2023春國開會計實務專題形考任務3題庫1及答案

會計實務專題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）嘉松公司持有的下列房地產中，不屬于投資性房地產的是（ ）。氓選題（2.0分）（難易度:中）已出租的土地使用權持有并準備增值后轉讓的土地使用權己出租的建筑物持有并準備増值后轉讓的建筑物正確答案：D答案解釋：哲無企業(yè)將自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，該投資性房地產的入賬價值為（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中）轉換日房地產的原始價值轉換日房地產的賬面價值轉換日房地產的公允價值轉換日房地產的重置價值正確答案：C答案解釋：哲無某企業(yè)釆用投資性房地產的會計處理成本模式進行后續(xù)計量，下列說法中不正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中〉魔當按規(guī)定計提折IH或逬行撞網折舊額或者攤銷額計入其他業(yè)務成本取得的租金收入計入其他業(yè)務收入不得轉為公允價值模式計量正確答案：D答案解樣：暫無下列關于投資性房地產的計量的表述中錯誤的是（ ）0單選題（2.0分）（難易度:中〉外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屆于該資產的其他支出企業(yè)購入的房地產，部分用于出租（或資本増值）、部分自用，用于出租《或資本增值〉的部分應當予以単獨確認的，應按照不冋部分的公允價值占公允價值總額的比例將成木在不冋部分之間進行分配冋?企業(yè)只能釆用種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量,不得同時采用兩種計量模式D- 已釆用公允價值模式計缺的投資性房地產，可以從公允價值模式轉為成本模式正確答案：D答案解釋：哲無甲公司因日常業(yè)務經營需要向銀行借入短期借款，利息按月預提、按季支付。下列各項中，預提借款利息應貸記的會計科目是（）。單選題（2.0分）（難易度:中）應付利息預付賬款合同負債短期借款正確答案：A答案解釋：哲無6. 2X24年7月31日，某企業(yè)確認本月應發(fā)放生產車間職工的降溫補貼11500TOC\o"1-5"\h\z元，其中：車間生產工人8500元，車間管理人員3000元。全部款項將于發(fā)放職工工資時支付。下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中〉借：生產成本 8500管理費用3000貸：其他應付款 11500借：生產成本 8500制造費用3000貸：其他應付款 11500借：生產成本 8500管理費用 3000貸：應付職工薪酬一一職工福利費11500借：生產成本8500制造費用3000貸：應付職工薪酬一一職工福利費11500正確答案：D答案解釋：哲無7. 2X23年12月31日，經相關部門批準，甲公司對外公告將于2X21年1月1日起關閉W工廠，甲公司預計將在3個月內發(fā)生以下支出，辭退職工補償金2000萬元，轉向職工培訓費50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考慮其他因素，甲公司決議關閉W工廠將導致其2X23年12月31日負債增加的金額為（ ）萬元。氓選題（2.0分）（難易度:中）2350230020502000正確答案：B答案解樣：暫無8. 2X19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元収得乙公司40%的有表決權股份，對該股權投資釆用權益法核算。2X19年度乙公司實現凈利潤500萬元;2X20年3月1日，乙公司宣告分派現金股利200萬元；2X20年3月20日，乙公司支付了現金股利。2X20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2X20年12月31日長期股權投資的賬面余額為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中〉TOC\o"1-5"\h\z2000212020802200正確答案：C答案解釋：暫無9. 2X18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關手續(xù)于當日完成，取得了乙公司的控制權，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資的初始投資成本為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中）9700990098009000正確答案：D答案解釋：哲無10. 2X18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2X18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2X19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%o2X19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度：中〉TOC\o"1-5"\h\z62.5112.550正確答案：B答案解釋：鬱無企業(yè)下列投資中，不應采用長期股權投資權益法進行后續(xù)計量的有多選題（2.0分）（難易度:中〉A- 公允價值計般且其變動計入當期損益的金融資產對聯營企業(yè)的投資小企業(yè)持有的長期股權投資對子公司的投資正確答案：ACD答案解樣：暫無下列關于處置長期股權投資的說法中不正確的有（ ）O務選題（2.0分）（難易度:中）釆用成本法核算的長期股權投資，處置.時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中采用成本法核昧的長期股權投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中釆用權益法核算的長期股權投資，處買時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中采用權益法核算的長期股權投資，應按結轉的長期股權投資的投資成本比例將可轉損益的其他綜合收益轉入資本公積一一其他資本公積正確答案：BD答案解釋：哲無下列屬于投資性房地產核算范圍的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度:中）工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后的讓的土地使用權企業(yè)將租入的辦公樓再次轉租企業(yè)出租的土地使用權企業(yè)出租的辦公樓正確答案：AC?答案解釋：暫無下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成木的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度:中〉設備采購人員差旅費公司總部管理人員的工資生產職工的伙食補貼材料入庫前挑選整理人員工資正確答案：CD答案解釋：暫無判斷題判斷題（2.0分）（難易度：中）判斷題判斷題（2.0分）（難易度:中〉下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度:中）租入包裝物支付的押金應繳納的教育費附加為職工墊付的水電費外單位存入的保證金正確答案：ABC答案解釋：暫無共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經所有參與方一致同意后才能決策。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：B答案解樣：暫無企業(yè)在長期股權投資持有期間所取得的現金股利，應計入投資收益。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：B答案解釋：哲無對子公司、合營企業(yè)及聯營企業(yè)的股權投資若存在減值跡象，長期股權投資的可回收金額低于其賬面價值時，應按兩者的差額計提長期股權投資減值準備。對惜正確答案：A答案解樣：暫無己釆用成本模式計兼的投資性房地產不得從成本模式轉為公允價值模式。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：B答案解釋：哲無企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產后，可以對一部分投資性房地產釆用公允價值模式進行后續(xù)計量，而另一部分釆用成本模式進行后續(xù)計量。判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：B答案解樣：暫無自用房地產以及作為存貨的房地產，不屬于投資性房地產。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：A答案解釋：哲無小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，記入“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）"科目核算。