2023年財(cái)會金融-注冊會計(jì)師-會計(jì)（官方）考試歷年真題甄選版帶答案

2023年財(cái)會金融-注冊會計(jì)師-會計(jì)（官方）考試歷年真題甄選版帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.8.丙公司2×19年6月30日自非關(guān)聯(lián)方處取得了丁公司60%的股權(quán),能夠?qū)Χ」緦?shí)施控制,支付的現(xiàn)金為9000萬元。當(dāng)日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9500萬元,公允價(jià)值為10000萬元。2×21年6月30日,丙公司處置了對丁公司的一部分股權(quán)(占丁公司股權(quán)的40%),取得處置價(jià)款為8000萬元,處置后對丁公司的持股比例為20%(當(dāng)日剩余20%股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元),喪失了對丁公司的控制權(quán)。當(dāng)日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10200萬元,公允價(jià)值為10700萬元。丁公司在2×19年6月30日至2×21年6月30日之間按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為600萬元,其他綜合收益為100萬元(不可轉(zhuǎn)損益),無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素,則喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬元。

A、5580

B、2180

C、5640

D、2580

答案：D

解析：解析:【解析】喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)投資收益=(8000+4000)-(10000+600+100)×60%-(9000-10000×60%)=2580(萬元)。2.11.【單項(xiàng)選擇題】2018年1月1日,東方公司從遠(yuǎn)大公司購得一項(xiàng)新專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn),支付價(jià)款22500萬元。該項(xiàng)專利技術(shù)法律保護(hù)期限為15年,公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益,假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈殘值為零,并按年采用直線法攤銷。2020年1月1日,東方公司根據(jù)其他相關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨勢判斷,該專利技術(shù)預(yù)計(jì)在3年后將被淘汰,故決定使用3年后不再使用,東方公司2020年應(yīng)該計(jì)提的攤銷金額是()。

A、2250萬元

B、1500萬元

C、6000萬元

D、7500萬元

答案：C

解析：解析:該無形資產(chǎn)原本應(yīng)按照10年攤銷,每年攤銷額=22500/10=2250(萬元)。由于在2020年1月1日東方公司決定使用3年后不再使用,剩余使用壽命應(yīng)該改為3年,所以從2020年起,每年的攤銷金額=(22500-2250×2)/3=6000(萬元)。3.1.甲公司擬建造一幢新廠房,工期預(yù)計(jì)2年。有關(guān)資料如下:(1)2×21年1月1日從銀行取得專門借款10000萬元,期限為3年,年利率為8%,每年1月1日付息。(2)除專門借款外,公司只有一筆一般借款,為公司于2×20年1月1日借入的長期借款4000萬元,期限為5年,年利率為8%,每年1月1日付息。(3)廠房于2×21年4月1日才開始動工興建,2×21年工程建設(shè)期間的支出分別為:4月1日4000萬元、7月1日8000萬元、10月1日2000萬元。(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行,假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計(jì)算,每月按照30天計(jì)算。2×21年度應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為()。

A、510萬元

B、540萬元

C、600萬元

D、630萬元

答案：D

解析：解析:專門借款:①資本化期間應(yīng)付利息金額=10000×8%×9/12=600(萬元);②資本化期間未支出部分存款利息收人=6000×0.5%×3=90(萬元);③資本化金額=600-90=510(萬元)。一般借款:占用了一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(8000+4000-10000)×6/12+2000×3/12=1500(萬元);資本化的利息金額=1500×8%=120(萬元)。2×21年度應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用合計(jì)=510+120=630(萬元)。4.27.【單項(xiàng)選擇題】(2016年改編)下列交易或事項(xiàng)中,甲公司應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會計(jì)處理的是()。

A、以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的產(chǎn)品

B、以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C、以持有的無形資產(chǎn)換取乙公司的固定資產(chǎn)

D、以持有的債權(quán)投資換取乙公司采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

答案：C

解析：解析:貨幣性資產(chǎn),指貨幣資金和收取固定或可確定金額的貨幣資金的權(quán)利,包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及債權(quán)投資等。所以選項(xiàng)C正確。5.3.華東公司2x14年1月1日購入華西公司60%股權(quán),能夠?qū)θA西公司實(shí)施控制。除華西公司外,華東公司無其他子公司。2x14年1月1日,華西公司除一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)系2x11年7月取得,成本為8000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零,2x14年1月1日的公允價(jià)值為8400萬元。該無形資產(chǎn)在企業(yè)合并后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值和攤銷方法保持不變。2x14年華西公司向華東公司銷售一批A商品,該批A商品售價(jià)為1200萬元,賬面價(jià)值為800萬元,至2x14年12月31舊,華東公司將上述商品對外出售70%。2x14年華東公司向華西公司銷售一批B商品,該批B商品售價(jià)為2000萬元,賬面價(jià)值為1500萬元,至2x14年12月31日,華西公司將上述商品對外出售80%。2x14年華東公司實(shí)現(xiàn)凈利潤12000萬元,華西公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為4000萬元。除上述交易事項(xiàng)外,甲、華西公司無其他內(nèi)部交易。不考慮所得稅等其他因素,華東公司2x14年合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A、15460

B、14036

C、14076

D、14128

答案：B

解析：解析:2x14年度合并利潤表中少數(shù)股東損益={4000一[8400/(10一2.5)一8000/10]一(1200一800)x(1一70%)}x40%=1424(萬元),2x14年度合并利潤表中合并凈利潤=(12000+4000)一[8400/(10-2.5)一8000/10〕一(1200一800)x(1一70%)一(2000一1500)x(1一80%)=15460(萬元),2x14年合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤=15460一1424=14036(萬元)。6.10.2×17年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測試時(shí)發(fā)現(xiàn),該資產(chǎn)如果立即出售可以獲得950萬元,發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬元;如果繼續(xù)使用,至該資產(chǎn)使用壽命終結(jié)時(shí)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為918萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是960萬元,甲企業(yè)在2×17年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為()萬元。

A、950

B、930

C、918

D、960

答案：B

解析：解析:資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定,甲企業(yè)應(yīng)選擇公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額930萬元(950-20)和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值918萬元中的較高者,即可收回金額為930萬元。7.8.【單項(xiàng)選擇題】企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用,所反映的是會計(jì)信息質(zhì)量要求中的()。

A、重要性原則

B、實(shí)質(zhì)重于形式原則

C、謹(jǐn)慎性原則

D、及時(shí)性原則

答案：C

解析：解析:謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎。8.3.下列各項(xiàng)表述中,正確的是()。

A、為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程成本

B、投資者投入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

C、盤盈固定資產(chǎn),應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算,再按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入

D、—般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)估計(jì)其預(yù)計(jì)損失,計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A,為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán));選項(xiàng)C,盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯(cuò)處理,在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前,應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)D,—般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。9.17.【單項(xiàng)選擇題】2017年12月10日,甲公司用一臺已使用2年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備,為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)10000元。甲公司換出A設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元,原預(yù)計(jì)使用年限為5年,原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,未計(jì)減值準(zhǔn)備;乙公司換出B設(shè)備的賬面原價(jià)為240000元,已計(jì)提折舊30000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)該資產(chǎn)置換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。置換時(shí),A,B設(shè)備的公允價(jià)值均為250000元。假定不考慮增值稅因素的影響。甲公司對此業(yè)務(wù)進(jìn)行的下列會計(jì)處理中,正確的是()。

