銀行會計知識大全

1/18銀行會計知識：撥備撥備，指銀行業(yè)按五級分類標準所提取的風險準備金。撥備前利潤(Pre-ProvisionOperatingProfit，簡稱PPOP)指尚未扣除風險準備金的利潤，它等于凈利潤與風險準備金之和。撥備率實際上就是呆、壞賬準備金的提取比率，如我國現(xiàn)行上市公司的應收賬款壞賬準【我要糾錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：存款準備金利率存款準備金利率(英文：DepositReserveRate)是央行支付給金融機構(gòu)繳存的存款準備金(法定存款準備金和超額存款準備金)所支付的利率。存款準備金利率不同于法定存款準備金率，存款準備金率是指一國中央銀行規(guī)定的商業(yè)銀行和存款金融機構(gòu)必須繳存中央銀一個是比率，一個是利率，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。存款準備金利率制定機構(gòu)：中央銀行存款準備金利率(英文：DepositReserveRate)是央行支付給金融機構(gòu)繳存的存款準備金(法定存款準備金和超額存款準備金)所支付的利存款準備金利率的分類存款準備金利率分為法定存款準備金利率和超額存款準備金利率。法定存款準備金是金融機構(gòu)按照其存款的一定比例向中央銀行繳存的存款，這個比例通常是由中央銀行決定的，被稱為法定存款準備金率；如果中央銀行提高存款準備金率，金融機構(gòu)就要增加向中央銀行繳存的存款準備金，減少貸款的發(fā)放，全社會貨幣供應量就會相應下降，反之亦然。因此存款準備金率是一種強有力的貨幣政策工具。超額存款準備金是金融機構(gòu)存放在中央銀行、超出法定存款準備金的部分，主要用于支付清算、頭寸調(diào)撥或作為資產(chǎn)運用的備用資金。超額存款準備金利率，是中央銀行對超額存款準備金計付利息所執(zhí)行的利率。外國的中央銀行，有的只對法定存款準備金計付利息，有的對所有存款準備金都不計付利息，但我國對所有存款準備金都計付利息，且利率相對較高?！疚乙m錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：銀行匯票解訖通知銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結(jié)清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯(lián)為銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)作聯(lián)行往來賬2/18第四聯(lián)是多余款通知，在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人。匯款單位財務部門收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”后根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證。解訖通知是銀行匯票的第三聯(lián)，在兌付行兌付后隨報單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票，是銀行之間往來的記賬憑證。解訖通知是銀行匯票所特有的，因為銀行匯票的實際付款可以與票據(jù)上面的金額不一致。銀行匯票一式四聯(lián)包括四聯(lián)。我們通常說的銀行匯票是第二聯(lián)。第一聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結(jié)清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯(lián)為銀行匯票，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自通知，在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人。收款人拿到銀行匯票后，應該在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項將實際結(jié)算金額和余額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。然后將匯票和解訖通知提交銀行提示付款。