A.過去的經(jīng)營業(yè)績的情況

B.行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)因素

C.所提供產(chǎn)品或勞務(wù)的銷售狀況和市場狀況

D.開展經(jīng)營活動(dòng)所需的資源

32.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

33.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

34.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

35.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

36.下列注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的存貨監(jiān)盤目標(biāo)中，正確的有（）

A.檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確，存貨是否歸屬被審計(jì)單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

D.獲取財(cái)務(wù)報(bào)表日存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)

37.以下各種情形中，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的有（）。

A.本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

B.注冊會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定

D.對兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的己注冊會(huì)計(jì)師接受F公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)F公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)

D.與審計(jì)相關(guān)的控制，包括F公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

39.

L注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長期股權(quán)投資＝母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

40.以下事項(xiàng)中需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務(wù)營銷D.客戶尋求第二次意見

41.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于審計(jì)范圍受限的表述正確的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息受到的限制都是來自于集團(tuán)管理層

B.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與某重要組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則需要按照準(zhǔn)則的規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對其形成審計(jì)意見的影響

42.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

43.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

44.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素有（）。

A.利潤B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

45.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

46.注冊會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊會(huì)計(jì)師滿意

D.這有可能表明注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

47.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師不必考慮企業(yè)層面控制對其他控制的間接影響

B.企業(yè)層面的控制通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定

C.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試

D.如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師仍需測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制

48.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.從營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額正確

C.檢查外購生產(chǎn)線的采購發(fā)票和采購合同，以確定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

49.針對下列不同情況，注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果管理層拒絕簽署其財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

50.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

三、3.判斷題(10題)51.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí),常用的控制測試程序是核對已經(jīng)寄出的對賬單的完整性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

H公司委托注冊會(huì)計(jì)師對按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，但對該編制基礎(chǔ)，H公司只同意在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中指明，而不同意在會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.當(dāng)前任注冊會(huì)計(jì)師針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會(huì)計(jì)師仍應(yīng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

R公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會(huì)決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無誤后，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.A1C會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年6月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序。針對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)暈控制準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。

鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)，其工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告后的90天。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

Y公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會(huì)決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無誤后，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.周注冊會(huì)計(jì)師正在編制H公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃，為此需要考慮相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。請代為做出相關(guān)的職業(yè)判斷。

在審計(jì)執(zhí)行階段，如果周注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。如有可能，注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，否則應(yīng)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.在終結(jié)審計(jì)之前對控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評估水平,如果與其初步評估結(jié)論不一致,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新執(zhí)行符合性測試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

銷售給A公司硬件計(jì)936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收報(bào)告后支付200萬元，試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為2006年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：L公司于2006年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報(bào)告閂期為2006年12月25日，發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2006年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.如果獲取審計(jì)證據(jù)很困難或成本很高，注冊會(huì)計(jì)師可以以此為由減少不可替代的審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因1公司不能及時(shí)償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據(jù)1公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對上述預(yù)計(jì)負(fù)債，A公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法院未對該項(xiàng)訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成

價(jià)格(．公允價(jià)格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當(dāng)年銷貨、購貨的比例為30%和40%，B公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

(3)C公司應(yīng)在2011年6月確認(rèn)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用200萬元沒有進(jìn)行確認(rèn)。C公司在編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未對此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行任何處理。C公司2011年度利潤總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對各被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的(各個(gè)事項(xiàng)相互獨(dú)立)，且對于各事項(xiàng)被審計(jì)單位均拒絕接受甲注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表何種意見類型，并簡要說明理由。

62.注冊會(huì)計(jì)師針對評估的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能包括哪些?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對其全年的銷售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭取銷售收入比2011年度增長25％的經(jīng)營目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非?？赡艽嬖诓粐?yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請代A注冊會(huì)計(jì)師分析，針對甲公司可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請代A注冊會(huì)計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請直接填寫以下審計(jì)措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細(xì)賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評估程序

64.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所從乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊會(huì)計(jì)師將乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派W注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊會(huì)計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

65.第

42

題

中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了湖北遠(yuǎn)達(dá)公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，委派了注冊會(huì)計(jì)師李某、劉某進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師李某、劉某對應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)采用了肯定式函證程序，并對回函結(jié)果進(jìn)行匯總，其中：債務(wù)人A未提供回函，債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致。

