財務會計與信息化生成管理知識分析

第二章會計信息生成方法

第一節(jié)會計循環(huán)1第二節(jié)會計科目與賬戶2第三節(jié)復式記賬3第四節(jié)會計憑證4第五節(jié)會計賬簿

5第六節(jié)財產(chǎn)清查6第七節(jié)會計報表71教學目的與要求理解會計循環(huán)過程掌握七種會計核算方法2教學重點與難點賬戶及其根本結(jié)構(gòu)復式記賬會計憑證和會計賬簿財產(chǎn)清查財務報表的種類及編制要求3第一節(jié)會計循環(huán)一、會計循環(huán)的含義會計主體在一定會計期間的會計核算中依次完成的一系列根本程序。這些程序周而復始地進行，即構(gòu)成會計循環(huán)，也叫會計工作程序。經(jīng)濟業(yè)務會計憑證財務報告賬簿經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務4二、會計循環(huán)流程庫存現(xiàn)金試算平衡表會計期間業(yè)務處理流程會計期末業(yè)務處理流程5原始憑證6原始憑證7原始憑證8收款憑證9付款憑證10轉(zhuǎn)賬憑證11日記賬12明細賬13總賬14會計核算方法會計檢查方法會計分析方法用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的方法利用會計核算資料，對經(jīng)濟活動的效果進行分析和評價的方法也稱審計，檢查經(jīng)濟活動的合理合法性、真實準確性的方法根底方法研究重點三、會計方法15〔一〕會計核算方法的應用程序1.日常經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，先要取得合法憑證;2.根據(jù)設置的賬戶，按復式記賬方法登記賬簿;3.根據(jù)賬簿記錄進行本錢計算、財產(chǎn)清查；4.期末，在賬實相符的根底上編制財務報告。財務報告16〔二〕會計核算方法的組成內(nèi)容1.設置賬戶2.復式記賬3.填制和審核憑證4.登記賬簿5.本錢計算6.財產(chǎn)清查7.編制財務會計報告七種根本核算方法會計核算方法七，設置科目屬第一。復式記賬最神秘，填審憑證不容易。登記賬簿要仔細，本錢核算講效益。財產(chǎn)清查對賬實，編制報告工作齊。17第二節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目〔一〕會計科目的定義◆對會計要素進一步分類所形成的具體工程。銷售費用18(二)會計科目分類會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供指標的詳細程度分類19損益類科目資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類◆收入類全部與費用類大部合并為損益類；◆費用類的一局部獨立為本錢類；◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類；20按提供指標的詳細程度分類總賬〔一級〕科目提供總括核算指標

二級明細科目對總賬科目的進一步分類三級明細科目對二級明細科目的進一步分類21按提供指標的詳細程度分類舉例總賬科目二級明細科目A材料B材料……C材料D材料……甲類材料乙類材料原材料三級明細科目22二、賬戶〔一〕賬戶的含義賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有專門結(jié)構(gòu)和格式，用以分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種會計核算工具。設置賬戶是會計核算的一種專門方法。▲設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置▲根本特征：具有一定結(jié)構(gòu)和格式▲主要作用：分類、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具▲重要地位：會計核算的一種專門方法23設置依據(jù)〔賬戶名稱〕專門格式經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間記賬依據(jù)增減變動余額242526會計科目與會計賬戶的關(guān)系聯(lián)系都是對經(jīng)濟業(yè)務進行分類反映的工具或手段。賬戶是根據(jù)會計科目設置的，科目是賬戶的名稱。區(qū)別會計科目僅僅是名稱，而賬戶有具體的格式，可以反映經(jīng)濟業(yè)務的增減變化及余額。會計科目是國家財政部統(tǒng)一制定的，而賬戶是由企業(yè)據(jù)會計科目自己設置的。27(二)賬戶的根本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)——賬戶記錄的格式

