經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

年4月19日經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告文檔僅供參考關(guān)于內(nèi)蒙古億利化學(xué)工業(yè)有限公司原總經(jīng)理王錦淮先生離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司目錄一、被審計(jì)單位及項(xiàng)目基本情況 2(一)企業(yè)基本情況 2(二)項(xiàng)目基本情況 3二、王錦淮先生任職期間主要工作業(yè)績(jī) 3(一)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析 4(二)工程項(xiàng)目建設(shè)和發(fā)展 4(三)公司組織機(jī)構(gòu)、人力資源和企業(yè)文化建設(shè) 5(四)公司內(nèi)部控制制度和管理制度建設(shè) 6三、任職期間公司財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題及建議 7(一)關(guān)于財(cái)務(wù)管理方面 7(二)關(guān)于財(cái)務(wù)核算方面 11四、任職期間工程管理和控制情況存在問(wèn)題及其建議 19(一)關(guān)于工程管理合法、合規(guī)性 19(二)關(guān)于工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度管理 24(三)關(guān)于投資控制管理 26(四)關(guān)于物資管理、檔案管理及內(nèi)控制度 28(五)對(duì)任職期間工程管理及控制方面存在問(wèn)題的審計(jì)建議 30五、任職期間個(gè)人遵紀(jì)守法和廉潔自律情況 32六、其它事項(xiàng)說(shuō)明 32七、總體審計(jì)評(píng)價(jià) 35八、審計(jì)報(bào)告的用途 36關(guān)于內(nèi)蒙古億利化學(xué)工業(yè)有限公司原總經(jīng)理王錦淮先生離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告天職京專字[]99號(hào)內(nèi)蒙古億利化學(xué)工業(yè)有限公司:根據(jù)內(nèi)蒙古億利化學(xué)工業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱億利化學(xué)公司)<關(guān)于內(nèi)蒙古億利化學(xué)工業(yè)有限公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知>,我們接受委托,于3月15日至3月31日對(duì)億利化學(xué)公司原總經(jīng)理王錦淮先生自在。。。期間5月1日至12月31日任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。億利化學(xué)公司的責(zé)任是正確編制任期是否應(yīng)該加上:王錦淮先生各年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)記錄,保證資產(chǎn)安全和資產(chǎn)質(zhì)量,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程的合法合規(guī)性,并對(duì)所提供的相關(guān)資料負(fù)責(zé);我們的責(zé)任是根據(jù)億利化學(xué)公司提供的相關(guān)資料,對(duì)王錦淮總經(jīng)理任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)工作按照<中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則在。。。期間是否應(yīng)該加上:王錦淮先生去掉現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:一、被審計(jì)單位及項(xiàng)目基本情況(一)企業(yè)基本情況億利化學(xué)公司系經(jīng)內(nèi)蒙古鄂爾多斯市工商行政管理局批準(zhǔn),由億利資源集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱億利集團(tuán))、內(nèi)蒙古億利科技實(shí)業(yè)股份有限公司和鄂爾多斯恒信實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司共同出資,于4月21日在鄂爾多斯市注冊(cè)成立,并取得注冊(cè)號(hào)為152722874的<企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照>。公司法定代表人:張立君。上海華誼(集團(tuán))公司(以下簡(jiǎn)稱上海華誼)、神華集團(tuán)公司的全資子公司神華神東電力有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱神東電力)分別于12月26日和7月19日簽約入股。根據(jù)<股權(quán)變動(dòng)及運(yùn)作管理合同>、<公司章程>和歷次股東會(huì)決議,經(jīng)股東及注冊(cè)資本變動(dòng),截至12月31日,億利化學(xué)公司注冊(cè)資本人民幣前面加上:為10.74億元,公司股東及股權(quán)結(jié)構(gòu)如下:前面加上:為股東投資金額(萬(wàn)元)持股比例億利集團(tuán)44,034.0041.00%上海華誼36,516.0034.00%神東電力26,850.0025.00%合計(jì)107,400.00100.00%公司經(jīng)營(yíng)范圍:氯堿、聚氯乙烯樹脂等化工化工產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售(不含危險(xiǎn)品及易制毒品)、設(shè)備制造修理、國(guó)內(nèi)外貿(mào)易、生產(chǎn)銷售聚氯乙烯、燒堿、鹽酸、液氯、電力生產(chǎn)(國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)經(jīng)審批未獲審批前不得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))?；ぎa(chǎn)品(二)項(xiàng)目基本情況億利化學(xué)公司PVC項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)年產(chǎn)100萬(wàn)噸PVC年產(chǎn)PVC100萬(wàn)噸,計(jì)劃完成全部投資。其中,首期建設(shè)規(guī)模為年產(chǎn)40萬(wàn)噸PVC、40萬(wàn)噸離子膜燒堿及配套建設(shè)的2*50MW熱電廠,項(xiàng)目概算總投資389696.06萬(wàn)元人民幣(含30%鋪底流動(dòng)資金)。是否應(yīng)該放在上一句”其中”的前面首期工程于4月8日開始”三通一平”,8月18日PVC裝置投料調(diào)試(開車)一次成功,并生產(chǎn)出了品質(zhì)較高的PVC樹脂產(chǎn)品。項(xiàng)目從能源綜合利用的角度出發(fā),形成了”煤—煤矸石—發(fā)電—精制鹽—聚氯乙烯—廢渣綜合利用生產(chǎn)水泥”的一體化大循環(huán)產(chǎn)業(yè)模式,實(shí)現(xiàn)了”節(jié)能降耗最大化、污染排放最小化、廢物利用最大化、投資成本最優(yōu)化”年產(chǎn)PVC100萬(wàn)噸是否應(yīng)該放在上一句”其中”的前面11月,國(guó)家發(fā)改委以”發(fā)改辦工業(yè)()2102號(hào)文件”就該項(xiàng)目立項(xiàng)等事宜給予內(nèi)蒙古自治區(qū)發(fā)改委復(fù)函,明確同意該項(xiàng)目的事實(shí);12月,內(nèi)蒙古自治區(qū)發(fā)改委以”內(nèi)發(fā)改工字()2133號(hào)”文件,批復(fù)了該項(xiàng)目后面加:的可研報(bào)告;10月9日,國(guó)家環(huán)?？偩忠浴杯h(huán)審[]779號(hào)”文件,批復(fù)了該項(xiàng)目的環(huán)境影響報(bào)告書;4月15日,國(guó)家水利部黃河水利委員會(huì)以”黃水調(diào)()13號(hào)”文件形式,給予該項(xiàng)目黃河取水批復(fù);2月,國(guó)土資源部門批準(zhǔn)了項(xiàng)目的建設(shè)用地。后面加:的9月20日,內(nèi)蒙古電力(集團(tuán))有限責(zé)任公司以”內(nèi)電計(jì)[]407號(hào)”文件,同意項(xiàng)目配套2*50MW熱電廠并網(wǎng)。該項(xiàng)目由中國(guó)成達(dá)工程公司設(shè)計(jì);由遼寧石油化工工程建設(shè)監(jiān)理中心(安裝)、天津辰達(dá)工程監(jiān)理公司(安裝)等監(jiān)理;由上海華誼集團(tuán)建設(shè)有限公司、中國(guó)化學(xué)工程第三建設(shè)公司、中國(guó)化學(xué)工程第六建設(shè)公司、中國(guó)化學(xué)工程第十一建設(shè)公司、中國(guó)化學(xué)工程第十三建設(shè)公司等施工。截止截至12月31日,億利化學(xué)項(xiàng)目?jī)|利化學(xué)公司PVC項(xiàng)目仍處于基建期。截至億利化學(xué)公司PVC項(xiàng)目二、王錦淮先生任職期間主要工作業(yè)績(jī)王錦淮先生在任的5月至12月期間,是億利化學(xué)公司工程項(xiàng)目建設(shè)的主要期間階段。在一年多的時(shí)間里,公司的工程建設(shè)規(guī)模比上任之初增長(zhǎng)了159.65%,主要工程項(xiàng)目建成并試車投產(chǎn),公司融資規(guī)模和融資能力進(jìn)一步增強(qiáng),為億利化學(xué)公司的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。審計(jì)報(bào)告中建議去掉評(píng)價(jià)性語(yǔ)句階段審計(jì)報(bào)告中建議去掉評(píng)價(jià)性語(yǔ)句具體工作成就如下:(一)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析1.任期前后公司財(cái)務(wù)情況比較表單位:萬(wàn)元截止日項(xiàng)目名稱任期初任期結(jié)束增加額增長(zhǎng)率總資產(chǎn)144,699.00375,705.62231,006.62159.65%總負(fù)債69,519.00268,305.62198,786.62285.95%凈資產(chǎn)75,180.00107,400.0032,220.0042.86%2.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目比較表感覺(jué)比較拗口,是否應(yīng)為:資產(chǎn)負(fù)債情況比較表?單位:元感覺(jué)比較拗口,是否應(yīng)為:資產(chǎn)負(fù)債情況比較表?截止日項(xiàng)目名稱4月3012月31日12月31日12月31日/4月30日12月31日/4月30日流動(dòng)資產(chǎn)1,103,323,453.872,009,321,979.462,124,854,331.7782.12%92.59%長(zhǎng)期投資-1,000,000.00-100.00%-100.00%固定資產(chǎn)333,509,580.24677,377,835.081,599,584,450.14103.11%379.62%無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)7,697,821.007,697,821.0017,497,821.000.00%127.31%資產(chǎn)類項(xiàng)目小計(jì)1,443,530,855.112,694,397,635.543,741,936,602.9186.65%159.22%流動(dòng)負(fù)債91,730,855.11261,797,635.54176,356,160.78185.40%92.25%長(zhǎng)期負(fù)債600,000,000.001,466,000,000.002,506,700,000.00144.33%317.78%負(fù)債類項(xiàng)目小計(jì)691,730,855.111,727,797,635.542,683,056,160.78149.78%287.88%所有者權(quán)益751,800,000.00966,600,000.001,058,880,442.1328.57%40.85%(二)工程項(xiàng)目建設(shè)和發(fā)展1.工程建設(shè)快速向前推進(jìn)截止截至12月底,項(xiàng)目累計(jì)完成投資37.5億元,主要化工裝置進(jìn)入工程掃尾階段,部分裝置進(jìn)行了中間交接和試車生產(chǎn),并生產(chǎn)出合格產(chǎn)品;公用工程水系統(tǒng)啟動(dòng)投用;熱電項(xiàng)目試車投產(chǎn)并產(chǎn)生效益;220KV總降站送變電完成;黃河引水工程等廠外配套工程基本完工,具備啟用條件;污水排放事宜已達(dá)成共識(shí),正在有序推進(jìn)等去掉。截至去掉2.融資工作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展王錦淮先生認(rèn)識(shí)到資金是保障公司運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建設(shè)的生命線,要快速推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè),資金保障尤為重要。公司指定專人配合各股東方落實(shí)項(xiàng)目融資事宜,并與銀行方面積極協(xié)商,項(xiàng)目所有貸款基本全部落實(shí)到位。