注意，在要求銀行提示付款時必須同時提交匯票(第二聯(lián))和解訖通知(第三聯(lián))，缺少任何一聯(lián)銀行就不予以受理。銀行(即代理付款人)在支付銀行匯票款后將解訖通知隨報單寄往出票行，由出票行作為多余款貸方憑證，它是銀行間往來的記賬憑證。解訖通知，不是票據(jù)。沒有價值，不能轉(zhuǎn)讓，單獨持有解訖通知并不代表持有人享有票據(jù)權(quán)利，不具有財產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但是解訖通知不能背書轉(zhuǎn)讓，即使受讓也A股的正式名稱是人民幣普通股票。它是由我國境內(nèi)的公司發(fā)行，供境內(nèi)機構(gòu)、組織或個人(不含臺、港、澳投資者)以人民幣認購和交易的普通股股票，我國A股股票市場經(jīng)過幾年快速發(fā)展，已經(jīng)初具規(guī)模。B股的正式名稱是人民幣特種股票，它是以人民幣標明面值，以外幣認購和買賣，在境內(nèi)(XX、XX)證券交易所上市交易的。它的投資人限于：外國的自然人、法人和其他組織，XXXX區(qū)的自然人、法人和其他組織，定居在國外的中國公民。中國證監(jiān)會規(guī)定的上市地都在境內(nèi)。只不過投資者在境外或在中國XX，澳門及XX。概念股是指具有某種特別內(nèi)涵的股票，而這一內(nèi)涵通常會被當作一種選股和炒作題材，概念股是與業(yè)績股相對而言的。業(yè)績股需要有良好的業(yè)績支撐。概念股則是依靠某一種題材比如資產(chǎn)重組概念，三通概念等支撐價格。中國概念股就是外資因為看好中國經(jīng)濟成長而對所有在海外上市的中國股票的稱呼。也有稱中國概念股是“就是為了使人相信其謊言而3/18撥備覆蓋率(也稱為“撥備充足率”)，是指貸款損失準備對不良貸款的比率(實際上銀如我國現(xiàn)行上市公司的應收賬款壞賬準備金的提取比率為9%，按應收賬款余額的9%計提壞賬準備金，提取的準備金進入當期損益。即銀行對上市公司100萬元的應收賬款應當計提9萬元作為壞賬準備金。如果銀行對該上市公司的貸款產(chǎn)生了9萬元壞賬，撥備覆蓋率就是撥備覆蓋率的意義撥備覆蓋率指標是銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞賬準備金，是銀行出于審慎經(jīng)營的考慮，防X風險的一個方面，也是反應業(yè)績真實性的一個量化指標。此項比率應不低于100%，否則為計提不足，存在準備金缺口。比率越高說明抵御風險的能力越強。撥備率的高低應適合風險程度，不能過低導致?lián)軅浣鸩蛔悖麧櫶撛?；也不能過高導致?lián)軅浣鸲嘤?，利潤虛降。不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業(yè)銀行貸款損失準備金計提是否充足的一個重要指標。該項指標從宏觀上反應銀行貸款的風險程度及社會經(jīng)濟環(huán)境、誠信等方面的情況。依據(jù)《股份制商業(yè)銀行風險評級體系(暫行)》，撥備覆蓋率是實際計提貸款損失準備對應計提貸款損失準備的比率，該比率最佳狀態(tài)為100％。這實際上是從另一個角度來評價貸款損失準備是否充分，以至于判斷誰的業(yè)績水分最大。撥備覆蓋率的計算方法不良貸款撥備覆蓋率=貸款算是準備金計提金額/不良貸款余額撥備覆蓋率的現(xiàn)行規(guī)定根據(jù)我國《銀行貸款損失準備計提指引》規(guī)定，銀行應按季計提一般準備，一般準備年對于損失類貸款，計提比例為100%.其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%.特種準備由銀行根據(jù)不同類別(如國別、行業(yè))貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗，自行確定按季計提比例。撥備覆蓋率的投資運用款資產(chǎn)中的不良貸款比率，并根據(jù)成為壞賬的風險高低計提準備金，既撥備。由于各家銀行計提標準不盡相同，因此不同銀行間的撥備覆蓋率可比性不強，投資者應更多關(guān)注具體銀行的不良貸款率和撥備覆蓋率與自身歷史數(shù)據(jù)的比較，看是否改善或惡化。由于計提的不良貸款撥備會直接記入損益表沖減當期利潤，因此撥備還是影響銀行業(yè)績非常顯著的一項因素。當不良貸款率上升時，計提的撥備也會上升，銀行利潤就會下降，相反，不良貸款率下降會減輕銀行計提撥備的壓力，對利潤就會有積極貢獻。