1、賬戶的名稱

2、賬戶的方向

3、賬戶提供的指標左方賬戶名稱右方是任何賬戶都必須具備的，至少兩欄。賬戶中，哪一方記錄增加或減少取決于賬戶的性質(zhì)及記賬方法。28銀行存款日記賬實務中的賬戶29余額發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額賬戶能夠提供的指標30總賬科目明細科目是設置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)是設置明細分類賬戶的依據(jù)(三)總分類賬戶與明細分類賬戶3132第三節(jié)復式記賬一、復式記賬原理〔一〕記賬方法記賬方法指在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。記賬方法A單式記賬法B復式記賬法331、單式記賬法單式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，一般只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。[例]某企業(yè)用銀行存款1000元購置原材料。單式記賬不予登記★單式記賬法一般只反映貨幣資金及債權(quán)債務的增減變動，對財物、費用等不設賬戶核算。34單式記賬法的缺點：1.會計科目設置不完整、賬戶記錄之間缺乏相互聯(lián)系,不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟業(yè)務之間的來龍去脈；2.賬戶之間的記錄沒有必然聯(lián)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性。352、復式記賬法對任何一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。[例]某企業(yè)用銀行存款1000元購置原材料。36復式記賬的優(yōu)點：1.可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務；(全面登記)2.可以更好地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈；(增減清楚)3.可以將賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系有機地聯(lián)結(jié)起來。(賬戶對應)37〔二〕復式記賬的理論依據(jù)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素〔或同一要素中的兩個工程〕發(fā)生增減變化。表達了如下規(guī)律:運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復式記賬。38二、借貸記賬法1、借貸記賬法的概念以“借〞和“貸〞作為記賬符號，反映各項會計要素增減情況的一種復式記賬方法。2、借貸記賬法的內(nèi)容理論依據(jù)記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會計分錄試算平衡39〔1〕理論依據(jù)該會計等式標準了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；該等式綜合反映了資金運動的靜態(tài)和動態(tài)表現(xiàn)；該等式可檢驗賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入該方程式包含的經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)學上的恒等關(guān)系是借貸記賬法的理論依據(jù)。40〔2〕記賬符號“借〞、“貸〞二字的最初含義：借貸二字最初表示的是一種債權(quán)、債務關(guān)系，不是記賬符號?！敖瑷暋ⅰ百J〞二字沿用至今，僅僅是一種記賬符號，已經(jīng)沒有任何含義。

41〔3〕賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入借貸增減增減資產(chǎn)費用（成本）負債所有者權(quán)益收入負債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費用（成本）42“資產(chǎn)類〞賬戶借〔+〕貸〔-〕期初余額XXX本期增加額XXX本期減少額XXX本期借方發(fā)生額XXX期末余額XXX

期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額XXX43“權(quán)益類〞賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借〔-〕貸〔+〕本期減少額XXX期初余額XXX本期增加額XXX本期借方發(fā)生額XXX本期貸方發(fā)生額XXX

期末余額XXX44收入、費用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)：從綜合會計等式可看出：綜上：費用與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)根本相同，收入、利潤與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)根本相同。表示：資本來源表示：資本運用的存在形態(tài)資產(chǎn)+費用負債+所有者權(quán)益+收入=等式同一邊具有相同的性質(zhì)45借〔-〕貸〔+〕本期減少額XXX本期增加額XXX本期借方發(fā)生額XXX

本期貸方發(fā)生額XXX期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

“收入類〞賬戶46借〔+〕貸〔-〕本期增加額XXX本期減少額XXX本期借方發(fā)生額XXX期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

本期貸方發(fā)生額XXX

“費用類〞賬戶47借〔-〕貸〔+〕本期費用轉(zhuǎn)入數(shù)XXX期初余額XXX本期收入轉(zhuǎn)入數(shù)XXX本期借方發(fā)生額XXX期末余額XXX本期貸方發(fā)生額XXX期末余額XXX“利潤類〞賬戶累計利潤累計虧損48借貸法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下:賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)增加減少一般在借方負債、所有者權(quán)益和利潤減少增加一般在貸方費用增加減少期末一般無余額收入減少增加期末一般無余額49〔4〕記賬規(guī)那么有借必有貸——賬戶登記方向。借貸必相等——賬戶登記金額。50記賬規(guī)那么的應用：[1]企業(yè)收到投資者投入的資本金5000元存入公司金庫。

(所有者權(quán)益類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方實收資本貸方借方庫存現(xiàn)金貸方

(1)5000(1)5000資產(chǎn)與權(quán)益同時增加51

[2]

以銀行存款60000元支付拖欠的工人工資。

(資產(chǎn)類賬戶)(負債類賬戶)

