會計 復式記賬

根據(jù)下列資料判斷各項目所屬的類別，并將相關內容填入下表的相關欄內。12月發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下：1.以銀行存款歸還到期的長期借款100000元。2.以銀行存款購入原材料58000元，材料入庫。3.收回應收賬款30000元，存入銀行。例會計科目名稱

增加發(fā)生額

減少發(fā)生額

業(yè)務1

業(yè)務2

業(yè)務3

業(yè)務4

銀行存款

100000

100000

原材料

58000銀行存款

5800030000銀行存款

30000銀行存款20000

200005/27/20231復式記賬第三章5/27/20232

復式記賬是一種科學的記賬方法，運用復式記賬法可以對單位發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務同時在兩個或兩個以上的對應賬戶中進行記錄，以全面反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。借貸記賬法是目前世界通用的復式記賬方法，也是我國有關法規(guī)規(guī)定各單位統(tǒng)一使用的記賬方法。本章首先介紹了借貸記賬法的基本原理，包括記賬符號、賬戶結構、記賬規(guī)則、試算平衡等；其次，介紹了總賬與明細賬之間的平行登記。本章內容提示5/27/20233第一節(jié)復式記賬法一、記賬方法的涵義根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號和計量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的一種技術方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬所采用的方法。5/27/20234二、記賬方法的種類記賬方法單式記賬法復式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法★5/27/20235單式記帳法是指對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中登記的記賬方法。主要特征：

帳戶設置不完整，一般只登記現(xiàn)金的收付，債權、債務事項，對實物的收付一般不作登記。不能按一定的計算公式試算平衡，因而不能用來檢查全部記錄是否正確。三、單式記賬法5/27/20236四、復式記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的記賬方法。例如，“從銀行取回現(xiàn)金2000元”這項經(jīng)濟業(yè)務，采用復式記賬法來登記，有：

現(xiàn)金增加了2000元，銀行存款減少了2000元，應在“現(xiàn)金”賬戶中記“增加”2000元，同時，在“銀行存款”賬戶中記“減少”2000元。5/27/20237復式記賬的特點

1.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中同時登記。賬戶設置完整，能完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。2.由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都要以相等的金額在有關賬戶進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。5/27/20238第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進

1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀起源于商品經(jīng)濟比較發(fā)達的意大利，總結于14世紀末，并逐漸流傳于全世界。2.演進——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權、債務關系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務內容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。5/27/20239第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的含義◆以“借”、“貸”為記賬符號，表示會計要素具體內容增減變動，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額全面、系統(tǒng)地反映，力求反映經(jīng)濟業(yè)務和價值運動的來龍去脈?！魪褪接涃~法的一種。

所有權益資產(chǎn)負債收入費用利潤資產(chǎn)=負債+所有者權益收入–費用=利潤所有者權益資產(chǎn)負債收入費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入理論依據(jù)5/27/202310借方：①

資產(chǎn)的增加②

成本的增加③

費用的增加④

負債的減少⑤所有者權益的減少⑥收入的減少貸方：①

負債的增加②

所有者權益的增加③收入的增加④

資產(chǎn)的減少⑤成本的減少⑥費用的減少資產(chǎn)＋費用（成本）＝負債＋所有者權益＋收入賬戶登記的內容資產(chǎn)的減少5/27/202311賬戶類別賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類賬戶增加減少一般在借方（備抵科目則相反）負債、所有者權益類賬戶減少增加一般在貸方成本類賬戶增加減少一般在借方費用類賬戶增加減少期末一般無余額收入類賬戶減少增加期末一般無余額利潤類賬戶減少增加一般在貸方5/27/202312三、記賬規(guī)則

有借必有貸——賬戶登記方向；

借貸必相等——賬戶登記金額。5/27/202313根據(jù)下列資料判斷各項目所屬的類別，并將相關內容填入下表的相關欄內。12月發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下：1.以銀行存款歸還到期的長期借款100000元。2.以銀行存款購入原材料58000元，材料入庫。3.收回應收賬款30000元，存入銀行。4.以銀行存款償還前欠外單位貨款20000元。例會計科目名稱

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

業(yè)務1

業(yè)務2

業(yè)務3

業(yè)務4

銀行存款

100000

長期借款

100000

原材料

58000銀行存款

58000應收賬款30000銀行存款

30000銀行存款20000應付賬款

200005/27/202314四、會計分錄

對應關系與對應賬戶

運用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務時，使有關賬戶客觀上形成一種應借應貸的相互關系，稱為賬戶的對應關系；發(fā)生應借應貸對應關系的賬戶，互為對應賬戶，互為對方科目。例將現(xiàn)金10000元存入銀行。

上述經(jīng)濟業(yè)務中，“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對應關系，因而“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對應賬戶。銀行存款庫存現(xiàn)金借貸借貸10000100005/27/202315會計分錄？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟業(yè)務對上述問題進行確認，按照借貸記賬法的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務標明其借、應貸的賬戶名稱及其金額的記錄就是會計分錄。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。5/27/202316編制會計分錄的步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款500005/27/202317會計分錄的內容、格式及書寫要求會計分錄的內容借：銀行存款50000

