2022年河北省張家口市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年河北省張家口市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.<2>、丁注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和能力

B.確保與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況

2.L注冊會計(jì)師是ABC上市公司2007年度財務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需要對審計(jì)助理人員編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代L注冊會計(jì)師對審計(jì)工作底稿的以下表達(dá)做出判斷。

審計(jì)工作底稿歸整形成審計(jì)檔案，以下關(guān)于審計(jì)檔案不恰當(dāng)表述的是()。A.A.注冊會計(jì)師只需對重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

3.

第

7

題

A公司年初投資資本2000萬元，預(yù)計(jì)今后每年可取得稅后經(jīng)營利潤l000萬元，每年凈投資為零，加權(quán)平均資本成本為5%，則企業(yè)實(shí)體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

4.<4>、下列事項(xiàng)不屬于導(dǎo)致注冊資本實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本變更情況發(fā)生重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.出資人之間存在意見分歧

B.注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

C.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資

D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

5.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計(jì)師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但足被審計(jì)單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表巾予以披露，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計(jì)報告意見類型是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

6.在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

7.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計(jì)報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

8.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

9.下列情形中，注冊會計(jì)師適合在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.注冊會計(jì)師評估的應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險為高

B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊會計(jì)師對收入的截止認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動，使得關(guān)于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

10.第

16

題

注冊會計(jì)師陳華在檢查海科地產(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提情況時，為證實(shí)?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.?？频禺a(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.?？频禺a(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.?？频禺a(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說明

D.海科地產(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

11.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排

B.審計(jì)過程中遇到的重大困難

C.上市公司審計(jì)中注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

12.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計(jì)師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險

13.B注冊會計(jì)師對乙上市公司2011年度財務(wù)報表出具審計(jì)報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對審計(jì)工作底稿變動的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2012年3月15日，注冊會計(jì)師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷售因質(zhì)量問題產(chǎn)品于2012年3月12日被退回，注冊會計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對原審計(jì)工作底稿作出變動

B.2012年4月1日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的舞弊行為，B注冊會計(jì)師擬在下年度財務(wù)報表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2011年審計(jì)的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額沒有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時因自己的審計(jì)任務(wù)重、時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿

14.A注冊會計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

15.注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計(jì)算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點(diǎn)是500，則注冊會計(jì)師選取的第四個樣本屬于第（）個項(xiàng)目。

A.1B.4C.7D.8

16.關(guān)于舞弊的重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計(jì)師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息做出虛假報告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

17.注冊會計(jì)師因?yàn)榕c治理層的雙向溝通不充分而采取的下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就采取不同的措施的后果征詢法律意見

B.與適當(dāng)?shù)牡谌?如監(jiān)管機(jī)構(gòu))進(jìn)行溝通

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.在審計(jì)報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

18.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時間時，注冊會計(jì)師無需考慮的因素是（）。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B.審計(jì)意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

19.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

20.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

21.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.收回應(yīng)收賬款D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

22.注冊會計(jì)師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時，下列各項(xiàng)中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

23.<4>、在可容忍誤差率為6％，預(yù)計(jì)誤差率為4％，允許的抽樣風(fēng)險為3％的情況下，當(dāng)注冊會計(jì)師對200個文檔進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是（）。

A.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險小于預(yù)計(jì)的誤差率

B.接受對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風(fēng)險的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風(fēng)險的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計(jì)的誤差率

24.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

25.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.注冊會計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

26.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

27.以下與會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B.當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

D.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

28.針對存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.從財務(wù)報表到尚未記錄的項(xiàng)目

D.從尚未記錄的項(xiàng)目到財務(wù)報表

29.在對被審計(jì)單位的控制活動進(jìn)行了解時，注冊會計(jì)師注意到以下控制活動，其中屬于實(shí)物控制活動的是()。

A.對訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

30.如果注冊會計(jì)師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計(jì)方案D.以控制測試為主的審計(jì)方案

二、多選題(20題)31.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

32.下列屬于審計(jì)證據(jù)獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計(jì)算D.觀察

33.注冊會計(jì)師在執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有()。

A.控制測試B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.細(xì)節(jié)測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序