公司的貸款和資本金在任職期間均有大幅增長(zhǎng),有效保證了工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度。3.施工管理措施、方法不斷優(yōu)化公司于起對(duì)施工管理方法不斷優(yōu)化,以合理保證施工進(jìn)度。加入:具體包括:加入:具體包括:一是一、加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)的安全和質(zhì)量管理,保證了施工安全及工程質(zhì)量。一、二是二、設(shè)立了工程控制點(diǎn)獎(jiǎng),對(duì)施工單位按月進(jìn)行嚴(yán)格考核,獎(jiǎng)罰分明。二、三是三、在辦公大樓、各裝置區(qū)顯要位置增設(shè)工程進(jìn)度警示牌,督促施工單位更自覺(jué)地加快工程建設(shè)進(jìn)度。三、四是四、邀請(qǐng)各施工單位的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行督促和檢查,以促進(jìn)工程進(jìn)度。四、五是五、與各分廠、各部門簽訂責(zé)任狀,明確目標(biāo),落實(shí)責(zé)任。五、六是六、召開誓師動(dòng)員大會(huì),鼓舞員工士氣。六、七是七、為各施工單位提供一站式服務(wù),在總經(jīng)理班子中指定專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào),幫助各施工單位解決問(wèn)題,并要求相關(guān)部門限時(shí)限辦,提高了辦事效率。七、4.生產(chǎn)準(zhǔn)備工作順利展開,項(xiàng)目投料試車逐步實(shí)現(xiàn)為保證工程建設(shè)按計(jì)劃向生產(chǎn)順利過(guò)渡,做到工程建設(shè)與組織生產(chǎn)無(wú)縫對(duì)接,公司積極推進(jìn)員工招聘、培訓(xùn)、制度制訂落實(shí)及材料采購(gòu)等生產(chǎn)準(zhǔn)備工作,為試車工作的正常進(jìn)行奠定了基礎(chǔ)。項(xiàng)目試車工作在取得了階段性成果。8月18日至底,分別實(shí)現(xiàn)了PVC裝置利用外購(gòu)VCM單體手動(dòng)開車成功,生產(chǎn)出合格的PVC產(chǎn)品;VCM精餾裝置利用外購(gòu)VCM單體倒開車成功;燒堿裝置升電流投料試車成功,生產(chǎn)出合格的液氯、鹽酸和燒堿產(chǎn)品;VCM裝置引氯化氫和乙炔開車成功;自產(chǎn)的氯乙烯單體進(jìn)行化工投料,成功產(chǎn)出合格PVC產(chǎn)品;熱電項(xiàng)目三爐兩機(jī)全部完成調(diào)試并移交生產(chǎn),億利化學(xué)公司的生產(chǎn)裝置流程逐步打通。5.企業(yè)外部環(huán)境進(jìn)一步得到改進(jìn)在各股東方的支持下,經(jīng)過(guò)與當(dāng)?shù)卣⒄髤f(xié)調(diào)會(huì)等方式,積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С趾团浜?使企業(yè)外部環(huán)境得到進(jìn)一步改進(jìn),為項(xiàng)目建設(shè)和公司運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。一方面由政府承諾配合事宜(如南出口、渣場(chǎng)征地等)得到落實(shí);另一方面經(jīng)過(guò)積極有效的溝通和協(xié)調(diào),當(dāng)?shù)卣畢f(xié)助公司引進(jìn)戰(zhàn)略合作伙伴,配合公司進(jìn)行原料、產(chǎn)品配套等項(xiàng)目的前期調(diào)研,優(yōu)化和完善了產(chǎn)業(yè)鏈、提高了公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。(三)公司組織機(jī)構(gòu)、人力資源和企業(yè)文化建設(shè)1、組織機(jī)構(gòu)進(jìn)一步理順。去掉去掉為確保工程建設(shè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),加強(qiáng)對(duì)工程的管理和服務(wù)職能,在股東會(huì)、董事會(huì)的支持下,及時(shí)調(diào)整公司組織機(jī)構(gòu),相應(yīng)的去掉成立了乙炔等6個(gè)分廠,直接與各施工單位面對(duì)面,并為生產(chǎn)準(zhǔn)備工作打好基礎(chǔ)。同時(shí)進(jìn)一步明確了各部門職責(zé),成立了開車指揮部、,組建組建了銷售部、,消防隊(duì)改組成立質(zhì)量保證部、,撤消并撤銷了綜合計(jì)劃處等刪掉。經(jīng)過(guò)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整,理順了組織關(guān)系,為生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)打下良好組織基礎(chǔ)。去掉,組建了,,并撤銷了刪掉2.人力資源開發(fā)初見(jiàn)成效全面實(shí)施”以人為本,利用與儲(chǔ)備”并舉的人才戰(zhàn)略,加大人力資源開發(fā)力度。公司在向全國(guó)范圍內(nèi)公開招聘氯堿及相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才的同時(shí),積極與股東方商調(diào)部分專業(yè)人員到公司任職。截至底,公司員工總?cè)藬?shù)為1077人,具有大專以上學(xué)歷員工占員工總數(shù)的35%,在管理及專業(yè)技術(shù)人員中,具有大專以上學(xué)歷人員占78%以上,具有中高級(jí)以上職稱的人員有68人,基本滿足了公司各部門、分廠的用人需求。3.具有億利化學(xué)公司特色的企業(yè)文化逐步形成億利化學(xué)公司在以王錦淮先生為總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)班子的帶領(lǐng)下,強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)合作精神,倡導(dǎo)”一家親”文化,實(shí)行民主決策、民主管理和民主監(jiān)督制度,形成和諧共贏的企業(yè)內(nèi)部人文環(huán)境。在各股東方企業(yè)文化大融合的基礎(chǔ)之上,結(jié)合億利化學(xué)公司人員來(lái)自四面八方,具有不同的文化背景和價(jià)值觀的實(shí)際情況,從加強(qiáng)融合,淡化股東意識(shí)著手,逐步提煉和并形成具有化學(xué)公司特色的企業(yè)文化,對(duì)于去掉加快工程建設(shè)進(jìn)度,形成去掉合力完成既定目標(biāo)任務(wù)產(chǎn)生積極的推動(dòng)和促進(jìn)作用。并去掉去掉(四)公司內(nèi)部控制制度和管理制度建設(shè)1.內(nèi)控管理制度和流程不斷完善,控制力顯著增強(qiáng),億利化學(xué)公司以項(xiàng)目管理為突破口,細(xì)化了工程進(jìn)度款撥付流程、材料采購(gòu)流程、現(xiàn)場(chǎng)簽證流程、行政管理制度等,進(jìn)一步完善了公司經(jīng)營(yíng)管理和項(xiàng)目施工管理體制。,針對(duì)公司主要任務(wù)由工程建設(shè)轉(zhuǎn)向生產(chǎn)管理的實(shí)際情況,本著”合法性、合理性、前瞻性、可操作性”的原則,組織缺少主語(yǔ),加上:公司對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行了全面修訂,整理出臺(tái)了內(nèi)容涵蓋各崗位近120項(xiàng)規(guī)章制度的<億利化學(xué)公司管理制度匯編>。缺少主語(yǔ),加上:公司經(jīng)過(guò)進(jìn)一步完善倉(cāng)儲(chǔ)流程、銷售流程、合同管理制度、產(chǎn)品價(jià)格管理辦法等去掉,提高了內(nèi)控制度的規(guī)范性和可操作性,為公司下一步生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的開展奠定了良好的制度基礎(chǔ)。去掉2.財(cái)務(wù)管理制度不斷優(yōu)化,財(cái)務(wù)核算水平逐步提高至,是億利化學(xué)公司工程項(xiàng)目建設(shè)的主體階段,工程建設(shè)項(xiàng)目資金的支付進(jìn)入了高峰期,且公司逐步向生產(chǎn)階段過(guò)渡,工程建設(shè)與生產(chǎn)管理任務(wù)并存,財(cái)務(wù)核算的工作量較前期與”空前加大”有重復(fù),建議去掉與”空前加大”有重復(fù),建議去掉億利化學(xué)公司針對(duì)公司實(shí)際情況,在財(cái)務(wù)管理上不斷創(chuàng)新以適應(yīng)工程建設(shè)和生產(chǎn)管理的需要。一是做好資金的預(yù)算管理。為此,公司制定了<財(cái)務(wù)付款預(yù)算的暫行規(guī)定>等制度,每月召開一次資金調(diào)度會(huì),使各職能部門能根據(jù)工程建設(shè)的實(shí)際需要,及時(shí)上報(bào)資金支出計(jì)劃;在每次資本金和銀行貸款到位后,公司領(lǐng)導(dǎo)組織相關(guān)部門進(jìn)行專題討論,充分發(fā)揚(yáng)民主,集思廣益合理安排資金,把有限的資金用在工程最需要的地方。二是多途徑降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。經(jīng)過(guò)編制資金預(yù)算,及時(shí)協(xié)調(diào)各股東方和貸款銀行,使資金的到位與實(shí)際支付時(shí)間能有效銜接,減少資金的沉淀時(shí)間。對(duì)大額款項(xiàng)的支付經(jīng)過(guò)開具銀行承兌匯票的形式,既達(dá)到了付款的目的,又增加了利息收入,提高了資金的使用效益。三是加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的審核和考核。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,按相關(guān)的財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)對(duì)票據(jù)合理性、合法性、有效性的審核,并對(duì)考核費(fèi)用嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案。四是發(fā)揚(yáng)吃苦耐勞的工作作風(fēng),面對(duì)核算方式復(fù)雜化和財(cái)務(wù)工作量的增大,財(cái)務(wù)人員加班加點(diǎn)、認(rèn)真工作,并經(jīng)過(guò)自學(xué)等方式,不斷提高自身業(yè)務(wù)水平,為工程項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行提供有力保證,為項(xiàng)目資金成本控制和財(cái)務(wù)管理做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。3.招投標(biāo)采購(gòu)管理不斷細(xì)化億利化學(xué)項(xiàng)目是一個(gè)總投資近40億元的大型工程,工程建設(shè)項(xiàng)目復(fù)雜,涉及面廣,工程施工和物資采購(gòu)的招投標(biāo)工作,是合理保證工程質(zhì)量,控制投資成本的重要環(huán)節(jié)。以王錦淮先生為總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)班子,本著公司利益最大化的原則,對(duì)招投標(biāo)采購(gòu)管理工作業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行了完善、提高。首先是建立合格供應(yīng)廠商信息目錄,能以最迅捷的速度與各供應(yīng)廠商取得聯(lián)系,及時(shí)了解產(chǎn)品信息;其次是建立合同履行不良記錄表,對(duì)部分履行合同過(guò)程中存在劣跡的供應(yīng)廠家列出目錄,在以后的招投標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中予以警示,防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn);第三是按照采購(gòu)物品性質(zhì)和時(shí)間進(jìn)度要求的不同,采用”招標(biāo)、議標(biāo)、比價(jià)”三種方式采購(gòu),最大限度的縮短了流程,滿足了工程需求;四是調(diào)配重要骨干人員負(fù)責(zé)招投標(biāo)工作的管理等去掉。去掉4.全面加強(qiáng)安全管理工作,確保工程建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)行安全在安全工作方面牢固樹立安全管理意識(shí),堅(jiān)持貫徹”安全第一、預(yù)防為主”的理念,對(duì)各施工單位的安全管理工作進(jìn)行督導(dǎo)和監(jiān)督,消除施工安全隱患。從生產(chǎn)裝置的實(shí)際出發(fā),積極推動(dòng)全員預(yù)防性管理,采取有效的預(yù)防性措施,努力消除人的不安全行為和化學(xué)品的不安全狀態(tài),實(shí)現(xiàn)人和化學(xué)品的本質(zhì)安全。三、任職期間公司財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題及建議我們對(duì)億利化學(xué)公司的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算方面進(jìn)行了審計(jì),在審計(jì)過(guò)程中我們注意到以下問(wèn)題,提請(qǐng)億利化學(xué)公司注意改正和提高:(一)關(guān)于財(cái)務(wù)管理方面1.