2022年遼寧省營(yíng)口市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年遼寧省營(yíng)口市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

6

題

M企業(yè)于2007年1月20日銷(xiāo)售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為40萬(wàn)元，增值稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2007年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于8月1日進(jìn)行債務(wù)重組：M企業(yè)同意減免乙企業(yè)6萬(wàn)元債務(wù)，同時(shí)乙企業(yè)用現(xiàn)金10萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為35萬(wàn)元。M企業(yè)已于8月10日收到乙企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)賬償還的款項(xiàng)和固定資產(chǎn)。假定M企業(yè)已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了2萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則M企業(yè)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.OB.6C.2D.1.8

2.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來(lái)20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。

A.6000B.300C.0D.1000

3.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對(duì)B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

4.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬(wàn)元；6月20日，甲公司以10000萬(wàn)元的拍賣(mài)價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為()萬(wàn)元。

A.800B.920C.860D.900

5.下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的表述中不正確的是（）。

A.凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

B.凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

C.款項(xiàng)已收到，但銷(xiāo)售并未實(shí)現(xiàn)，收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

D.費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但款項(xiàng)并沒(méi)有支付，費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用

6.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因合同變更，客戶(hù)同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶(hù)同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

7.2015年1月3日，DUIA公司購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)用計(jì)算機(jī)軟件程序，入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2016年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬(wàn)元。假定用此軟件生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對(duì)外銷(xiāo)售，不考慮其他因素。該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)2016年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的減少金額為（）萬(wàn)元

A.30B.150C.200D.80

8.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.1200B.5300C.－5300D.－1200

9.

第

12

題

甲企業(yè)2007年12月1日將一批庫(kù)存商品換入一輛汽車(chē)，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)7萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，適用的增值稅率為17%；換入汽車(chē)的賬面原值為125萬(wàn)元，折舊2萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，此項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)換入汽車(chē)的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.110B.97C.127D.120

10.

第

6

題

采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.委托方交付商品時(shí)B.委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)C.委托方收到貨款時(shí)D.受托方銷(xiāo)售商品時(shí)

11.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬(wàn)元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價(jià)值405萬(wàn)元，此外已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7.5萬(wàn)元，公允價(jià)值為435萬(wàn)元；甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為450萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為15萬(wàn)元。乙公司債務(wù)重組利得為()萬(wàn)元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

12.甲公司是一家煤礦開(kāi)采企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬(wàn)噸。2011年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2011年5月1日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為400萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬(wàn)元。

A．423

B．550

C．540

D．440

13.下列投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

B.外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

14.第

15

題

甲公司于2008年1月5日購(gòu)入A公司一年前發(fā)行的五年期、面值為100萬(wàn)元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)。實(shí)際買(mǎi)入價(jià)為112萬(wàn)元（包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息10萬(wàn)元），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.102B.104C.112D.114

15.第

19

題

下列不屬于控制的是（）。

A.甲公司擁有A公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和A公司

B.甲公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司30%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司

C.甲公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和E公司

D.甲公司擁有F公司35%的表決權(quán)資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對(duì)F公司有控制權(quán)，甲公司和F公司

16.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，不得變更

B.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.會(huì)計(jì)政策變更，說(shuō)明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤

17.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）D.長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

18.

第

5

題

我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

19.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

20.長(zhǎng)江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn);稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為280萬(wàn)元，則2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

22.企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有()。

A.將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)比較初始投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本

C.將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，上年度取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本

23.下列關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中相關(guān)內(nèi)容的表述正確的有()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明總部資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失

B．對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，應(yīng)據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額

C．因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試

D．資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

24.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期10年的商鋪?zhàn)赓U合同。每年的固定租賃付款額為100萬(wàn)元，于每年年末支付，除固定付款額外，合同還規(guī)定按照租賃期間甲公司商鋪年銷(xiāo)售額的5％額外計(jì)算當(dāng)年租金，于當(dāng)年年末支付。甲公司該商鋪在租賃期的第1年的銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.未納入租賃負(fù)債計(jì)量的、并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.對(duì)于第1年應(yīng)支付的可變租賃付款額50萬(wàn)元，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬(wàn)元計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)

25.

