工程建設(shè)領(lǐng)域違紀(jì)違規(guī)表現(xiàn)形式及處理處罰

K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案省設(shè)備招標(biāo)協(xié)會(huì)講座提綱題目：工程建設(shè)領(lǐng)域違紀(jì)違規(guī)表現(xiàn)形式及處理處罰一、新審計(jì)法實(shí)施條例有關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)定.條款修訂內(nèi)容、意義、作用.關(guān)于真實(shí)性、合法性.關(guān)于“擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)”二、建設(shè)項(xiàng)目違紀(jì)違規(guī)表現(xiàn)形式及審計(jì)處理、處罰.《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》有關(guān)處理處罰（18種常見違紀(jì)違規(guī)表現(xiàn)形式及處理處罰）.《財(cái)政違法行為處罰處分條例》有關(guān)處理處罰（違反國(guó)家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的五種行為及處理處罰）.《汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例》有關(guān)處理處罰處分（汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建工程項(xiàng)目中存在的一些問題及相關(guān)處理處罰）.審計(jì)發(fā)現(xiàn)基本建設(shè)領(lǐng)域違法案件的幾種表現(xiàn)形式三、工程建設(shè)領(lǐng)域的兩個(gè)案例.成都繞城高速公路（西段）案件.達(dá)渝高速公路職務(wù)犯罪案件二0一0年十月十八日K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案講座：工程建設(shè)領(lǐng)域違紀(jì)違規(guī)表現(xiàn)形式及處理處罰審計(jì)署成都特派辦劉魁明2010年11月3日一、新《審計(jì)法實(shí)施條例》有關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)定新《審計(jì)法實(shí)施條例》于2010年2月2日經(jīng)國(guó)務(wù)院第100次常務(wù)會(huì)議修訂通過，溫家寶總理簽署第571號(hào)國(guó)務(wù)院令予以公布，自2010年5月1日起施行。（原條例為1997年10月頒布）新條例將原條例第二十一、二十二條合并、修改為第二十條。原第二十一條接受審計(jì)監(jiān)督的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，是指以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。原第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。修訂后的第二十條：審計(jì)法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的；（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對(duì)直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查2K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案1.修改及其作用意義。本條的修改，明確了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的范圍，調(diào)整了項(xiàng)目建設(shè)的監(jiān)督范圍和方式。幾個(gè)重要修改:（1）對(duì)項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督的范圍增加了“單項(xiàng)工程結(jié)算”，修訂符合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際；（2）“采購(gòu)”單位修改為“供貨”單位，經(jīng)濟(jì)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體變化，修改更準(zhǔn)確；（3）原條例規(guī)定的與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，新條例規(guī)定為：對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的單位取得的建設(shè)資金的真實(shí)性和合法性進(jìn)行調(diào)查。將對(duì)有關(guān)單位的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督修改為對(duì)這些單位取得的建設(shè)資金的真實(shí)性和合法性進(jìn)行調(diào)查。這一修改，一是審計(jì)監(jiān)督的范圍、形式和內(nèi)容發(fā)生了變化，二是體現(xiàn)了依法行政（審計(jì)職權(quán)范圍和方式問題）。原規(guī)定似有越權(quán)之嫌，不大符合審計(jì)法的規(guī)定，但現(xiàn)規(guī)定在審計(jì)實(shí)踐中增加了審計(jì)監(jiān)督的一定難度。2.關(guān)于真實(shí)性、合法性：審計(jì)署2010年9月1日發(fā)布的8號(hào)令《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（2011年1月1日起施行）中，對(duì)真實(shí)性和合法性做了解釋：真實(shí)性一指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程度；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（06年2月頒布、07年1月1日起施行）對(duì)真實(shí)性的釋義一一企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。3K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案合法性一指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。3、關(guān)于“擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)”新條例第二十條明確了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的范圍，一是建設(shè)項(xiàng)目全部使用財(cái)政資金的，二是建設(shè)項(xiàng)目使用財(cái)政資金超過總投資50%的，三是建設(shè)項(xiàng)目占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。符合三種情況之一，就叫政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，也就屬于審計(jì)監(jiān)督范圍。什么叫擁有實(shí)際控制權(quán)？