V:卷妙版3!掛9V（申:粉曾寮）（專07）蹄項I仮。謝實全舌由獄將'更妨回測関煩咨険剳旗場獄風'環(huán)貝'圖辭竺遐理隨吊華孩符舞'?.獎+島：牯抑涔彩g：源最瞄望ma輒-v（一：—）（—07）灑帳目姓齢“導毋勘邊”'日姓“呼別抻畫”由熟'知劇呼漁呼福顏祝別滄果須祈回。日蝕“呼削目四,，由爵’日蝕“成好劇呼”曳副’相呼削盪刊盤呼削等強関旱殖褂拐鐘四Y!期’咨早用4映叱関耿招次車塚出削茶盤澎￥*刊游游亦手?成堅駐：撻㈱導短8性典3T黒8|?V（中:?—■）（專07）曲回條°Y功莎亦叫苴*槊魄可回'遐等幗墀工曲関由福中潤Y44弱蔦44福豚務可酔軍匂風皆遨紐謝?；惨嗍?殂熟風陳股從助工曲短洲務皆拉提冃亦可冶丄快 ?記學島：牯洲咨彩8:%wSfi3I掛826.甲企業(yè)20X4年7月份應付工資總額693000元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業(yè)行政管理人員工資為90600元，專設銷售機構人員工資為1?400元。其中企業(yè)需要代扣職工房租50000元，代扣職工個人所得稅98000元，實發(fā)工資545000元。根據所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8%計提醫(yī)療保險費和住房公積金，繳納給當地社會保險經辦機構和住房管理機構。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。公司組織全體職工進行安全技能培訓，發(fā)生相關培訓費28000元。工會組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關賽事費用5000元。假定不考慮其他費用影響。要求：根據上述業(yè)務，編制甲企業(yè)的會計分錄。簡答題（10.0分）（難易度:中）答案解釋：（1）借：生產成木制造費用管理費用銷竹費用貸：應付職工薪酬一一職工工資<2）實發(fā)工資借：應付職工薪酬一一職工工資貸：銀行存款<3）答案解釋：（1）借：生產成木制造費用管理費用銷竹費用貸：應付職工薪酬一一職工工資<2）實發(fā)工資借：應付職工薪酬一一職工工資貸：銀行存款<3）代扣代繳費用企業(yè)代扣房租和個人所得稅時借：應付職工薪酬一一職工工資貸：其他應收款一一房租1050009060017400545000148000應交稅費一一應交個人所得稅企業(yè)代付房租和代撤個人所徊稅時借：其他應收款一一房租應交稅費一一應交個人所得稅貸：銀行存款（4）計提社保、住房公積金、工會經費等借：生產成本 103200制造費用 22575管理費用 19479銷件費用 3741貸：應付職工薪酬一一醫(yī)療保險費50000980001800006930005450005000098000148000480000X(10%+8%+2%+1.5%>105000X90600X(10%*8%+2%*1.5%)17400X<10%+8%*2%+1.5%)69300(693000X10%)55440(693000X8%)13860(693000X2%)10395(693000X1.5%)——住房公積金——工會經費一一職工教育經費28000——工會經費500033000（28000——工會經費500033000貸：銀行存款27. 2X18年至2X19年，甲公司發(fā)生的與股權投資相關的交易或事項如下。資料一：2X18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬元自非關聯方購入乙公司5%的股權，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,相棗手續(xù)當日完成。2X18年6月30日，甲公司所持乙公司股權的公允價值為900萬兀。資料二：2X18年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬元自非關聯方取得乙公司25%的股權，累計持股比例達到30%,相關手續(xù)當日完成，甲公司能夠對乙公司的財務和經營政策施加重大影響，對該項股權投資釆用權益法進行后續(xù)核算。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為17000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。資料三：2X18年9月15S,乙公司以800萬元價格向甲公司銷售其生產的一臺成本為700萬元的設備。當日，甲公司將該設備作為行政管理用固定資產并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料0：2X18年7月1日至12月31□,乙公司實現凈利潤800萬元，其所持以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值增加40萬元。資料五：2X19年度乙公司實現凈利潤2000萬元。甲、乙公司均以公歷年度作為會計年度，釆用相同的會計政策，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素（“其他權益工具投資”、“長期股權投資”科目應寫出必要的明細科目）。要求:（1） 編制甲公司2X18年4月1日購入乙公司5%股權時的會計分錄。（2） 編制甲公司2X18年6月30日對所持乙公司制股權按公允價值進行計量的會計分錄。（3） 計算甲公司2X18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權投資的初始投資成木，并編制相關會計分錄。（4） 計算甲公司2X18年度對乙公司股權投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額，并編制相關會計分錄。（5） 計算甲公司2X19年度對乙公司股權投資應確認投資收益的金額，并編制相關會計分錄。簡答題（40.0分）（難易度：中）答案解釋：＜1）2X18年4月1日購入乙公司5%股權時的會計分京如下TOC\o"1-5"\h\z借：其他權益工具投資一成本 800貸：銀行存款 800（2） 甲公司2X18年6月30日對所持乙公司5%股權按公允價值進行計址的會計分錄如下借：其他權益工具投資一公允價值變動100貸：其他綜合收益 100（3） 甲公司2X18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權投資的初始投資成本及相關會計分錄如卜2X18年6月30日長期股權投資的初始投資成木=4500+900=5400（萬元）.借：長期股權投資一投資成本 5400貸：銀行存款 4500其他權益工具投資一成本 800一公允價值變動 100借：其他綜合收益 100貸：盈余公積 10利潤分配一未分配利潤 90（4） 甲公司2X18年度對乙公司股權投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額及會計分錄如下甲公司2X18年度對乙公司股權投資應確認投資收益=800X30%-[（800-700）-（800-700）/10X3/12]X3（W=2IO.75（7j元）.應確認其他綜合收益=4OX3O%=12（萬元）.借：長期股權投資一損益調整 210.75一其他綜合收益12貸：投資收益 210.75TOC\o"1-5"\h\z其他綜合收益 12（5）甲公司2X19年度對乙公司股權投資應確認投資收益的金額及會計分錄如卜2X19年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=[2000+（800-700）Z10]X3（?i=6O3（萬元）.借：長期股權投資一損益調整 603貸：投資收益 603會計實務專題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）嘉松公司持有的下列房地產中，不屬于投資性房地產的是（ ）。氓選題（2.0分）（難易度:中）已出租的土地使用權持有并準備增值后轉讓的土地使用權己出租的建筑物持有并準備増值后轉讓的建筑物正確答案：D答案解釋：哲無企業(yè)取得投資性房地產發(fā)生的下列支出中，不應計入投資性房地產成本的是（ ）O單選題（2.0分）（難易度:中）土地開發(fā)費業(yè)務人員差旅資建筑安裝成本應予資木化的借款費用正確答案：B答案解釋：哲無企業(yè)處置投資性房地產時，應當將處置收入計入（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中〉主營業(yè)務收入