第

22

題

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類(lèi)外商投資的項(xiàng)目有（）。

26.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅

27.

第

25

題

關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.當(dāng)期計(jì)提的盈余公積町采用當(dāng)期平均匯率折算

C.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須進(jìn)行折算

D.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期問(wèn)和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致

28.事業(yè)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能引起修購(gòu)基金發(fā)生增減變化的有（）

A.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)

29.

30.2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬(wàn)元

B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元

C.增加投資收益320萬(wàn)元

D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元

31.

32.

第

24

題

投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出中，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.采用公允模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋下月開(kāi)始計(jì)提折舊

D.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)

33.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

B.降低壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

34.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表將于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項(xiàng)如下：1月1日，獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，未來(lái)三年所得稅適用稅率下調(diào)為15％；2月5日，某項(xiàng)固定資產(chǎn)辦理竣工決算，該項(xiàng)資產(chǎn)已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權(quán)；3月2日，因涉嫌侵權(quán)被丙公司起訴，影響重大。根據(jù)上述資料判斷下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.所得稅稅率下調(diào)B.固定資產(chǎn)竣工決算C.對(duì)乙公司進(jìn)行投資D.因涉嫌侵權(quán)被起訴

35.下列選項(xiàng)中，對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）．

A.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過(guò)程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

36.

37.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的有（）

A.預(yù)收款項(xiàng)B.?預(yù)付款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收款項(xiàng)

38.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

39.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

40.甲公司用房屋換取乙公司的專(zhuān)利權(quán)，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司房屋賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，乙公司專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值，甲公司另向乙公司支付10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.甲公司換入的專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)資產(chǎn)處置損益20萬(wàn)元

C.甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元

D.甲公司換入的專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

第

35

題

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費(fèi)用和履約成本均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

44.境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

47.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.政府以購(gòu)買(mǎi)者身份從企業(yè)購(gòu)入商品屬于政府補(bǔ)助。

A.是B.否

50.

第

31

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

51.在識(shí)別履約義務(wù)時(shí)，如果客戶(hù)能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應(yīng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

52.對(duì)于前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)在報(bào)表附注中披露該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。（）

A.是B.否

53.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

56.

第

31

題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

57.

第

27

題

借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應(yīng)扣除一般借款閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。（）

A.是B.否

58.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果企業(yè)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么應(yīng)在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.或有事項(xiàng)符合負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)化為負(fù)債。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售5000件健身器材，單位銷(xiāo)售價(jià)格為1000元，單位成本為600元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收人15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為160萬(wàn)元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期問(wèn)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。

62.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級(jí)科目）

考核合并報(bào)表編制+長(zhǎng)期股權(quán)投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬(wàn)元和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，從A公司購(gòu)入甲公司60%的股權(quán)，在購(gòu)并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

海南公司在當(dāng)日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，即對(duì)甲公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后甲公司的董事會(huì)由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨(dú)立董事。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

取得控制權(quán)當(dāng)日，海南公司作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。此外，為了本次并購(gòu)，發(fā)生評(píng)估費(fèi)．律師費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。

2010年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為7000萬(wàn)元，其中，股本為3000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。

2010年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，除此之外未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬(wàn)元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價(jià)格為500萬(wàn)元（不含增值稅），甲公司收取了價(jià)款200萬(wàn)元，其余385萬(wàn)元價(jià)款至年末尚未收取，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)晶中尚有300萬(wàn)元未對(duì)外出售，該存貨未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購(gòu)人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價(jià)格8400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價(jià)為15000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從海南公司購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)。

該專(zhuān)利權(quán)系2010年7月15日從海南公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元（款項(xiàng)已全部付清），甲公司購(gòu)人該專(zhuān)利權(quán)后采用直線法攤銷(xiāo)（計(jì)入管理費(fèi)用），預(yù)計(jì)使用年限為3年，殘值為0。出售日該專(zhuān)利權(quán)在海南公司賬面價(jià)值為540萬(wàn)元。

(3)2011年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，資本公積增加300萬(wàn)元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬(wàn)元A產(chǎn)品，取得收入220萬(wàn)元，年末A產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬(wàn)元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬(wàn)元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，出售價(jià)格500萬(wàn)元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購(gòu)入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售了30%，年末尚有存貨350萬(wàn)元。