借方銀行存款貸方借方應付職工薪酬貸方

(2)60000(2)60000資產(chǎn)與權(quán)益同時減少52

[3]

企業(yè)收回前欠的購貨款160000元，存入銀行。

(資產(chǎn)類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)

借方應收賬款貸方借方銀行存款貸方

(3)160000(3)160000資產(chǎn)內(nèi)部有增有減53

[4]簽發(fā)商業(yè)匯票90000元抵付所欠貨款。

(負債類賬戶)(負債類賬戶)

借方應付票據(jù)

貸方借方應付賬款貸方

(4)90000(4)90000權(quán)益內(nèi)部有增有減54〔5〕會計分錄1、概念會計分錄是標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶及其金額的記錄。會計分錄的要素：

記賬方向賬戶名稱記賬金額

552.編制會計分錄的根本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。563、會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求574、會計分錄的種類簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。復合會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會計分錄：借：原材料15000〔購入材料總額〕貸：銀行存款10000〔已支付材料款〕應付賬款5000〔尚未支付材料款〕58復合會計分錄的分解【例】購材料支付貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。59對應關(guān)系——賬戶之間的應借、應貸的關(guān)系對應賬戶——存在對應關(guān)系的賬戶。

借：銀行存款100000

貸：實收資本100000對應賬戶5、對應關(guān)系與對應賬戶對應關(guān)系601、投資者向公司投入貨幣資金50萬元，款項存入銀行。2、公司購入機器設備10萬元，以存款支付。3、公司從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。4、公司從銀行借入短期借款20萬元。5、公司購置原材料3萬元，貨款暫欠。6、公司行政管理部門訂閱報刊1000元，以現(xiàn)金支付。7、公司銷售部門領(lǐng)用文具用品800元。8、公司購入用于銷售的商品一批，買價是1萬元，款項于上個月已經(jīng)預付。9、公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入100萬元，款項存入銀行。10、工人遲到，公司巡查人員現(xiàn)場收繳罰款50元。編制會計分錄61〔6〕試算平衡根據(jù)記賬規(guī)那么和會計恒等式，來檢查和驗證賬戶記錄正確性的一種方法。發(fā)生額平衡余額平衡試算平衡62發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)那么為依據(jù)，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)動態(tài)平衡63在一個會計期間發(fā)生如下經(jīng)濟活動：[1]

企業(yè)收到投資者投入的資本金5000元存入公司金庫。[2]以銀行存款60000元支付拖欠的工人工資。[3]

企業(yè)收回前欠的購貨款160000元，存入銀行。[4]

簽發(fā)商業(yè)匯票90000元抵付所欠貨款。64業(yè)務借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

例1庫存現(xiàn)金5000實收資本5000

例2應付職工薪酬60000銀行存款60000

例3銀行存款160000應收賬款160000

例4應付賬款90000應付票據(jù)90000發(fā)生額合計315000315000注意:每筆業(yè)務的借貸方發(fā)生額都是相等的。

重要啟示:一定會計期間所有賬戶的借方和貸方發(fā)生額分別合計，就是對該期間所有賬戶發(fā)生額的分別匯總合計，所以雙方合計數(shù)也必然相等。65檢查方法——編制“總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表〞舉例中本期所有有發(fā)生額的賬戶每個賬戶的借貸方發(fā)生額所有賬戶借方發(fā)生額的合計所有賬戶貸方發(fā)生額的合計66余額平衡——以會計恒等式為依據(jù)，用來檢查所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等的方法。=全部賬戶本期借方余額合計數(shù)全部賬戶本期貸方余額合計數(shù)靜態(tài)平衡67舉例中本期所有期末有余額的賬戶各賬戶期末的余額期末所有賬戶借方余額期末所有賬戶貸方余額檢查方法——編制“總分類賬戶本期余額試算平衡表〞68一、會計憑證及其種類經(jīng)濟業(yè)務的處理程序：填制和審核原始憑證表達經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容編制會計分錄填制和審核記賬憑證教學實際工作第四節(jié)會計憑證

69明細賬〔一〕會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務填制取得審核原始憑證記賬憑證總賬登記登記70原始憑證會計憑證記賬憑證〔二〕會計憑證的種類按填制程序與用途711、原始憑證