B.公允價值變動損益B.公允價值變動損益其他業(yè)務收入菅業(yè)外收入正確答案：C答案解釋：哲無2X20年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產釆用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2X20年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產對甲公司2X20年度利潤總額的影響金額是（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中〉180200350380正確答案：C答案解釋：暫無2X22年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生產經營用短期借款200萬元，期限為6個月，年利率為4.5%,本金到期后一次歸還，利息按月計提、按季度支付，假定9月20日收到計息通知。下列各項中，該企業(yè)9月20日支付利息的會計處理正確的是（）。氓選題（2.0分）（難易度:中）借：財務費用20000貸：銀行存款20000借：財務費用5000應付利息15000貸：銀行存款20000C.借：財務費用C.借：財務費用5000短期借款15000貸：銀行存款20000D.借：短期借款20000貸：銀行存款20000正確答案：B答案解釋：哲無下列關于企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的代墊醫(yī)藥費的說法中，正確的是（）。單選題（2.0分）（難易度:中）該業(yè)務會導致企業(yè)應付職工薪酬増加該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款增加該業(yè)務會導致企業(yè)其他應收款減少該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款減少正確答案：C答案解釋：哲無2X25年某企業(yè)將自產的一批產品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產工人,TOC\o"1-5"\h\z該批產品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13%,成木為35000元，下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應計入生產成本的金額為（ ）元。單選題（2.0分）（難易度:中〉41500350005650050000正確答案：C答案解釋：鬱無8. 2X19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元収得乙公司40%的有表決權股份，對該股權投資釆用權益法核算。2X19年度乙公司實現凈利潤500萬元;2X20年3月1日，乙公司宣告分派現金股利200萬元；2X20年3月20日，乙公司支付了現金股利。2X20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2X20年12月31日長期股權投資的賬面余額為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中〉2000212020802200正確答案：C答案解釋：暫無9.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2X19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產品，W產品收回后繼續(xù)生產應稅消費品。為生產該批W產品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產品的入賬價值為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中）A.170174.29157.29153正確答案：D答案解釋：哲無10. 2X18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2X18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2X19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2X19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中）TOC\o"1-5"\h\z12.562.5112.550正確答案：B答案解釋：暫無下列各項中，關于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，表述正確的有（）。多選題（2.0分）（難易度:中〉非冋?控制下的企業(yè)合并實質是不冋市場主體間的產權交易為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入長期股權投資可能會產生經營性或非經營性損益購買方以轉讓非現金資產作為合并對價的，應在購買日按照現金、非現金貨幣性資產的公允價值作為初始投資成本汁抵確定合并成本正確答案：ACD答案解樣：暫無下列關于處置長期股權投資的說法中不正確的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度:中）釆用成木法核算的長期股權投資，姓置時魔當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中釆用成木法核算的長期股權投資，處置時魔當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資木公積中采用權益法核昧的長期股權投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中采用權益法核算的長期股權投資.應按結轉的長期股權投資的投資成本比例將可轉損益的其他綜合收益轉入資本公積-一其他資本公積正確答案：BD答案解釋：暫無下列屬于投資性房地產核算范圍的有（ ）。務選題（2.0分）（難易度:中）工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權企業(yè)將租入的辦公樓再次轉租企業(yè)出租的土地使用權企業(yè)出租的辦公樓正確答案：ACD答案解樣：暫無下列關于企業(yè)投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（ ）。務選題（2.0分）（難易度:中）A- 自行建造的投資性房地產，按達到預定訶使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計.歐以成本模式進行后續(xù)計員的投資性房地產，計提的誠值準備以后會計期間可以轉回投資性房地產后續(xù)汁址可由公允價值模式轉為成本模式以公允價值模式計量的投資性房地產，資產負偵表日公允價值的變動記入當期損益正確答案：AD答案解樣：暫無15.下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）。15.多選題（2.0分）（難易度:中〉租入包裝物支付的押金應繳納的教育費附加為職工墊付的水也費外單位存入的保證金正確答案：ABC答案解釋：暫無成本法下，投資方按照其股權投資的成本列報其長期股權投資，除計提長期股權投資減值準備的情形外，對其賬面價值不做調整。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：A答案解釋：暫無權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對惜正確答案：B答案解釋：哲無被投資方出現超額虧損時，首先，沖減長期股權投資的賬面價值，以減記至零為限。判斷題（2.0分）（難易度：中）對惜正確答案：A答案解樣：暫無采用公允價值模式進行后續(xù)計最的投資性房地產，應根據其預計使用壽命計提折舊或進行攤銷。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：A答案解釋：哲無企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產后，可以對一部分投資性房地產釆用公允價值模式進行后續(xù)計量，而另一部分釆用成本模式進行后續(xù)計量。判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：B答案解樣：暫無自用房地產或存貨在轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計最，公允價值低于原賬面價值的差額計入其他綜合收益。判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：B答案解釋：暫無小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，記入“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目核算。判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：B答案解樣：暫無消費稅有從價定率、從量定額、復合計稅（簡稱復合計稅）三種征收方法。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：A答案解釋：哲無企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目。向投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：B答案解樣：暫無只有在有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，企業(yè)才可以對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。判斷題（2.0分）（難易度:中〉A.對B.