(6)其他相關(guān)資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同；均按每年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應(yīng)收賬款．存貨計(jì)提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷(xiāo)中應(yīng)考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)海南公司．乙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款6100萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取法定盈余公積30萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬(wàn)元。2012年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.6萬(wàn)元。2012年W公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品150件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取法定盈余公積40萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2013年W公司出售2012年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬(wàn)元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。2013年W公司對(duì)外銷(xiāo)售年初結(jié)存A商品30件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。④答案中的金額單位用萬(wàn)元表示要求：（1）說(shuō)明合并類(lèi)型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷(xiāo)前長(zhǎng)期股權(quán)投資和W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷(xiāo)前長(zhǎng)期股權(quán)投資、W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

64.2．乙上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計(jì)量進(jìn)行了審查，對(duì)下列事項(xiàng)存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線，于2月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按暫估價(jià)138萬(wàn)元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實(shí)際成本為120萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價(jià)值并同時(shí)調(diào)整了3月份折舊，會(huì)計(jì)處理如下：借：制造費(fèi)用0．3貸：累計(jì)折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)需要安裝的大型設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備總價(jià)款40000萬(wàn)元，合同約定到貨時(shí)甲公司支付8000萬(wàn)元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬(wàn)元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬(wàn)元，乙公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了8000萬(wàn)元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用4000萬(wàn)元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)使用20年，按照國(guó)家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿(mǎn)承擔(dān)棄置義務(wù)，企業(yè)管理層預(yù)測(cè)將發(fā)生棄置費(fèi)用2000萬(wàn)元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．3118，2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務(wù)處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款12000貸：銀行存款12000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1717．02貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1717．02借：固定資產(chǎn)40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對(duì)上述會(huì)計(jì)處理進(jìn)行判斷，考慮是否正確，并說(shuō)明理由，若不正確做出更正處理。（有關(guān)差錯(cuò)做當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮其他相關(guān)因素;涉及計(jì)算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

65.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為782萬(wàn)元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.A本題的M企業(yè)的分錄為：

借：銀行存款10

固定資產(chǎn)35

壞賬準(zhǔn)備2

貸：應(yīng)收賬款46.8

資產(chǎn)減值損失O.2

從分錄可以看出，M企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為O。

2.A在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認(rèn)收入。

3.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個(gè)投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

4.C【鋸析】2013年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬(wàn)元)。

5.C根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，應(yīng)該是在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入，而不是收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。

6.C解析：本題考核建造合同的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

7.B2016年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600－600÷5×2=360（萬(wàn)元），可收回金額為330萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=360－330=30（萬(wàn)元），因此減少2016年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=600÷5+30=150（萬(wàn)元）。

對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響包含兩部分，一部分是無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額，一部分是確認(rèn)的減值損失金額；漏掉其中任何一部分，或者在計(jì)算可收回金額時(shí)選擇了較低者，都會(huì)最終導(dǎo)致錯(cuò)選。

綜上，本題應(yīng)選B。

可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。

8.A【正確答案】A

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝2.1×5000×6.4－2×5000×6.6＝67200－66000＝1200(元人民幣)。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.D該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)(或換人資產(chǎn)的公允價(jià)值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款7

固定資產(chǎn)120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

10.B【解析】采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的，應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

11.D解析：借：應(yīng)付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應(yīng)收股利7.5

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

12.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=400+10×15-10=540（萬(wàn)元）。

13.D自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.A以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益（投資收益）。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)日（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。所以，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=112-10=102（萬(wàn)元）。

15.A因A公司擁有B公司的股份未趟過(guò)50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項(xiàng)A正確。

16.B選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定不得隨意變更，但是隨著內(nèi)外部情況的變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以按照規(guī)定程序變更會(huì)計(jì)政策；

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前期間所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤，變更會(huì)計(jì)政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.A采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入投資收益中。會(huì)計(jì)分錄是

借：投資收益

資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

18.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

19.D【答案】D

【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

20.C2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20=285（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時(shí)性差異=285-280=5（萬(wàn)元）。

21.AD解析：選項(xiàng)AD，符合日后期間發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于正常事項(xiàng)。