現(xiàn)金管理問(wèn)題(1)存在大額現(xiàn)金支付工程款06月18日付106號(hào)憑證支付給十一化建的工程進(jìn)度獎(jiǎng)25萬(wàn)為現(xiàn)金支付,另02月25日付486號(hào)憑證、03月13(2)大額提現(xiàn)且只附支票存根,未有審批手續(xù)10月付64號(hào)憑證提現(xiàn)100萬(wàn);1月付2、3號(hào)憑證提現(xiàn)分別為60萬(wàn)、10萬(wàn);1月付29號(hào)憑證提現(xiàn)分別為15萬(wàn);1月付1號(hào)憑證提現(xiàn)19萬(wàn)。(3)庫(kù)存現(xiàn)金金額超過(guò)限額期初期末庫(kù)存現(xiàn)金分別為:2.2萬(wàn)與11.8萬(wàn),平均日庫(kù)存現(xiàn)金23.45萬(wàn)元,最高為2月7日94.8萬(wàn)元。(4)違規(guī)將單位現(xiàn)金存入出納人員個(gè)人賬戶盤點(diǎn)時(shí)我們發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)金存入出納個(gè)人賬戶,銀行,戶名,賬號(hào),金額分別為:銀行戶名賬號(hào)金額(元)中國(guó)銀行高燕00125328235,467.57中國(guó)銀行高燕00101942204,863.34根據(jù)億利化學(xué)公司討論稿”現(xiàn)金管理暫行規(guī)定”:現(xiàn)金使用范圍不包括工程款,財(cái)務(wù)部根據(jù)銀行的有關(guān)文件規(guī)定,核準(zhǔn)公司庫(kù)存現(xiàn)金額度為人民幣1萬(wàn)元。根據(jù)<會(huì)計(jì)出納管理制度>第三十條規(guī)定:財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單并寫明用途和金額由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取,億利化學(xué)公司沒(méi)有按相關(guān)規(guī)程履行手續(xù),沒(méi)有公司總經(jīng)理簽字。我們認(rèn)為億利化學(xué)公司未能按照國(guó)家<現(xiàn)金管理暫行規(guī)定>及<會(huì)計(jì)出納管理制度>有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格限制現(xiàn)金的交易方式和結(jié)存金額。億利化學(xué)公司的現(xiàn)金管理制度至今仍是討論稿,建議盡快建立起正式的現(xiàn)金管理制度,嚴(yán)格限制現(xiàn)金的使用和結(jié)存金額,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),嚴(yán)防現(xiàn)金管理漏洞,避免給公司造成不必要的損失。2.關(guān)于發(fā)票的審核和管理我們抽取億利化學(xué)公司部分憑證所附原始單據(jù)進(jìn)行了審核,經(jīng)抽查:8月2號(hào)付6號(hào)憑證所附16張100元餐飲發(fā)票(合計(jì)1600元)(其中:北京紅星賓館開具發(fā)票號(hào):39—50,北京安順賓館開具的發(fā)票號(hào):775-778)經(jīng)查證均為假發(fā)票。另外該憑證所附的北京市定額出租車發(fā)票,早在北京市就已停止使用,應(yīng)為作廢發(fā)票。我們認(rèn)為:億利化學(xué)公司的上述情況違反了<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>、<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>等有關(guān)規(guī)定。建議億利化學(xué)公司財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的監(jiān)督和管理,認(rèn)真核實(shí)原始單據(jù)的真實(shí)、合法性;對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)及時(shí)予以撤銷,避免給公司帶來(lái)潛在的稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)假發(fā)票的來(lái)源應(yīng)上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),對(duì)有虛報(bào)冒支行為的人員,上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo),追究相應(yīng)責(zé)任。3.關(guān)于資金成本控制問(wèn)題我們對(duì)億利化學(xué)公司的資金計(jì)劃和資金管理進(jìn)行了審計(jì),審計(jì)過(guò)程中我們注意到:(1)億利化學(xué)公司5-12月份貨幣資金月均余額20,319.20萬(wàn)元,現(xiàn)金月均余額39.89萬(wàn)元;1-7月份月平均貨幣資金余額64,655.51萬(wàn)元,貨幣資金月均余額47,169.05萬(wàn)元,現(xiàn)金月均余額22.81萬(wàn)元。(2)承兌匯票利用程度較低,5—12月合計(jì)開具銀行承兌匯票3300余萬(wàn)元,占當(dāng)年支付總額168,391.63萬(wàn)元的1.96%,合計(jì)開具銀行承兌匯票8,159.40萬(wàn)元,占當(dāng)年支付總額93,973.21萬(wàn)元的8.68%。(3)承兌匯票使用對(duì)象較窄,主要施工單位和設(shè)備供應(yīng)商如中三化建、中六化建、十一化建、十三化建、上海華誼等,均未能使用承兌匯票的信用融資功能。(4)企業(yè)違反工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法,違規(guī)超額預(yù)付工程款,增加資金成本。如6月16日,第0195號(hào)憑證,一次性預(yù)付內(nèi)蒙古電力勘測(cè)設(shè)計(jì)院7,870.54萬(wàn)元工程款,占合同金額的72.03%。(5)由于工程系典型的”三邊”工程,在建設(shè)施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更頻繁,工程物資退庫(kù)現(xiàn)象頻發(fā)。如12月轉(zhuǎn)-335#憑證,一次性退庫(kù)工程物資622萬(wàn)元,5—12月累計(jì)退庫(kù)1,246.1萬(wàn)元,累計(jì)退庫(kù)1,091.3萬(wàn)元。(6)5—12月工程物資月均余額4,061.36萬(wàn)元,月均余額7,258.71萬(wàn)元。(7)12月31日預(yù)付賬款余額19.28億,占總資產(chǎn)余額的去掉26.94億元的71.60%,12月31日預(yù)付賬款余額18.79億,占總資產(chǎn)37.42億元的50.21%。去掉(8)與上面的格式不同,需要修改截止截至12月31日,億利化學(xué)合計(jì)入賬借款費(fèi)用21,571.65萬(wàn)元,占總資產(chǎn)374,193.66萬(wàn)元的5.76%。與上面的格式不同,需要修改截至我們認(rèn)為:(1)億利化學(xué)公司未能合理制定資金到賬計(jì)劃,貨幣資金存量較大,資金利用率不高,導(dǎo)致資金成本增大。假如企業(yè)將貨幣資金存量控制在日均5000萬(wàn)元,則以6%的利率計(jì)算,能夠節(jié)約利息費(fèi)用622.98萬(wàn)元,以7.1%的利息測(cè)算,能夠節(jié)約利息費(fèi)用3027.27萬(wàn)元。(2)承兌匯票利用率較低,未能充分利用商業(yè)信用手段,最大限度降低資金成本。假如能將承兌匯票的利用率提高到年結(jié)算資金的30%,以100%的保證金計(jì)算,則經(jīng)過(guò)測(cè)算,能夠節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用約1000萬(wàn)元。(3)物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行不到位,工程物資存量較大;且由于設(shè)計(jì)變更,發(fā)生大額退庫(kù)現(xiàn)象,不但存在物資浪費(fèi),而且增加資金占用成本。假如企業(yè)合理編制工程采購(gòu)計(jì)劃,嚴(yán)格控制物資庫(kù)存,則經(jīng)初步測(cè)算,5月至12月可減少財(cái)務(wù)費(fèi)用約700萬(wàn)元。(4)預(yù)付賬款余額較大,未能充分利用商業(yè)信用,未能經(jīng)過(guò)合理延期付款的方式,有效降低資金使用成本。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展,早已超越了其反映、核算、監(jiān)督的職能,財(cái)務(wù)管理逐步向經(jīng)濟(jì)分析、預(yù)測(cè)、參與經(jīng)濟(jì)決策等各種控制職能跨越。以財(cái)務(wù)控制為核心,向管理要效益,開源節(jié)流,降低成本,對(duì)處于基本建設(shè)階段的大型工程項(xiàng)目,意義重大。建議企業(yè)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)分析控制職能,以預(yù)算控制資金存量,縮減資金賬面滯留時(shí)間,最大程度的提高資金利用率,采用多種方式降低資金使用成本。4.關(guān)于工程罰款及預(yù)付款問(wèn)題 我們?cè)趯?duì)億利化學(xué)公司會(huì)計(jì)報(bào)表審核時(shí)發(fā)現(xiàn),公司對(duì)施工單位的工程罰款在”其它應(yīng)付款-工程罰款”歸集核算,金額總計(jì)為:人民幣116,500.00元。而我們?cè)诮y(tǒng)計(jì)工程部的罰款通知單后,發(fā)現(xiàn)工程部罰款單總計(jì)656,233.00元。億利化學(xué)公司財(cái)務(wù)人員解釋:在工程決算時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)把決算單位的付款所有明細(xì),包括支付的工程款,領(lǐng)用的材料,水電,各項(xiàng)罰款與工程管理部進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后根據(jù)決算總金額扣除相應(yīng)款項(xiàng)(包括罰款)后支付。另在預(yù)付工程款取證表中,公司財(cái)務(wù)人員解釋:公司工程管理部負(fù)責(zé)各施工項(xiàng)目總付款進(jìn)度,財(cái)務(wù)部按工程管理部撥付單付款。我們認(rèn)為:由于億利化學(xué)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)工程進(jìn)度及合同執(zhí)行情況的了解,限于各職能部門的單據(jù)的流轉(zhuǎn);且財(cái)務(wù)部門的職能也是以核算為主,未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)人員只是根據(jù)工程管理部提供的撥付單進(jìn)行付款,對(duì)于工程部未轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)的罰款單也未能及時(shí)入賬,導(dǎo)致工程罰款未能及時(shí)沖減工程款項(xiàng),同時(shí)導(dǎo)致預(yù)付賬款的核算不夠完整;財(cái)務(wù)部也未能了解支付的預(yù)付款是否已超過(guò)合同的規(guī)定,應(yīng)預(yù)留的質(zhì)保金是否小于尚應(yīng)支付的工程款等;同時(shí)財(cái)務(wù)部人員也不能及時(shí)了解應(yīng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)間。建議億利化學(xué)公司工程部門和財(cái)務(wù)部門之間加強(qiáng)業(yè)務(wù)的聯(lián)系,加快單據(jù)的流轉(zhuǎn)。同時(shí),財(cái)務(wù)部門要實(shí)時(shí)掌握工程進(jìn)度,并督促相關(guān)職能部門與財(cái)務(wù)部門溝通。以便及時(shí)掌握工程動(dòng)態(tài)和合同執(zhí)行情況,為財(cái)務(wù)人員正確履行會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能提供保障,以保證財(cái)務(wù)核算能及時(shí)、完整、客觀、真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況。5.關(guān)于墊付職工住宅區(qū)建設(shè)款我們對(duì)億利化學(xué)公司”在建工程”與”其它應(yīng)收款”的審計(jì)中發(fā)現(xiàn):億利化學(xué)公司”在建工程”中有支付職工生活區(qū)土地款:26,019,378.38元,”其它應(yīng)收款中-應(yīng)收職工生活區(qū)”1,420,627.72元。我們認(rèn)為:(1)億利化學(xué)公司在建工程中職工生活區(qū)土地款應(yīng)調(diào)入其它應(yīng)收款。(2)億利化學(xué)為職工生活區(qū)墊付資金37,440,006.10超出概算范圍,違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定,超概算投資和挪用基本建設(shè)資金。(3)根據(jù)<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>、<建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定>等文件規(guī)定,為保證基本建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行,對(duì)于基本建設(shè)資金,國(guó)家明令禁止用于非基本建設(shè)之外的支出。