鑒于此，有時銀行也會通過改變計提撥4/18備的標準來調(diào)節(jié)利潤，投資者若發(fā)現(xiàn)銀行不良貸款率和撥備計提出現(xiàn)不正常的快速下降而制主要就是靠調(diào)降撥備手段，而撥備前利潤實際僅增長27％，這種“高增長”不會給投資者帶來真實回報，反而讓人擔心其未來業(yè)績潛在風險加大。【我要糾錯】責任編輯：文會計銀行會計基礎(chǔ)：邊際貢獻覆蓋率邊際貢獻覆蓋率是邊際貢獻在固定成本中所占的百分比。該指標有利于公司實施扭虧為盈的過程管理，是處于成長期的公司財務績效考核指標的最佳選擇。其公式為：邊際貢獻覆蓋率=邊際貢獻/固定成本×100%【我要糾錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：貸款質(zhì)量比例什么是貸款質(zhì)量比例貸款質(zhì)量比例是逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款月末平均余額占各項貸款平均余額的比逾期貸款比例＝逾期貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％呆滯貸款比例＝呆滯貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％呆賬貸款比例＝呆賬貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％貸款質(zhì)量是指貸款資產(chǎn)的優(yōu)劣程度。它包含三重意義：一是反映貸款資產(chǎn)的安全性大小，即商業(yè)銀行收回貸款資產(chǎn)本金的可能性程度；二是反映貸款資產(chǎn)的合法合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營貸款業(yè)務活動有無XX違規(guī)行三是貸款資產(chǎn)的效益性，著重反映商業(yè)銀行經(jīng)營貸款資產(chǎn)的增值和盈利能力。這三重意義的有機統(tǒng)一，構(gòu)成貸款質(zhì)量概念的完整內(nèi)涵。貸款質(zhì)量比例指標報表責任編輯：文會計么是貸款利息回收率貸款利息回收率是指貸款實收利息(利息收入減去應收利息增加額)與(貸款)利息收入比率5/18貸款利息回收率公式貸款利息收回率計算公式是：貸款利息收回率＝貸款實收利息/貸款利息收入×100%【我要糾錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：法定儲備金率法定儲備金率是指中央銀行在法律賦予的權(quán)限內(nèi)，規(guī)定商業(yè)銀行對于存款所必須保持的備金的比率。按規(guī)定，法定儲備金必須存入中央銀行的戶頭，因此，它是商業(yè)銀行的資產(chǎn)，中央銀行的負債。其目的就是以此來改變商業(yè)銀行持有的儲備金額數(shù)，使商業(yè)銀行的信貸規(guī)模發(fā)生變化，達到金融控制和調(diào)節(jié)貨幣供給量的目的。什么是利率風險比率利率風險是市場利率的變動對商業(yè)銀行的資產(chǎn)收益和負債成本帶來的不利影響。衡量利率風險常用的比率是利率風險比率。其計算公式如下：利率風險比率=利率敏感性資產(chǎn)／利率敏感性負債上式中，利率敏感性資產(chǎn)指市場利率變化時利息收入也相應變化的資產(chǎn)，如可變利率貸款；利率敏感性負債指市場利率變化時利息支出也相應變化的負債。利率風險比率的說明分析利率風險比率等于1，表明利率敏感性資產(chǎn)等于利率敏感性負債，利率風險為零。該比率大于1，表明利率敏感性資產(chǎn)大于利率敏感性負債，敏感性缺口為正缺口。預期利率上升，利率收入將大于利息支出，銀行收益增加；反之，預期利率下降，則利差減少，銀行利率風該比率小于1，則敏感性缺口為負缺口。預期利率上升，利息收入小于利息支出，銀行收益減少。預期利率下降，則銀行獲益。因此，銀行在保持經(jīng)營安全性的前提下，在利率上升時應擴大正缺口，增加收益并減少支出。在利率下降時，則應擴大負缺口，以減少支出。6/18是即期銀行間外匯交易市場和銀行掛牌匯價的最重要參考指標。閉市后公布當日銀行間外匯市場美元等交易貨幣對人民幣匯率的收盤價，作為下一個工作日該貨幣對人民幣交易的中間價格。OCT方式和撮合方式)以及銀行柜臺交易匯率的中間價。也稱為“現(xiàn)貨市場(cashmarket)”指證券買賣雙方成交后即刻辦理交割和支付的市場。這項被業(yè)界俗稱為“小QFII”的政策主要是指境外人民幣通過在港中資證券及基金公司而將擁有自己單獨額度。