34.實(shí)施實(shí)地檢查固定資產(chǎn)程序時，注冊會計(jì)師可以以（）為起點(diǎn)

A.實(shí)地B.累計(jì)折舊明細(xì)賬C.固定資產(chǎn)總賬D.固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

35.下列關(guān)于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.營業(yè)收入審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日

B.整套審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括索引號及編號

C.某些信息初步顯示與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，盡管注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經(jīng)得到了解決，注冊會計(jì)師無須保留之前全部的信息

D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結(jié)論是基于不完整的資料，注冊會計(jì)師需要保留之前的判斷結(jié)論

36.第

30

題

在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，對于由助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進(jìn)復(fù)核，其中督導(dǎo)人員的復(fù)核涉及到（）方面

A.總體計(jì)劃與審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施B.固有風(fēng)險與控制風(fēng)險評估C.會計(jì)報表重要性水平的確定D.實(shí)質(zhì)性測試程序和審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)

37.注冊會計(jì)師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

38.審計(jì)報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報告，是以超然獨(dú)立的第三者的身份，對被審計(jì)單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見

B.保護(hù)作用，審計(jì)報告能夠在一定程度上對被審計(jì)單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用

C.證明作用，審計(jì)報告可以對審計(jì)工作質(zhì)量和注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)報告，是對被審計(jì)單位財務(wù)信息的鑒定

39.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

40.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與審計(jì)客戶長期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

41.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計(jì)報告日后知悉的、且如果在審計(jì)報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)報告的事實(shí)

C.在財務(wù)報表報出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實(shí)施任何審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

42.在制定總體審計(jì)策略時，下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

43.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年度財務(wù)報表。為了識別舞弊風(fēng)險，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員對x公司舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解所有舞弊事實(shí)

44.

第

34

題

對客貨兩用汽車，正確計(jì)征車船稅的規(guī)定有（）。

A.載人部分按乘人汽車稅額征稅

B.載人部分按乘人汽車稅額減半征稅

C.載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅

D.載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額減半征稅

45.注冊會計(jì)師在針對會計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過程中，需要評價管理層使用的假設(shè)，下列有關(guān)說法中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師對管理層使用的假設(shè)的評價，僅以其在審計(jì)時可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財務(wù)報表審計(jì)的目的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時，注冊會計(jì)師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

46.在下列事項(xiàng)中，能引起資本公積或股本發(fā)生增減變動的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.投資者投入資本D.實(shí)際發(fā)放股票股利

47.

第

36

題

中天恒信會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師周琳和陳華在對藍(lán)海科技股份有限公司2006年的年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)生的下列事項(xiàng)中，通常認(rèn)為注冊會計(jì)師負(fù)有過失責(zé)任的包括（）。

A.由于事先預(yù)計(jì)的審計(jì)時間與實(shí)際時間發(fā)生重大偏差，致使注冊會計(jì)師沒有按照約定的時間向藍(lán)?？萍脊径聲峤粚徲?jì)報告。

B.在審計(jì)過程中，由于是對藍(lán)?？萍脊具M(jìn)行連續(xù)審計(jì)，周琳和陳華沒有對期初余額進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，只是周琳詢問了管理層有關(guān)人員在2005年12月31日至上次審計(jì)報告公布日之間是否存在重大的會計(jì)政策變更、日后事項(xiàng)等情況，藍(lán)海科技公司董事會的相關(guān)人員的答復(fù)是沒有重大會計(jì)政策變更和日后事項(xiàng)等情況，于是周琳和陳華根據(jù)其會計(jì)記錄對其期初余額進(jìn)行了確認(rèn)；然而事實(shí)上，該公司基于調(diào)節(jié)利潤考慮，對其固定資產(chǎn)報廢制度進(jìn)行了重大變更，從而使得2005年的凈利潤為正數(shù)。由于2005年財務(wù)報表是由中天恒信會計(jì)師事務(wù)所的另外兩名注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)，這一事項(xiàng)未得到周琳和陳華的重視