A、換入B設(shè)備的入賬價(jià)值為260000元

B、對換出的A設(shè)備不確認(rèn)處置損益

C、換入B設(shè)備的入賬價(jià)值為250000元

D、對換出的A設(shè)備確認(rèn)營業(yè)外支出

答案：A

解析：解析:甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值=250000+10000=260000(元)。會計(jì)處理如下:借:固定資產(chǎn)清理180000累計(jì)折舊3200000[500000×2/5+(500000-500000×2/5)×2/5]貸:固定資產(chǎn)500000借:固定資產(chǎn)260000貸:固定資產(chǎn)清理180000銀行存款10000資產(chǎn)處置損益7000010.4.關(guān)于公允價(jià)值的定義,下列說法中正確的是()。

A、公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中購買一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的價(jià)格

B、公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到的價(jià)格

C、公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中發(fā)行自身權(quán)益工具所能收取的價(jià)格

D、公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債所能收取的價(jià)格

答案：B

解析：解析:公允價(jià)值,是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中,出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格即脫手價(jià)格。11.9.下列各事項(xiàng)中,應(yīng)作為企業(yè)收入核算的是()。

A、取得的銀行借款100萬元

B、處置固定資產(chǎn)凈收益2萬元

C、收到非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈50萬元

D、銷售商品取得不含稅價(jià)款1000萬元

答案：D

解析：解析:【解析】收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。取得銀行借款不會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加,是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債,選項(xiàng)A不正確;處置固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益,收到非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈不是企業(yè)日?；顒有纬傻氖找?屬于企業(yè)的利得,選項(xiàng)B和C不正確。12.4.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月10日對外報(bào)出。假定其2×21年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性,甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。

A、5月2日,自2×20年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)

B、4月15日,發(fā)現(xiàn)2×20年一項(xiàng)重要交易會計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況,導(dǎo)致虛增2×20年利潤

C、3月12日,某項(xiàng)于2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案,由于新的司法解釋出臺,甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D、4月10日,因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失,導(dǎo)致甲公司2×20年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的信用減值損失高于原預(yù)計(jì)金額

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A和B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng);選項(xiàng)D,自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失,屬于非調(diào)整事項(xiàng)。13.2.甲公司2×19年9月30日在證券市場上發(fā)行短期公司債券用于某項(xiàng)投資業(yè)務(wù),債券按面值2000萬元公開發(fā)行,甲公司承諾在6個(gè)月后以2100萬元回購,甲公司發(fā)行債券的相關(guān)交易費(fèi)用為20萬元,實(shí)際收到發(fā)行收入為1980萬元,甲公司將其確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2×19年12月31日該債券的公允價(jià)值為2050萬元,2×20年3月31日甲公司以2100萬元購回所發(fā)行的債券。甲公司從發(fā)行債券至回購債券累計(jì)確認(rèn)的損益為()萬元。

A、-70

B、-100

C、-120

D、-50

答案：C

解析：解析:發(fā)行以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債時(shí)相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)的投資收益為-20萬元,發(fā)行時(shí)交易性金融負(fù)債入賬價(jià)值為2000萬元,2×19年確認(rèn)公允價(jià)值變動損益-50,回購時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值變動損益=2050-2100=-50萬元,自發(fā)行債券至回購債券確認(rèn)的損益金額=-20-50-50=-120(萬元)。14.22.甲公司2×14年6月30日將一棟自用辦公樓進(jìn)行處置,收取價(jià)款380萬元。該辦公樓為2×10年自行開發(fā)建造的,于2×10年12月31日完工并投入使用,入賬成本為490萬元。甲公司對該項(xiàng)辦公樓采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬,預(yù)計(jì)使用壽命為20年。至2×13年末,該辦公樓出現(xiàn)減值跡象,可收回金額為340萬元。減值后原使用壽命和折舊方法不變,預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮其他因素,處置該項(xiàng)辦公樓對2×14年損益的影響金額為()萬元。

A、29.5

B、40

C、-26

D、50

答案：D

解析：解析:2×13年末賬面價(jià)值=490-(490-10)/20×3=418(萬元),大于可收回金額,應(yīng)確認(rèn)減值準(zhǔn)備=418-340=78(萬元),減值后賬面價(jià)值=340(萬元);2×14年處置前賬面價(jià)值=340-340/17/2=330(萬元),因此應(yīng)確認(rèn)處置損益=380-330=50(萬元)。參考分錄:借:固定資產(chǎn)清理330累計(jì)折舊82固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備78貸:固定資產(chǎn)490借:銀行存款380貸:固定資產(chǎn)清理330資產(chǎn)處置損益5015.2.下列各事項(xiàng)中,不通過“庫存物品”科目中核算的是()。

A、包裝物

B、低值易耗品

C、達(dá)不到固定標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具

D、單位控制的政府儲備物資

答案：D

解析：解析:單位控制的政府儲備物資,應(yīng)當(dāng)通過“政府儲備物資”科目核算,不通過“庫存物品”科目核算。16.8.【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于承租人對租賃業(yè)務(wù)的會計(jì)處理,下列說法中正確的是()。

A、承租人對所有租賃業(yè)務(wù)都必須確認(rèn)一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)和相關(guān)租賃負(fù)債

B、對于租賃業(yè)務(wù),承租人應(yīng)區(qū)分經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)和融資租賃業(yè)務(wù),分別進(jìn)行會計(jì)處理

C、承租人對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按成本進(jìn)行初始計(jì)量

D、租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額進(jìn)行初始計(jì)量

答案：C

解析：解析:選擇A,對于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃,承租人可以選擇采用簡化方法處理,即不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債;選項(xiàng)B,對于租賃業(yè)務(wù),承租人一般應(yīng)在租賃期開始日對租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債,不需區(qū)分經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)和融資租賃業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D,租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量。17.1.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2018年“應(yīng)付職工薪酬”科目期初貸方余額為80萬元,期末貸方余額為5萬元。本期計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為30萬元,計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬為20萬元。甲公司本年支付給離退休人員的費(fèi)用為3萬元。假定不存在其他因素和事項(xiàng),甲公司本年應(yīng)列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()。

A、50萬元

B、75萬元

C、125萬元

D、122萬元

答案：C

解析：解析:應(yīng)付職工薪酬期末余額5=期初余額80+本期計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬(30+20)-本期實(shí)際支付的職工薪酬,因此本期實(shí)際支付的職工薪酬=80+30+20-5=125(萬元),不存在其他事項(xiàng),因此應(yīng)列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為125萬元。注意,支付給離退休人員的費(fèi)用所對應(yīng)的現(xiàn)金流量應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中反映。18.25.【單項(xiàng)選擇題】甲公司以一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)交換乙公司一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)的賬面價(jià)值為1800萬元,公允價(jià)值為2400萬元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元。另以銀行存款支付換入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)15萬元。甲公司換入該金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算,則甲公司換入資產(chǎn)的入賬成本為()萬元。

A、1800

B、2400

C、2445

D、2430

答案：D

解析：解析:甲公司換入資產(chǎn)的入賬成本2400+30=2430(萬元),為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益),選項(xiàng)D正確。19.16.甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用每月月初即期匯率折算,2×20年1月1日,該公司從中國銀行借人1000萬美元專門用于廠房建設(shè),期限為三年,年利率為6%,每季末計(jì)提利息,年末支付當(dāng)年利息,當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣,6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣,6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。華東公司于2×20年3月1日正式開工,并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素,該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為()萬元人民幣。