隨著人民幣國際化進程推進，滯留在海外的人民幣余額會逐年增加，這些人民幣持有人理財需求和人民幣合理回流成為目前監(jiān)管機構(gòu)認真研究的新課題。證監(jiān)會和國家外匯局正在股的豐富投研經(jīng)驗。而“小QFII”業(yè)務的開放，將解決這一瓶頸?！疚乙m錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：離岸銀行業(yè)務離岸銀行業(yè)務(OffshoreBank)是服務于非居民的一種金融活動，銀行吸收非居民的資金。銀行的服務對象為境外(含港、澳、臺地區(qū))的自然人、法人(含在境外注冊的中國境外投資企業(yè))、政府機構(gòu)國際組織及其它經(jīng)濟組織，包括中資金融機構(gòu)的海外分支機構(gòu)。離岸銀行業(yè)務的經(jīng)營幣種僅限于可自由兌換貨幣。非居民資金匯往離岸賬戶、離岸賬戶民銀行和中國國家外匯管理局批準，招商銀行、交通銀行、XX發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行等銀行先后開設了離岸賬號業(yè)務。經(jīng)過幾年的發(fā)展，這些銀行機構(gòu)設置日趨完善，提供的業(yè)務品種日趨多樣化，服務手段更加先進，為客戶提供了全面、高效、優(yōu)質(zhì)的各項服務。離岸銀行業(yè)務主要有外匯存款/外匯貸款/同業(yè)外匯拆借/國際結(jié)算/發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓存款證/外匯擔保/咨詢、見證業(yè)務/國家外匯管理局批準的其它業(yè)務。7/18【我要糾錯】責任編輯：文會計搭橋貸款又稱過橋貸款(bridgeloan)，它是一種過渡性的在國外通常是指在公司安排較為復雜的長期融資以前，為公司的正常運轉(zhuǎn)提供所需資金的短期融資。在我國則通常指券商擔保項下預上市公司或上市公司流動資金貸款(又簡稱上市公司貸款)，即預上市公司發(fā)行新股或上市公司配股、擴股的方案已得到國家有關(guān)證券管理部門批準，因募集資金不到位，為解決臨時性資金需要向銀行申請并由具有法人資格的承銷商提供擔保的流動資金貸款?！疚乙m錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：內(nèi)保外貸什么是內(nèi)保外貸顧名思義，內(nèi)保外貸是指由企業(yè)內(nèi)部的總公司給銀行擔保，銀行在外部給企業(yè)解決貸款擔保形式為：在額度內(nèi)，由境內(nèi)的銀行開出保函或備用信用證為境內(nèi)企業(yè)的境外公司提供融資擔保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔保相比，大大縮短了業(yè)務流程。貸的解析向境外企業(yè)發(fā)放貸款。的貿(mào)易競爭需要貿(mào)易融資額度或者企業(yè)周轉(zhuǎn)需要流動資金貸款，急需要銀行的授信支持，但是因為B公司在海外成立時間較短，或者海外銀行對B公司有“規(guī)模”的要求，在短時間內(nèi)得到海外授信的難度比較大。而A公司跟某銀行境內(nèi)分行合作情況良好，且有授信的支持。在這樣背景下，通過某銀行的“內(nèi)保外貸”業(yè)務就可以解決。由境內(nèi)企業(yè)向某銀行境內(nèi)分行申請開立融資性擔保函，然后由某境內(nèi)分行出具該擔保函給離岸中心，由離岸中心提供授信給海外公司，解決了客戶的需求。這里面有四個當事人，擔保人指某銀行境內(nèi)分行，被擔保人是境外企業(yè)，受益人就是指提供授信的機構(gòu)，即離岸中心，反擔保人就是擔保人的國內(nèi)母公司，或者具有其他擔保資質(zhì)。這里需要重點強調(diào)的是，內(nèi)保外貸業(yè)務中的境外借款主體-境外企業(yè)必須要有中資法人背景，舉一個例子，假設我個人在國內(nèi)有一個公司，同時我在XX也注冊了一個公司，如果說XX公司是以我個人直接投資的，算不算中資法人背景？不算。但是如果說XX公司是由國內(nèi)公司直接投資成立的，這樣就具備了中資法人背景。