我們建議,億利化學(xué)公司對(duì)上述墊付款應(yīng)取得股東會(huì)授權(quán),并保證及時(shí)收回,以保證不擠占基本建設(shè)資金。6.未簽合同而先支付工程進(jìn)度款我們?cè)诓殚唭|利化學(xué)公司會(huì)議紀(jì)要時(shí)注意到,[]23號(hào)總經(jīng)理會(huì)議紀(jì)要”第五條、資金事宜2”對(duì)于華誼建設(shè)公司提出的預(yù)付管廊進(jìn)度款事項(xiàng),在未簽訂合同的情況下,總經(jīng)理會(huì)議同意預(yù)付華誼建設(shè)公司120萬(wàn)元的進(jìn)度款。并于6月23日付328號(hào)憑證中支付華誼建設(shè)<建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法>(財(cái)建[]369號(hào))第十二條規(guī)定:工程預(yù)付款結(jié)算應(yīng)符合下列規(guī)定,”凡是沒(méi)有簽訂合同或不具備施工條件的工程,發(fā)包人不得預(yù)付工程款,不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金”。鑒于上述規(guī)定,我們認(rèn)為億利化學(xué)公司在沒(méi)有簽訂合同,也沒(méi)有施工的情況下,預(yù)付給華誼建設(shè)公司款項(xiàng)的做法,違反了<建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法>中關(guān)于工程預(yù)付款結(jié)算的規(guī)定。我們建議,億利化學(xué)公司進(jìn)一步加強(qiáng)工程款項(xiàng)的監(jiān)管,嚴(yán)格按照合同和法規(guī)規(guī)定支付,以有效控制資金成本,降低資金風(fēng)險(xiǎn)。7.關(guān)于220KV變電站概算編制及合同執(zhí)行我們對(duì)億利化學(xué)”220KV變電站概算編制及合同執(zhí)行”情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目工程總承包合同簽訂于6月8日,工程于6月20日動(dòng)工,9月20日完工,合同總金額為13450萬(wàn)元。提供的概算共有兩份,均為總包單位內(nèi)蒙古電力勘察設(shè)計(jì)院編制,第一份編制日期為合同簽訂前的5月,總投資為13552.49萬(wàn)元;第二份修編概算書編制日期為12月,總投資為14844.43萬(wàn)元。兩份概算均不能推算出合同總金額,且概算我們認(rèn)為:(1)億利化學(xué)公司關(guān)于220KV變電站概算編制情況違反了原國(guó)家計(jì)委<關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知>(計(jì)投資[1999]3693號(hào)1999年7月29日)和<關(guān)于基本建設(shè)大中型項(xiàng)目開工條件的規(guī)定>(計(jì)建設(shè)〔1997〕352號(hào)1997年3月13日)等文件規(guī)定,兩份概算均沒(méi)有起到控制工程價(jià)款的作用。(2)由于兩份概算均是由原施工單位內(nèi)蒙古電力設(shè)計(jì)院編制,且概算金額均不能推算出合同總金額,在工程價(jià)款結(jié)算過(guò)程中,容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。建議億利化學(xué)公司嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序,使概算真正起到控制工程造價(jià)的作用。嚴(yán)格合同價(jià)格確定管理,必須做到價(jià)格確定有依據(jù)。另外概算編制選用原施工單位的做法明顯有失公平,建議改正。(二)關(guān)于財(cái)務(wù)核算方面1.存貨核算問(wèn)題我們?cè)趯?duì)億利化學(xué)公司的存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)注意到:(1)億利化學(xué)公司存貨主要包括原材料、庫(kù)存商品(電、32%離子膜堿、50%離子膜堿、液氯、高純鹽酸、聚氯乙烯)及在產(chǎn)品。(2)原材料里有部分備品備件,由于不能確定是用于生產(chǎn)還是用于基本建設(shè),全部歸集在”存貨”核算,先抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,待轉(zhuǎn)為工程物資時(shí)再將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。(3)試生產(chǎn)的產(chǎn)品和在產(chǎn)品均放在”存貨”核算。我們認(rèn)為億利化學(xué)公司存貨核算存在以下問(wèn)題:(1)公司應(yīng)完善對(duì)存貨的歸集和管理,特別在基本建設(shè)期間,對(duì)用于工程建設(shè)的物資,不能放棄”工程物資”科目不用,應(yīng)歸集在”工程物資”核算,以真實(shí)反映公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。(2)根據(jù)<會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南—在建工程>規(guī)定:”在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用,借記本科目(待攤支出),貸記”銀行存款”、”原材料”等科目;試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的,借記”銀行存款”、”庫(kù)存商品”等科目,貸記本科目(待攤支出)”。<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南——固定資產(chǎn)>中規(guī)定:”工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車所發(fā)生的凈支出,計(jì)入工程成本。企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的負(fù)荷聯(lián)合試車過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計(jì)入在建工程成本,銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí),按其實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本”。因此我們認(rèn)為億利化學(xué)公司存貨中達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前項(xiàng)目的在產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)入”在建工程”核算,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前項(xiàng)目的庫(kù)存商品應(yīng)按預(yù)計(jì)售價(jià)入庫(kù)存商品同時(shí)沖減工程成本。建議億利化學(xué)公司加強(qiáng)對(duì)存貨核算和管理,合理劃分資產(chǎn)性質(zhì),根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,參考資產(chǎn)屬性,在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集和核算,以客觀地反映交易實(shí)質(zhì)和公司財(cái)務(wù)狀況。2.固定資產(chǎn)賬實(shí)相符問(wèn)題我們?cè)趯?duì)億利化學(xué)公司會(huì)計(jì)憑證檢查時(shí)注意到:(1)3月第71號(hào)憑證:兌轉(zhuǎn)億利資源集團(tuán)公司金杯客車款:117,437.74元,會(huì)計(jì)分錄為:”借:固定資產(chǎn)117437.74,貸:其它應(yīng)付款-億利資源集團(tuán)公司117437.74”。附件為億利集團(tuán)內(nèi)部劃轉(zhuǎn)賬單、購(gòu)車發(fā)票及相關(guān)稅費(fèi)發(fā)票復(fù)印件(經(jīng)核實(shí)該車系6月億利資源集團(tuán)購(gòu)入)。億利化學(xué)財(cái)務(wù)人員解釋該車在公司籌建時(shí)(開始)就由億利化學(xué)公司7月12日第128號(hào)憑證顯示,億利化學(xué)公司將該車轉(zhuǎn)讓給中化六建,會(huì)計(jì)分錄為”借:其它應(yīng)付款-中化六建70,000.00元,貸:固定資產(chǎn)清理70,000.00元”,截至轉(zhuǎn)讓日止去掉,該車輛計(jì)提累計(jì)折舊:15,032.03元,凈值:117,437.74元,清理?yè)p失32,405.71元記入”在建工程”。憑證后附原始單據(jù)的<易車協(xié)議>簽訂日期為9月27日。億利化學(xué)財(cái)務(wù)人員解釋是由于單據(jù)到的晚,未能去掉9月27日億利化學(xué)公司與中化六建簽訂<易車協(xié)議>時(shí),該金杯客車應(yīng)已過(guò)戶到億利化學(xué)公司,億利化學(xué)公司在取得金杯客車的實(shí)際控制權(quán)時(shí),就應(yīng)作為公司固定資產(chǎn)入賬管理,不應(yīng)直到才入賬核算。另外,億利化學(xué)公司在與中化六建<易車協(xié)議>簽訂于9月27日,經(jīng)核實(shí),該金杯客車在協(xié)議簽訂后不久,就轉(zhuǎn)讓給中化六建使用,億利化學(xué)公司應(yīng)及時(shí)將該車”固定資產(chǎn)”中減少。(2)另?yè)?jù)我們了解,億利化學(xué)公司有部分已投入使用的辦公設(shè)備,因未及時(shí)取得發(fā)票,長(zhǎng)時(shí)間未做賬務(wù)處理。我們認(rèn)為,上述情況的存在,雖是個(gè)別現(xiàn)象,但反映了億利化學(xué)公司在固定資產(chǎn)管理方面存在漏洞,固定資產(chǎn)核算不及時(shí),導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。我們建議億利化學(xué)公司財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)和轉(zhuǎn)讓的監(jiān)控,加強(qiáng)交易單據(jù)的流轉(zhuǎn),督促各職能部門及時(shí)將交易單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門入賬核算,并建立臺(tái)賬管理,以合理保證資產(chǎn)安全和完整性,切實(shí)做到賬實(shí)相符,以客觀、真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況。3.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)資產(chǎn)的賬務(wù)處理我們對(duì)億利化學(xué)公司的辦公樓、食堂、庫(kù)房、宿舍、圍墻、鐵路線等工程,投入使用和竣工驗(yàn)收手續(xù)是否完備,已投入使用資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確進(jìn)行了審核。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn),億利化學(xué)公司對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用的辦公樓、食堂、庫(kù)房、宿舍、圍墻、鐵路線等單項(xiàng)工程,由于沒(méi)有辦理竣工驗(yàn)收,沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求結(jié)轉(zhuǎn)”固定資產(chǎn)”,并計(jì)提折舊,而是在”在建工程”或”預(yù)付賬款”核算。根據(jù)<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>,已經(jīng)竣工的項(xiàng)目,應(yīng)及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其指南判斷,上述工程均是不需試生產(chǎn)和試運(yùn)行的項(xiàng)目,在投入使用時(shí),即已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。我們認(rèn)為,億利化學(xué)公司在上述工程投入使用時(shí)應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收,并在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,從”在建工程”轉(zhuǎn)入”固定資產(chǎn)”科目,追溯調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表,并計(jì)提累計(jì)折舊,將計(jì)提的累計(jì)折舊攤?cè)牒罄m(xù)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目成本中,以真實(shí)客觀反映工程進(jìn)度和公司財(cái)務(wù)狀況。4.關(guān)于”無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權(quán)”我們對(duì)億利化學(xué)公司”無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權(quán)”的核算內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì),審計(jì)中我們注意到:(1)億利化學(xué)公司”無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權(quán)”,僅包含土地出讓金,其它為取得土地使用權(quán)發(fā)生的稅費(fèi)等支出,沒(méi)有計(jì)入”無(wú)形資產(chǎn)--土地使用權(quán)”價(jià)值。