〔1〕概念：證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成、明確經(jīng)濟責任并據(jù)以記賬的書面文件。時間：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)取得方式：外部取得或自行填制填制原始憑證記賬憑證反映內(nèi)容：記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況72匯總原始憑證累計憑證〔2〕原始憑證的分類自制原始憑證外來原始憑證一次憑證按來源分類自制憑證按反映業(yè)務內(nèi)容和填制方法分類73外來原始憑證票樣74自制原始憑證票樣75一次憑證票樣76累計憑證票樣77匯總原始憑證票樣78填制依據(jù)：原始憑證用途：登賬簿的依據(jù)2、記賬憑證

〔1〕概念：會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或匯總原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容、運用復式記賬法確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。登記賬簿原始憑證記賬憑證填制反映內(nèi)容:會計分錄79記賬憑證〔2〕記賬憑證的種類〔按照與貨幣資金的收付關(guān)系分〕收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證80收款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。銀行存款收訖收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中收款憑證的借方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。81付款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有庫存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將貸方科目設在上方。付款憑證的借方科目在對應的表格中。付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章?，F(xiàn)金付訖82庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃拔的業(yè)務，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，為了防止重復記賬，一般編制付款憑證而不編制收款憑證。注意83轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。84二、原始憑證的填制和審核〔一〕原始憑證的根本內(nèi)容原始憑證的名稱憑證的日期及編號填制單位的名稱接收憑證單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要經(jīng)濟業(yè)務所涉及的數(shù)量、單價和金額經(jīng)辦人員的簽字或蓋章85原始憑證的名稱憑證的日期及編號接收憑證單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要填制單位蓋章原始憑證要素圖經(jīng)辦人員的簽字或蓋章填制單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務所涉及的數(shù)量、單價和金額86原始憑證的填制方法1根據(jù)實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務，由經(jīng)辦人直接填制，如“入庫單”、“領(lǐng)料單”2對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務加以歸類、整理填制。如“制造費用分配表”3根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期匯總填制。如“材料耗用匯總表”〔1〕自制原始憑證的填制方式〔2〕外來原始憑證由其他單位和個人填制87〔二〕原始憑證填制的要求及時填制內(nèi)容齊全填寫清楚真實可靠88〔三〕原始憑證的審核合法性、合規(guī)性：原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務和其辦理程序完整性：原始憑證的要素內(nèi)容和審批手續(xù)正確性：原始憑證的摘要和數(shù)字審核內(nèi)容89內(nèi)容不全、手續(xù)不完備、數(shù)字差錯以及不符合實際，退回補辦或更正違反國家財經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支，應拒絕付款和報銷發(fā)現(xiàn)偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領(lǐng)款項等行為，及時報告，嚴肅處理審核結(jié)果的處理審核無誤，據(jù)此編制記賬憑證90三、記賬憑證的填制和審核〔一〕記賬憑證的根本內(nèi)容填制單位的名稱記賬憑證的名稱憑證的編制日期和編號經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要會計分錄所附原始憑證的張數(shù)各項簽章91記賬憑證要素圖記賬憑證名稱憑證的編制日期憑證的編號經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要會計分錄〔科目、方向、金額〕各項簽章所附原始憑證的張數(shù)92〔二)記賬憑證填制的要求摘要簡明清晰記錄完整準確科目合規(guī)準確附件內(nèi)容完整憑證編號連續(xù)憑證全面檢查93記賬憑證填制舉例業(yè)務1：1月2日，公司向銀行借款，存入銀行存款戶。9495業(yè)務2：1月4日，劉強出差向公司借款1200元。