請問：

（1）注冊會(huì)計(jì)師李某、劉某針對債務(wù)人A未回函情況應(yīng)采取措施？

（2）債務(wù)人B和債務(wù)人C回函結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要可能是哪些？

（3）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序？

參考答案

1.C集團(tuán)項(xiàng)目組對這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價(jià)可能包括：①評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

2.C在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

3.D

4.B題目中的審計(jì)程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

5.D在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化來修正計(jì)劃的重要性水平。選項(xiàng)D屬于不需要修正重要性水平的情形。

6.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

7.C在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。該部分內(nèi)容請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號——集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

8.D在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性。

9.A如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

10.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

11.B選項(xiàng)A、C、D，如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見，或根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師有必要發(fā)表非無保留意見。

12.A某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

13.D

14.C解析：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

15.A注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對評估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施，而非針對會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估階段所實(shí)施的程序。

16.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

17.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個(gè))

18.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

19.D選項(xiàng)A表述不正確，會(huì)計(jì)估計(jì)（特別是與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)）的完整性，通常是注冊會(huì)計(jì)師考慮的重要因素；

選項(xiàng)B表述不正確，如果管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷；

選項(xiàng)D表述正確，在評價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化或應(yīng)當(dāng)發(fā)生變化。如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.B

21.C流動(dòng)性出現(xiàn)問題通常影響被審計(jì)單位多個(gè)方面，為報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)。

22.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人最終并非出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

23.C對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

24.C單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是由主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

25.B會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對其合法性和公允性發(fā)表意見，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊，如果需專門針對錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行審計(jì)，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。如果當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)弊的可能性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請被審計(jì)單位適當(dāng)處理，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見或否定意見，以此來避免承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

26.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

27.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，檢查程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，分析程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重新計(jì)算是指注冊會(huì)計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，只能運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運(yùn)用于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.B如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

29.A選項(xiàng)A，被審計(jì)單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時(shí)，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。

30.B選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

31.ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均是注冊會(huì)計(jì)師在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中需要了解被審核單位的主要內(nèi)容。

32.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估程序直接評估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

33.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

34.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

35.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

36.BCD選項(xiàng)A，“檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確”應(yīng)為“檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整”，確定存貨計(jì)價(jià)是否正確，應(yīng)實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測試；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.CD選項(xiàng)A、B屬于應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段的情形；選項(xiàng)C，如果注冊會(huì)計(jì)師己確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段；選項(xiàng)D在極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定。

38.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)比自動(dòng)化成分更為適當(dāng)，所以選項(xiàng)C不正確。

39.AC對于BD應(yīng)當(dāng)是合并長期股權(quán)投資=母公司長期股權(quán)投資-對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對納入合并范圍的子公司的投資收益

40.BD選項(xiàng)A、C，涉及的事項(xiàng)與前任注冊會(huì)計(jì)師及其工作無關(guān)，無須與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通；

選項(xiàng)B、D，只要涉及到前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師的，與前任溝通往往都是必要的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.BD選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊會(huì)計(jì)師拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿的要求；

選項(xiàng)C，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低；

選項(xiàng)B、D正確，如果組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，因此，集團(tuán)項(xiàng)目組無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目組需要按照相關(guān)規(guī)定考慮無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對其形成審計(jì)意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

42.ABC選項(xiàng)AD:對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

43.ABCD

44.AD

45.BD選項(xiàng)AC屬于識別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

46.BC編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)AD不正確。

47.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，某些企業(yè)層面控制，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯(cuò)報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會(huì)計(jì)師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)B表述正確，企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，或作為其他控制運(yùn)行的“基礎(chǔ)設(shè)施”，通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)運(yùn)行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定；

選項(xiàng)C表述正確，某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設(shè)計(jì)這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)。當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試；

選項(xiàng)D表述不正確，如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能可以不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收人的詳細(xì)月度分析報(bào)告。由于這個(gè)控制沒有足夠的精確度以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，所以這個(gè)控制不可以完全替代注冊會(huì)計(jì)師對其他控制的測試。但是，如果這個(gè)控制有效，可能可以使注冊會(huì)計(jì)師修改其原本擬對其他控制所進(jìn)行的測試程序。