C.在對藍(lán)?？萍脊?006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，通過了解和對內(nèi)部控制測試，發(fā)現(xiàn)藍(lán)?？萍脊镜母黜?xiàng)內(nèi)部控制政策和程序都比較健全有效，于是將其重大錯報風(fēng)險評估為低水平，并實(shí)施了相對簡略的實(shí)質(zhì)性程序，抽取的樣本量也大為減少，致使藍(lán)?？萍脊疽豁?xiàng)虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)沒有查出來

D.由于藍(lán)?？萍脊绢A(yù)計(jì)將于2007年6月份發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，因此董事會請求周琳和陳華審計(jì)不要太嚴(yán)格，基于中天恒信會計(jì)師事務(wù)所和藍(lán)?？萍脊局g長期友好的合作關(guān)系，兩人沒有太過為難藍(lán)海科技公司，出具了標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報告。于是藍(lán)?？萍脊景凑照３绦虬l(fā)行了可轉(zhuǎn)換債券，但發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券后不過一年卻發(fā)生了藍(lán)?？萍脊敬罅控?fù)債，無法持續(xù)經(jīng)營的情況，事實(shí)是藍(lán)海科技公司在2006年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)取得了大量借款，但未予入賬。這一情況周琳和陳華都從審計(jì)過程中獲取了相關(guān)信息，但由于立刻得到了董事會的特別提請而沒有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

48.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

49.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊會計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制

C.應(yīng)用控制需要與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

D.針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，即使注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計(jì)師不能減少實(shí)質(zhì)性程序。

50.第

24

題

在銷售業(yè)務(wù)中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票。這項(xiàng)功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列支的數(shù)量開具賬單

B.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運(yùn)的貨物都開具賬單

三、3.判斷題(10題)51.M注冊會計(jì)師在S公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的項(xiàng)目組中專門負(fù)責(zé)對S公司籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)。對M在審計(jì)過程遇到的以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對S公司于2005年按折價認(rèn)購的W公司債券，M注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否采用直線法或?qū)嶋H利率法對折價金額予以攤銷，并核實(shí)每期攤銷的折價是否為對債券應(yīng)計(jì)利息的扣除以及每期投資收益是否為應(yīng)計(jì)利息與折價攤銷額之差。()

A.正確B.錯誤

52.

在測試P公司的生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的分配時，無論企業(yè)是否采用約當(dāng)產(chǎn)量法作為分配標(biāo)準(zhǔn)，王惠均應(yīng)檢查成本計(jì)算單中的在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致。()

A.正確B.錯誤

53.

可信賴程度是指抽樣樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。()

A.正確B.錯誤

54.

如果T公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計(jì)量，停止對其計(jì)提折舊，K注冊會計(jì)師應(yīng)詢問管理層，并取得書面聲明。如果管理層拒絕就此提供聲明，則注冊會計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告。()

A.正確B.錯誤

55.

M公司在被審計(jì)期間的一筆500萬元的重大銷售在審計(jì)報告白以后至財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計(jì)師提請被審計(jì)單位修訂財務(wù)報表，被審計(jì)單位予以拒絕。(被審計(jì)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入總額為5000萬元)，決定出具否定意見的審計(jì)報告。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計(jì)師是Y公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對審計(jì)工作底稿詳細(xì)復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

助理人員認(rèn)為：Y公司的關(guān)聯(lián)方G公司由于是一人有限責(zé)任公司，所以在每一會計(jì)年度終了時編制財務(wù)會計(jì)報告，不必經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。()

A.正確B.錯誤

57.

監(jiān)盤中按存貨金額75%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

58.審計(jì)人員對內(nèi)控制度的檢查評價可以獲取到環(huán)境證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計(jì)師張強(qiáng)負(fù)責(zé)對華清公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時，張強(qiáng)需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確判斷。

因?yàn)樽詴?jì)師是對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯報總額，不會包括上期錯報繼續(xù)影響本期的未更正錯報。()

A.正確B.錯誤

60.A和B注冊會計(jì)師對XYZ股份有限公司2005年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，該公司管理當(dāng)局自主決定處理的會計(jì)事項(xiàng)很多，比如計(jì)提減值準(zhǔn)備等，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會計(jì)報表項(xiàng)目金額如下(單位：人民幣萬元)：