9697業(yè)務3：1月22日，A、B產(chǎn)品完工驗收入庫。9899〔三〕記賬憑證的審核審核內(nèi)容合規(guī)性：記賬憑證所記錄的內(nèi)容正確性：記賬憑證的內(nèi)容，是否附經(jīng)審核的原始憑證完整性：記賬憑證的內(nèi)容100第五節(jié)會計賬簿一、會計賬簿及種類會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由具有專門格式而又相互聯(lián)系的假設干賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。會計報表審核原始憑證記賬憑證總賬明細賬編制登記登記101序時賬簿分類賬薄備查賬簿賬簿會計賬簿的種類普通日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬1、按用途分類也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記的賬簿總分類賬明細分類賬按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是針對一些備忘事項，為便于日后查閱而登記的賬簿。1022、按外表形式分類由假設干張具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細賬。在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。由假設干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易耗品等明細分類賬。訂本式活頁式卡片式卡片箱總賬明細賬1033、按賬頁格式分類〔1〕三欄式〔2〕數(shù)量金額式〔3〕多欄式104三欄式105數(shù)量金額式106多欄式107格式登記依據(jù)登記人員登記要求二、會計賬簿的設置和登記〔一〕日記賬的設置和登記1、庫存現(xiàn)金日記賬收入、付出、結(jié)存〔借、貸、余〕三欄式出納人員庫存現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款付款憑證逐日逐筆登記，日清月結(jié)108庫存現(xiàn)金日記賬

21銀付69提現(xiàn)備用銀行存款1000.002500.00庫存現(xiàn)金日記賬填制實例22現(xiàn)付73用購置辦公用品管理費用300.002200.00

24現(xiàn)收39銷售廢料原材料585.002785.00

24現(xiàn)付74職工報銷醫(yī)藥費應付職工薪酬616.002169.00

30本期發(fā)生額及余額3985.004716.002169.00庫存現(xiàn)金√庫存現(xiàn)金√庫存現(xiàn)金√庫存現(xiàn)金應付職工薪酬√109格式登記依據(jù)登記人員登記要求收入、付出、結(jié)存三欄式出納人員銀行存款收、付款憑證，庫存現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記，月末同銀行對賬單核對2、銀行存款日記賬110銀行存款日記賬登記方法同“庫存現(xiàn)金日記賬〞111〔二〕分類賬的格式及登記方法1、總分類賬的設置和登記設置依據(jù)登記依據(jù)格式登記要求一級科目借、貸、余三欄式記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表逐日逐筆登記、按期或分次匯總登記112庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類總賬登記實例

10科目匯總表11500.002000.00借2400.0020科目匯總表2900.001800.00借1500.0030科目匯總表32085.00916.00借2669.0030本期發(fā)生額及月末余額4485.004716.00借2669.00庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1131142、明細賬的設置和登記數(shù)量金額式三欄式多欄式設置依據(jù)：二級科目或明細科目登記依據(jù)：記賬憑證格式適用財產(chǎn)物資類賬戶適用結(jié)算類、資金類賬戶適用本錢計算類、費用類賬戶115三欄式明細賬的設置和登記23銀付74歸還上月購料款306000.00貸0.0030發(fā)生額及余額306000.00貸0.00√116117數(shù)量金額式明細賬的設置和登記30轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工本錢808000.00640000.00√30轉(zhuǎn)字29結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢608200.00492000.0030發(fā)生額及余額808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.00√118119多欄式明細賬的設置和登記30轉(zhuǎn)字22結(jié)轉(zhuǎn)當月本錢515000.00515000.00借1083000.00轉(zhuǎn)字23結(jié)轉(zhuǎn)當月本錢60000.0060000.00借1143000.00轉(zhuǎn)字27結(jié)轉(zhuǎn)當月本錢71388.0071388.00借1214388.00轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工本錢640000.00借574388.00發(fā)生額及余額515000.0060000.0071388.00646388.00640000.00借574388.00√銷售費用應付職工薪酬√√√120