48.ABCD選項(xiàng)A，從營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證是為了確定營業(yè)收入是否發(fā)生，即要確定營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了將銀行和企業(yè)的銀行存款余額進(jìn)行核對，以確定銀行存款余額的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C，檢查外購生產(chǎn)線的采購發(fā)票和采購合同，是為了將發(fā)票和合同與企業(yè)真實(shí)存在的資產(chǎn)相對應(yīng)，以確定企業(yè)對資產(chǎn)的所有權(quán)；

選項(xiàng)D，抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查相關(guān)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生，應(yīng)收賬款真實(shí)存在，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

49.BCD選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求并拒絕調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，而不可能發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時(shí)候，要根據(jù)影響程度判斷出具報(bào)告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定予以披露，不屬于審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)按照錯(cuò)報(bào)來處理，所以出具的報(bào)告意見類型應(yīng)是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。

50.ABC出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責(zé)的設(shè)置要求。

51.B解析：對賬單是根據(jù)賬簿記錄填制的,無助于入賬完整性目標(biāo)的測試。

52.A

53.B解析：注冊會(huì)計(jì)師不能出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，只需要在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

54.B解析：注冊會(huì)計(jì)師還要審計(jì)減資基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，以驗(yàn)證減資后的實(shí)收資本是否真實(shí)，還要“在審計(jì)基礎(chǔ)上”進(jìn)行審驗(yàn)。

55.B解析：鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，其工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告后六十天。

56.B解析：注冊會(huì)計(jì)師還要審計(jì)減資基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，以驗(yàn)證減資后的實(shí)收資本是否真實(shí)，還要“在審計(jì)基礎(chǔ)上”進(jìn)行審驗(yàn)。

57.A解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查構(gòu)成。降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或降低檢查風(fēng)險(xiǎn)均可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

58.B解析：應(yīng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序。

59.B解析：L公司不能確認(rèn)該項(xiàng)收入．因?yàn)閷τ谛枰惭b和檢驗(yàn)的銷售，應(yīng)當(dāng)在終驗(yàn)合格后確認(rèn)收入。

60.B解析：在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)模詴?huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。

61.(1)無保留意見。該未決訴訟已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已適當(dāng)披露，可以發(fā)表無保留意見?？紤]到該訴訟可能給A公司帶來巨大損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，但強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不影響意見類型。

(2)無保留意見。B公司與關(guān)聯(lián)方M公司的交易價(jià)格公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)恰當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

(3)否定意見。因?yàn)樵撲N售費(fèi)用會(huì)使得c公司由盈利變?yōu)樘潛p，所以如果C公司拒絕調(diào)整，則影響非常重大，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所以應(yīng)該發(fā)表否定意見。

(4)無法表示意見。由于D公司管理層對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表拒絕簽字確認(rèn)，也未能提供管理層聲明書，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

62.設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能包括：(1)識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息；(2)識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易；(3)識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易；(4)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出認(rèn)定。

63.(1)甲公司可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

(2)A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇審計(jì)措施包括：C、D、E、F。

64.[解析]（1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，W注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任M公司的簽字注冊會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。（1分）

（2）簽字注冊會(huì)計(jì)師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師簽字。擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師的W和Y注冊會(huì)計(jì)師都不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師。（1分）

（3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。風(fēng)險(xiǎn)評估程序（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（1分）

（4）審計(jì)資源不足。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接M公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。（1分）

（5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不當(dāng)。應(yīng)該安排不參與項(xiàng)目的人員作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，項(xiàng)目組的人員不能作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（1分）

（6）如果存在意見分歧必須解決，否則不能簽署審計(jì)報(bào)告，不能直接采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的意見。（1分）

Answer：

1.TheCPAfirmdoesn’trotatetheCPAsigningforthereportperiodically.TheCPAsigningforthereporthasalongandcloserelationshipwiththeclient,whichwillinfluencetheCPA’sindependence.TheCPAWhasbeentheseniorauditorsigningforthereportfor5yearsinarow,soheshouldberotate