如果說我在新加坡注冊成立一家公司，就是說借款的主體的股東方至少有一方是中國企業(yè)，這樣的政策是為了鼓勵國內(nèi)企業(yè)走出海8/18外，而對于自然人走出海外，目前政策尚未明朗，關(guān)于“內(nèi)保外貸”業(yè)務，需要特別提醒大我要糾錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：存貸比存貸比(Loan-to-depositratio)即銀行貸款總額/存款總額，從銀行盈利的角度講，存貸比越高越好，因為存款是要付息的，即所謂的資金成本，如果一家銀行的存款很多，貸款很少，就意味著它成本高，而收入少，銀行的、盈利能力就較差。因商業(yè)銀行是以盈利為貸比例。從銀行抵抗風險的角度講，存貸比例不宜過高，因為銀行還要應付廣大客戶日?，F(xiàn)金支取和日常結(jié)算，這就需要銀行留有一定的庫存現(xiàn)金存款準備金(就是銀行在央行或商業(yè)銀行的存款)，如存貸比過高，這部分資金就會不足，會導致銀行的支付危機，如支付危機擴散，有可能導致金融危機，對地區(qū)或國家經(jīng)濟的危害極大。如銀行因支付危機而倒閉(當然，目貸比例不是越高越好，應該有個度，央行為防止銀行過度擴X，目前規(guī)定商業(yè)銀行最高的存對資本充足率和內(nèi)部評級法的論述?！疚乙m錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：債券借貸債券借貸，是指債券融入方以一定數(shù)量的債券為質(zhì)物，從債券融出方借入標的債券，同時約定在未來某一日期歸還所借入標的債券，并由債券融出方返還相應質(zhì)物的債券融通行為。債券借貸的期限由借貸雙方協(xié)商確定，但最長不得超過365天。債券借貸期間，如果發(fā)生標的債券付息，債券融入方應及時向債券融出方返還標的債券利息。債券借貸應以標的債券進行交割，但到期時，經(jīng)借貸雙方協(xié)商一致后也可以現(xiàn)金交割。債券借貸的融入方應向融出方支付債券借貸費用，費用標準由借貸雙方協(xié)商確定。市場參與者進行債券借貸，債券融入方應向債券融出方提供足額的債券用于質(zhì)押，質(zhì)押債券應為在中央結(jié)算公司托管的自有債券。中央結(jié)算公司的債券系統(tǒng)對質(zhì)押債券進行了專門的管理。在債券借貸首期結(jié)算合同結(jié)算時，先檢查質(zhì)押債券是否足額，在質(zhì)押債券足額并凍結(jié)成功后，才會進行標的券的過戶；同樣，在進行債券借貸到期結(jié)算合同結(jié)算時，先過戶標的券，再解凍質(zhì)押債券。債券借貸期間，經(jīng)借貸雙方的協(xié)商，可以對質(zhì)押債券進行券種的置換及數(shù)額的增減調(diào)整。我要糾錯】責任編輯：文會計行會計知識：保值債券保值債券又稱保值國債，它的出臺是在1980年代后期我國面臨較嚴重的通貨膨脹之時。的國債。保值國債的發(fā)行對象是城鄉(xiāng)職工、居民、個體工商戶、各種基金會、保險公司以及加保值貼補率，外加一個百分點。票面為實物券形式，有面額，不記名，不掛失，可以向銀行抵押，可以在國家規(guī)定的場所轉(zhuǎn)讓。9/18【我要糾錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：設權(quán)證券和證權(quán)證券設權(quán)證券是指證券所代表的權(quán)利本來不存在，而是隨著證券的制作而產(chǎn)生，即權(quán)利的發(fā)生是以證券的制作和存在為條件的。而證權(quán)證券是指證券是權(quán)利的一種物化的外在形式，它是作為權(quán)利的載體，權(quán)利是已經(jīng)存在的。例如，股票是證權(quán)證券，它代表的是股東權(quán)利，它的發(fā)行是以股份的存在為條件的，股票中介把已存在的股東權(quán)利表現(xiàn)為證券的形式，它的作用不是創(chuàng)造股東的權(quán)利，而是證明股東的權(quán)利。股東權(quán)利可以不隨股票的損毀遺失而消失，股東可以依照法定程序要求公司補發(fā)新的股票。設權(quán)，是與“證權(quán)”相對而言。有價證券中的提單、倉單、記名股票等，屬于證權(quán)證券，如提單證明由運輸合同所發(fā)生的物品返還請求權(quán)。票據(jù)則是為持票人創(chuàng)設了一個新的金錢債權(quán)而不是證明原有之債權(quán)。票據(jù)簽發(fā)前，當事人之間雖可有債權(quán)債務，但是，出票人簽發(fā)票據(jù)，為持票人設定了一個請求票據(jù)上載明的債務人“無條件支付一定金額”的權(quán)利，此種權(quán)利，與簽發(fā)票據(jù)前的債權(quán)債務徹底獨立，是“新生之權(quán)”。