A、30.75

B、14.4

C、12.18

D、13.2

答案：A

解析：解析:第二季度外幣借款本金的匯兌差額=1000×(6.29-6.26)=30(萬元人民幣);因第一季度外幣借款利息尚未支付在第二季度確認(rèn)的匯兌差額=1000×6%×1/4×(6.29-6.26)=0.45(萬元人民幣);第二季度外幣借款利息在第二季度確認(rèn)的匯兌差額=1000×6%×1/4×(6.29-6.27)=0.3(萬元人民幣);所以,第二季度外幣專門借款本金及利息匯兌差額資本化金額=30+0.45+0.3=30.75(萬元人民幣)。20.4.存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià),在存貨物價(jià)上漲的情況下,將會使企業(yè)的()。

A、期末存貨升高,當(dāng)期利潤減少

B、期末存貨升高,當(dāng)期利潤增加

C、期末存貨降低,當(dāng)期利潤增加

D、期末存貨降低,當(dāng)期利潤減少

答案：B

解析：解析:存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià),在存貨物價(jià)上漲的情況下,發(fā)出存貨的價(jià)值低,期末存貨價(jià)值高,收入不變的情況下,銷售成本降低,當(dāng)期利潤增加。21.14.【單項(xiàng)選擇題】甲公司于2018年1月5日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn),12月1日達(dá)到預(yù)定用途并交付管理部門使用。其中,研究階段支付現(xiàn)金30萬元、發(fā)生職工薪酬和專用設(shè)備折舊20萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后,相關(guān)支出符合資本化條件前支付現(xiàn)金30萬元、發(fā)生的職工薪酬和計(jì)提專用設(shè)備折舊20萬元、在開發(fā)該無形資產(chǎn)的過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷額為30萬元,符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、支付現(xiàn)金100萬元、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷額為100萬元。甲公司估計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的受益期限為10年,采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定上述職工薪酬尚未實(shí)際支付。下列關(guān)于甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表列示的表述中,正確的是()。

A、資產(chǎn)負(fù)債表中的開發(fā)支出項(xiàng)目應(yīng)按300萬元列示

B、資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按297.5萬元列示

C、利潤表中的研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)按130萬元列示

D、與無形資產(chǎn)研發(fā)有關(guān)的現(xiàn)金支出在現(xiàn)金流量表中列示為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量160萬元

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A,自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前在資產(chǎn)負(fù)債表列示為開發(fā)支出,而12月1日已達(dá)到預(yù)定用途交付使用,因此開發(fā)支出的列示金額為0;選項(xiàng)B,無形資產(chǎn)攤銷額=300/10×1/12=2.5(萬元),無形資產(chǎn)2018年末的賬面價(jià)值=300-2.5=297.5(萬元),所以資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)列示的金額為297.5萬元;選項(xiàng)C,利潤表研發(fā)費(fèi)用列示的金額=30+20+30+20+30+2.5=132.5(萬元);選項(xiàng)D,現(xiàn)金流量表應(yīng)列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=30+30=60(萬元),投資活動現(xiàn)金流量為100萬元。22.6.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×20年6月30日配發(fā)4000萬份認(rèn)股權(quán)證,規(guī)定18個(gè)月后每份認(rèn)股權(quán)證可換取普通股1股,行權(quán)價(jià)格為4元。甲公司2×20年度歸屬于普通股股東的凈利潤9000萬元,發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)18000萬股,普通股平均市場價(jià)格為每股8元。不考慮其他因素,甲公司2×20年稀釋每股收益為()元/股。

A、0.4

B、0.47

C、0.52

D、0.41

答案：B

解析：解析:因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(4000-4000×4/8)×6/12=1000(萬股);甲公司2×20年稀釋每股收益=9000/(18000+1000)=0.47(元/股)。23.3.2020年5月15日,甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計(jì)為3000萬元,由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無法償付該應(yīng)付賬款,雙方重新達(dá)成協(xié)議約定:甲公司以普通股償還債務(wù),普通股每股面值為1元,市場價(jià)格每股為3.5元,甲公司以750萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。重組日,乙公司已為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后,作為長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為()萬元。

A、225

B、2250

C、1125

D、375

答案：D

解析：解析:【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益的金額=原債務(wù)賬面價(jià)值-權(quán)益工具的確認(rèn)金額=3000-750×3.5=375(萬元),選項(xiàng)D正確。會計(jì)分錄:借:應(yīng)付賬款3000貸:股本750資本公積-股本溢價(jià)1875投資收益37524.10.企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)攤銷額(出租期間,企業(yè)不再使用該無形資產(chǎn)),應(yīng)計(jì)入()。

A、管理費(fèi)用

B、其他業(yè)務(wù)成本

C、營業(yè)外支出

D、制造費(fèi)用

答案：B

解析：解析:企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn),其攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。25.21.當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日,按照一定的方法,將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。這里的方法是指()。

A、各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對比例

B、平均攤銷

C、各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例

D、各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的毛利的相對比例

答案：A

解析：解析:當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日,按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對比例,將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。26.7.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×20年6月30日按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬元,按年付息、最后一年支付本金及當(dāng)年利息。票面年利率2%,該債券次年3月30日后按照面值計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)每100元債券可轉(zhuǎn)換為面值1元的普通股10股,同期無轉(zhuǎn)換權(quán)的普通債券市場年利率3%。甲公司2×20年歸屬于普通股股東的凈利潤為12800萬元,2×20年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為20000萬股(年度內(nèi)未發(fā)生變化),適用的所得稅稅率25%,債券利息不符合資本化條件,直接計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素,甲公司2×20年稀釋每股收益為()元/股。

A、0.22

B、0.63

C、0.64

D、0.2

答案：B

解析：解析:負(fù)債成分初始確認(rèn)金額=8000×2%/1.03+8000×2%/+8000×(1+2%)/=7773.71(萬元),稀釋每股收益=[12800+7773.71×3%×(1-25%)×6/12]/(20000+8000/100×10×6/12)=0.63(元/股)。27.2.華東公司于2013年年初從非關(guān)聯(lián)方處取得華西公司100%的股權(quán),支付款項(xiàng)1800萬元,取得對華西公司的控制權(quán)。當(dāng)日華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元(等于公允價(jià)值)。當(dāng)年華西公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元,2014年1月1日,華東公司出售了華西公司10%的股權(quán),出售價(jià)款為240萬元,2014年華西公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元。2015年I月1日出售了華西公司50%的股權(quán),不再對華西公司具有控制,出售價(jià)款為1600萬元,剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1280萬元,假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于“一攬子交易”,則2015年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為()萬元。

A、820

B、790

C、850

D、990

答案：C

解析：解析:因兩次股權(quán)處置屬于“一攬子交易”,所以處置業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置損益=(1600+1280)一(1600+200+300)x90%一200(商譽(yù))+[240一(1600+200)x10%]=850(萬元)。28.4.2×21年10月1日,甲公司需購置一臺需要安裝的環(huán)保設(shè)備,預(yù)計(jì)價(jià)款為800萬元,因資金不足,按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助300萬元的申請。2×21年11月1日,政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付甲公司300萬元的財(cái)政撥款(同日到賬)。2×21年12月1日,甲公司購入該設(shè)備。2×22年2月20日,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),入賬價(jià)值為820萬元,使用壽命為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊(假設(shè)無殘值)。不考慮其他因素,甲公司2×22年影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A、300