認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)很重要，因?yàn)椋簩儆趯徲?jì)管轄范圍的，才能實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，也才能處理、處罰；不屬于審計(jì)管轄范圍的，只能對(duì)相關(guān)事項(xiàng)延伸審計(jì)調(diào)查。這也是修改原條例的原因?！皳碛袑?shí)際控制權(quán)”應(yīng)比照公司法“控股股東”的定義：“出資額或持有股份的比例雖不足50%，但依其出資額或持有的股份所享有的表決權(quán)，已足以對(duì)股東會(huì)、股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東?！?6年12月，證監(jiān)會(huì)修訂發(fā)布的《上市公司章程指引》有“實(shí)際控制人”的釋義:指雖不是公司股東，但通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為的人。二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理、處罰（一）《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)，1996年4月審計(jì)署等6部委發(fā)布）建設(shè)項(xiàng)目：基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目審計(jì)范圍：凡使用國(guó)家財(cái)政資金、專項(xiàng)資金、國(guó)家計(jì)劃安排的銀行貸款、利用外資等的建設(shè)項(xiàng)目，違反國(guó)家投資和建設(shè)管理規(guī)定的行為。4K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案基本建設(shè)項(xiàng)目主要存在的十八種違紀(jì)違規(guī)行為：.開工前審計(jì)一項(xiàng)目資本金來源、項(xiàng)目審批程序和手續(xù)不完備等審計(jì)處理：資金來源不符合國(guó)家規(guī)定的，限期歸還原資金渠道；對(duì)資金不落實(shí)、未按時(shí)到位的，要求有關(guān)方面解決；項(xiàng)目審批程序和手續(xù)不完備的，不同意開工（不出具開工意見書），要求完善程序和手續(xù)。.計(jì)劃外工程一批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程，擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目審計(jì)處理：對(duì)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外的在建工程一要求暫停或緩建，并補(bǔ)報(bào)、審批；審批部門不予批準(zhǔn)的一建設(shè)單位自行歸墊資金（來源合規(guī)），處投資額5%以下罰款（自有資金交納）；.多計(jì)、重計(jì)、少計(jì)、漏計(jì)項(xiàng)目概算，或不應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的費(fèi)用審計(jì)處理：要求建設(shè)單位報(bào)審批部門批準(zhǔn)，調(diào)整概算；對(duì)投資包干的項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)可以調(diào)整包干基數(shù)。.建設(shè)單位違反批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資審計(jì)處理：由建設(shè)單位報(bào)原審批部門批準(zhǔn)；不報(bào)批的，停止建設(shè)，并處超投資部分5%以下罰款（自有資金交納）。.設(shè)計(jì)單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加的概算投資審計(jì)處理、處罰:K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案對(duì)設(shè)計(jì)單位處該部分設(shè)計(jì)費(fèi)5%以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議降低資質(zhì)等級(jí)，直至依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。.違反技術(shù)改造有關(guān)規(guī)定，改變技改項(xiàng)目?jī)?nèi)容搞基本建設(shè)的；擠占技改項(xiàng)目建設(shè)成本審計(jì)處理：前者按國(guó)家規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，并按程序重新報(bào)批；后者行為造成漏繳稅費(fèi)的（逃稅），補(bǔ)稅。.違反規(guī)定，在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目中搞其他開發(fā)建設(shè)、非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易審計(jì)處理、處罰：制止；沒收違法所得。.轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金責(zé)令限期收回資金；用違規(guī)資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，收繳其收益。.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目亂攤派、亂收費(fèi)、亂集資等侵蝕建設(shè)資金審計(jì)處理：制止；限期追會(huì)被侵占的資金；按國(guó)家規(guī)定對(duì)責(zé)任單位作出處理。.施工單位違反合同（符合國(guó)家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)）規(guī)定，造成建設(shè)資金損失浪費(fèi)、施工質(zhì)量達(dá)不到國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)處理：通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門降低其資質(zhì)等級(jí)，直至吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；承擔(dān)賠償責(zé)任。.施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重審計(jì)處理、處罰：按違紀(jì)金額20%罰款外，對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目，要查明責(zé)任，由施工單位限期修復(fù)或返工，費(fèi)用自行承擔(dān)。.工程價(jià)款結(jié)算多計(jì)、少計(jì)工程款6K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案審計(jì)處理：調(diào)整；建設(shè)單位簽證多付的工程款，予以收繳。.