正確答案：A答案解樣：暫無乙公司將20X2年12月31日達到預定可使用狀態(tài)的自建建筑物對外出租,租期為3年，租賃期間內每年12月31日收取租金150萬元；出租時，該建筑物的建造成本為1800萬元，尚可使用年限為20年，預計凈殘值為0。20X3年12月31B,該建筑物的公允價值為1850萬元；20X4年12月31日，該建筑物的公允價值為1820萬元；20X5年12月31日，該建筑物的公允價重為1780萬元；20X6年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存入果行。假定不考慮相關稅費等其他因素。要求：若公司釆用公允價值模式進行后續(xù)計量，請編制乙公司20X2年、20X3年和20X6年的會計分錄。（假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入，答案中的金額單位用萬元表示）簡答題（10.。分）（難易度：中）答案解釋：（1）20X2年12月31日:借：投資性房地產一一成本1800貸：在建工程1800(2)20X3年12月31日：借：縦行存款150貸：其他業(yè)務收入150借：投資性房地產一一公允價債變動50貸：公允價值變動損益50(3)20X6年1月5日：借：銀行存款1800貸：其他業(yè)務收入1800借：其他業(yè)務成本1800投資性房地產一一公允價值變動20貸：投資性房地產一一成本1800公允價值變動損益20甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2X18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理釆用年限平均法計提折舊。該固定資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。根據稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，初始入賬金額為600萬元。該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。資料三：2X18年12月10日，甲公司因當年偷漏稅向稅務機關繳納罰款200萬元,稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。資料四：甲公司2X18年度實現的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1） 計算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（2） 計算甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（3） 分別計算甲公司2X18年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會計分錄。簡答題（40.0分）（難易度：中）答案解樣：＜1）計算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產的暫時性差異，劑斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，井編制確認遞延所得稅資產或遞延所待稅負債的會計分錄。2X18年12月310.該固定資產的賬面價值=150-150-5-5=120（萬元），計稅基?|=150-50=100＜萬元）,該資產的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅哲時性差異20萬元，應確認遞延所得稅魚債=20X25%=5＜萬元）.借：所得稅費用 5貸：遞延所得稅負債 5（2） 計克甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅哲時性差異還是W抵扣哲時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄.2X18年12月31□,該金融資產的賬面價值為期末公允價值550萬元，計稅基礎為初始取得的成木600萬元，賬面價值小于計稅基礎產生訶抵扣哲時差異50萬元，應確認遞延所得稅資產=50X25%=12.5（萬元〉.借：遞延所得稅資產 12.5貸：其他綜合收益 12.5資料三：2X18年12月100.甲公司因當年偷漏稅向稅務機關皺納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除.（3） 分別計算甲公司2X18年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會汁分錄。2X18年度的應納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產產生的應鈉稅暫時性差異20?罰款200=3180（萬元），當期應交所得稅=3180X2劇=795（萬元）.借：所得稅費用 795貸：應交稅費一應交所得稅 795會計實務專題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）嘉松公司持有的下列房地產中，不屬于投資性房地產的是（ ）。氓選題（2.0分）（難易度:中）已出租的土地使用權持有并準備增值后轉讓的土地使用權己出租的建筑物持有并準備増值后轉讓的建筑物正確答案：D答案解釋：哲無某企業(yè)將自用房地產轉換為以成本模式計量的投資性房地產，該投資性房地產的入賬價值為（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中）轉換日房地產的原始價值轉換日房地產的賬面價值轉換日房地產的公允價值轉換日房地產的重置價值正確答案：B答案解釋：哲無某企業(yè)釆用投資性房地產的會計處理成本模式進行后續(xù)計量，下列說法中不正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中〉魔當按規(guī)定計提折IH或逬行撞網折舊額或者攤銷額計入其他業(yè)務成本取得的租金收入計入其他業(yè)務收入不得轉為公允價值模式計量正確答案：D答案解樣：暫無下列關于投資性房地產的計量的表述中錯誤的是（ ）0單選題（2.0分）（難易度:中〉外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屆于該資產的其他支出企業(yè)購入的房地產，部分用于出租（或資本増值）、部分自用，用于出租《或資本增值〉的部分應當予以単獨確認的，應按照不冋部分的公允價值占公允價值總額的比例將成木在不冋部分之間進行分配冋?企業(yè)只能釆用種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量,不得同時釆用兩種計覺模式D- 已釆用公允價值模式計缺的投資性房地產，可以從公允價值模式轉為成本模式正確答案：D答案解釋：哲無甲公司因日常業(yè)務經營需要向銀行借入短期借款，利息按月預提、按季支付。下列各項中，預提借款利息應貸記的會計科目是（）。單選題（2.0分）（難易度:中）應付利息預付賬款合同負債短期借款正確答案：A答案解釋：哲無某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設備一批，月租金為2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計提租入設備租金時相關會計科目處理正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中〉貸記“應付賬款”科目2000元貸記■預收賬款”科目2000元貸記■預付賬款”科H2000元貸記■其他應付款”科目2000元正確答案：D答案解釋：暫無7. 2X23年12月31日，經相關部門批準，甲公司對外公告將于2X21年1月1日起關閉W工廠，甲公司預計將在3個月內發(fā)生以下支出，辭退職工補償金2000萬元，轉崗職工培訓費50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考慮其他因素，甲公司決議關閉W工廠將導致其2X23年12月31日負債增加的金額為（ ）萬元。氓選題（2.0分）（難易度:中）2350230020502000正確答案：B答案解樣：暫無8.汪佳公司對投資性房地產釆用公允價值模式進行后續(xù)計量。2X25年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產核算的辦公樓轉換為投資性房地產。不考慮其他因素，汪佳公司該轉換業(yè)務對其2X25年度財務報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中〉減少其他綜合收益20萬元減少公允價值變動收益20萬元增加營業(yè)外支出20萬元減少投資收益20萬元正確答案：B答案解釋：暫無9. 2X19年8月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產02X19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元。2X20年1月5日，甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價格全部出售，并支付交易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出傳所持乙公司股票對其2X20年度營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。氓選題（2.0分）（難易度:中）1551475047正確答案：D答案解釋：哲無2X25年某公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產生影響的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中）