B、0

C、270

D、150

答案：B

解析：解析:【解析】與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)自相關(guān)長期資產(chǎn)可供使用時(shí)起,在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí),按照長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限,將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益,該環(huán)保設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的時(shí)間是2×22年2月20日,所以不影響2×21年的損益,選項(xiàng)B正確。29.10.A公司于2×19年1月1日以4000萬元取得B上市公司5%的股權(quán),對B公司不具有重大影響,A公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年4月1日,A公司又斥資50000萬元自C公司取得B公司另外50%的股權(quán),能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。假定A公司在取得對B公司的股權(quán)投資以后,B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。A公司原持有B公司5%股權(quán)于2×19年12月31日的公允價(jià)值為5000萬元,2×20年4月1日的公允價(jià)值為5100萬元。A公司與C公司在該項(xiàng)交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×20年4月1日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。

A、55000

B、54000

C、55100

D、54500

答案：C

解析：解析:【解析】2×20年4月1日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=50000+5100=55100(萬元)。30.3.下列各項(xiàng)交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A、以一項(xiàng)準(zhǔn)備以攤余成本計(jì)量的債券投資換入一臺設(shè)備

B、以一項(xiàng)專利權(quán)換取一項(xiàng)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C、以公允價(jià)值為500萬元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)換取-輛貨運(yùn)汽車,并收到補(bǔ)價(jià)200萬元

D、以一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)換取一項(xiàng)土地使用權(quán)

答案：B

解析：解析:準(zhǔn)備持有至到期的債券投資和應(yīng)收票據(jù)都屬于貨幣性資產(chǎn),以其進(jìn)行的資產(chǎn)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,選項(xiàng)A和D均不正確;選項(xiàng)C中收到的補(bǔ)價(jià)200占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例=200÷500×100%=40%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,且以金融資產(chǎn)換取其他非貨幣性資產(chǎn)適用金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則,不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。二.多選題(共30題)1.3.【多項(xiàng)選擇題】下列資產(chǎn)項(xiàng)目中,一般應(yīng)計(jì)提折舊的有()。

A、因季節(jié)性原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B、因改擴(kuò)建而暫停使用的固定資產(chǎn)

C、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D、租入一項(xiàng)設(shè)備

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)A,按規(guī)定應(yīng)照提折舊;選項(xiàng)B,改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,故不計(jì)提折舊;選項(xiàng)C,經(jīng)營租賃中,出租方擁有固定資產(chǎn)的所有權(quán),故應(yīng)計(jì)提折舊;選項(xiàng)D,租入一項(xiàng)設(shè)備,一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的使用權(quán)資產(chǎn),并對其計(jì)提折舊。2.21.2019年,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)3月1日,收到增值稅出口退稅稅款100萬元。(2)4月2日,銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按13%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策,實(shí)際收到50萬元退回的增值稅稅款。(3)8月1日,以5000萬元的拍賣價(jià)取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋,該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y,于同日撥付甲公司1500萬元,作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償。(4)因產(chǎn)品零售價(jià)受到政府限價(jià),在12月31日收到80萬元財(cái)政補(bǔ)助,其中50萬元用于補(bǔ)貼甲公司本期虧損,30萬元用于補(bǔ)貼下一年度虧損。根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,下列表述中正確的有()。

A、收到增值稅出口退稅款屬于與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

B、收到即征即退的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

C、收到政府用于補(bǔ)償企業(yè)投資固定資產(chǎn)的款項(xiàng)應(yīng)作為與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助

D、收到政府限價(jià)的補(bǔ)貼款應(yīng)作為與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助

答案：BC

解析：解析:【解析】選項(xiàng)A,收到增值稅出口退稅稅款不屬于政府補(bǔ)助;選項(xiàng)D,收到政府限價(jià)的補(bǔ)貼款應(yīng)作為與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助。3.36.甲股份有限公司2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2018年3月30日,實(shí)際對外公布的日期為2018年4月3日。該公司2018年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A、3月1日發(fā)現(xiàn)2017年10月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的新產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)未結(jié)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

B、3月11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C、4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D、3月31日發(fā)現(xiàn)2017年將購買的不保本不保收益的基金投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)A、D均是前期會計(jì)差錯(cuò),因處于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間,屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。4.15.甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下:2×20年1月1日,甲公司以銀行存款5000萬元從乙公司其他股東處購買了乙公司30%的股權(quán),采用權(quán)益法核算此長期股權(quán)投資。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為18000萬元,公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2×22年1月5日,甲公司再以銀行存款6000萬元從乙公司其他股東處購買了乙公司的30%的股權(quán)。至此持股比例達(dá)到60%并控制乙公司,當(dāng)日起主導(dǎo)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,形成非同一控制下企業(yè)合并,由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。2×20年1月1日至2×21年12月31日,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元,其他綜合收益稅后凈額1200萬元。不存在內(nèi)部交易。2×22年1月5日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值總額為21000萬元(其中股本10000萬元、資本公積7000萬元、其他綜合收益1200萬元、盈余公積280萬元、未分配利潤2520萬元),公允價(jià)值為19000萬元(包括一項(xiàng)固定資產(chǎn)評估減值2000萬元)。原持有30%股權(quán)投資在購買日的公允價(jià)值為6000萬元。2×22年1月5日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的資本公積項(xiàng)目金額為36000萬元。下列有關(guān)甲公司個(gè)別報(bào)表的會計(jì)處理,表述正確的有()。

A、2×21年末甲公司“長期股權(quán)投資一投資成本”科目余額為5400萬元

B、2×21年末甲公司長期股權(quán)投資明細(xì)科目“損益調(diào)整”科目余額為540萬元,“其他綜合收益”科目余額為360萬元

C、購買日該項(xiàng)投資的初始投資成本為12300萬元

D、購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益360萬元,于購買日轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)A,“長期股權(quán)投資一投資成本”科目余額=18000×30%=5400(萬元);選項(xiàng)B,“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”科目余額=1800×30%=540萬元);“長期股權(quán)投資一其他綜合收益”科目余額=1200×30%=360(萬元);選項(xiàng)C,購買日該項(xiàng)投資的初始投資成本=6300+6000=12300(萬元);選項(xiàng)D,購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的,應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。5.24.甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)固定資產(chǎn)發(fā)生維護(hù)費(fèi)用5萬元;(2)車間生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生局部損耗,進(jìn)行維護(hù)時(shí)發(fā)生支出5萬元;(3)行政管理部門管理用設(shè)備發(fā)生日常修理費(fèi)用10萬元;(4)財(cái)務(wù)部門管理設(shè)施修理發(fā)生支出8萬元。假定不考慮其他因素,由于固定資產(chǎn)的日常修理和維護(hù),下列處理不正確的有()。

A、計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為5萬元

B、計(jì)入制造費(fèi)用的金額為15萬元

C、計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10萬元

D、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為8萬元

答案：BCD

解析：解析:專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用,行政管理部門和財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按照存貨成本的確定原則進(jìn)行處理,計(jì)入成本費(fèi)用科目,因此計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=5(萬元),計(jì)入制造費(fèi)用的金額=5(萬元),計(jì)入管理費(fèi)用的金額=8+10=18(萬元),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=0。6.17.【多項(xiàng)選擇題】對于綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,下列說法正確的有()。