設權(quán)證券是指證券所代表的權(quán)利本來不存在，而是隨著證券的制作而產(chǎn)生，即權(quán)利的發(fā)生是以證券的制作和存在為條件的。股票是一種證權(quán)證券。(還包括債券、倉單、提單等)股票代表的是股東權(quán)利，它的發(fā)行是以股份的存在為條件的，股票只是把已存在的股東權(quán)利表現(xiàn)為證券的形式，它的作用不是創(chuàng)造股東的權(quán)利，而是證明股東的權(quán)利。所以說，股票是證權(quán)證券?！疚乙m錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：同業(yè)拆借同業(yè)拆借是指金融機構(gòu)(主要是商業(yè)銀行)之間為了調(diào)劑資金余缺，利用資金融通過程的時間差、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進行的短期借貸。我國金融機構(gòu)間同業(yè)拆借是由中先支后收等臨時性資金周轉(zhuǎn)的需要。嚴禁非金融機構(gòu)和個人參與同業(yè)拆借活動?！疚乙m錯】責任編輯：文會計銀行會計知識：貸款的種類根據(jù)不同的劃分標準，銀行貸款具有各種不同的類型。如：按償還期不同，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款；按償還方式不同，可分為活期貸款、定期貸款和透支；按貸款用途或?qū)ο蟛煌?，可分為工商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、消費者貸款、有價證券經(jīng)紀人0/18貸款等；按貸款擔保條件不同，可分為票據(jù)貼現(xiàn)貸款、票據(jù)抵押貸款、商品抵押貸款、信用按貸款金額大小不同，可分為批發(fā)貸款和零售貸款；按利率約定方式不同，可分為固定利率貸款和浮動利率貸款，等等。資產(chǎn)抵債資產(chǎn)是指銀行等金融機構(gòu)依法行使債權(quán)或擔保物權(quán)而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。由于抵債資產(chǎn)形式多樣，涉及環(huán)節(jié)繁多，處理以物抵債資產(chǎn)的涉稅問題也較為復雜。抵債資產(chǎn)的會計處理一、本科目核算企業(yè)(金融)依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的價抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷。二、本科目應當按照抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，在本科目設置“跌價準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置“抵債資產(chǎn)跌價準備”科目進行核算。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務處理(一)企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應按其公允價值，借記本科目，原已計提資產(chǎn)減值準備的，目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入”科目。(二)企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，應在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?？铐棥钡瓤颇?，貸記“營業(yè)外收入”科目。保管期間發(fā)生的費用，借記“營業(yè)外支出”科目， (跌價準備)，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的尚未處置的實物抵債資產(chǎn)的價值。銀行會計知識：證券證券的分類按其性質(zhì)不同，證券可以分為有價證券和憑證證券兩大類。憑證證券則為無價證券，包括活期存款單、借據(jù)、收據(jù)等。證券又可分為以下三種：(3)財物證券，如貨運單、提單、棧單等。有價證券是一種具有一定票面金額，證明持券人有權(quán)按期取得一定收入，并可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有權(quán)或債權(quán)證書，通常簡稱為證券。主要形式有股票和債券兩大類。其中債券又可分為公司債券、公債和不動產(chǎn)抵押債券等。有價證券本身并沒有價值，只是由于它能為持有者帶來一定的股息或利息收入，因而可以在證券市場上自由買賣和流通。證券業(yè)是從事證券發(fā)行和交易服務的專門行業(yè)，主要經(jīng)營活動是溝通證券需求者和供給者直接的聯(lián)系，并為雙方證券交易提供服務，促使證券發(fā)行與流通高效地進行，并維持證券市場的運轉(zhuǎn)秩序。主要由證券交易所、證券公司、證券協(xié)會及其他金融機構(gòu)組成。金融債券是由銀行和非銀行金融機構(gòu)發(fā)行的債券。在英、美等歐美國家，金融機構(gòu)發(fā)行的債券歸類于公司債券。在我國及日本等國家，金融機構(gòu)發(fā)行的債券稱為金融債券。金融債券能夠較有效地解決銀行等金融機構(gòu)的資金來源不足和期限不匹配的矛盾。一般來說，銀行等金融機構(gòu)的資金有三個來源，即吸收存款、向其他機構(gòu)借款和發(fā)行債券。存款資金的特點之一，是在經(jīng)濟發(fā)生動蕩的時候，易發(fā)生儲戶爭相提款的現(xiàn)象，從而造成資金來源不穩(wěn)定；向其他商業(yè)銀行或中央銀行借款所得的資金主要是短期資金，而金融機構(gòu)往往需要進行一些期限較長的投融資，這樣就出現(xiàn)了資金來源和資金運用在期限上的矛盾，發(fā)行金融債券比較有效地解決了這個矛盾。債券在到期之前一般不能提前兌換，只能在市場上轉(zhuǎn)讓，從而保證了所籌集資金的穩(wěn)定性。同時，金融機構(gòu)發(fā)行債券時可以靈活規(guī)定期限，比如為了一些長期項目投資，可以發(fā)行期限較長的債券。因此，發(fā)行金融債券可以使金融機構(gòu)籌措到穩(wěn)定且期限靈活的資金，從而有利于優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，擴大長期投資業(yè)務。由于銀行等金融機構(gòu)在一國經(jīng)濟中占有較特殊的地位，政府對它們的運營又有嚴格的監(jiān)管，因此，金2/18金融債券的利率通常低于。般的企業(yè)債券，但高于風險更小的國債和銀行儲蓄存款利率。所謂國債就是國家借的債，即國家債券，它是國家為籌措資金而向投資者出具的書面借款憑證，承諾在一定的時期內(nèi)按約定的條件，按期支付利息和到期歸還本金。非常高，歷來有“金邊債券”之稱，穩(wěn)健型投資者喜歡投資國債。其種類有憑證式、實物券國債的種類繁多，按國債的券面形式可分為三大品種，即：無記名式(實物)國債、憑證式國債和記賬式國債。其中無記名式國債已不多見，而后兩者則為目前的主要形式。(一)無記名式(實物)國債無記名式國債是一種票面上不記載債權(quán)人XX或單位名稱的債券，通常以實物券形式出現(xiàn)，又稱實物券或國庫券。發(fā)行時通過各銀行儲蓄網(wǎng)點、財政部門國債服務部以及國債經(jīng)營機構(gòu)的營業(yè)網(wǎng)點面向社會公開銷售，投資者也可以利用證券賬戶委托證券經(jīng)營機構(gòu)在證券交易所場內(nèi)購買。無記名國債的現(xiàn)券兌付，由銀行、郵政系統(tǒng)儲蓄網(wǎng)點和財政國債中介機構(gòu)辦理；或?qū)嵭袃?nèi)兌付。無記名式國庫券的一般特點是：不記名、不掛失，可以上市流通。由于不記名、不掛失，其持有的安全性不如憑證式和記賬式國庫券，但購買手續(xù)簡便。由于可上市轉(zhuǎn)讓，流通性較強。上市轉(zhuǎn)讓價格隨二級市場的供求狀況而定，當市場因素發(fā)生變動時，其價格會產(chǎn)生較大波動，因此具有獲取較大利潤的機會，同時也伴隨著一定的風險。一般來說，無記名式國庫券更適合金融機構(gòu)和投資意識較強的購買者。(二)憑證式國債憑證式國債是指國家采取不印刷實物券，而用填制“國庫券收款憑證”的方式發(fā)行的國債。我國從1994年開始發(fā)行憑證式國債。憑證式國債其票面形式類似于銀行定期存單，利率通常比同期銀行存款利率高，具有類似儲蓄、又優(yōu)于儲蓄的特點，通常被稱為“儲蓄式國3/18百姓，從投資者購買之日起開始計息，可以記名、可以掛失，但不能上市流通。投資者購買憑證式國債后如需變現(xiàn)，可以到原購買網(wǎng)點提前兌取，提前兌取時，除償還本金外，利息按實際持有天數(shù)及相應的利率檔次計付，經(jīng)辦機構(gòu)按兌取本金的千分之二收取手續(xù)費。