乙公司宣告分配現金股利乙公訶當年發(fā)生的電視臺廣告費乙公司持有的其他債權投資公允價值上升乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案正確答案：B答案解釋：暫無企業(yè)下列投資中，不應采用長期股權投資權益法進行后續(xù)計量的有多選題（2.0分）（難易度:中〉A- 公允價值計般且其變動計入當期損益的金融資產對聯營企業(yè)的投資小企業(yè)持有的長期股權投資對子公司的投資正確答案：ACD答案解釋：鬱無12.下列關于處置長期股權投資的說法中不正確的有（釆用成本法核算的長期股權投資,釆用成本法核算的長期股權投資,多選題（2.0分）（雄易度:中）處買時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中B.采用成本法核京的長期股權投資,處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中采用權益法核京的長期股權投資,采用權益法核京的長期股權投資,處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中采用權益法核算的長期股權投資,D.—其他資本公積應按結轉的長期股權投資的投資成本比例將可轉損益的其他綜合收益轉入資本公積正確答案：正確答案：BD答案解釋：哲無2X21年10月5日，甲公司將辦公樓劃分為投資性房地產，對外進行出租,董事會已作出書面決議，表明其用于經營出租且持有意圖短期內不會發(fā)生變化，當日辦公樓的賬面價值為4100萬元，公允價值為4800萬元，甲公司釆用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。2X21年12月31日的公允價值為5000萬元，2X22年1月1日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2X22年1月1日起至2X23年12月31日止，年租金為360萬元，于每年年初收取。下列說法正確的有（ ）。務選題（2.0分）（難易度:中）2X21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產的入賬價值為4800萬元2X21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產的入賬價值為4100萬元2X21年確認公允價值變動損益200萬元2X21年確認公允價值變動損益900萬元正確答案：AC答案解樣：暫無下列關于企業(yè)投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（ ）。務選題（2.0分）（難易度:中）A- 自行建造的投資性房地產，按達到預定訶使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計.歐以成本模式進行后續(xù)計員的投資性房地產，計提的誠值準備以后會計期間可以轉回投資性房地產后續(xù)汁址可由公允價值模式轉為成本模式以公允價值模式計量的投資性房地產，資產負偵表日公允價值的變動記入當期損益正確答案：AD答案解樣：暫無15.下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）。15.多選題（2.0分）（難易度:中〉租入包裝物支付的押金應繳納的教育費附加為職工墊付的水也費外單位存入的保證金正確答案：ABC答案解釋：哲無共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經所有參與方一致同意后才能決策。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對惜正確答案：B答案解樣：暫無企業(yè)在長期股權投資持有期間所取得的現金股利，應計入投資收益。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：B答案解釋：暫無被投資方岀現超額虧損時，首先，沖減長期股權投資的賬面價值，以減記至零為限。判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：A答案解樣：暫無己釆用成本模式計量的投資性房地產不得從成木模式轉為公允價值模式。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：B答案解釋：哲無企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產后，可以對一部分投資性房地產釆用公允價值模式進行后續(xù)計量，而另一部分釆用成本模式進行后續(xù)計量。判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：B答案解樣：暫無自用房地產以及作為存貨的房地產，不屬于投資性房地產。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對惜正確答案：A答案解樣：暫無在資產負債表口按照計算確定的短期借款利息費用，應借記“”管理費用''科目，貸記“應付利息”科目。判斷題（2.0分）（難易度:中）A.對B.正確答案：B答案解釋：暫無對于以企業(yè)自產產品發(fā)放給職工作為福利的情形，企業(yè)應按照該產品的公允價值和相關稅費計算應計入成本費用的職工薪酬金額，同時確認為其他業(yè)務收入。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對惜正確答案：B答案解樣：暫無企業(yè)根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目。向投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：B答案解釋：暫無只有在有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，企業(yè)才可以對投資性房地產釆用公允價值模式進行后續(xù)計量。判斷題（2.0分）（難易度:中〉A.對B.錯正確答案：A答案解釋：暫無乙公司將20X2年12月31日達到預定可使用狀態(tài)的自建建筑物對外出租,租期為3年，租賃期間內每年12月31日收取租金150萬元；出租時，該建筑物的建造成本為1800萬元，尚可使用年限為20年，預計凈殘值為0。20X3年12月31日，該建筑物的公允價值為1850萬元；20X4年12月31日，該建筑物的公允價值為1820萬元；20X5年12月31日，該建筑物的公允價重為1780萬元；20X6年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存入果行。假定不考慮相關稅費等其他因素。要求：若公司釆用公允價值模式進行后續(xù)計量，請編制乙公司20X2年、20X3年和20X6年的會計分錄。（假定按年確認公允價值變動損益和確認租金收入，答案中的金額單位用萬元表示）簡答題（10.0分）（難易度:中）答案解釋：（D20X2年12月31日:借：投資性房地產-成本1800貸：在建工程1800(2)20X3年12月31日：借：銀行存款150貸：其他業(yè)務收入150借：投資性房地產一一公允價值變動50貸：公允價值變動損益50(3)20X6年1月5日：借：銀行存款1800貸：其他業(yè)務收入1800借：其他業(yè)務成本1800投資性房地產一一公允價值變動20貸：投資性房地產一一成本1800公允價值變動損益2027, 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%o預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2X18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。根據稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，初始入眼金額為600萬元。該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。資料三：2X18年12月10日，甲公司因當年偷漏稅向稅務機關繳納罰款200萬元,稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。資料四：甲公司2X18年度實現的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（2） 計算甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。（3） 分別計算甲公司2X18年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會計分錄。