30轉(zhuǎn)字28完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)510000.0059000.0071000.00640000.0030期末在產(chǎn)品本錢10000.002000.002388.0014388.001211223、總分類賬與明細分類賬的平行登記平行登記就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務一方面在總賬中登記，另一方面在所屬明細賬中登記。平行登記要點同時登記同金額登記同方向登記123總賬期末〔初〕余額=所屬明細賬期末〔初〕余額之和總賬借〔貸〕方發(fā)生額=所屬明細賬借〔貸〕方發(fā)生額之和平行登記的結(jié)果12422銀付71購入1023400234000.0022銀付71購入234000.001219370.0030轉(zhuǎn)22發(fā)出鋁板512000.0030轉(zhuǎn)22發(fā)出材料801500.00417870.0012530日的余額應為2669.002669.00路人甲三、錯賬的更正方法〔一〕劃線更正法適用范圍：賬簿記錄中數(shù)字或文字錯誤。操作方法：用紅線劃掉錯誤的數(shù)字或文字，并在劃線上面作出正確的記錄。庫存現(xiàn)金126〔二〕紅字更正法適用范圍1〔紅字全額更正法〕：記賬憑證應借應貸科目或方向錯誤，并已入賬。操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，然后用藍字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。某車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料3000元。例2將“生產(chǎn)本錢〞誤記為“制造費用〞并過賬√√更正轉(zhuǎn)字20號憑證的錯誤127適用范圍2〔紅字差額更正法〕:記賬憑證應借應貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應計金額時，并已入賬。操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬加以沖銷。用銀行存款償還前欠貨款4500元。例將“4500〞元誤記為“5400〞元，多記金額“900〞元沖銷銀付68號憑證多記金額128〔三〕補充登記法適用范圍：記賬憑證應借應貸科目無誤，但所填金額小于應填金額。操作方法：按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額用藍字金額填制一張記賬憑證，以此補充登記入賬。

4月26日，職工交來現(xiàn)金償還借款500元。

例將“500〞元誤記為“50〞元，少記金額“450〞元庫存現(xiàn)金補記現(xiàn)收40號憑證少記金額庫存現(xiàn)金129賬賬核對明細賬日記賬總賬總賬對賬賬證核對賬實核對原始憑證或記賬憑證明細賬總賬記賬憑證財產(chǎn)物資總賬及明細賬實物的數(shù)量、金額銀行對賬單銀行存款日記賬債權(quán)債務單位債權(quán)債務明細賬四、對賬與結(jié)賬〔一〕對賬概念：對賬簿記錄進行核對的工作。130本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬1按照權(quán)責發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項2計算、登記本期發(fā)生額和期末余額3〔二〕結(jié)賬1、結(jié)賬的概念：在把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的根底上，在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。131

2、結(jié)賬的方法按結(jié)賬時間的不同月結(jié)季結(jié)年結(jié)132月結(jié)是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結(jié)。

30本月發(fā)生額及余額3985.004716.002169.00庫存現(xiàn)金日記賬133季結(jié)是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結(jié)。31本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0013412是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結(jié)。年結(jié)31本月發(fā)生額及余額1269550.001102960.00863230.0031本季發(fā)生額及余額4156600.003990010.00863230.0031本年發(fā)生額及余額15970800.009463260.00863230.00

31結(jié)轉(zhuǎn)下年863230.00135第六節(jié)財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查概述〔一〕財產(chǎn)清查的概念通過對企業(yè)單位的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務進行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)、債務的實存數(shù)，查明賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

136〔二〕財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按照清查范圍分類全部清查局部清查按照清查時間分類定期清查不定期清查137

確定實物賬面結(jié)存數(shù)量的方法有兩種，即永續(xù)盤存制和實地盤存制，一般稱為財產(chǎn)物資的盤存制度。二、財產(chǎn)清查的方法〔一〕實物的清查1、實物賬面結(jié)存數(shù)量確實定方法138

永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，就是對財產(chǎn)物資的增加和減少，平時都要根據(jù)會計憑證連續(xù)地記入有關(guān)賬簿，并隨時結(jié)出賬面余額的一種核算方法。確定結(jié)存數(shù)量的公式：賬面期末數(shù)=賬面期初數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)永續(xù)盤存制139