如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、l%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計(jì)師計(jì)算確定重要性水平和下列的相關(guān)事項(xiàng)。

A和B注冊會計(jì)師確定的重要性水平是890。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.甲集團(tuán)是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2020年度財務(wù)報表，審計(jì)工作底稿中記錄了分析程序的實(shí)施情況：（1）A注冊會計(jì)師通過以往對甲集團(tuán)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為在本期實(shí)施風(fēng)險評估需要實(shí)施詢問、觀察、檢查、穿行測試程序，不必實(shí)施分析程序。（2）甲集團(tuán)公司的零售收入來自20家子公司，每家子公司的主要財務(wù)報表項(xiàng)目金額占集團(tuán)的比例均低于0.5％，零售收入占集團(tuán)總收入的比例為13%，財務(wù)狀況穩(wěn)定，且從事的都是常規(guī)交易類型，A注冊會計(jì)師認(rèn)為這些子公司均不重要，A注冊會計(jì)師在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（3）甲集團(tuán)對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異臨界值。（4）A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財務(wù)報表與未審財務(wù)報表一致，因此認(rèn)為無需在總體復(fù)核階段再實(shí)施分析程序。（5）C組成部分屬于重要組成部分，但是A注冊會計(jì)師無法接觸組成部分的治理層、管理層及組成部分注冊會計(jì)師，但是擁有其整套財務(wù)報表和審計(jì)報告，并能接觸集團(tuán)管理層擁有的該組成部分相關(guān)的信息，則A注冊會計(jì)師認(rèn)為已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。要求：針對上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

62.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，A注冊會計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊會汁師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊會計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，A注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實(shí)現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

63.

第

42

題

簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2021年度財務(wù)報表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)乙公司為甲集團(tuán)公司的不重要的子公司，A注冊會計(jì)師計(jì)劃在集團(tuán)層面對乙公司僅實(shí)施分析程序(2)集團(tuán)項(xiàng)目組對審計(jì)丙公司(子公司)的組成部分注冊會計(jì)師的獨(dú)立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作來消除這種重大疑慮。(3)丁公司是甲集團(tuán)公司的重要組成部分，A注冊會計(jì)師擬安排組成部分注冊會計(jì)師對丁公司的財務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。鑒于組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力較強(qiáng)，集團(tuán)項(xiàng)目組未參與其對丁公司的審計(jì)工作。(4)戊公司為甲集團(tuán)公司的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃由組成部分注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司的財務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。并要求其自行確定組成部分的重要性。集團(tuán)項(xiàng)目組對確定好的重要性進(jìn)行了評價，認(rèn)為是合理的。(5)A注冊會計(jì)師認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對其實(shí)施了審閱，以此來達(dá)到獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的目的。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師和集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.

參考答案

1.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

2.A解析：注冊會計(jì)師需要對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，故選項(xiàng)A恰當(dāng)。

3.A方法一：每年經(jīng)濟(jì)利潤=l000-2000×5%=900(萬元)經(jīng)濟(jì)利潤現(xiàn)值2900/5%=l8000(萬元)，企業(yè)實(shí)體價值=2000+18000=20000(萬元)；方法二：每年的實(shí)體現(xiàn)金流量=每年的稅后經(jīng)營利潤-本期凈投資=l000-0=1000(萬元)，企業(yè)實(shí)體價值=1000/5%=20000(萬元)。

4.B【正確答案】：B

【答案解析】：重大錯報風(fēng)險是被審驗(yàn)單位方面因素而產(chǎn)生的，與注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。

5.B在極端的情況下，如果同時存在多項(xiàng)重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報告。因?yàn)楫?dāng)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計(jì)師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到了重大限制．所以如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計(jì)報告。

6.B識別特征通常具有唯一性。

7.B選項(xiàng)B正確。ABC會計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

8.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對來說更可靠。

9.D注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；(2)實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實(shí)質(zhì)性程序的目的；(4)評估的重大錯報風(fēng)險；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；(6)針對剩余期間，能否通過實(shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

10.D律師回函雖屬于直接交給注冊會計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無關(guān)聯(lián)。