D

2.TheCPAsigningforthereportisnotincompliancewiththestandards.Accordingtothestandards,theauditreportsshouldbesignedbythechiefauditororthevice-chiefauditorauthorizedbythechiefauditorandtheCPAinchargeoftheauditingproject

3.Theauditingimplementationisincorrect.Accordingtotheauditingstandards,theriskassessmentproceduresarenecessary.TheCPAfirmisnotallowedtoomittheriskassessmentproceduresandtodotheotherproceduresdirectly

4.Theauditrecoursesarenotadequate.TheCPAfirmjustgotthequalificationofauditingthelistedcompaniesin2010.Duetolimitedresourcesandinadequatecompetenceofthestaffs,theCPAfirmshouldnotaccepttheengagement

5.Thepersonresponsibleforreviewisinappropriate.Thefirmshouldarrangethepersonwhoisoutoftheauditteamtoberesponsibleforreview.Theteammembercannotberesponsibleforreview

6.Thedifferencesinopinionmustberesolvedbeforesigningforthereport,Theopinionsofthepersonresponsibleforreviewcannotbeaccepteddirectly

65.（1）函證應(yīng)收賬款時(shí)，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的首封積極式詢證函未能得到回復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)寄發(fā)第二封詢證函，如果仍未能得到回復(fù)，應(yīng)實(shí)施必要的替代審計(jì)程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。

（2）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有：

①被審單位與債務(wù)人的入賬時(shí)間可能不一致；

②被審單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯(cuò)誤；

③被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。

（3）在出現(xiàn)差異時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序主要有：

①分析函證結(jié)果差異的原因，做進(jìn)一步核實(shí)；

②調(diào)節(jié)被審單位與債務(wù)人會(huì)計(jì)記錄，確定有無記賬錯(cuò)誤；

③證實(shí)被審計(jì)單位是否存在虛列應(yīng)收賬款及其他舞弊行為。

2022年陜西省漢中市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

2.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，且管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

3.第

14

題

A注冊會(huì)計(jì)師對預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。

4.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測試時(shí)，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對，你認(rèn)為這項(xiàng)程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

5.注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取新的信息

C.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平上

6.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，如果識別到對獨(dú)立性的不利影響，并且評估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

7.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中的重要性，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.對于擬審計(jì)或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計(jì)等于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

D.對計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

8.注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

9.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的是（）。

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿

10.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

11.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專家達(dá)成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時(shí)間與專家達(dá)成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專家達(dá)成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

12.

第

6

題

某公司股票籌資費(fèi)率為2%，預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元，股利年增長率為3%，據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%，則該股票目前的市價(jià)為（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

13.簽發(fā)支票時(shí)。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

14.

有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

15.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

C.評估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

16.A注冊會(huì)計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

17.在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

18.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

19.注冊會(huì)計(jì)師在評估被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中正確的是（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)的真實(shí)性與相關(guān)性，通常是注冊會(huì)計(jì)師考慮的重要因素

B.如果被審計(jì)單位管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開發(fā)的模型，通常認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)較小

C.注冊會(huì)計(jì)師在復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)結(jié)論

D.注冊會(huì)計(jì)師需要考慮作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否發(fā)生改變

20.下列屬于實(shí)物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應(yīng)收賬款

21.下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

22.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

23.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

24.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

25.

第

2

題

助理人員對錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專門針對錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的

B.當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。

C.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。

D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見

26.下列會(huì)計(jì)科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

27.可以在控制測試、風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計(jì)程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

28.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

29.在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是()。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

30.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

二、多選題(20題)31.在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)了解被審核單位的事項(xiàng)包括()。A.A.過去的經(jīng)營業(yè)績的情況

B.行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)因素

C.所提供產(chǎn)品或勞務(wù)的銷售狀況和市場狀況

D.開展經(jīng)營活動(dòng)所需的資源

32.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

33.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

34.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

35.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

36.下列注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的存貨監(jiān)盤目標(biāo)中，正確的有（）

A.檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確，存貨是否歸屬被審計(jì)單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

D.獲取財(cái)務(wù)報(bào)表日存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)

37.以下各種情形中，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的有（）。

A.本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

B.注冊會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師也不能解除業(yè)務(wù)約定

D.對兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的己注冊會(huì)計(jì)師接受F公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)F公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制