(2)已經(jīng)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)沒(méi)有按時(shí)攤銷。(3)渣場(chǎng)的土地出讓金、征地補(bǔ)償款、場(chǎng)地平整費(fèi)用等,由于未能取得土地使用權(quán),公司將渣場(chǎng)的支付計(jì)入”在建工程”核算。我們認(rèn)為:(1)根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)>”第十二條外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅和其它稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其它支出”。企業(yè)為購(gòu)置土地使用權(quán)在土地達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,即在土地”三通一平”之前發(fā)生的費(fèi)用,包含土地出讓金、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)等,應(yīng)計(jì)入”無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)”;(２)根據(jù)<建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法>的通知(財(cái)建[]369號(hào)):第七條、第十二條、第十三條規(guī)定,”預(yù)付款”系工程開工前、或設(shè)備到貨前支付的款項(xiàng);為取得無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)付的款項(xiàng),應(yīng)計(jì)入”預(yù)付賬款”核算,待取得土地使用權(quán)證后由”預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn),而不應(yīng)經(jīng)過(guò)”在建工程”核算。(3)根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)>”第十七條使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷”。企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起,至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止”。(4)根據(jù)<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>土地使用費(fèi)包括取得土地使用權(quán)而支付的土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)及土地使用權(quán)出讓金。綜上所述:我們認(rèn)為億利化學(xué)公司對(duì)”土地使用權(quán)”未能嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)核算規(guī)定處理,未能客觀公允的反映企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。建議億利化學(xué)公司財(cái)務(wù)部門重新整理核實(shí)土地使用權(quán)的入賬價(jià)值,并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定入賬核算,以客觀公允的反映資產(chǎn)價(jià)值和財(cái)務(wù)狀況。5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(遞延資產(chǎn))我們對(duì)億利化學(xué)公司”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”的核算內(nèi)容和攤銷日期及攤銷方法進(jìn)行了審計(jì),經(jīng)查:億利化學(xué)公司”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”的核算內(nèi)容和攤銷時(shí)點(diǎn)不符合有關(guān)規(guī)定。我們認(rèn)為:(1)根據(jù)<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>(財(cái)政部財(cái)建〔〕724號(hào)):第十六條、第十九條規(guī)定,”待攤投資支出”屬于基本建設(shè)成本的構(gòu)成要素之一,”待攤投資支出”與”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”不是同一科目。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南規(guī)定,”待攤投資支出”是”在建工程”的二級(jí)科目,是工程投資支出,需最終在工程項(xiàng)目中攤銷,構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值?！遍L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算內(nèi)容是與未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,需要在轉(zhuǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)直接計(jì)入損益。因此,億利化學(xué)公司未能合理區(qū)分”待攤投資支出”和”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的性質(zhì),科目混用的核算方法,不利于正確確定工程實(shí)際造價(jià)。(2)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。由于億利化學(xué)公司至今仍處于基本建設(shè)階段,沒(méi)有開始正式生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),因而長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在7月轉(zhuǎn)入損益做法是錯(cuò)誤的。由于<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>等工程財(cái)務(wù)規(guī)定在財(cái)務(wù)核算和管理中不常見(jiàn),對(duì)基本建設(shè)期間的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員沿用經(jīng)營(yíng)期的會(huì)計(jì)核算辦法,使得會(huì)計(jì)核算不能適用基本建設(shè)期間的核算要求。我們建議億利化學(xué)公司轉(zhuǎn)變工作思路,根據(jù)基本建設(shè)階段的會(huì)計(jì)核算要求,改進(jìn)費(fèi)用歸集科目,為將來(lái)的工程竣工決算做好充分的準(zhǔn)備,保證工程竣工決算順利完成。6.關(guān)于預(yù)付賬款核算我們對(duì)億利化學(xué)公司”預(yù)付賬款”的核算內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì),經(jīng)查,億利化學(xué)公司的”預(yù)付賬款”的核算內(nèi)容與<建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法>的通知(財(cái)建[]369號(hào))有關(guān)規(guī)定及<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南>之”1123預(yù)付賬款”、”1604在建工程”不符。我們認(rèn)為:(1)根據(jù)<建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法>的通知(財(cái)建[]369號(hào)):第七條、第十二條、第十三條規(guī)定,”預(yù)付款”系工程開工前、或設(shè)備到貨前支付的款項(xiàng)。(2)按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款、或設(shè)備交付建造承包商建造安裝時(shí),應(yīng)由”預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)入”在建工程”核算,億利化學(xué)公司截至12月31日,賬面18.78億,占總資產(chǎn)的51%,嚴(yán)重違反了<建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法>和<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南>關(guān)于”預(yù)付賬款”、”在建工程”科目的核算內(nèi)容,扭曲了公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)成,無(wú)法真實(shí)反映工程建設(shè)進(jìn)度,給人以工程款項(xiàng)支付未能得到有效控制的假象。(3)已經(jīng)竣工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用的工程,如220kv變電站已于10月10日竣工投入運(yùn)行,但截至審計(jì)結(jié)束日至去掉,該工程仍在”預(yù)付賬款”核算,未能轉(zhuǎn)入”固定資產(chǎn)”,應(yīng)付未付款項(xiàng)也未作賬務(wù)處理,無(wú)法未能去掉真實(shí)反映工程進(jìn)度和實(shí)際工程造價(jià)。去掉去掉鑒于上述情況的存在,我們建議億利化學(xué)公司清理”預(yù)付賬款”核算內(nèi)容,嚴(yán)格規(guī)范”預(yù)付賬款”科目的使用,該轉(zhuǎn)”在建工程”或”固定資產(chǎn)”的,及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn),”預(yù)付賬款”不應(yīng)成為工程投資歸集科目,以客觀公允的反映公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)成及工程建設(shè)進(jìn)度。7.預(yù)提費(fèi)用我們對(duì)億利化學(xué)公司”預(yù)提費(fèi)用”科目核算內(nèi)容進(jìn)行了審核,審計(jì)中我們注意到,億利化學(xué)公司資產(chǎn)負(fù)債表中”預(yù)提費(fèi)用”期初為0,期末”預(yù)提費(fèi)用”余額58,936,577.38元,明細(xì)如下:12月31日預(yù)提費(fèi)用明細(xì)金額(元)計(jì)提熱電分廠7-12月份折舊8,060,736.00計(jì)提動(dòng)力分廠折舊等17,850,855.00預(yù)提熱電分廠12月份用煤20,482,126.01預(yù)提動(dòng)力分廠用水5,899,145.00預(yù)提動(dòng)力分廠用電6,643,715.37合計(jì)58,936,577.38我們認(rèn)為,億利化學(xué)公司的”預(yù)提費(fèi)用”科目使用不夠規(guī)范,費(fèi)用歸集不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。(1)億利化學(xué)公司熱電廠等資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)”固定資產(chǎn)”,卻經(jīng)過(guò)預(yù)提費(fèi)用計(jì)提了折舊的做法,不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。按<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)>中的規(guī)定:達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的在建工程應(yīng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊,未達(dá)到使用狀態(tài)的不能計(jì)提折舊。折舊的計(jì)提只能經(jīng)過(guò)”累計(jì)折舊”科目過(guò)渡,不能經(jīng)過(guò)預(yù)提的方式提取。(2)億利化學(xué)預(yù)提費(fèi)用中的煤、電等應(yīng)經(jīng)過(guò)”應(yīng)付賬款”核算。(3)2月15日財(cái)政部頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)取消了”預(yù)提費(fèi)用”科目,億利化學(xué)公司擬重組裝入上市公司,對(duì)”預(yù)提費(fèi)用”核算內(nèi)容,應(yīng)轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目核算。(4)截至12月31日,億利化學(xué)公司依然處于基本建設(shè)階段,除熱電廠外,動(dòng)力分廠不應(yīng)提取折舊轉(zhuǎn)入損益。我們建議億利化學(xué)公司嚴(yán)格規(guī)范”預(yù)提費(fèi)用”科目的使用,防止因科目使用不當(dāng),扭曲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。8.