22.AD長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，選項(xiàng)B不正確：企業(yè)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”準(zhǔn)則將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)比較初始投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確定是否需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，上年度長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)因投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，一方面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)同時(shí)調(diào)整留存收益，選項(xiàng)C不正確。

23.ACD【答案】ACD

【解析】對(duì)于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，應(yīng)當(dāng)將{亥部分總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部分）和可收回金額，因此，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

24.AB選項(xiàng)CD，該可變租賃付款額是與銷(xiāo)售額的一定比例掛鉤的，不是取決于指數(shù)或比率的，所以不納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

25.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項(xiàng)目。B、D項(xiàng)屬于限制類(lèi)外商投資項(xiàng)目。

26.AD解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實(shí)際成本包括：加工中實(shí)際耗用物資的實(shí)際成本，支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅(指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷(xiāo)售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

27.AC資產(chǎn)負(fù)債表巾的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在折算問(wèn)題。

28.AB選項(xiàng)AB可能引起，購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出，在實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金；

選項(xiàng)C不可能引起，融資租入固定資產(chǎn)只引起固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金的變化；

選項(xiàng)D不可能引起，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“可能引起修購(gòu)基金發(fā)生增減變化”的選項(xiàng)。

29.ABD

30.ABD會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000(2000/2)投資收益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720貸：盈余公積60(1500×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以，選項(xiàng)A、B和D正確。

31.ABCD

32.AB投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，投資性房地產(chǎn)屬于無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)的核算原則處理。

33.BCD選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)政策變更。

34.ACD選項(xiàng)B，屬于日后期間進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前所取得資產(chǎn)的成本，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理；選項(xiàng)D，屬于日后期間新發(fā)生的訴訟，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

35.AB暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

36.AD

37.BCD負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

選項(xiàng)A，預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債；

選項(xiàng)BCD，預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)都屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

39.ABD選項(xiàng)C屬于債務(wù)重組利得。

40.AB甲公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=110+10=120（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；

以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益，則乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=（110+10）-100=20（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；

甲公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元，不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

甲公司：

借：無(wú)形資產(chǎn)120

貸：其他業(yè)務(wù)收入110

銀行存款10

借：其他業(yè)務(wù)成本100

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20

貸：投資性房地產(chǎn)120

乙公司：

借：投資性房地產(chǎn)/固定資產(chǎn)110

銀行存款10

貸：無(wú)形資產(chǎn)100

資產(chǎn)處置損益20

41.Y

42.N融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等科目中。

43.N資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)未來(lái)不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

44.N境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

區(qū)分某實(shí)體是否為該企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵有2項(xiàng)：

（1）該實(shí)體與企業(yè)的關(guān)系，是否為企業(yè)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；

（2）該實(shí)體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實(shí)體是否在企業(yè)所在地的境外作為標(biāo)準(zhǔn)。

45.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.Y針對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

47.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N

49.N政府以購(gòu)買(mǎi)者身份向企業(yè)購(gòu)入商品支付的對(duì)價(jià)，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補(bǔ)助。

50.N長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已經(jīng)計(jì)入投資賬面價(jià)值的，作為新的投資成本的收回，沖減長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值。

51.N企業(yè)向客戶(hù)承諾商品時(shí)，如果客戶(hù)能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時(shí)，企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分履約義務(wù)。

52.Y

53.Y【正確答案】√

【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，也應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

54.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利或利潤(rùn)的行為，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，雖然該事項(xiàng)的發(fā)生可導(dǎo)致企業(yè)負(fù)有支付股利或利潤(rùn)的義務(wù)，但支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)告，故該事項(xiàng)為非調(diào)整事項(xiàng)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)將所得價(jià)款與該_無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支；企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)人營(yíng)業(yè)稅金及附加。

57.N一般借款的利息資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率，無(wú)需考慮閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。