優(yōu)點：手續(xù)嚴密，并能隨時掌握財產(chǎn)物資的收發(fā)和結(jié)存數(shù)。因此，有利于加強對實物的控制和財產(chǎn)物資的管理。在實際工作中，一般都采用永續(xù)盤存制。缺點：工作量大，可能發(fā)生賬實不符的情況。所以永續(xù)盤存制也需要對各項財產(chǎn)物資進行清查盤點。查明賬實是否相符，以及賬實不符的原因。140實地盤存制又稱存計耗制、定期盤存制，是平時只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產(chǎn)的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，會計期末對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點，根據(jù)實地盤點所確定的實存數(shù)倒擠出本月各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿的一種核算方法。計算公式：期末結(jié)存數(shù)=實地盤點數(shù)×單位本錢本期減少數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末結(jié)存數(shù)實地盤存制優(yōu)缺點：工作簡單，工作量小。但各項財產(chǎn)物資的減少沒有嚴格的手續(xù)，從而削弱了對財產(chǎn)物資的監(jiān)控作用，所以一般不采用實地盤存制方法。實地盤存制適用受限于人力和核算水平的小型企業(yè)，或收發(fā)頻繁、單位價值低、自然損耗大、數(shù)量不確定的鮮活商品。1412、實物清查的方法實物包括：固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等實地盤點法:是指在實物的保管堆放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)量的一種方法。技術(shù)推算盤點法:是利用數(shù)學上的一些技術(shù)方法，如量方、計尺等對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。1423、實物單價確實定方法取決于發(fā)出存貨采用的計價方法！發(fā)出存貨計價方法又直接影響期末存貨成本！月末結(jié)余1件，成本是多少？A材料：月初結(jié)存2件，單價280元；本月購入2件，單價260元。本月發(fā)出3件。其成本是多少？143個別計價法按照個別確認的發(fā)出存貨的實際單位本錢計算發(fā)出存貨總本錢的一種方法。在這種方法下，各批存貨必須是可以具體識別的，而且各種存貨都要有平時入庫時單位本錢的詳細記錄。144先進先出法根本含義：◆假設先入庫的存貨先發(fā)出。◆發(fā)出存貨單價按最先入庫存貨的單價計算。并依存貨入庫順序類推。145本月發(fā)出甲商品本錢:(12×850+13×150)＋(13×350＋14×330)=21320〔元〕12日發(fā)出22日發(fā)出1313、14141412、13146月末結(jié)存甲商品本錢：10200+23300-21320=12180〔元〕1412180本月購入月初結(jié)存本月發(fā)出30日結(jié)余30日結(jié)余的甲商品為后入庫批次的存貨。其本錢計算也可采用另一種方法，即：870×14147加權(quán)平均法根本含義：◆期末時先計算出全月存貨的加權(quán)平均單價；◆以加權(quán)平均單價計算月發(fā)出存貨本錢。148本月發(fā)出甲商品本錢：13.14×1680＝22075.20〔元〕加權(quán)平均單位本錢：〔10200+23300〕÷〔850＋1700〕=13.14〔元〕22075.2014922075.2011424.8013.14月末結(jié)存甲商品本錢：10200+23300－22075.20=11424.80〔元〕本月發(fā)出甲商品本錢：22075.20元150移動平均法根本含義：◆每次收入存貨時計算出現(xiàn)存存貨的平均單價；◆以現(xiàn)存存貨平均單價計算每次發(fā)出存貨本錢。以前結(jié)存存貨實際本錢+本批收入存貨實際本錢加權(quán)平均單價=————————————————————以前結(jié)存存貨數(shù)量+本批收入存貨數(shù)量151現(xiàn)金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明盤存數(shù)?！捕池泿刨Y金的清查1、庫存現(xiàn)金清查方法庫存現(xiàn)金日記賬152銀行存款的清查是采用與銀行核對賬目的方法進行。即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行逐筆核對。二者核對可能出現(xiàn)過失，其原因有賬務過失和未達賬項。2、銀行存款的清查方法153未達賬項

指由于企業(yè)與銀行間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，一方已登記入賬另一方尚未入賬的款項。未達賬項的四種表現(xiàn)形式：1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付3、銀行已收，企業(yè)未收4、銀行已付，企業(yè)未付154項目金額項目金額銀行對賬單余額XX企業(yè)銀行存款日記賬余額XX加：企業(yè)已收，銀行未收款XX加：銀行已收，企業(yè)未收款XX減：企業(yè)已付，銀行未付款XX減：銀行已付，企業(yè)未付款XX調(diào)節(jié)后的存款余額XX調(diào)節(jié)后的存款余額XX

銀行存款余額調(diào)節(jié)表155勾對vvvvvvvvvv摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出現(xiàn)金支票31日轉(zhuǎn)賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450銀行存款日記賬銀行對賬單核對項目金額項目金額銀行對賬單余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)1450+600-150企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200-250調(diào)整后的存款余額1900調(diào)整后的存款余額1900銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)1450+600-150企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200-250調(diào)整后的存款余額1900調(diào)整后的存款余額1900項目金額項目金額銀行對賬單余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減: