外貿(mào)會計實務第08章會計報表

外貿(mào)會計實務第08章會計報表知識目標1．了解財務報表及其目標、組成和分類。2．熟悉對外報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表)的概念、作用、格式及編制方法。3．掌握對內(nèi)報表(主要進口商品銷售成本及盈虧表、主要出口商品成本及盈虧表)的格式及編制方法。第八章會計報表第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)對外報表第三節(jié)對內(nèi)報表一、財務報表及其目標

財務報表是對企業(yè)財務狀況經(jīng)營成果和先進流量的結(jié)構(gòu)性表述。企業(yè)編制財務報表的目標是向財務報表使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務報表使用者作出經(jīng)濟決策。財務報表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府、有關(guān)部門和社會公眾等。二、財務報表的組成和分類(一)財務報表的組成財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，一套完整的財務報表，至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動表及其附注。二、財務報表的組成和分類(一)財務報表的組成利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。二、財務報表的組成和分類(一)財務報表的組成所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動的組成部分，相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán)益變動表及其附注中反映，企業(yè)不需要再單獨編制利潤分配表。附注財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。二、財務報表的組成和分類(二)財務報表的分類財務報表可以按照不同的標準進行分類。二、財務報表的組成和分類(二)財務報表的分類財務報表可以按照不同的標準進行分類。二、財務報表的組成和分類(二)財務報表的分類財務報表可以按照不同的標準進行分類。第八章會計報表第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)對外報表第三節(jié)對內(nèi)報表一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是對外報送的主要會計報表之一，是為了滿足國家宏觀經(jīng)濟管理部門、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)信息者對企業(yè)財務狀況信息的需求，以會計賬戶余額為基礎(chǔ)編制的靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表的概念及作用1資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及格式2資產(chǎn)負債表的編制3資產(chǎn)負債表編制舉例4(一)資產(chǎn)負債表的概念及作用

資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。通過提供資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源，所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財務報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況，分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)(二)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及格式1．資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(二)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及格式1．資產(chǎn)負債表的內(nèi)容其提供的企業(yè)某一特定日期的財務狀況的內(nèi)容主要包括以下3個方面：(1)資產(chǎn)。①資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。②資產(chǎn)負債表中列示的非流動資產(chǎn)項目通常包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費用及其他非流動資產(chǎn)等。(二)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及格式1．資產(chǎn)負債表的內(nèi)容其提供的企業(yè)某一特定日期的財務狀況的內(nèi)容主要包括以下3個方面：(2)負債。①資產(chǎn)負債表中列示的流動負債通常包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內(nèi)到期的非流動負債等。②非流動負債通常包括長期借款、應付債券和其他非流動負債等。(二)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及格式1．資產(chǎn)負債表的內(nèi)容其提供的企業(yè)某一特定日期的財務狀況的內(nèi)容主要包括以下3個方面：(3)所有者權(quán)益。所有者權(quán)益一般按照實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。(二)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及格式2．資產(chǎn)負債表的格式賬戶式報告式(二)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及格式2．資產(chǎn)負債表的格式(三)資產(chǎn)負債表的編制1．“年初余額”的填列方法資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。(三)資產(chǎn)負債表的編制2．“期末余額”的填列方法我國企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下5種方式取得。(1)根據(jù)總賬科目余額填列。(2)根據(jù)明細科目余額計算填列。(3)根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制2．“期末余額”的填列方法我國企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下5種方式取得。(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。(5)綜合運用上述填列方法分析填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制3．主要項目填列說明(1)貨幣資金：本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列。(2)交易性金融資產(chǎn)：本項目應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。(3)應收票據(jù)：本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”賬戶的期末余額填列。(4)應收股利：本項目應根據(jù)“應收股利”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應收股利計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制(5)應收利息：本項目應根據(jù)“應收利息”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應收利息計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。(6)應收賬款：本項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，加上“應收外匯賬款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶所屬“應收賬款”和“應收外匯賬款”明細賬戶期末余額后的金額填列。(7)預付賬款：本項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計數(shù)，加上“預付外匯賬款”賬戶的期末余額后的金額填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制(8)其他應收款：本項目應根據(jù)“應收出口退稅”和“其他應收款”賬戶的期末余額，減去壞賬準備賬戶中有關(guān)其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。(9)存貨：本項目應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算、庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制(10)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：本項目應根據(jù)“持有至到期投資”、“長期應收款”、“長期待攤費用”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的期末余額分析填列。(11)長期股權(quán)投資：本項目應根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶的期末余額后的金額填列。(12)固定資產(chǎn)：本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。(13)在建工程：本項目應根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制(14)工程物資：本項目應根據(jù)“工程物資”賬戶的期末余額填列。(15)固定資產(chǎn)清理：本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列。如“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以“-”號填列。(16)無形資產(chǎn)：本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。(17)開發(fā)支出：本項目應根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的資本化支出明細賬戶期末余額填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制(18)長期待攤費用：本項目應根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額，扣除將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。(19)短期借款：本項目應根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額，加上“短期外匯借款”賬戶的期末余額后的金額填列。(20)應付票據(jù)：應根據(jù)“應付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。(21)應付賬款：本項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)，加上“應付外匯賬款”賬戶的期末余額后的金額填列。(22)預收賬款：本項目應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)，加上“預收外匯賬款”賬戶的期末余額后的金額填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制(23)應付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本項目列示。本項目應根據(jù)“應付職工薪酬”賬戶的期末余額填列。(24)應交稅費：本項目應根據(jù)“應交稅費”賬戶的期末貸方余額填列。如“應交稅費”賬戶期末為借方余額，應以“-”號填列。(25)應付利息：本項目應根據(jù)“應付利息”賬戶的期末余額填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制(26)應付股利：本項目應根據(jù)“應付股利”賬戶的期末余額填列。(27)其他應付款：本項目應根據(jù)“其他應付款”賬戶的期末余額填列。(28)長期借款：本項目應根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額，加上“長期外匯借款”賬戶的期末余額后的金額填列。(29)應付債券：本項目應根據(jù)“應付債券”賬戶的期末余額填列。(30)一年內(nèi)到期的非流動負債：反映企業(yè)非流動負債中將于資產(chǎn)負債表日后1年內(nèi)到期部分的金額，應根據(jù)“長期借款”、“長期外匯借款”、“應付債券”、“長期應付款”賬戶所屬明細賬戶余額中將于l年內(nèi)到期的金額之和計算填列。(三)資產(chǎn)負債表的編制(31)實收資本(或股本)：本項目應根據(jù)“實收資本(或股本)”賬戶的期末余額填列。(32)資本公積：本項目應根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。(33)盈余公積：本項目應根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。(34)未分配利潤：在編制中期會計報表時，本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。在編制年度會計報表時，該項目應根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”賬戶的余額直接填列，也可以利用表間勾稽關(guān)系從所有者權(quán)益變動表(或股東權(quán)益變動表)中得到。若為累計未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“-”號填列。(四)資產(chǎn)負債表編制舉例【例8-1】鷺達食品進出口公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2009年12月31日的資產(chǎn)負債表(簡表)見表8-2。(四)資產(chǎn)負債表編制舉例會計人員根據(jù)2010年1月份所登記的會計賬簿記錄及其他記錄，整理出2010年1月份總賬及有關(guān)明細賬余額見表8-3。(四)資產(chǎn)負債表編制舉例根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)會計人員編制的資產(chǎn)負債表見表8-4（部分）。二、利潤表利潤表是對外報送的主要報表之一，通過利潤表可以從總體上反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤(或虧損)的數(shù)額及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字(本期金額和上期金額)，可以幫助財務報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。(一)利潤表的概念及作用(二)利潤表的格式及內(nèi)容(三)利潤表的編制(四)利潤表編制舉例(一)利潤表的概念及作用利潤表是總括反映企業(yè)在一定時期(月份、季度、年度)經(jīng)營成果的報表。它是根據(jù)“收入-費用=利潤”這一等式，把一定期間的收入與其同一會計期間相關(guān)的費用進行配比，計算出企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。需要說明的是,由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益等，費用不包括處置固定資產(chǎn)凈損失等，因此，收入減去費用需要經(jīng)過調(diào)整才能等于利潤。(二)利潤表的格式及內(nèi)容利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果的，目前比較普遍的利潤表的格式有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列表》的相關(guān)解釋規(guī)定，我國企業(yè)利潤表采用多步式格式。其基本格式見表8-5。(二)利潤表的格式及內(nèi)容(三)利潤表的編制利潤表的編制步驟01利潤表項目的填列方法02利潤表項目的填列說明031．利潤表的編制步驟第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤。其計算公式為：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額。其計算公式為：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計算凈利潤。其計算公式為：凈利潤=利潤總額-所得稅費用此外，對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示“每股收益”信息。2．利潤表項目的填列方法利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。利潤表“本期金額”、“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，除“每股收益”項目外，應當按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。“上期金額”的填列方法1“本期金額”的填列方法23．利潤表項目的填列說明(1)“營業(yè)收入”項目：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入——自營出口銷售收入”、“主營業(yè)務收入——自營進口銷售收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(2)“營業(yè)成本”項目：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本——自營出口銷售成本”、“主營業(yè)務成本——自營進口銷售成本”和“其他業(yè)務成本”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(3)“營業(yè)稅金及附加”項目：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。3．利潤表項目的填列說明(4)“銷售費用”項目：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用。本項目應根據(jù)“銷售費用”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(5)“管理費用”項目：反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”的凈發(fā)生額分析填列。(6)“財務費用”項目：反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本項目應根據(jù)“財務費用”賬戶的凈發(fā)生額加上“匯兌損益”賬戶的借方凈發(fā)生額分析填列。(7)“資產(chǎn)減值損失”項目：反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。3．利潤表項目的填列說明(8)“公允價值變動收益”項目：反映企業(yè)應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”賬戶的凈發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項目以“-”號填列。(9)“投資收益”項目：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據(jù)“投資收益”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“-”號填列。(10)“營業(yè)利潤”項目：反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項目以“-”號填列。(11)“營業(yè)外收入”項目：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項收入。本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。3．利潤表項目的填列說明(12)“營業(yè)外支出”項目：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項支出。本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(13)“利潤總額”項目：反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項目以“-”號填列。(14)“所得稅費用”項目：反映企業(yè)應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應根據(jù)“所得稅費用”賬戶的凈發(fā)生額分析填列。(15)“凈利潤”項目：反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項目以“-”號填列。(四)利潤表編制舉例【例8-2】鷺達食品進出口公司2009年度利潤表累計發(fā)生額見表8-6。(四)利潤表編制舉例根據(jù)以上資料，編制的鷺達食品進出口公司2009年度利潤表見表8-7。三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表可以對資產(chǎn)負債表和利潤表中未反映的內(nèi)容進行補充。資產(chǎn)負債表反映某一時點企業(yè)的財務狀況，但不能反映財務狀況的變動情況及變動的原因。利潤表是按權(quán)責發(fā)生制反映企業(yè)的經(jīng)營成果，與現(xiàn)金變化存在著差異?，F(xiàn)金流量表不僅能夠列報企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項目，反映一定時期內(nèi)現(xiàn)金的變化，而且能夠說明現(xiàn)金變化的原因，可以幫助決策者預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，進一步使決策者對企業(yè)的償債能力、支付能力和對外籌資能力作出評價。(一)現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是廣義的概念，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。(二)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)1．現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3(二)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)2．現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)(三)現(xiàn)金流量表的編制國際會計準則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在實務中，一般以利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)，將費用調(diào)整為實際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。我國《企業(yè)會計準則31號——現(xiàn)金流量表》中要求采用直接法編制現(xiàn)金流量表，但現(xiàn)金流量表的補充資料采用間接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對和補充說明。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。(三)現(xiàn)金流量表的編制匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響4.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目計算公式為：(2)“收到的稅費返還”項目(3)“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+應收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+預收外匯賬款本期增加額(期末余額-期初余額)1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(4)“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目計算公式為：(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目(6)“支付的各項稅費”項目(7)“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=當期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金(銷售成本和增值稅進項稅額)+應付外匯賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應付票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預付賬款本期增加額(期末余額-期初余額)+存貨本期增加額(期末余額-期初余額)2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目(6)“投資支付的現(xiàn)金”項目(7)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目(8)“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目(3)“償還債務支付的現(xiàn)金”項目3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目(5)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目：反映企業(yè)除上述(l)～(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。4．匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時所采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算的人民幣金額，與企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。該項目根據(jù)“匯兌損益”賬戶的凈發(fā)生額填列。第八章會計報表第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)對外報表第三節(jié)對內(nèi)報表第三節(jié)對內(nèi)報表

外貿(mào)企業(yè)除需要編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表之外，還需要編制一些與企業(yè)經(jīng)營特點相關(guān)的會計報表，僅提供給企業(yè)內(nèi)部使用。這種不對外公開的會計報表稱為對內(nèi)報表，主要有主要出口商品成本及盈虧表、主要進口商品銷售成本及盈虧表等。一、