對于提前兌取的憑證式國債，經(jīng)辦網(wǎng)點還可以二次賣出。與儲蓄相比，憑證式國債的主要特點是安全、方便、收益適中。具體說來是：1.憑證式國債發(fā)售網(wǎng)點多，購買和兌取方便、手續(xù)簡便；2.可以記名掛失，持有的安全性較好；取時按持有時間采取累進利率計息；4.憑證式國債雖不能上市交易，但可提前兌取，變現(xiàn)靈活，地點就近，投資者如遇特殊需要，可以隨時到原購買點兌取現(xiàn)金；5.利息風險小，提前兌取按持有期限長短、取相應檔次利率計息，各檔次利率均高于或等于銀行同期存款利率，沒有定期儲蓄存款提前支取只能活期計息的風險；6.沒有市場風險，憑證式國債不能上市，提前兌取時的價格(本金和利息)不隨市場利率的變動而變動，可以避免市場價格風險。(三)記賬式國債記賬式國債又稱無紙化國債，它是指將投資者持有的國債登記于證券賬戶中，投資者僅取得收據(jù)或?qū)~單以證實其所有權(quán)的一種國債。購買時并沒有得到紙券或憑證，而是在其債券賬戶上記上一筆。其一般特點是：1.記賬式國債可以記名、掛失，以無券形式發(fā)行可以防止證券的遺失、被竊與偽造，安3.期限有長有短，但更適合短期國債的發(fā)行；4.記賬式國債通過交易所電腦網(wǎng)絡發(fā)行，從而可降低證券的發(fā)行成本；5.上市后價格隨行就市，有獲取較大收益的可能，但同時也伴隨有一定的風險。4/18可見，記賬式國債具有成本低、收益好、安全性好、流通性強的特點。由于記賬式國債的發(fā)行、交易特點，它主要是針對金融意識較強的個人投資者以及有現(xiàn)金管理需求的機構(gòu)投資者進行資產(chǎn)保值、增值的要求而設計的國債品種，投資者將其托管在指定券商的席位上，便于流通交易，變現(xiàn)能力強，不易丟失，還可以通過低買高賣獲得高額無記名式、憑證式和記賬式三種國債相比，各有其特點。在收益性上，無記名式和記賬式國債要略好于憑證式國債，通常無記名式和記賬式國債的票面利率要略高于相同期限的憑證式國債。在安全性上，憑證式國債略好于無記名式國債和記賬式國債，后兩者中記賬式又一、典當手續(xù)：當戶憑有效證件辦理典當和贖當，典當行有權(quán)要求當戶出示當物來源等二、典當X圍：金鉑飾品、鉆石珠寶、高檔手表、轎車摩托、全產(chǎn)權(quán)房、有價證券、高檔家電、手提電腦、攝影器材、批量商品等。三、估價原則：當物估價和當金數(shù)額由典當雙方協(xié)商確定。四、收費標準：月綜合服務費4.5%；房地產(chǎn)抵押典當，月綜合服務費3%。典當時預扣綜合服務費，贖當時收回當金并計收利息(利息按銀行同期利率及浮動X圍計收)。(典當金額較大，月綜合服務費另議)。五、當期限內(nèi)提前贖當：當期不足5天，按5天收取月綜合服務費和利息；當期6-15七、續(xù)當辦法：典當期內(nèi)及典當期滿后5日內(nèi)，經(jīng)雙方同意可以續(xù)當。續(xù)當時當戶應結(jié)清前期利息并支付下期月綜合服務費。八、贖當辦法：須憑本人有效證明和當票前來辦理贖當，代辦贖當，須持代辦人和典當效證件和當票。九、逾期贖當：當期期滿后5天內(nèi)辦理贖當?shù)模瑢儆馄谮H當，根據(jù)實際逾期天數(shù)補收月務費和利息。十、絕當期限：典當期滿5日后，當戶不贖當也不續(xù)當，即為絕當。本行按照有關(guān)規(guī)定處理絕當物品。絕當后如當物未處理，當戶如需贖當或者續(xù)當，經(jīng)協(xié)商后可予辦理，典當行5/18十一、掛失處理：當票遺失，本人需持有效證件及時前來辦理掛失手續(xù)，并支付掛失手續(xù)費，原當票作廢，未掛失或掛失前被他人贖當?shù)模洚斝胁回撡r償責任。十二、當物經(jīng)雙方當面清點、簽封后，交典當行保管。當物在典當期內(nèi)發(fā)生遺失或者損毀的，典當行應當按照估價金額的120%進行賠償。遇有不可抗力導致當物損毀的，典當行不十三、其他：未盡事宜按《典當行管理辦法》辦理。1)提出貸方票據(jù)時借：吸收存款——活期存款存款人戶借：吸收存款——活期存款存款人戶15780000提出貸方票據(jù)，并在人民銀行規(guī)定的退票時間內(nèi)接到對方銀行“退票理由書”時，應將一聯(lián)退票理由書和有關(guān)貸方票據(jù)一并退收款人，同時，填制借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，以退票