少計(jì)繳、漏計(jì)繳的稅費(fèi)審計(jì)處理：補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳；超過法律規(guī)定期限的予以收繳，并按國(guó)家規(guī)定予以處罰。.虛報(bào)投資完成額、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等審計(jì)處理：按國(guó)家規(guī)定調(diào)賬；情節(jié)嚴(yán)重的，建議行政處理。.隱瞞、截留基本建設(shè)收入審計(jì)處理：依法追回并收繳。.虛報(bào)投資包干節(jié)余調(diào)賬；多提包干節(jié)余的應(yīng)沖銷；已使用的，清退。.倒買倒賣材料、設(shè)備，貪污受賄、收取回扣；.因工作失誤造成重大損失浪費(fèi)審計(jì)處理：建議有關(guān)部門追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)重大、典型事件，還以審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、重要審計(jì)信息、專題匯報(bào)等方式，向上一級(jí)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門反映。（二）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）2004年11月30日發(fā)布，2005年2月1日起施行。違反國(guó)家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的五種行為:.截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金；K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案.以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金；.違反規(guī)定超概算投資；.虛列投資完成額；.其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。（政府采購(gòu)法、招標(biāo)投標(biāo)法、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法等法律、法規(guī)另有規(guī)定的，按其規(guī)定處理、處罰）處理、處罰、處分：責(zé)令改正；調(diào)整會(huì)計(jì)賬目；追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金；沒收違法所得；核減或停止撥付工程投資；對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)；責(zé)任人員屬公務(wù)員的，記大過；情節(jié)較重的，降級(jí)或撤職；情節(jié)嚴(yán)重的，開除;涉嫌違紀(jì)、違法的，移送（紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)）。（三）《汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例》（2008年6月8日，國(guó)務(wù)院令第526號(hào)）有關(guān)處理處罰處分規(guī)定：第七十三條有關(guān)地方人民政府及政府部門侵占、截留、挪用地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金或者物資的，由財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，責(zé)令改正，追回被侵占、截留、挪用的地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金或者物資，沒收違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照人事管理權(quán)限依法給予降級(jí)、撤職直至開除的處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。K2MG-E《專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效管理與業(yè)務(wù)能力提升》練習(xí)與答案第七十四條在地震災(zāi)后恢復(fù)重建中，有關(guān)地方人民政府及政府有關(guān)部門拖欠施工單位工程款，或者明示、暗示設(shè)計(jì)單位、施工單位違反抗震設(shè)防要求和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，降低建設(shè)工程質(zhì)量，造成重大安全事故，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照人事管理權(quán)限依法給予降級(jí)、撤職直至開除的處分。第七十五條在地震災(zāi)后恢復(fù)重建中，建設(shè)單位、勘察單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位或者工程監(jiān)理單位，降低建設(shè)工程質(zhì)量，造成重大安全事故，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上地方人民政府建設(shè)主管部門或者其他有關(guān)部門依照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。第七十六條對(duì)毀損嚴(yán)重的基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施和其他建設(shè)工程，在調(diào)查評(píng)估中經(jīng)鑒定確認(rèn)工程質(zhì)量存在重大問題，構(gòu)成犯罪的，對(duì)負(fù)有責(zé)任的建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、工程監(jiān)理單位的直接責(zé)任人員，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上地方人民政府建設(shè)主管部門或者其他有關(guān)部門依照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。涉嫌行賄、受賄的，依法追究刑事責(zé)任。介紹審計(jì)發(fā)現(xiàn)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)相關(guān)問題及審計(jì)處理情況（略）（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn) 基本建設(shè)領(lǐng)域違法案件的幾種表現(xiàn)形式基本建設(shè)領(lǐng)域，直接在建設(shè)單位財(cái)務(wù)賬上做手腳，套取資金，從事犯罪活動(dòng)的現(xiàn)象已經(jīng)減少（笨方法，易發(fā)現(xiàn)），通過施工單位、材料設(shè)備供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)移、侵占資金，以及關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)象比較普遍，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要表現(xiàn)形式有：1、直接形式：包括（1）白條抵