貸：短期借款50000登記方向登記賬戶登記金額會計分錄的格式先借后貸“借”“貸”及借貸方金額錯開一格寫金額后不必寫“元”5/27/202318借：×××科目貸：×××科目借：×××科目貸：×××科目×××科目借：×××科目×××科目貸：×××科目借：×××科目×××科目貸：×××科目×××科目簡單會計分錄復合會計分錄會計分錄的種類一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸5/27/202319經(jīng)濟業(yè)務實例（不考慮增值稅）例1：10月2日，向長城公司賒購原材料一批共計5000元.借：原材料5000貸：應付賬款5000例2：10月5日，收到建設集團投入貨幣資金10萬元，存入銀行。借：銀行存款100000貸：實收資本1000005/27/202320例3：10月8日，用銀行存款歸還上個月欠南方集團的貨款4000元。借：應付賬款4000貸：銀行存款4000例4：10月15日，出納從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金4000貸：銀行存款40005/27/202321例5：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款共計30000元，已經(jīng)收到并存入銀行。借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務收入300005/27/202322例6：企業(yè)銷售的一批產(chǎn)品因質量原因發(fā)生退貨，原來已經(jīng)收取的5萬元貨款用銀行存款退回。借：主營業(yè)務收入50000貸：銀行存款50000

5/27/202323例7：企業(yè)本月份行政部門共發(fā)生水電費合計20萬元，其中用存款支付水費12萬元，電費8萬元暫欠。借：管理費用200000貸：銀行存款120000其他應付款800005/27/202324

（一）某公司2011年12月有關賬戶期初余額如下：五.試算平衡5/27/202325

（二）該公司12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：1.以銀行存款歸還前欠創(chuàng)世公司貨款40000元。2.從創(chuàng)世公司單位購入甲材料一批，發(fā)票買價為150000元，材料已經(jīng)如數(shù)驗收入庫，貨款尚未支付。3.

向銀行借入三個月期借款50000元，存入銀行存款戶。4.

將現(xiàn)金3000元存入銀行。5.

收回應收精達公司貨款38000元，存入銀行。6.

從創(chuàng)世公司購入甲材料一批，發(fā)票買價為100000元，材料已經(jīng)如數(shù)驗收入庫，用銀行存款支付。7.

購入設備一套，入賬價值為600000元，以銀行存款支付，該設備已經(jīng)交付使用。8.以銀行存款交納上月應交未交所得稅20000元。9.以銀行存款償還短期借款30000元。10.以銀行存款100000元購入甲材料，材料已經(jīng)如數(shù)入庫。1、借：應付賬款40000貸：銀行存款400002、借：原材料150000貸：應付賬款1500003、借：銀行存款150000貸：短期借款1500004、借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金30005、借：銀行存款38000貸：應收賬款380006、借：原材料100000貸：銀行存款1000007、借：固定資產(chǎn)600000貸：銀行存款6000008、借：應交稅費20000貸：銀行存款200009、借：短期借款30000貸：銀行存款3000010、借：原材料100000貸：銀行存款1000005/27/202326

1、借：應付賬款40000貸：銀行存款400002、借：原材料150000貸：應付賬款1500003、借：銀行存款150000貸：短期借款1500004、借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金30005、借：銀行存款38000貸：應收賬款380006、借：原材料100000應付賬款150000貸：銀行存款2500007、借：固定資產(chǎn)600000貸：銀行存款6000008、借：應交稅費20000貸：銀行存款200009、借：短期借款30000貸：銀行存款3000010、借：原材料100000貸：銀行存款1000005/27/202327

91000

1040000

3594000

3000

2000

38000

32000

350000

1650000

2280000

600000

5600000

190000

150000

38000

30000

50000

50000

20000

0

2200000

10870000

1281000

1281000

13158000

13158000

5/27/202328借貸記賬法的試算平衡（一）發(fā)生額平衡1.原理：有借必有貸，借貸必相等公式：全部賬戶借方本期發(fā)生額合計

=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計5/27/202329（二）余額平衡1.原理：資產(chǎn)=負債+所有者權益公式：全部賬戶借方余額合計

=全部賬戶貸方余額合計5/27/202330（三）注意1.試算平衡只是通過借貸金額是否平衡，來檢查賬戶記錄是否正確。2.如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算肯定有錯誤。3.如果借貸平衡，只是說記賬基本正確，而不能肯定記賬沒有錯誤。4.如果經(jīng)濟業(yè)務在有關賬戶中全部漏記或重記，或對經(jīng)濟業(yè)務錯記了賬戶，是不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的。5/27/202331練習1.應收賬款賬戶的期初余額為借方6000元，本期收回應收賬款3000元，該賬戶的期末余額為（）。A、借方3000元B、貸方3000元C、借方9000元D、貸方9000元答案：A2.某企業(yè)月初有短期借款