A、取得時(shí)全部作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B、取得時(shí)需要將其區(qū)分為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

C、取得時(shí)難以區(qū)分為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助的,將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

D、取得時(shí)難以區(qū)分為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助的,將政府補(bǔ)助歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

答案：BC

解析：解析:企業(yè)取得針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行會計(jì)處理;難以區(qū)分的,將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,選項(xiàng)B和C正確。7.7.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A、賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B、賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

答案：AB

解析：解析:資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,選項(xiàng)A和B正確;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,在發(fā)生時(shí)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益,不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn),但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ),兩者之間的差額形成可抵扣暫時(shí)性差異,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損(可抵扣虧損)和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.14.下列關(guān)于或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚?說法正確的有()。

A、企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?補(bǔ)償金額只有在基本確定可以能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B、確認(rèn)的補(bǔ)償金額可以超過預(yù)計(jì)負(fù)債的金額

C、或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的前提條件是或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債

D、預(yù)計(jì)可獲得的補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減

答案：ACD

解析：解析:確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)的負(fù)債的賬面價(jià)值。9.3.【多項(xiàng)選擇題】不考慮其他因素,下列單位或個(gè)人不屬于甲公司關(guān)聯(lián)方的有()。

A、甲公司的合營企業(yè)的子公司

B、與甲公司發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商

C、甲公司的母公司的董事會秘書

D、與甲公司共同控制某合營企業(yè)的另一合營方

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)B,與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項(xiàng)D,與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間,不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。10.9.【多項(xiàng)選擇題】下列會計(jì)處理中應(yīng)采用未來適用法處理的有()。

A、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

B、存貨的成本核算方法由實(shí)際成本法變更為計(jì)劃成本法

C、難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的

D、本期發(fā)現(xiàn)前期不重要的前期差錯(cuò)予以更正

答案：BCD

解析：解析:投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會計(jì)政策變更且采用追溯調(diào)整法。11.20.甲公司于2×19年9月1日取得對聯(lián)營企業(yè)乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。支付對價(jià)為一項(xiàng)土地使用權(quán),公允價(jià)值為3200萬元,賬面價(jià)值為2900萬元(原價(jià)5000萬元、累計(jì)攤銷2100萬元),假定甲公司該筆投資構(gòu)成業(yè)務(wù),該日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元,賬面價(jià)值為8000萬元。取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元,賬面價(jià)值為3000萬元,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為0,按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×19年度利潤表中凈利潤為1200萬元(每期利潤均衡)、2×20年凈利潤為1500萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響,甲公司對該股權(quán)投資的會計(jì)處理正確的有()。

A、2×19年長期股權(quán)投資的初始投資成本為3200萬元

B、2×19年確認(rèn)資產(chǎn)處置損益300萬元

C、2×19年確認(rèn)投資收益105萬元

D、2×20年確認(rèn)投資收益390萬元

答案：ABD

解析：解析:2×19年長期股權(quán)投資的初始投資成本為支付對價(jià)(土地使用權(quán))的公允價(jià)值3200萬元;初始投資成本大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額,不需進(jìn)行調(diào)整,無形資產(chǎn)處置損益300萬元計(jì)入資產(chǎn)處置損益;2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1200÷12×4-(5000-3000)÷10×4÷12]×30%=99.99(萬元);2×20年確認(rèn)投資收益=[1500-(5000-3000)÷10]×30%=390(萬元)。12.12.【多項(xiàng)選擇題】以下情況中因暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。

A、無形資產(chǎn)的會計(jì)攤銷金額大于稅法規(guī)定的攤銷金額

B、固定資產(chǎn)的會計(jì)折舊年限大于稅法規(guī)定的折舊年限,會計(jì)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和稅法一致

C、對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)B,折舊方法與預(yù)計(jì)凈殘值相同,折舊年限大折舊金額小,資產(chǎn)賬面價(jià)值會大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;選項(xiàng)D,交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值會大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。13.11.下列各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A、以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B、以專利技術(shù)換取擁有重大影響的股權(quán)投資

C、以以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D、以按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)換取機(jī)器設(shè)備

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn),選項(xiàng)A、C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。14.15.下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的說法中正確的有()。

A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷

B、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)期末進(jìn)行減值測試

C、對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的,則應(yīng)視為會計(jì)估計(jì)變更,估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理

D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)減值一經(jīng)確定,不得轉(zhuǎn)回

答案：BCD

解析：解析:使用壽命不確定的無形資產(chǎn),在持有期間不需要攤銷。15.16.下列各項(xiàng)中,屬于所有者權(quán)益類科目的有()。

A、長期股權(quán)投資

B、實(shí)收資本

C、資本公積

D、利潤分配

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A,長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目。16.14.下列處理中,可以提升會計(jì)信息的相關(guān)性的有()。

A、以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)可以變更為以公允價(jià)值模式計(jì)量

B、期末成本低于可變現(xiàn)凈值的存貨,應(yīng)對其按照成本計(jì)量

C、企業(yè)應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)中的費(fèi)用和損失

D、企業(yè)將負(fù)債分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債

答案：ACD

解析：解析:區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失、流動負(fù)債和非流動負(fù)債,以及適度引入公允價(jià)值等,都可以提高會計(jì)信息的預(yù)測價(jià)值,進(jìn)而提升會計(jì)信息的相關(guān)性。選項(xiàng)B,是遵循謹(jǐn)慎性要求的處理。17.25.下列各項(xiàng)關(guān)于長期借款的表述中,正確的有()。

A、企業(yè)借入各種長期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金"；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調(diào)整”

B、對于一次還本付息的債券,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用,借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目,按其差額,借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目

C、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D、企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。如果延期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

答案：ABC

解析：解析:企業(yè)購買資產(chǎn)有可能延期支付有關(guān)價(jià)款。如果延期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,選項(xiàng)D不正確。18.23.【多項(xiàng)選擇題】為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定,2×20年1月31日,甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造,安裝環(huán)保裝置。至1月31日,A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元。3月25日,新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本600萬元,均符合資本化條件。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年,已使用8年,安裝環(huán)保裝置后還可使用8年,已計(jì)提折舊9000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后續(xù)會計(jì)處理的表述中,正確的有()

A、A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊

B、環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊

C、甲公司2×20年度A生產(chǎn)設(shè)備(包括環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提的折舊為1027.50萬元

D、環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

答案：AC

解析：解析:固定資產(chǎn)更新改造期間,應(yīng)該停止計(jì)提折舊,選項(xiàng)A正確;固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn),選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤;2×20年環(huán)保裝置應(yīng)計(jì)提折舊額=600/5×9/12=90(萬元),A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)應(yīng)計(jì)提折舊額=18000/16/12+(18000-9000)/8×9/12=937.5(萬元),故A生產(chǎn)設(shè)備(含環(huán)保裝置)2×20年應(yīng)計(jì)提折舊額=90+937.5=1027.5(萬元),選項(xiàng)C正確。19.9.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有()。

A、進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B、采購原材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

C、自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D、用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

答案：ABD

解析：解析:自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目,選項(xiàng)C不正確。20.29.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,屬于利得或損失的有()。

