2023年公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法4

千里之行，始于足下。第2頁/共2頁精品文檔推薦公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法4.doc公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法4公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法

一、總則

（一）為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理和經(jīng)濟(jì)核算，習(xí)慣市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)展需要，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)

制度》的《會(huì)計(jì)法》特制定本方法。

（二）本方法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，習(xí)慣公司所有單位和部門。

（三）公司總經(jīng)理授權(quán)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)治理工作，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律；依照公司實(shí)際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)治理XXX及財(cái)會(huì)人員的配備；根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、降實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用開支；同意財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

仔細(xì)宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)；研究解決執(zhí)行中的咨詢題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，并向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。

（四）公司財(cái)務(wù)治理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一治理的原則。

（五）建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)貨物治理制度，財(cái)產(chǎn)貨物計(jì)量驗(yàn)收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支，落低消耗，增加盈利。

（六）財(cái)務(wù)治理的基本任務(wù)和辦法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)治理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，環(huán)繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出別懈的努力。

要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的打算、操縱、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收支要注重日常操縱與治理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清楚，分析要有理有據(jù)，運(yùn)用事前打算預(yù)測(cè)，事中核算操縱，事后分析考核的辦法，搞好全面財(cái)務(wù)治理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

（七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制辦法、簽署、填制、匯合的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清楚、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)貨物的供應(yīng)打算、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗(yàn)收保管、出庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)依照公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量操縱手段的配置、治理、教正、維修以及貨物的購進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收治理等工作要求，做到計(jì)量工具齊全，手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

做好財(cái)產(chǎn)貨物的清查工作，定期或別定期地舉行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)貨物如有盤盈、盤虧和毀損；在查明緣故，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)舉行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、

卡、物三相符。

加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算治理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。

二、資金籌集的治理

（一）資金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，除公司根據(jù)法定程序籌集資本金外，一律別得擅自籌集資本金，在經(jīng)營期間內(nèi)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和很損失，除另有規(guī)定外，別得直截了當(dāng)增減資本金。

（二）籌集資金的要求：

研究妨礙籌集投資的多種因素，說求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。

1、合理確定資金的需要量操縱資金的投放時(shí)刻，這是節(jié)省資金使用的必要條件。

2、精密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來舉行分析。

3、仔細(xì)挑選籌資的來源，力求落低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中，制定最佳的籌集方案，一便落低綜合的資金成本。

（三）合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營

1、流淌負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一具營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、對(duì)付票據(jù)、預(yù)收賬款、

對(duì)付工資、對(duì)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收對(duì)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、對(duì)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長期借款等。

2、長期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一具營業(yè)周期以上的各種負(fù)債，包括長期借款、對(duì)付債券、長期對(duì)付款。

3、流淌負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計(jì)入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，存款利息沖件利息支出。

三、流淌資產(chǎn)的治理

流淌資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對(duì)流淌資產(chǎn)舉行治理。

（一）流淌資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流淌資產(chǎn)是指能夠在一年內(nèi)或者超過一年的一具營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。

（二）各項(xiàng)流淌資產(chǎn)的內(nèi)部治理制度

1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金治理制度和銀行結(jié)算方法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金治理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的治理。

①對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款

項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化事情，每月終了舉行核對(duì)，在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格操縱預(yù)付貨款，普通事情下，必須貨到付款，別準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到依照生產(chǎn)需要，資金事情確定采購批量。對(duì)其它應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格操縱，限期交回，對(duì)限期交別回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。

②待攤費(fèi)用是公司差不多支付但應(yīng)由本期和往后各期分不負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍，將有關(guān)差不多支付而由本期或往后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本費(fèi)用，假如某項(xiàng)待攤費(fèi)用差不多別能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

③壞賬損失依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)也許產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)也許發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提預(yù)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)別可以收回和收回的也許性別大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資別抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)峻別腳、發(fā)生嚴(yán)峻的自然災(zāi)難等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)刻內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款），別得全額計(jì)提壞賬預(yù)備。

（三）存貨的治理制度：

1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在

產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

2、存貨的計(jì)價(jià)原則：采納實(shí)際成本法。

①購入存貨的實(shí)際成本：包括買價(jià)（別包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及選擇費(fèi)用等。

②自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直截了當(dāng)材料費(fèi)、直截了當(dāng)人工費(fèi)、其他直截了當(dāng)費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接創(chuàng)造費(fèi)用，間接創(chuàng)造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象。

③托付外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

⑤同意捐贈(zèng)的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。

3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)辦法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采納實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本，車間每月按生產(chǎn)打算開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并由單位負(fù)責(zé)人簽字，超過打算和超過定額領(lǐng)用的貨物在辦手續(xù)的并且，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。

4、清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須舉行一次全面的盤點(diǎn)清查。期間能夠舉行別定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì)，關(guān)于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明緣故，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分不事情予以處理。

盤盈的存貨，沖減治理費(fèi)用，盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后，計(jì)入治理費(fèi)用；存貨毀損屬于很損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

5、存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。

四、固定資產(chǎn)治理制度

（一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

（二）固定資產(chǎn)的折舊辦法采納年限平均法：

折舊的計(jì)提辦法是采納年限平均法，按月計(jì)提折舊。

（三）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

（四）固定資產(chǎn)治理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對(duì)所有的機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號(hào)、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分不設(shè)賬、卡舉行治理，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可舉行。年終對(duì)固定資產(chǎn)舉行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。（五）固定資產(chǎn)的

內(nèi)部治理制度

1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目舉行，別能擅自購置增加固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對(duì)固定資產(chǎn)必須正常舉行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，別能只管用，別管修，更別能任意拆除報(bào)廢，如確需報(bào)廢，寫出報(bào)廢緣故的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)治理。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用，依照實(shí)際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采納預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。

4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符，必須對(duì)固定資產(chǎn)舉行定期或別定期地清查。

固定資產(chǎn)清查，要緊是對(duì)固定資產(chǎn)舉行盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢及其他存在的咨詢題舉行清查，以明確責(zé)任。清查的咨詢題如屬治理別善造成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

（六）在建工程的治理，在建工程包括施工前預(yù)備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建造工程和安裝工程，在建工程按照下列辦法計(jì)價(jià)：

自營工程，按照直截了當(dāng)材料，直截了當(dāng)工資、直截了當(dāng)機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ讨卫碣M(fèi)計(jì)價(jià)，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、

工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ讨卫碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程全過程治理，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備采購及保管、工程驗(yàn)收等制度。

出包工程，按照顧當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程治理費(fèi)計(jì)價(jià)。

在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本。

在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余貨物及時(shí)清點(diǎn)入庫，別得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。

（七）固定資產(chǎn)，在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值預(yù)備。

五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)是指公司長期使用，然而沒有實(shí)物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

1、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

②購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資

本性支出作為入帳價(jià)值。

③自行開辟并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、招聘律師費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)

④同意捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳，假如無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。

2、無形資產(chǎn)的攤銷：

無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)胫卫碣M(fèi)用，別留余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

①法律和合同分不規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

②法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。

③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照別超過10年的期限攤銷。（二）長期待攤費(fèi)用：

長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)差不多支出，但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在