電的收入確認(rèn)問(wèn)題我們?cè)趯?duì)億利化學(xué)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核時(shí)注意到,億利化學(xué)公司熱電分廠已于7月份正式投入生產(chǎn)發(fā)電,并上網(wǎng)運(yùn)營(yíng)。對(duì)售電收入億利化學(xué)公司采用以下核算方法:(1)為了收入成本配比,對(duì)電廠按初步設(shè)計(jì)概算4.7億元造價(jià)為基礎(chǔ),經(jīng)過(guò)”預(yù)提費(fèi)用”估算計(jì)提7至12月份折舊。(2)因電廠投產(chǎn)后一直未取得一般納稅人資格,公司到11月份才開具銷售發(fā)票,7至10月份的收入一并在11月份核算;(3)億利化學(xué)公司以銷售發(fā)票作為收入核算的依據(jù),截至12月31日,未開發(fā)票已發(fā)送電量成本7,368,544.14元尚在”存貨”核算。我們認(rèn)為,(1)電是一種無(wú)法儲(chǔ)存產(chǎn)品,電廠電量一經(jīng)上網(wǎng)輸出,就已符合收入確認(rèn)原則,應(yīng)確認(rèn)收入,而不應(yīng)等電網(wǎng)公司發(fā)回的確認(rèn)函并開具發(fā)票時(shí)再確認(rèn),企業(yè)應(yīng)先按已發(fā)電量預(yù)估轉(zhuǎn)收入,待收到電網(wǎng)確認(rèn)函時(shí)再做調(diào)整。(2)發(fā)票是收入確認(rèn)的重要憑據(jù),但不是收入確認(rèn)的條件,對(duì)收入確認(rèn)應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的四個(gè)條件來(lái)判斷是否已達(dá)到確認(rèn)條件,以客觀及時(shí)確認(rèn)收入。我們建議億利化學(xué)公司改正售電的收入確認(rèn)方法,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)減”存貨——電”7,368,544.14元,調(diào)增”營(yíng)業(yè)成本”7,368,544.14元。9.借款利息問(wèn)題我們對(duì)億利化學(xué)公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)注意到,截至12月31日,億利化學(xué)公司長(zhǎng)期借款25.067億元,全部為固定資產(chǎn)借款;項(xiàng)目總投資35.807億元。其中熱電分廠項(xiàng)目已于7月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),億利化學(xué)公司將11、12月份將熱電廠應(yīng)承擔(dān)的利息支出430萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。支付的財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)172,813,568.32元,且未計(jì)提12月20日至我們認(rèn)為:(1)因熱電分廠項(xiàng)目已于7月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并發(fā)電運(yùn)營(yíng),因此7至10月份熱電廠應(yīng)承擔(dān)的利息支出約860萬(wàn)也應(yīng)列入”財(cái)務(wù)費(fèi)用”,并計(jì)入損益。(2)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,億利化學(xué)公司應(yīng)計(jì)提年12月20日至我們建議億利化學(xué)公司合理劃分”資本化”和”費(fèi)用化”利息支出,以客觀真實(shí)地反映工程建設(shè)資本成本,便于工程竣工決算確定實(shí)際工程造價(jià),為工程項(xiàng)目的最終考核提供依據(jù)。10.關(guān)于暫估入庫(kù)賬務(wù)處理我們?cè)诜唭|利化學(xué)公司關(guān)于暫估入庫(kù)物資采購(gòu)賬務(wù)處理時(shí)注意到,億利化學(xué)公司對(duì)暫估入庫(kù)物資,付款和收到貨物時(shí)分別經(jīng)過(guò)”預(yù)付賬款”和”應(yīng)付賬款”核算,如:(1)付款時(shí)經(jīng)過(guò)”借:預(yù)付賬款,貸:銀行存款”;(2)收到貨物但發(fā)票未到時(shí)”借:工程物資,貸:應(yīng)付賬款—暫估入庫(kù)”;(3)收到采購(gòu)發(fā)票時(shí)”借:應(yīng)付賬款—暫估入庫(kù),貸:工程物資”,沖回暫估入賬物資;(4)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款”借:工程物資,貸:預(yù)付賬款”。我們認(rèn)為,億利化學(xué)公司的對(duì)暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)核算方法,由于賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)存在時(shí)間差,導(dǎo)致公司的期末資產(chǎn)負(fù)債表存在同時(shí)虛增資產(chǎn)和負(fù)債(或同時(shí)虛減資產(chǎn)和負(fù)債)的情況。另外,該核算比較復(fù)雜,增大了財(cái)務(wù)人員的工作量。我們建議億利化學(xué)公司重新設(shè)置對(duì)暫估入賬資產(chǎn)的核算方式。如(1)付款時(shí)”借:預(yù)付賬款,貸:銀行存款”;(2)收到貨物但發(fā)票未到時(shí)”借:工程物資,貸:預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款——暫估入賬”;(3)收到發(fā)票時(shí),紅字沖回暫估的應(yīng)付賬款,同時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額”借:工程物資,貸:應(yīng)付賬款——實(shí)際應(yīng)付”。這樣不但核算簡(jiǎn)便,而且避免了虛增虛減資產(chǎn)和負(fù)債的情況發(fā)生。11.現(xiàn)金流量表編制問(wèn)題我們?cè)趯?duì)億利化學(xué)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核時(shí)注意到,億利化學(xué)公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表鉤稽不上,如現(xiàn)金流量表附表”預(yù)提費(fèi)用的增加(減:減少)”、”財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。由于億利化學(xué)公司未能合理劃分經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流和投(籌)資性現(xiàn)金流,因此現(xiàn)金流量表可用性較差。我們認(rèn)為,現(xiàn)金流量表作為財(cái)務(wù)報(bào)表的三大主表之一,是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入與流出信息.能夠幫助公司管理者及時(shí)了解資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,有助于她們做出正確的決策,以合理利用資金,降低資金成本。因此我們建議億利化學(xué)公司重視現(xiàn)金流量表的作用,正確編制現(xiàn)金流量表,以客觀公允反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,為管理者做出正確的決策提供參考依據(jù)。12.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、完整性、及時(shí)性我們對(duì)億利化學(xué)原總經(jīng)理王錦淮先生5月至12月任職期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù),審計(jì)過(guò)程中我們注意到以下問(wèn)題:(1)截至12月31日,億利化學(xué)公司”預(yù)付賬款”賬面余額187,865.89萬(wàn)元,占總資產(chǎn)374,193.66萬(wàn)元的50.21%,在建工程賬面余額155,159.83萬(wàn)元,占資產(chǎn)總額的41.47%;固定資產(chǎn)的賬面余額862.73萬(wàn)元,占資產(chǎn)總額的0.23%。(2)億利化學(xué)公司”固定資產(chǎn)”主要是電腦、汽車等不需安裝設(shè)備,已投入使用的并已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如2X50MW熱電廠、辦公樓、職工食堂、職工宿舍等均沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)”固定資產(chǎn)”。(3)由于公司對(duì)化工工程沒(méi)有確定試生產(chǎn)期,我們無(wú)法確認(rèn)40萬(wàn)噸/年pvc、40萬(wàn)噸/年離子膜燒堿工程、64萬(wàn)噸/年電石工程是否已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),于何時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(4)公司對(duì)部分已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的設(shè)備和資產(chǎn),經(jīng)過(guò)預(yù)提費(fèi)用的形式計(jì)提累計(jì)折舊,將計(jì)提的折舊轉(zhuǎn)入”存貨--生產(chǎn)成本”。(5)截至12月31日,”存貨--原材料”1044萬(wàn)元,公司無(wú)法合理區(qū)分該部分”存貨”是用于工程物資,還是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。(6)截至12月31日,公司”存貨”中試生產(chǎn)產(chǎn)品3,630萬(wàn)元,在產(chǎn)品5,970萬(wàn)元,系公司單機(jī)試車產(chǎn)生的PVC、離子膜堿等產(chǎn)品。由于公司PVC工程和離子膜燒堿工程尚未經(jīng)過(guò)試生產(chǎn),未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),根據(jù)<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>試車費(fèi)用應(yīng)計(jì)入工程成本。(7)截至12月31日”存貨”中含有電736.85萬(wàn)元,該部分存貨應(yīng)跟電網(wǎng)公司和電力公司三方對(duì)賬后確認(rèn)收入,企業(yè)將已上網(wǎng)電計(jì)入”存貨”的處理,違反了<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入>的收入確認(rèn)條件。(8)企業(yè)沒(méi)有遵循財(cái)政部10月頒布的<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>(財(cái)建［］394號(hào))和12月10日頒布的<財(cái)政部關(guān)于解釋<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知>(財(cái)建[]724號(hào))規(guī)定編制基本建設(shè)類財(cái)務(wù)報(bào)表。(9)公司財(cái)務(wù)報(bào)表按照原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>編制并經(jīng)內(nèi)蒙古中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì);同時(shí)公司財(cái)務(wù)報(bào)表按照財(cái)政部2月頒布的新<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>編制并經(jīng)京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),兩份審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)差距較大。經(jīng)我們核實(shí),兩份審計(jì)報(bào)告均沒(méi)有嚴(yán)格遵循財(cái)政部10月頒布的<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>(財(cái)建［］394號(hào))和12月10日頒布的<財(cái)政部關(guān)于解釋<基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定>執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知>(財(cái)建[]724號(hào))并參考<關(guān)于印發(fā)國(guó)有建設(shè)單位報(bào)表并入企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換參考格式的通知>(國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)10月10日評(píng)價(jià)函〔〕235號(hào))等法規(guī)規(guī)定,將企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換成基建類財(cái)務(wù)報(bào)表。