58.Y

59.Y

60.Y

61.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項(xiàng)有：①、②、③、④。(2)事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整20[(500—300)×10％]貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20借：遞延所得稅資產(chǎn)5(20025％)貸：以前年度損益調(diào)整5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：預(yù)收賬款1000借：庫(kù)存商品800貸：以前年度損益調(diào)整800借：遞延所得稅負(fù)債50貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)③調(diào)整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項(xiàng)④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)25[(1000—6000×15％)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整25(3)資料(2)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。(4)事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34貸：應(yīng)收賬款234借：庫(kù)存商品160貸：以前年度損益調(diào)整160借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10[(200—160)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整10事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200(400—200)貸：壞賬準(zhǔn)備200借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：以前年度損益調(diào)整50合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”和“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)290貸：以前年度損益調(diào)整290借：盈余公積法定盈余公積29貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)29注：以前年度損益調(diào)整=一20+5—1000+800+50+40一10+25—200+160+10—200+50=一290(萬(wàn)元)。62.(1)海南公司從非關(guān)聯(lián)方的A公司取得甲公司60%的股權(quán)，屬于非同一控制下企業(yè)合并。2010年1月1日取得控制權(quán)，投資時(shí)的賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司(200+4500)4700累計(jì)攤銷(xiāo)2000貸：銀行存款200無(wú)形資產(chǎn)5000營(yíng)業(yè)外收入[4500-(5000-2000)]1500為并購(gòu)發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50(2)海南公司對(duì)甲公司的投資應(yīng)采用成本法核算，2010年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4700萬(wàn)元。(3)①對(duì)海南公司購(gòu)人A產(chǎn)品的抵銷(xiāo)：對(duì)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本60貸：存貨(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15貸：所得稅費(fèi)用15對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)：借：應(yīng)付賬款385貸：應(yīng)收賬款385借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)：借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金200貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金200②將甲公司購(gòu)人辦公樓的抵銷(xiāo)：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)外收入（8400-7500）900貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)900借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：管理費(fèi)用(900/15/12)5借：遞延所得稅資產(chǎn)(895×25%)223.75貸：所得稅費(fèi)用223.75注：由于上述抵銷(xiāo)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=900-5=895（萬(wàn)元）對(duì)購(gòu)入辦公樓交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8400貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額8400③將甲公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)抵銷(xiāo)：對(duì)內(nèi)部購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)外收入（600-540）60貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)60借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)10貸：管理費(fèi)用(60/3/12×6)10注：7月份購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，本年攤銷(xiāo)期為6個(gè)月。借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5貸：所得稅費(fèi)用12.5注：由于上述抵銷(xiāo)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=60-10=50（萬(wàn)元）。對(duì)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金600貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額600(4)①對(duì)海南公司購(gòu)入A產(chǎn)品的抵銷(xiāo)：對(duì)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)——年初60貸：營(yíng)業(yè)成本60借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨(100×20%)20借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10注：A產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元，海南公司計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元；從集團(tuán)公司角度看，A產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元(100×80%)，無(wú)需計(jì)提減值。借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：未分配利潤(rùn)——年初15借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5注：上述抵銷(xiāo)后2011年末存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元（20-10），年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)2。5萬(wàn)元(10×25%)，因年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬(wàn)元，故應(yīng)沖回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元(15-2.5)。對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：未分配利潤(rùn)——年初50借：資產(chǎn)減值損失50貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50借：未分配利潤(rùn)——年初12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費(fèi)用(50×25%)12.5對(duì)A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)：借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金385貨：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金385②將甲公司購(gòu)入辦公樓的抵銷(xiāo)：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)——年初900貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)900借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5貸：未分配利潤(rùn)——年初5借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60貸：管理費(fèi)用(900/15)60借：遞延所得稅資產(chǎn)223.75貸：未分配利潤(rùn)——年初223.75借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15注：由于計(jì)提折舊60萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元。③將甲公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)抵銷(xiāo)：對(duì)內(nèi)部購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)內(nèi)部交易抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)——年初，60貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)60借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)10貸：未分配利潤(rùn)——年初10借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)l貸：管理費(fèi)用(60/3)20借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：未分配利潤(rùn)一一一年初12.5借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5注：由于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回相應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元。(5)借：營(yíng)業(yè)收入(500×70%×32%)112貸：營(yíng)業(yè)成本(300×70%×32%)67.2投資收益44.8

63.（1）合并類(lèi)型：該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中取得股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價(jià)300（2）2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=50×（2-1.6）=20（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)收入400（200×2）貸：營(yíng)業(yè)成本400借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=300-20=280（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬(wàn)