簡答題（40.0分）（難易度:中）答案解釋：（1）計算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產的鉤時性差異,荊斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，井編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅魚偷的會計分錄。2X18年12月31日，該固定資產的賬面價值=150-150^-5=120＜萬元），計稅基礎=150-50=100＜萬元），該資產的賬面價值大于計稅基礎產生應納稅哲時性差異20萬元，位確認遞延所得稅負債=2OX25%=5＜萬元）。借：所得稅費用 5貸：遞延所得稅負債 5（2）計算甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣哲時性差異,并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。2X18年12月31H,該金融資產的賬面價值為期末公允價值550萬元，計稅基礎為初始取得的成本600萬元，賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時瘁異50萬元，應確認遞延所得稅資產=50X25%=12.5（萬元）。借：遞延所得稅資產 12.5貸：其他綜合收益 12.5資料三：2X18年12月10日，甲公司因當年偷漏稅向稅務機關撤納罰款200萬元，稅法規(guī)定.偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。＜3）分別計算甲公司2X18年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額.并編制相關會十分錄。2X18年度的應納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產產生的應納稅暫時性差異20?罰款200=3180（萬元），當期應交所得稅=3180X25%=795（萬元）?借：所得稅費用 795貸：魔交稅費一應交所得稅 795單選題單選題（2.0分）（難易度:中〉會計實務專題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）甲公司將其擁有產權的辦公樓經營租賃給乙公司，乙公司又將其轉租給丙公司使用，下列說法正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中）該辦公樓屬于甲公司的無形資產該辦公樓屬于甲公司的投資性房地產該辦公樓屬于乙公司的固定資產該辦公樓屬于乙公司的投資性房地產正確答案：B答案解釋：哲無某企業(yè)將自用房地產轉換為以成本模式計量的投資性房地產，該投資性房地產的入賬價值為（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中）轉換日房地產的原始價值轉換日房地產的賬面價值轉換日房地產的公允價值轉換日房地產的重置價值正確答案：B答案解釋：哲無某企業(yè)釆用投資性房地產的會計處理成本模式進行后續(xù)計量，下列說法中不正確的是（ ）。魔當按規(guī)定計提折IH或逬行撞網折舊額或者攤銷額計入其他業(yè)務成本取得的租金收入計入其他業(yè)務收入不得轉為公允價值模式計量正確答案：D答案解釋：暫無2X20年2月1日，甲公司從其他單位購入一宗土地使用權，并于同日開始在這塊土地上建造兩棟廠房。2X20年9月1日，甲公司預計廠房即將完工，與乙公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠房于完工時開始出租。2X20年9月15B,兩棟廠房同時完工，當日該土地使用權的賬面價值為900萬元，兩棟廠房實際發(fā)生的建造成本均為120萬元，能夠單獨計最。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司釆用成本模式對投資性房地產進行反續(xù)計量。貝02X20年9月15日甲公司投資性房地產的入賬價值為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中）57051045060正確答案：A答案解釋：哲無2X22年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生產經營用短期借款200萬元，期限為6個月，年利率為4.5%,本金到期后一次歸還，利息按月計提、按季度支付，假定9月20日收到計息通知。下列各項中，該企業(yè)9月20日支付利息的會計處理正確的是（）。借：財務費用20000貸：銀行存款20000借：財務費用5000應付利息15000貸：銀行存款20000借：財務費用 5000短期借款15000貸：銀行存款20000借：短期借款20000貸：銀行存款20000正確答案：B答案解釋：哲無6. 2X24年7月31□,某企業(yè)確認本月應發(fā)放生產車間職工的降溫補貼11500元，其中：車間生產工人8500元，車間管理人員3000元。全部款項將于發(fā)放職工工資時支付。下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中）借：生產成本8500管理費用3000貸：其他應付款11500借：生產成本8500制造費用3000貸：其他應付款 11500借：生產成本8500管理費用3000貸：應付職工薪酬一一職工福利費11500借：生產成本8500制造費用3000貸：應付職工薪酬一一職工福利費11500正確答案：D答案解釋：哲無7.2X25年某企業(yè)將自產的一批產品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產工人,該批產品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13%,成本為35000元，下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應計入生產成本的金額為（ ）元。單選題（2.0分）（難易度:中〉41500350005650050000正確答案：C答案解釋：暫無8. 2X20年12月1日，甲公司因違反環(huán)保法規(guī)受到處罰，將應支付的罰款270萬元計入其他應付款。根據稅法規(guī)定，甲公司違反環(huán)保法規(guī)的罰款不得稅前扣除。2X20年12月31B,甲公司己經支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2X20年12月31日，其他應付款的暫時性差異為（ ）萬元。氓選題（2.0分）（雄易度:中）TOC\o"1-5"\h\z70200270正確答案：A答案解釋：哲無甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2X19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的■?產品，W產品收回后繼續(xù)生產應稅消費品。為生產該批W產品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產品的入賬價值為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中〉170174.29157.29153正確答案：D答案解釋：哲無2X25年某公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產生影響的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中）乙公司宜吿分配現金股利乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費乙公司持有的其他債權投資公允價值上升乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案正確答案：B答案解釋：哲無下列各項中，關于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，表述正確的有（）。多選題（2.0分）（難易度:中〉非冋?控制下的企業(yè)合并實質是不冋市場主體間的產權交易為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入長期股權投資可能會產生經營性或非經營性損益購買方以轉it非現金資產作為合并對價的，應在購買日按照現金、非現金貨幣性資產的公允價值作為初始投資成本汁抵確定合并成本正確答案：ACI）答案解釋：哲無下列關于處置長期股權投資的說法中不正確的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度:中）A. 采用成本法核算的長期股權投資.處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