(10)億利化學(xué)公司工程支出沒(méi)有按照項(xiàng)目歸集,無(wú)法合理確認(rèn)單項(xiàng)工程的工程造價(jià);(11)截至12月31日,億利化學(xué)公司預(yù)付賬款余額187,865.89萬(wàn)元,由于財(cái)務(wù)沒(méi)有提供工程進(jìn)度表,無(wú)法確認(rèn)”預(yù)付賬款”中屬于真正的”預(yù)付賬款”,哪部分屬于應(yīng)重分類至”在建工程”的工程進(jìn)度款,哪部分是是已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)轉(zhuǎn)”固定資產(chǎn)”部分;(12)由于我們未能取得工程進(jìn)度表,對(duì)截至12月31日”在建工程”余額155,159.83萬(wàn)元,我們無(wú)法確認(rèn)哪部分資產(chǎn)是已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)”固定資產(chǎn)”,并于何時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);哪部分是未完工的”在建工程”。(13)由于我們無(wú)法從財(cái)務(wù)核算判斷工程進(jìn)度,且財(cái)務(wù)沒(méi)有按照單項(xiàng)工程進(jìn)行費(fèi)用歸集,我們無(wú)法合理區(qū)分具體哪部分資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),于何時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn),無(wú)法追溯調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)”固定資產(chǎn)”并補(bǔ)提折舊。(14)由于企業(yè)工程驗(yàn)收及結(jié)算辦理不及時(shí)(截至審計(jì)結(jié)束日止去掉,建設(shè)單位和施工單位仍沒(méi)有辦理工程結(jié)算),已經(jīng)完工的工程,財(cái)務(wù)沒(méi)有將應(yīng)付未付的工程款暫估入賬,從而沒(méi)有真實(shí)、完整地核算工程建設(shè)項(xiàng)目截至12月31日的實(shí)際工程造價(jià)。去掉(15)公司對(duì)基本建設(shè)支出、經(jīng)營(yíng)性支出(經(jīng)營(yíng)性收入)未能明確合理的劃分,如:”長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的劃分?jǐn)備N、”預(yù)提費(fèi)用”的計(jì)提內(nèi)容、收入的確認(rèn)、與經(jīng)營(yíng)性有關(guān)的現(xiàn)金流量或投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的劃分標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金流量表附表的編制(不論是經(jīng)京都審計(jì)的還是中磊審計(jì)的報(bào)表)均不合乎企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)財(cái)務(wù)核算規(guī)定,未能真實(shí)客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。由于上述情況的存在,我們認(rèn)為,億利化學(xué)公司未能選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,在個(gè)別會(huì)計(jì)核算上未能做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì),并及時(shí)入賬核算,導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)表未能客觀、完整反映工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際造價(jià),未能在所有重大方面公允反映億利化學(xué)12月31日的財(cái)務(wù)狀況、以及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)核算是一個(gè)聯(lián)系的系統(tǒng)工作,需要各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)配合,鑒于億利化學(xué)公司工程項(xiàng)目復(fù)雜,財(cái)務(wù)工作量巨大,當(dāng)前又面臨工程施工與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交叉的局面,財(cái)務(wù)核算工作難度較大,我們建議億利化學(xué)公司認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn),分析當(dāng)前面臨的實(shí)際情況,選用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算方法,在簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作量的同時(shí),全面、完整、正確、及時(shí)核算公司業(yè)務(wù),使財(cái)務(wù)報(bào)表能客觀、公允的反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、任職期間工程管理和控制情況存在問(wèn)題及其建議該工程能在如此短的時(shí)間達(dá)到現(xiàn)有的建設(shè)程度,離不開億利化學(xué)公司董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子、全體公司員工以及各相關(guān)參戰(zhàn)單位的辛苦努力。但該工程屬典型的”三邊”工程,在項(xiàng)目快速推進(jìn)的過(guò)程中也不可避免地出現(xiàn)了一些違規(guī)或與制度不相符的地方現(xiàn)象,現(xiàn)將本次工程管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題綜合歸納如下(5月至12月期間):現(xiàn)象(一)關(guān)于工程管理合法、合規(guī)性1.建設(shè)程序方面:(1)2X50MW熱電站屬違規(guī)項(xiàng)目根據(jù)<關(guān)于內(nèi)蒙古億利化學(xué)工業(yè)有限公司40萬(wàn)噸/年環(huán)保型聚氯乙烯及配套2X50MW煤矸石熱電機(jī)組可行性研究報(bào)告的批復(fù)>(內(nèi)發(fā)改工字[]1396號(hào))核準(zhǔn)該項(xiàng)目(其中電站為”配套建設(shè)2X50MW熱電機(jī)組”),及<關(guān)于內(nèi)蒙古億利化學(xué)工業(yè)有限公司年產(chǎn)40萬(wàn)噸聚氯乙烯、40萬(wàn)噸燒堿及其配套工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的批復(fù)>(內(nèi)發(fā)改工字[]2133號(hào))核準(zhǔn)該項(xiàng)目(其中電站為”配套建設(shè)4X200MW煤矸石熱電廠”),原備案批復(fù)的2X50MW熱電站已被4X200MW煤矸石熱電廠取代,因此2X50MW熱電站未取得備案(核準(zhǔn)),屬于違規(guī)建設(shè)的電站項(xiàng)目。(2)循環(huán)流化床型鍋爐變更為煤粉型鍋爐,未取得國(guó)務(wù)院投資主管部門的核準(zhǔn)在<內(nèi)蒙古億利化學(xué)工業(yè)有限公司關(guān)于申請(qǐng)二氧化硫排放批指標(biāo)的請(qǐng)示>(億化學(xué)字[]34號(hào))中”我公司將配套2X50MW自備電廠設(shè)計(jì)方案中循環(huán)流化床型鍋爐變更為煤粉型鍋爐,相應(yīng)將燃燒煤種由以煤矸石為主變更為原煤前面加上:以為主?！币罁?jù):<國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定>(國(guó)發(fā)〔〕20號(hào))中規(guī)定”(四)本目錄對(duì)政府核準(zhǔn)權(quán)限作出了規(guī)定。其中:1.目錄規(guī)定”由國(guó)務(wù)院投資主管部門核準(zhǔn)”的項(xiàng)目,由國(guó)務(wù)院投資主管部門會(huì)同行業(yè)主管部門核準(zhǔn),其中重要項(xiàng)目報(bào)國(guó)務(wù)院核準(zhǔn)?！?五)本目錄為本。根據(jù)情況變化,將適時(shí)調(diào)整。……熱電站:燃煤項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院投資主管部門核準(zhǔn),其余項(xiàng)目由地方政府投資主管部門核準(zhǔn)?！鼻懊婕由?以2.招投標(biāo)方面:(1)未采用公開招標(biāo),沒(méi)有相應(yīng)的政府批文億利化學(xué)公司在工程承包以及物資采購(gòu)過(guò)程中,未采用公開招標(biāo)的方式,而是采用邀請(qǐng)招標(biāo)、議標(biāo)、比價(jià)、直接采購(gòu)的方式,沒(méi)有得到相關(guān)政府部門的批準(zhǔn)。(2)在招標(biāo)過(guò)程中,對(duì)部分達(dá)到國(guó)家規(guī)定的強(qiáng)制招標(biāo)的工程與物資未進(jìn)行招標(biāo)億利化學(xué)公司40萬(wàn)噸/年P(guān)VC、40萬(wàn)噸/年燒堿項(xiàng)目中,鎳閥采購(gòu)合同(合同金額256萬(wàn))達(dá)到國(guó)家規(guī)定的招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),但未進(jìn)行招標(biāo)而是經(jīng)過(guò)議標(biāo)、直接采購(gòu)確定供貨商的。億利化學(xué)公司40萬(wàn)噸/年P(guān)VC、40萬(wàn)噸/年燒堿項(xiàng)目中,不銹鋼無(wú)縫管采購(gòu)合同(CL000310)總價(jià)423.406萬(wàn)元,達(dá)到國(guó)家規(guī)定的招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),但未進(jìn)行招標(biāo)而是經(jīng)過(guò)詢價(jià)確定供貨商的。億利化學(xué)公司在其它材料設(shè)備采購(gòu)中,呼吸閥及阻火器、金屬閥門、PVC裝置包裝筒倉(cāng)、公用工程儀表氮?dú)馇蚬蘅諝馇蚬蕖?2%燒堿儲(chǔ)罐、50%燒堿儲(chǔ)罐、主變啟備變壓器、數(shù)字程控調(diào)度機(jī)、通風(fēng)及空調(diào)設(shè)備、氯壓機(jī)控制系統(tǒng)、溫包、防爆燈具、UPS電源、防爆照明動(dòng)力箱操作柱、氯乙烯壓力變送器、燒堿壓力變送器、氯乙烯熱電偶、高壓動(dòng)力電纜、低壓動(dòng)力電纜、控制電纜、乙炔站低壓動(dòng)力電纜、燒堿低壓動(dòng)力電纜、VCM低壓動(dòng)力電纜、電石泥渣漿及雨水泵、廠區(qū)路燈、燒堿氯處理襯里閥、直縫電阻焊鋼等材料設(shè)備達(dá)到國(guó)家規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn),但未進(jìn)行招標(biāo)。億利化學(xué)公司于6月未經(jīng)招標(biāo)與內(nèi)蒙古電力勘測(cè)設(shè)計(jì)院簽訂YLHX-SG--003#220KV變電站工程EPC總承包合同,承包合同總價(jià)雙方協(xié)商確定為人民幣13450萬(wàn)元(大寫壹億叁仟肆佰伍拾萬(wàn)元)。(3)改變招標(biāo)方式的理由不充分YLHX-SG--009#灰渣場(chǎng)工程(承包單位湖南省第四工程公司,中標(biāo)價(jià)2043萬(wàn)元),是經(jīng)過(guò)議標(biāo)的方式確定施工單位的。申請(qǐng)采取議標(biāo)的理由是工期緊,但該工程議標(biāo)的時(shí)間是7月23日,計(jì)劃開工日期是6月1日,兩者相差近1年。(4)招標(biāo)文件中無(wú)詳細(xì)的評(píng)標(biāo)辦法億利化學(xué)公司在工程、材料設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中,評(píng)標(biāo)委員會(huì)未經(jīng)過(guò)商務(wù)、技術(shù)打分確定中標(biāo)候選人,也沒(méi)有將評(píng)標(biāo)專家分為商務(wù)組、技術(shù)組分別打分最后加權(quán)確定中標(biāo)候選人。另外材料設(shè)備的招標(biāo)文件未寫明具體評(píng)標(biāo)方法。(5)招標(biāo)過(guò)程中,未按招標(biāo)投標(biāo)法的規(guī)定給投標(biāo)方合理的時(shí)間投標(biāo)億利化學(xué)公司在工程、材料、設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)時(shí)大部分材料設(shè)備出售招標(biāo)文件與提交投標(biāo)文件截止時(shí)間的間隔均不足二十日。(6)部分無(wú)施工資質(zhì)的單位參與工程投標(biāo)并中標(biāo)YLHX-SG--006#鋼骨架PE管道供貨及安裝工程的承包單位是華創(chuàng)天元實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司,該公司無(wú)施工資質(zhì)。(7)評(píng)標(biāo)過(guò)程中無(wú)評(píng)委簽到表在由業(yè)主自行招標(biāo)的工程、物資的評(píng)標(biāo)過(guò)程中,無(wú)相關(guān)的評(píng)委簽到。(8)評(píng)標(biāo)過(guò)程中,人為肢解標(biāo)段YLHXSG/006#招投標(biāo)資料(東二路、東三路、廠二路、廠三路工程),該工程是作為一個(gè)標(biāo)段于8月31日進(jìn)行議標(biāo)的?？