A、其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動

B、處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

C、持有交易性金融資產(chǎn)期間所取得的現(xiàn)金股利

D、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,換出投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額

答案：AB

解析：解析:利得或損失包括計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)的部分和計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、資產(chǎn)處置損益)的部分。選項(xiàng)A,計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)B,計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)C,一般計(jì)入投資收益,不屬于利得;選項(xiàng)D,按照公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)收入,按照賬面價(jià)值確認(rèn)營業(yè)成本,差額不需要單獨(dú)處理,不屬于利得和損失。21.13.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債中,根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則要求或允許企業(yè)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。

A、遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債

B、其他債權(quán)投資

C、實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬

D、持有待售的固定資產(chǎn)

答案：ABC

解析：解析:持有待售的固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。22.22.【多項(xiàng)選擇題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率均為13%,銷售不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,甲公司應(yīng)收乙公司賬款2260萬元,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難短期內(nèi)無法支付貨款,2020年10月30日甲公司與乙公司協(xié)商,甲公司同意乙公司以其以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)及一批產(chǎn)品抵償該債務(wù),當(dāng)日,應(yīng)收賬款公允價(jià)值為1986萬元,甲公司已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元,乙公司用于抵債的投資性房地產(chǎn)重組日公允價(jià)值為1200萬元,賬面價(jià)值為800萬元(其中成本為600萬元,公允價(jià)值變動200萬元)。乙公司用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品重組日的公允價(jià)值為600萬元,其取得成本為500萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元。甲公司取得資產(chǎn)后均不改變其原用途,且甲公司對投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素。以下有關(guān)說法正確的有()。

A、甲公司債務(wù)重組損失為274萬元

B、甲公司債務(wù)重組損失為74萬元

C、乙公司債務(wù)重組利得為834萬元

D、甲公司債務(wù)重組取得投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為1200萬元

答案：BCD

解析：解析:甲公司債務(wù)重組損失=(2260-200)-1986=74(萬元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)B正確;乙公司債務(wù)重組利得=2260-800-(500-60)-1200×9%-600×13%=834(萬元),選項(xiàng)C正確;甲公司取得投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值=(1986-1200×9%-600×13%)×1200/(1200+600)=1200(萬元),選項(xiàng)D正確。23.20.丙企業(yè)2014年12月申請某國家級研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下:本企業(yè)于2014年1月啟動數(shù)字印刷技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目,預(yù)計(jì)總投資5000萬元、為期3年,已投入資金2600萬元,項(xiàng)目還需新增投資2400萬元(其中,購置固定資產(chǎn)1200萬元、場地租賃費(fèi)200萬元、人員費(fèi)800萬元、市場營銷費(fèi)200萬元),計(jì)劃自籌資金800萬元、申請財(cái)政撥款1600萬元。2015年1月1日,主管部門批準(zhǔn)了丙企業(yè)的申報(bào),簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定:批準(zhǔn)丙企業(yè)補(bǔ)貼申請,共補(bǔ)貼款項(xiàng)1600萬元,分兩次撥付。合同簽訂日撥付700萬元,結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付900萬元。丙企業(yè)2017年1月1日項(xiàng)目完工,通過驗(yàn)收,于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款900萬元。針對以上資料,下列說法中正確的有()。

A、丙企業(yè)的該項(xiàng)政府補(bǔ)助作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

B、丙企業(yè)的該項(xiàng)政府補(bǔ)助作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C、丙企業(yè)應(yīng)于2015年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益700萬元

D、丙企業(yè)應(yīng)于2015年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)遞延收益700萬元

E、丙企業(yè)應(yīng)于2017年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益900萬元

答案：BD

解析：解析:【解析】本題取得的政府補(bǔ)助屬于綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助,并且與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助部分和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助部分無法區(qū)分,所以,整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)B正確;2015年1月1日收到的政府補(bǔ)助屬于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的費(fèi)用,在取得時(shí)應(yīng)確認(rèn)為遞延收益,選項(xiàng)C不正確,選項(xiàng)D正確;24.7.【多項(xiàng)選擇題】(2017年)甲公司為集團(tuán)母公司,其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的有()。

A、甲公司的子公司(乙、丙)的有關(guān)信息

B、甲公司為其子公司(丁)銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)保

C、甲公司支付給其總經(jīng)理的薪酬

D、甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給子公司(丙)作為固定資產(chǎn),出售中產(chǎn)生高于成本20%的毛利

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)A,企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易,均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。選項(xiàng)B,甲公司為其子公司(丁)銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)保,屬于在合并報(bào)表層面不需要對外披露的交易;選項(xiàng)C,企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的,應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素;關(guān)聯(lián)方交易的類型主要有購買或銷售商品、提供或接受勞務(wù)、擔(dān)保、提供租金、租賃、代理、關(guān)鍵管理人員薪酬等。選項(xiàng)D,對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,對于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易不予披露。25.7.華西公司與供應(yīng)商就使用一輛卡車10天內(nèi)從烏魯木齊運(yùn)至深圳簽訂了合同。供應(yīng)商沒有替換權(quán)、在合同期內(nèi)只允許使用該卡車運(yùn)輸合同中指定的貨物。合同規(guī)定了卡車可行駛的最大里程,華西公司能夠在合同規(guī)定范圍內(nèi)選擇具體的行程(速度、路線、停車休息等)。指定路程完成后,華西公司無權(quán)繼續(xù)使用這輛卡車。待運(yùn)輸?shù)呢浳镆约霸跒豸斈君R裝貨和在深圳卸貨的時(shí)間和地點(diǎn)在合同中有明確規(guī)定。華西公司負(fù)責(zé)從烏魯木齊駕駛卡車至深圳。下列項(xiàng)目中表述正確的有()。

A、該合同不包含卡車的租賃

B、該合同包含卡車的租賃

C、此項(xiàng)租賃符合短期租賃的定義

D、卡車屬于已識別資產(chǎn)

答案：BCD

解析：解析:甲公司有權(quán)獲得在使用期內(nèi)使用卡車所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益且有權(quán)主導(dǎo)卡車的使用,因此甲公司在整個(gè)使用期內(nèi)擁有控制該卡車使用的權(quán)利,該合同包含卡車的租賃,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,B正確;由于合同期限為10天,此項(xiàng)租賃符合短期租賃的定義,選項(xiàng)C正確,合同明確指定了一輛卡車,且供應(yīng)商無權(quán)替換卡車,屬于已識別資產(chǎn),選項(xiàng)D正確。26.12.【多項(xiàng)選擇題】2015年1月1日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,乙公司將10000平方米的零售門店出租給甲公司,租期為10年。年租賃付款額為2000萬元,在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率,甲公司在租賃期開始日的增量借款年利率為6%。2021年1月1日,甲公司和乙公司同意對原租賃合同進(jìn)行變更,即,將租賃期延長4年。每年的租賃付款額不變。甲公司在租賃變更生效日即2021年1月1日的增量借款年利率為7%。已知:(P/A,7%,8)=5.9713;(P/A,6%,4)=3.4651。假定不考慮其他因素,甲公司下列會計(jì)處理正確的有()。

A、2021年1月1日甲公司應(yīng)調(diào)整增加使用權(quán)資產(chǎn)5012.4萬元

B、2021年1月1日甲公司應(yīng)調(diào)整增加租賃負(fù)債5012.4萬元

C、2021年1月1日甲公司應(yīng)使用6%的折現(xiàn)率來重新計(jì)量租賃負(fù)債

D、2021年1月1日甲公司應(yīng)使用7%的折現(xiàn)率來重新計(jì)量租賃負(fù)債

答案：ABD

解析：解析:2021年1月1日,租賃變更前的租賃負(fù)債=2000×(P/A,6%,4)=2000×3.4651=6930.2(萬元),租賃變更后的租賃負(fù)債=2000×(P/A,7%,8)=2000×5.9713=11942.6(萬元)。甲公司將變更后租賃負(fù)債的賬面價(jià)值與變更前的賬面價(jià)值之間的差額5012.4萬元(11942.6-6930.2),相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值,選項(xiàng)A和B正確;該項(xiàng)租賃變更導(dǎo)致租賃期延長,應(yīng)當(dāng)采用變更生效日的增量借款利率7%,選項(xiàng)C錯(cuò)誤,選項(xiàng)D正確。甲公司會計(jì)處理為:借:使用權(quán)資產(chǎn)5012.4租賃負(fù)債--未確認(rèn)融資費(fèi)用2987.6貸:租賃負(fù)債--租賃付款額800027.12.下列各項(xiàng)中,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A、按公司現(xiàn)金股票增值權(quán)實(shí)施計(jì)劃,確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

B、采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

C、對使用壽命不確定的無形資產(chǎn),納稅申報(bào)時(shí)按10年進(jìn)行攤銷

D、按公司設(shè)定受益計(jì)劃條款,采用累計(jì)福利單位法確認(rèn)成本費(fèi)用

答案：BC

解析：解析:選項(xiàng)A,D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。28.18.【多項(xiàng)選擇題】企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)均取得了增值稅專用發(fā)票,但其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的事項(xiàng)有()。

A、購進(jìn)用于集體福利的貨物

B、管理不善造成的原材料毀損

C、生產(chǎn)用于建造不動產(chǎn)的自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)領(lǐng)用的原材料

D、購進(jìn)用于建造不動產(chǎn)的工程物資

答案：AB

解析：解析:選項(xiàng)C,該自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)用于不動產(chǎn),應(yīng)該直接按照其產(chǎn)品成本增加固定資產(chǎn)成本,進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣;選項(xiàng)D,按增值稅現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)購進(jìn)工程物資用于不動產(chǎn)在建工程的,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。29.8.2017年1月1日,甲公司與子公司丁公司簽訂租賃協(xié)議,將公司一棟辦公樓出租給丁公司,租賃期開始日為協(xié)議簽訂日,年租金為1850萬元,租賃期為10年。將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算,并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)核算。租賃期開始日公允價(jià)為67800萬元,12月31日的公允價(jià)值為70000萬元。該辦公樓于2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,建造成本為60000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為40年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊,至年末租金尚未支付。下列處理正確的有()。

A、甲公司2017年初個(gè)別會計(jì)報(bào)表確認(rèn)其他綜合收益10050萬元

B、甲公司2017年末個(gè)別會計(jì)報(bào)表確認(rèn)公允價(jià)值變動損益2200萬元

C、甲公司2017年末合并會計(jì)報(bào)表抵銷投資性房地產(chǎn)總額70000萬元

D、甲公司2017年末合并會計(jì)利潤表抵銷營業(yè)收入和管理費(fèi)用各1850萬元

答案：ABCD

解析：解析:從合并報(bào)表層面,集團(tuán)不存在此項(xiàng)投資性房地產(chǎn),應(yīng)在合并報(bào)表中作如下調(diào)整:借:固定資產(chǎn)60000其他綜合收益10050[67800-(60000-2250)]貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2250(60000/40×18/12)投資性房地產(chǎn)67800借:營業(yè)收入1850貸:管理費(fèi)用1850借:公允價(jià)值變動損益2200貸:投資性房地產(chǎn)2200借:管理費(fèi)用1500貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊1500【注意】考慮固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用1500萬元,合并利潤表管理費(fèi)用最終調(diào)減數(shù)為350萬元。借:應(yīng)付賬款1850貸:應(yīng)收賬款185030.22.甲公司2×20年6月1日取得一項(xiàng)金融資產(chǎn),交易價(jià)格為1688萬元,另支付交易費(fèi)用10萬元,假設(shè)不存在交易價(jià)格與公允價(jià)值存在差異。對該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值,下列說法正確的有()。

A、不管分類為哪類金融資產(chǎn),入賬價(jià)值均為1688萬元

B、若該金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),入賬價(jià)值為1698萬元

C、若該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),入賬價(jià)值為1698萬元

D、若該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),入賬價(jià)值為1698萬元

答案：BC

解析：解析:若該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益),其入賬價(jià)值為1688萬元。三.簡答題(共7題)1.19.【】2×16年1月1日,甲公司用銀行存款30000萬元購得乙公司80%的股份,取得對乙公司的控制權(quán)。從2×16年1月1日開始將乙公司納入合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。(1)甲公司2×16年6月15日從乙公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺,用于公司行政管理,設(shè)備價(jià)款16410萬元,增值稅稅額2133.3萬元。乙公司按合同約定將該設(shè)備交付甲公司,并收取價(jià)款。甲公司購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)100萬元。設(shè)備于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn),其生產(chǎn)成本為14400萬元。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司為購買該設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;出售該設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。(2)甲公司2×20年4月15日變賣該設(shè)備給獨(dú)立的第三方,收到變賣價(jià)款(含增值稅額)702萬元,款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用50萬元。假定甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響,不考慮合并現(xiàn)金流量表抵銷分錄的編制。要求:(1)編制甲公司2×16年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄,并計(jì)算甲公司2×16年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。(2)編制甲公司2×18年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄,并計(jì)算甲公司2×18年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。(3)編制甲公司2×20年度有關(guān)該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

答案：答:(1)2×16年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄借:營業(yè)收入16410貸:營業(yè)成本14400固定資產(chǎn)——原價(jià)2010(16410-14400)借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊251.25(2010/4×6/12)貸:管理費(fèi)用251.25甲公司2×16年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司生產(chǎn)的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=(14400+100)-14500/4×6/12=12687.5(萬元)。(2)2×18年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄借:年初未分配利潤2010貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)2010借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊1256.25貸:年初未分配利潤753.75(2010/4×18/12)管理費(fèi)用502.5(2010/4×12/12)甲公司2×18年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中乙公司生產(chǎn)的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=(14400+100)-14500/4×30/12=5437.5(萬元)。(3)2×20年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄借:年初未分配利潤2010貸:資產(chǎn)處置收益2010借:資產(chǎn)處置收益1926.25貸:年初未分配利潤1758.75(2010/4×42/12)管理費(fèi)用167.5(2010/4×4/12)2.6.【】(2017年)甲公司為境內(nèi)上市公司,2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年2月28日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。2×16年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)甲公司歷年來對所售乙產(chǎn)品實(shí)行“三包”服務(wù),根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,乙產(chǎn)品出售后兩年內(nèi)如發(fā)生質(zhì)量問題,甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修、調(diào)換等(不包括非正常損壞)。甲公司2×16年年初與“三包”服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為60萬元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生“三包”服務(wù)費(fèi)用45萬元。按照以往慣例,較小質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的0.5%;較大質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的2%;嚴(yán)重質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的1%。根據(jù)乙產(chǎn)品質(zhì)量檢測及歷年發(fā)生“三包”服務(wù)等情況,甲公司預(yù)計(jì)2×16年度銷售乙產(chǎn)品中的75%不會發(fā)生質(zhì)量問題,20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題,4%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題,1%可能發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題。甲公司2×16年銷售乙產(chǎn)品收入總額為50000萬元。該公司提供的上述質(zhì)量保證服務(wù)屬于法定質(zhì)保,不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。(2)2×17年1月20日,甲公司收到其客戶丁公司通知,因丁公司所在地于2×17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害,導(dǎo)致丁公司財(cái)產(chǎn)發(fā)生重大損失,無法償付所欠甲公司貨款1200萬元的60%。甲公司已對該應(yīng)收賬款于2×16年年末計(jì)提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定本事項(xiàng)中貨幣時(shí)間價(jià)值因素可忽略不計(jì)。(3)根據(jù)甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議,甲公司應(yīng)于2×16年9月20日向丙公司銷售一批乙產(chǎn)品,因甲公司未能按期交付,導(dǎo)致丙公司延遲向其客戶交付商品而發(fā)生違約損失1000萬元。為此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起訴訟,要求甲公司按合同約定支付違約金950萬元以及由此導(dǎo)致的丙公司違約損失1000萬元。截至2×16年12月31日,雙方擬進(jìn)行和解,和解協(xié)議正在商定過程中。甲公司經(jīng)咨詢其法律顧問后,預(yù)計(jì)很可能賠償金額在950萬元至1000萬元之間。為此,甲公司于年末預(yù)計(jì)975萬元損失并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2×17年2月10日,甲公司與丙公司達(dá)成和解,甲公司同意支付違約金950萬元和丙公司的違約損失300萬元,丙公司同意撤訴。甲公司于2×17年3月20日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述款項(xiàng)。同號本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)根據(jù)資料(1),說明甲公司“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)的原則,計(jì)算甲公司2×16年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品“三包”服務(wù)費(fèi)用;并計(jì)算甲公司2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債年末余額。(2)根據(jù)資料(2)和(3),分別說明與甲公司有關(guān)的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng),并說明理由;如為調(diào)整事項(xiàng),分別計(jì)算甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年年末留存收益的金額;如為非調(diào)整事項(xiàng),說明其會計(jì)處理方法。

答案：答:(1)根據(jù)題意,該或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目,最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。2×16年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品三包服務(wù)費(fèi)用=50000×0.5%×20%+50000×2%×4%+50000×1%×1%=50+40+5=95(萬元)。甲公司2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的年末余額=60-45+95=110(萬元)。(2)事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由:2×17年1月20日甲公司得知丁公司所在地區(qū)于2×17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致丁公司發(fā)生重大損失，無法支付貨款1200萬元的60%，這個(gè)自然災(zāi)害是在2×17年發(fā)生的，甲公司在日后期間得知，在資產(chǎn)負(fù)債表日及以前并不存在，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。會計(jì)處理:對于無法償還部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，直接計(jì)入2×17年當(dāng)期損益。會計(jì)分錄如下:借:信用減值損失520貸:壞賬準(zhǔn)備520事項(xiàng)(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由:該未決訴訟發(fā)生在2×16年，甲公司在2×16年年末確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債975萬元，2×17年2月10日，甲公司和丙公司達(dá)成了和解，確定了最終支付的金額，2×16年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年2月28日對外報(bào)出，這里是日后期間確定了最終支付的金額，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整2×16年留存收益的金額:-[(950+300)-(1000+950)/2]=-275(萬元)。3.1.【】甲公司為上市公司,2×15年至2×17年發(fā)生的相關(guān)交易如下:(1)2×15年4月1日,購入A公司當(dāng)日發(fā)行的一筆債券,面值為2000萬元,期限為5年,票面年利率為6%,每年3月31日付息,到期歸還最后一期本息。甲公司支付購買價(jià)款1800萬元,另支付交易費(fèi)用50萬元。根據(jù)綜合分析,甲公司不存在到期前出售該債券以獲利的動機(jī)和可能性。(2)2×16年末,該債券的公允價(jià)值為1900萬元,但經(jīng)甲公司綜合分析,自初始確認(rèn)后該債券的信用風(fēng)險(xiǎn)沒有顯著增加,預(yù)計(jì)未來該債券的現(xiàn)金流量與初始確認(rèn)時(shí)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量相同。(3)2×17年4月1日,因A公司投資失敗,為減少損失,甲公司將該債券的80%對外出售,取得處置價(jià)款為1700萬元;并計(jì)劃擇機(jī)出售剩余20%的債券,剩余債券在重分類日的公允價(jià)值為425萬元。甲公司將該債券從以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該變更符合重分類的相關(guān)要求。(4)其他資料:(P/F,6%,5)=0.7473,(P/F,8%,5)=0.6806;(P/A,6%,5)=4.2124,(P/A,8%,5)=3.9927,假定該公司僅在每年年末及每年3月31日對該項(xiàng)債券做計(jì)提利息的會計(jì)處理。假定不考慮其他因素要求:(1)判斷該金融資產(chǎn)的類型,計(jì)算初始入賬成本和實(shí)際利率。(2)分別計(jì)算2×15年年末、2×16年年末甲公司該項(xiàng)債權(quán)投資的攤余成本;判斷2×16年年末是否需要確認(rèn)信用風(fēng)險(xiǎn)損失準(zhǔn)備,并說明理由。(3)計(jì)算2×17年4月1日相關(guān)業(yè)務(wù)影響損益的金額,并編制處置和重分類的分錄。(答案中金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果不為整數(shù)的,保留兩位小數(shù))

答案：答:(1)該債券應(yīng)確認(rèn)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。初始入賬成本=1800+50=1850(萬元)。假定實(shí)際利率為r,則滿足:當(dāng)r=6%時(shí),左式=2000×0.7473+2000×6%×4.2124=2000.09。當(dāng)r=8%時(shí),左式=2000×0.6806+2000×6%×3.9927=1840.32。利用插值法:(6%-r)/(6%-8%)=(2000.09-1850)/(2000.09-1840.32)。計(jì)算出r=7.88%。(2)該債券為2×15年4月1日發(fā)行,付息期一年,2×15年4月至2×16年3月歸屬于第一付息期,2×16年4至2×17年3月歸屬于第二付息期,因此:2×15年年末攤余成本=1850+(1850×7.88%-2000×6%)×9/12=1869.34(萬元)。2×16年3月31日攤余成本=1850+1850×7.88%-2000×6%=1875.78(萬元)。2×16年年末攤余成本=1875.78+1875.78×7.88%×9/12-2000×6%×9/12=1896.64(萬元)。2×16年年末不需要計(jì)提損失準(zhǔn)備。理由:經(jīng)甲公司綜合分析,自初始確認(rèn)后該債券的信用風(fēng)險(xiǎn)沒有顯著增加,預(yù)計(jì)未來該債券的現(xiàn)金流量與初始確認(rèn)時(shí)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量相同,說明企業(yè)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的合同現(xiàn)金流量相同,不存在差異,不需要計(jì)提損失準(zhǔn)備。(3)2×17年3月31日攤余成本=1875.78+1875.78×