B.采用成本法核律的長期股權投資，處置時應當將其賬面價值與實際收到價軟的差額計入資本公積中B.采用權益法核算的長期股權投資.處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中釆用權益法核算的長期股權投資，應按結轉的長期股權投資的投資成木比例將可轉損益的其他綜合收益轉入資木公積一其他資本公積正確答案：BD答案解樣：暫無2X21年10月5口，甲公司將辦公樓劃分為投資性房地產，對外進行出租,董事會己作出書面決議，表明其用于經營出租且持有意圖短期內不會發(fā)生變化，當日辦公樓的賬面價值為4100萬元，公允價值為4800萬元，甲公司釆用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。2X21年12月31日的公允價值為5000萬元，2X22年1月1日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2X22年1月1日起至2X23年12月31日止，年租金為360萬元，于每年年初收取。下列說法正確的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度:中〉2X21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產的入賬價值為4800萬元2X21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產的入賬價值為4100萬元2X21年確認公允價值變動損益200萬元2X21年確認公允價值變動損益900萬元正確答案：AC答案解釋：哲無下列關于企業(yè)投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度:中）自行建造的投資性房地產，按達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計重以成本模式逬行后續(xù)計覺的投資性房地產,計提的減值準備以后會計期冋可以轉回C.投資性房地產后續(xù)計吸可由公允價值模式轉為成本模式B. B. 錯D. 以公允價值模式汁垃的投資性房地產，資產負債表日公允價值的變動id入當期損益正確答案：AD答案解釋：暫無下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。務選題（2.0分）（難易度:中）A-開立并使用賬簿交納的印花稅開采礦產品應交的資源稅銷售應稅消費品應交的消費稅發(fā)放職工薪酬代扣代交的個人所得稅正確答案：BCD答案解樣：暫無成本法下，投資方按照其股權投資的成本列報其長期股權投資，除計提長期股權投資減值準備的情形外，對其賬面價值不做調整。判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：A答案解釋：哲無權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。判斷題（2.0分）（難易度:中）A.對B. B. 惜正確答案：B答案解釋：暫無被投資方出現超額虧損時，首先，沖減長期股權投資的賬面價值，以減記至零為限。判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：A答案解樣：暫無采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應根據其預計使用壽命計提折舊或進行攤銷。判斷題（2.0分）（難易度:中〉對錯正確答案：A答案解釋：哲無企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產后，可以對一部分投資性房地產釆用公允價值模式進行后續(xù)計量，而另一部分釆用成本模式進行后續(xù)計量。判斷題（2.0分）（難易度:中）對錯正確答案：B答案解釋：暫無自用房地產以及作為存貨的房地產，不屬于投資性房地產。判斷題（2.0分）（難易度:中〉A.對（申:胡曾寮）。巽毋穎幫Y44N'勝醐夸跑廚哥曲蛔四血學果払幫冷徹血源聿亦寸 ?獎墨屏：封觀淺短8：常長腳ar掛9軟-V（申：—）（Gog期倏目姓齢“導毋勘邊” '日姓“呼別抻畫”由熟'知劇呼漁呼福顏祝別滄果須祈回。日性“呼鞠軒的,，由0'日姓“四&映呼,，7■剃'如呼鞠盪醐漁呼割等險関果殖褂拐鐘四Y!期’咨早用4映叱関耿招次車塚出削茶盤澎￥*刊游游亦手?成呈屆：撾埔咨短V：咨瑟剿亞mal?v（一：■—，）w0-2）aw。段早動亞收三（毋K號直吸鳳）毋44尋首'W^SW'京書奶W駐股程成 TS墨孫：対湖滋最8性典3T掛9軟-V（中:?—■）（專07）曲回條。首汾日姓“（疏噓波泉）毋畢珈豪M—一福毋蚤?,YP1'毋馴新関料不爬窩肆毋智差辮此幽勇珥幽亦雙Y毋暢耕眸W ?化騷:財埔苗短V：咨瑟剿下

對惜正確答案：B答案解樣：暫無26.甲企業(yè)20X4年7月份應付工資總額693000元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業(yè)行政管理人員工資為90600元，專設銷皆機構人員工資為1?400元。其中企業(yè)需要代扣職工房租50000元，代扣職工個人所得稅98000元，實發(fā)工資545000元。根據所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8%計提醫(yī)療保險費和住房公積金，繳納給當地社會保險經辦機構和住房管理機構。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。公司組織全體職工進行安全技能培訓，發(fā)生相關培訓費28000元。工會組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關賽事費用5000元。假定不考慮其他費用影響。要求：根據上述業(yè)務，編制甲企業(yè)的會計分錄O簡答題（10.。分）（難易度：中）答案解釋：（1）借：生產成本制造費用管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬一一職工工資<2）實發(fā)工資借：應付職工薪酬一一職工工資貸：縦行存款⑶代扣代繳費用企業(yè)代扣房租和個人所得稅時借：應付職工薪酬一一職工工俺貸：其他應收款一一房租4800001059017000600?100693000515000148000應交稅費一一應交個人所得稅企業(yè)代付房租和代數個人所得稅時借：其他應收款一一房租應交稅費——應交個人所得稅貸：銀行存款（4）計提社保、住房公積金、工會經費等借：生產成本 103200制造費用 22575管理費用 19479銷侈費用 3741貸：應付職工薪酬一一底療保險費5000098000545000500009800011800010590480000X(10%+8%+2%*1.5幻000X(10%+8%+2%+1.5%〉600X(10%*8%+2%+1.5%)17400X<10%+8%+2V1.5%)69300(693000X10%〉55440(693000X8%)13860(693000X2%)10395(693000X1.5%)——住房公積金——工會經費——職工教育經費<5）公司組織職工逬行培訓和比賽

借：應付職工薪酬一一職工教育經費28000-一工會經費5000貸：銀行存款3300027. 2X18年至2X19年，甲公司發(fā)生的與股權投資相關的交易或事項如下。資料一：2X18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬元自非關聯方購入乙公司5%的股權，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,相關手續(xù)當日完成。2X18年6月30日，甲公司所持乙公司股權的公允價值為900萬元。資料二：2X18年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬元自非關聯方取得乙公司25%的股權，累計持股比例達到30%,相關手續(xù)當日完成，甲公司能夠對乙公司的財務和經營政策施加重大影響，對該項股權投資釆用權益法進行后續(xù)核算。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為17000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。資料三：2X18年9月15H,乙公司以800萬元價格向甲公司銷售其生產的一臺成本為700萬元的設備。當日，甲公司將該設備作為行政管理用固定資產并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，釆用年限平均法計提折舊。資料0：2X18年7月1日至12月31日，乙公司實現凈利潤800萬元，其所持以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值增加40萬元。資料五：2X19年度乙公司實現凈利潤2000萬元。甲、乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素（“其他權益工具投資”、“長期股權投資”科目應寫出必要的明細科目）。要求:（1） 編制甲公司2X18年4月1日購入乙公司5%股權時的會計分錄。（2） 編制甲公司2X18年6月30日對所持乙公司5%股權按公允價值進行計量的會計分錄。（3） 計算甲公司2X18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權投資的初始投資成本，并編制相關會計分錄。（4） 計算甲公司2X18年度對乙公司股權投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額，并編制相關會計分錄。