11.C選項(xiàng)A，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通。選項(xiàng)B，審計(jì)過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通。選項(xiàng)C，上市公司審計(jì)中注冊會計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書面形式溝通的。選項(xiàng)D，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書面形式與治理層溝通。

12.B解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計(jì)師通過風(fēng)險評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)檢查風(fēng)險來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項(xiàng)A，可接受的檢查風(fēng)險越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險；選項(xiàng)C，根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高；選項(xiàng)D，固有風(fēng)險是實(shí)際存在的，只能評估不能降低。

13.B選項(xiàng)A，在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師不需：采取行動，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B，屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動，提請被審計(jì)單位修改報表；選項(xiàng)C，因?qū)徲?jì)報告還未出，屬于在審計(jì)報告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報告日前已經(jīng)獲知，，可能影響審計(jì)報告，可以對審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動；選項(xiàng)D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前應(yīng)進(jìn)行整理，謄抄不改變原記錄信息。

14.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

15.C在第一個間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500，則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計(jì)金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個樣本在第7個項(xiàng)目中。

16.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

17.D選項(xiàng)A、B、C，可以幫助注冊會計(jì)師解決與治理層之間溝通不充分的情況；

選項(xiàng)D，在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形是有專門規(guī)定的，不包括與治理層的雙向溝通不充分這一情況。

綜上，本題應(yīng)選D。

除此之外，注冊會計(jì)師還可以采取的措施有：根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見。

18.B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項(xiàng)A正確；同時，注冊會計(jì)師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)意見類型是審計(jì)完成階段的工作，不屬于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項(xiàng)。

19.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人最終并非出具無保留意見的審計(jì)報告。

20.A選項(xiàng)A，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C，屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。

21.B賒銷商品不影響負(fù)債總額的變動；賒購商品使負(fù)債總額增加：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部一增一減．不影響負(fù)債總額。

22.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計(jì)師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。

23.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風(fēng)險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。

24.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

25.C選項(xiàng)A錯誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計(jì)中獲取的信息或會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項(xiàng)B錯誤，雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴?jì)師在審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍＿x項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。選項(xiàng)D錯誤，如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

27.C會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

28.A如果注冊會計(jì)師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，其實(shí)施的細(xì)節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實(shí)物”。

29.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

30.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

31.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

32.ABCD審計(jì)人員在審計(jì)過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等程序獲取審計(jì)證據(jù)。

33.BC選項(xiàng)B即風(fēng)險評估程序，注冊會計(jì)師必須實(shí)施；選項(xiàng)C，無論重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

34.AD選項(xiàng)A、D符合題意，實(shí)施實(shí)地檢查固定資產(chǎn)審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，也應(yīng)考慮以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，累計(jì)折舊明細(xì)賬及固定資產(chǎn)總賬的記錄不能作為追查的起點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，與交易相關(guān)的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)標(biāo)注底稿覆蓋的會計(jì)期間，而非資產(chǎn)負(fù)債表日；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，通常審計(jì)工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計(jì)工作之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.ABD重要性水平的確定應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行，并非助理人員的工作內(nèi)容。既然不是助理人員的工作，就不屬于對助理人員復(fù)核的內(nèi)容

37.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項(xiàng)中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

38.ABC審計(jì)報告的作用有鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用。

39.ABCD注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項(xiàng)B)；(2)針對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

40.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

41.BCD選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別，而在審計(jì)報告日后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實(shí)施任何審計(jì)程序。

42.BCD選項(xiàng)A屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

43.ACD如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風(fēng)險的看法。選項(xiàng)B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險。

44.BC對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅。

45.ACD針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財務(wù)報表審計(jì)的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項(xiàng)B不正確。

46.ABCD

47.BCA項(xiàng)，這屬于違約；B項(xiàng)，這種情況通常被認(rèn)為負(fù)有重大過失；C項(xiàng)通常都認(rèn)為負(fù)有普通過失；D項(xiàng)通常認(rèn)為是推定欺詐。

48.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

49.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊會計(jì)師通常不將控制與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，一般控制有效，注冊會計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于最高的水平；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在評估應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實(shí)質(zhì)性程序的影響時，注冊會計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如