（5） 計算甲公司2X19年度對乙公司股權投資應確認投資收益的金額，并編制相關會計分錄。簡答題（40.0分）（難易度：中）答案解釋：（1）2X18年4月1日購入乙公司5%股權時的會計分錄如卜TOC\o"1-5"\h\z借：其他權益工具投資一成本 800貸：銀行存款 800<2）甲公司2X18年6月30日對所持乙公司5%股權按公允價值進行計員的會計分錄如F借：其他權益工具投資一公允價值變動100貸：其他綜合收益 100<3）甲公司2X18年6月30日對乙公司持股比例達到30*時長期股權投資的初始投資成本及相關會計分錄如下2X18年6月30日長期股權投資的初始投資成本=4500+900=5400（萬元）.借：長期股權投資一投資成本 5400貸：銀行存款 4500其他權益工具投資一成本 800一公允價值變動 100借：其他綜合收益 100貸：盈余公積 10利潤分配一未分配利潤 90（4） 甲公司2X18年度對乙公司股權投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額及會計分錄如下甲公司2X18年度對乙公司股權投資應確認投資收益=800X30%-[（800-700〉（800-700）/10X3/12]X3（W=2IO.75（萬元）.應確認其他綜合收益=4OX3O%=12（萬元）.借：長期股權投資一損益調整210.75一其他綜合收益12貸：投資收益 210.75TOC\o"1-5"\h\z其他綜合收益 12（5） 甲公司2X19年度對乙公司股權投資應確認投資收益的金額及會計分錄如卜2X19年度對乙公司股權投資應確認的投資收益=[2000+（800-700）Z10]X3（?i=603（萬元）.借：長期股權投資一損益調整 603貸：投資收益 603會計實務專題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）甲公司將其擁有產權的辦公樓經營租賃給乙公司，乙公司又將其轉租給丙公司使用，下列說法正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中）該辦公樓屬于甲公司的無形資產該辦公樓屬于甲公司的投資性房地產該辦公樓屬于乙公司的固定資產該辦公樓屬于乙公司的投資性房地產正確答案：B答案解釋：哲無企業(yè)取得投資性房地產發(fā)生的下列支出中，不應計入投資性房地產成本的是（ ）O單選題（2.0分）（難易度:中）土地開發(fā)費業(yè)務人員差旅資建筑安裝成本應予資木化的借款費用正確答案：B答案解釋：暫無某企業(yè)釆用投資性房地產的會計處理成本模式進行后續(xù)計量，下列說法中不正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中〉魔當按規(guī)定計提折IH或逬行撞網折舊額或者攤銷額計入其他業(yè)務成本取得的租金收入計入其他業(yè)務收入不得轉為公允價值模式計量正確答案：D答案解樣：暫無下列關于投資性房地產的計量的表述中錯誤的是（ ）0單選題（2.0分）（難易度:中〉外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屆于該資產的其他支出企業(yè)購入的房地產，部分用于出租（或資本増值）、部分自用，用于出租《或資本增值〉的部分應當予以単獨確認的，應按照不冋部分的公允價值占公允價值總額的比例將成木在不冋部分之間進行分配冋?企業(yè)只能釆用種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量,不得同時釆用兩種計覺模式D- 已釆用公允價值模式計缺的投資性房地產，可以從公允價值模式轉為成本模式正確答案：D答案解釋：哲無甲公司因日常業(yè)務經營需要向銀行借入短期借款，利息按月預提、按季支付。下列各項中，預提借款利息應貸記的會計科目是（）。單選題（2.0分）（難易度:中）應付利息預付賬款合同負債短期借款正確答案：A答案解釋：哲無6. 2X24年7月31日，某企業(yè)確認本月應發(fā)放生產車間職工的降溫補貼11500TOC\o"1-5"\h\z元，其中：車間生產工人8500元，車間管理人員3000元。全部款項將于發(fā)放職工工資時支付。下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（ ）。單選題（2.0分）（難易度:中〉借：生產成本 8500管理費用3000貸：其他應付款 11500借：生產成本 8500制造費用3000貸：其他應付款 11500借：生產成本 8500管理費用 3000貸：應付職工薪酬一一職工福利費11500借：生產成本8500制造費用3000貸：應付職工薪酬一一職工福利費11500正確答案：D答案解釋：哲無TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"7.2X25年某企業(yè)將自產的一批產品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產工人,該批產品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13%,成本為35000元，下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應計入生產成本的金額為（ ）元。單選題（2.0分）（難易度:中〉41500350005650050000正確答案：C答案解釋：鬱無8. 2X19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元収得乙公司40%的有表決權股份，對該股權投資釆用權益法核算。2X19年度乙公司實現凈利潤500萬元;2X20年3月1日，乙公司宣告分派現金股利200萬元；2X20年3月20日，乙公司支付了現金股利。2X20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2X20年12月31日長期股權投資的賬面余額為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中〉TOC\o"1-5"\h\z2000212020802200正確答案：C答案解釋：暫無9. 2X19年8月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2X19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元。2X20年1月5口，甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價格全部出侈，并支付交易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2X20年度營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中）TOC\o"1-5"\h\z1475047正確答案：D答案解釋：哲無2X24年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元。已計提固定資產減值準備400萬元。公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉為投資性房地產核算時的初始入賬價值為（ ）萬元。單選題（2.0分）（難易度:中〉TOC\o"1-5"\h\z4300420046004100正確答案：D答案解樣：暫無企業(yè)下列投資中，不應釆用長期股權投資權益法進行后續(xù)計量的有（）。多選題（2.0分）（難易度:中〉公允價值計量R其變動計入當期損益的金融資產對聯營企業(yè)的投資小企業(yè)持有的長期股權投資對子公司的投資正確答案：ACD答案解釋：鬱無下列關于成本法核算長期股權投資的表述中，正確的有（ ）O務選題（2.0分）（難易度:中）被投資單位宜告分派現金股利計入投資收益被投資單位實現盈利或發(fā)生虧損，投資単位均不需作賬務處理被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的共他所有者權益發(fā)生變動，投資單位無需進行賑務處理資產負債表H，企業(yè)根據資產減值相關要求確定長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額確認長期股權投資減偵準備正確答案：ABCD答案解釋：暫無下列屬于投資性房地產核算范圍的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度:中〉工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權企業(yè)將租入的辦公樓再次轉租企業(yè)出租的土地使用權企業(yè)出租的辦公樓正確答案：ACI）答案解釋：暫無下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度:中〉設備采購人員差旅費公司總部管理人員的工資生產職工的伙食補貼D- 材料入庫前挑選整理人員工資正確答案：CD答案解釋：暫無下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）。多選題（2.0分）（難易度：中）B. B. 惜租入包裝物支付的押金應繳納的教育費附加為職工墊付的水也費外單位存入的保證金正確答案：ABC答案解釋：暫