墒亲罱K該工程卻被分解為兩段,并由兩家施工單位承包施工:東二、東三由北京中基市政工程有限公司承包施工,廠三、廠二由鄂爾多斯市萬(wàn)里路橋有限責(zé)任公司承包施工。(9)招標(biāo)過(guò)程中,個(gè)別工程投標(biāo)人員不足三家,繼續(xù)開標(biāo)評(píng)標(biāo)查閱廠區(qū)北大門建筑裝飾工程(YLHX-SG--008#,湖南省第四工程公司承包施工)合同及招投標(biāo)資料,發(fā)現(xiàn)該工程只有兩家施工隊(duì)伍遞交投標(biāo)書。億利化學(xué)公司采用邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)物資設(shè)備時(shí),部分物資設(shè)備如補(bǔ)償器(江蘇蘇中機(jī)械制造有限公司、江蘇亞光機(jī)械工業(yè)有限公司)、電導(dǎo)率儀、PH計(jì)、溶氧儀、濁度儀、COD儀、BOD儀、TOC儀(北京安恒測(cè)試技術(shù)有限公司、北京聯(lián)博永通科技有限公司)、燒堿裝置16MnR、碳鋼設(shè)備(河南科隆石化裝備有限公司、青島海洋熱電化工設(shè)備有限公司)、燒堿裝置蒸發(fā)片堿工序不銹鋼設(shè)備(蘭州蘭石四方容器設(shè)備有限責(zé)任公司、四川驚雷科技股份有限公司)、1600KVA動(dòng)力變壓器(沈陽(yáng)全密封變壓器股份有限公司、錦州變壓器股份有限公司)、乙炔發(fā)生器加料閥(上海良工閥門廠有限公司、大連誠(chéng)高科技股份有限公司)、設(shè)備管道化學(xué)清洗(蚌埠市藍(lán)星清洗工程有限公司、中國(guó)藍(lán)星集團(tuán)總公司西北分公司)、液氯鋼瓶(山西晉西壓力容器有限責(zé)任公司、常州飛機(jī)制造有限公司)等在開標(biāo)前僅有兩家投標(biāo)單位,就直接進(jìn)行了開標(biāo)、評(píng)標(biāo),未見(jiàn)向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案資料。(10)未按公司的文件進(jìn)行評(píng)標(biāo)YLHXSG/006#招投標(biāo)資料(東二路、東三路、廠二路、廠三路工程),該工程是作為一個(gè)標(biāo)段于8月31日進(jìn)行議標(biāo)的。議標(biāo)記錄表上的評(píng)標(biāo)小組及評(píng)標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的意見(jiàn)都是推薦鄂爾多斯市萬(wàn)里路橋有限責(zé)任公司(報(bào)價(jià)5467509元)為第一中標(biāo)人,但其報(bào)價(jià)比北京中基市政工程有限公司(報(bào)價(jià)4435760元)高出103萬(wàn)元。<億利化學(xué)公司管理制度>中關(guān)于”除非有特別理由,評(píng)標(biāo)均采用合理低價(jià)法”的規(guī)定不符。而在評(píng)標(biāo)過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的說(shuō)明。(11)評(píng)委評(píng)標(biāo)原則性差、主觀隨意強(qiáng)YLHXZB016#招投標(biāo)資料(北圍墻、東一路、東二路、東三路、廠三路、廠四路部分綠化施工工程),該工程是分為兩個(gè)標(biāo)段(一、二標(biāo)段)同時(shí)進(jìn)行招標(biāo)的,從投標(biāo)廠家情況一覽表中能夠看到,兩個(gè)標(biāo)段的報(bào)價(jià)最低的是內(nèi)蒙古藝衡生態(tài)園林綠化公司,但該單位的銷售收入僅15萬(wàn)元,利潤(rùn)還是負(fù)25萬(wàn)元,是五家提供業(yè)績(jī)里面最差的,且施工資質(zhì)較低(三級(jí)),但評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的評(píng)價(jià)是該公司信譽(yù)較好,實(shí)力較強(qiáng),業(yè)績(jī)好等,并推薦其為第一中標(biāo)人。評(píng)委在評(píng)審YLHXSG/006#(億利大道、東一路工程)標(biāo)段時(shí),稱常德市沃特市政工程總公司無(wú)道路施工資質(zhì)及業(yè)績(jī);而在YLHXSG/006#(東二路、東三路、廠二路、廠三路工程)標(biāo)段招標(biāo)時(shí),常德市沃特市政工程總公司也被列入該工程的邀請(qǐng)單位,而且評(píng)委認(rèn)為該單位的資質(zhì)尚可。(12)評(píng)委評(píng)標(biāo)時(shí)間不一致,可能會(huì)給人為操作提供空間在視鏡的采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程中,評(píng)標(biāo)專家鞏曉華、安學(xué)云、沈繼華、張國(guó)杰簽署評(píng)標(biāo)意見(jiàn)表的日期為6月10日,石偉簽署評(píng)標(biāo)意見(jiàn)表的日期為6月6日。億利化學(xué)公司在電導(dǎo)率儀、PH計(jì)、溶氧儀、濁度儀、COD儀、BOD儀、TOC儀水質(zhì)分析儀器招標(biāo)采購(gòu)時(shí),開標(biāo)日期為4月17日,評(píng)標(biāo)委員會(huì)專家馬以文評(píng)標(biāo)時(shí)間為3月,沈紀(jì)華評(píng)標(biāo)時(shí)間為6月18日,其它四名評(píng)標(biāo)專家的評(píng)標(biāo)時(shí)間為4月18日。評(píng)標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)中標(biāo)人的時(shí)間為4月26日。(13)投標(biāo)文件審查不細(xì)致、不嚴(yán)謹(jǐn)煙氣排放連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)備采購(gòu)議標(biāo)(SBYB/192)的評(píng)標(biāo)過(guò)程中,中標(biāo)單位為北京遠(yuǎn)東儀表有限公司銀川分公司,投標(biāo)文件中沒(méi)有北京遠(yuǎn)東儀表有限公司銀川分公司的資質(zhì)文件,及銀川分公司對(duì)投標(biāo)人徐惠的法定代表授權(quán)文件。在陶瓷填料招標(biāo)采購(gòu)時(shí),江西金誠(chéng)填料有限公司最終中標(biāo),但萍鄉(xiāng)市億星實(shí)業(yè)有限公司、江西金誠(chéng)填料有限公司投標(biāo)文件中其公司會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門認(rèn)可的審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)并簽字,也未見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。(14)招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組隨意否決評(píng)標(biāo)小組推薦的預(yù)中標(biāo)人在補(bǔ)償器采購(gòu)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)過(guò)程中,評(píng)標(biāo)小組評(píng)議認(rèn)為姜堰新高波紋管制造有限公司產(chǎn)品技術(shù)滿足要求,綜合排序第一,推薦作為預(yù)中標(biāo)人。而招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)為排名的第二秦皇島北方管業(yè)有限公司實(shí)力較強(qiáng),并確定秦皇島北方管業(yè)有限公司中標(biāo)。在陶瓷填料招標(biāo)采購(gòu)中,評(píng)標(biāo)委員會(huì)專家推薦萍鄉(xiāng)市億星實(shí)業(yè)有限公司為預(yù)中標(biāo)人,但最終確定的預(yù)中標(biāo)人為江西金誠(chéng)填料有限公司。在電瓶叉車及液壓搬運(yùn)車招標(biāo)采購(gòu)中,評(píng)標(biāo)委員會(huì)將石家莊優(yōu)特叉車經(jīng)銷有限公司排在第一位并確定為預(yù)中標(biāo)人,但評(píng)標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組在未寫明任何原因的情況下確定包頭市合力倉(cāng)儲(chǔ)物流設(shè)備有限公司為中標(biāo)人。(15)評(píng)標(biāo)專家人數(shù)不符合五人以上單數(shù)的規(guī)定在材料物資招標(biāo)采購(gòu)時(shí),部分材料設(shè)備如:陶瓷填料、(PVP、PP、CPVC、PVDF)和不銹鋼等填料、(電導(dǎo)率儀、PH計(jì)、溶氧儀、濁度儀、COD儀、BOD儀、TOC儀)水質(zhì)分析儀器、電瓶叉車及液壓搬運(yùn)車、液氯鋼瓶、廠區(qū)圍墻鋼網(wǎng)護(hù)欄、動(dòng)力電纜等評(píng)標(biāo)專家人數(shù)不符合五人以上單數(shù)的規(guī)定。(16)評(píng)標(biāo)結(jié)束后未出具書面評(píng)標(biāo)報(bào)告億利化學(xué)公司在材料設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)時(shí),在評(píng)選出中標(biāo)候選人后評(píng)標(biāo)委員會(huì)未出具書面評(píng)標(biāo)報(bào)告。(17)招、議標(biāo)文件水平尚需提高在億利化學(xué)公司的招、議標(biāo)文件中,存在對(duì)標(biāo)的需要達(dá)到的程度描述不詳細(xì)、沒(méi)有依據(jù)的圖紙編號(hào)(且招標(biāo)圖紙很少存檔)、固定總價(jià)招標(biāo)不約定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、沒(méi)有約定標(biāo)外、標(biāo)內(nèi)工程的界限、標(biāo)外工程沒(méi)有結(jié)算辦法、沒(méi)有約定標(biāo)外工程拒不履行的罰則、招標(biāo)為固定總價(jià)但最終演化為綜合單價(jià)等情況,致使合同履行以及結(jié)算過(guò)程產(chǎn)生極大爭(zhēng)議。3.合同履行方面(1)合同簽訂日期早于合同內(nèi)部會(huì)簽日期燒堿FRP/CPVC管道管件合同(HGCLHT--013),FRP/UPVC管道管件合同(HGCLHT--020)簽訂日期為5月2日,主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽的時(shí)間為5月11日,燒堿氯乙烯襯F4,管道管件合同(HGCLHT--010)簽訂時(shí)間是5月1日,主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽的時(shí)間為5月11日。陶瓷填料購(gòu)銷合同(HGSBHT-082)簽訂日期為6月12日,主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽的時(shí)間為:財(cái)務(wù)部6月19日,商務(wù)部6月17日,生產(chǎn)準(zhǔn)備處6月19日。(2)未簽訂合同先開工建設(shè)YLHX-SG--014#億利化學(xué)公司與江蘇飛龍裝飾工程有限公司簽訂的建設(shè)工程施工合同[職工食堂建筑(尾部工程)及裝飾裝修工程]合同協(xié)議書第十條合同訂立時(shí)間9月16日,簽字蓋章中寫明合同簽訂日期9月20日(手寫);合同協(xié)議書第三條合同開工日期9月18日。YLHX-SG--009#億利化學(xué)公司與湖南省第四工程公司簽訂的建設(shè)工程施工合同,合同協(xié)議書第十條合同訂立時(shí)間7月6日,簽字蓋章中寫明合同簽訂日期7月6日;合同協(xié)議書第三條合同開工日期6月1日。YLHX-SG--003#億利大道園林綠化景觀工程合同(鄂爾多斯市振榮園林綠化有限責(zé)任公司承包施工),合同第三條關(guān)于合同工期的約定是:開工日期為3月10日。但該合同的簽訂日期是4月20日。YLHX-SG--008#配套鐵路專用線新建工程建設(shè)、管理合同(第二標(biāo)段),合同上沒(méi)有簽訂日期,貴單位億利化學(xué)公司提供的合同簽訂日期是8月1日,合同上的工程開工日期卻是6月25日。億利化學(xué)公司YLHX-SG--007#鍋爐緊身封閉彩板圍護(hù)制作、安裝的承包合同(北京市北泡輕鋼建材有限公司承包施工)及招投標(biāo)資料,發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)日期是7月20日,評(píng)標(biāo)報(bào)告審批單上總經(jīng)理簽字日期是7月22日,而合同上的簽訂日期卻是7月20日。(3)合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)億利化學(xué)公司與中化建國(guó)際招標(biāo)有限責(zé)任公司于5月8日簽署的委托協(xié)議中約定”在每個(gè)工程項(xiàng)目的招標(biāo)工作結(jié)束后,乙方向中標(biāo)方收取項(xiàng)目中標(biāo)總金額的0.35%(百分之零點(diǎn)叁伍)作為乙方招標(biāo)代理費(fèi)?！钡谡袠?biāo)文件中關(guān)于中標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為:”投標(biāo)人在收到中標(biāo)通知書后5個(gè)工作日內(nèi)按中標(biāo)通知要求的帳戶向招標(biāo)代理支付中標(biāo)合同總價(jià)1%的招標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)。”收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致。(4)合同變更不嚴(yán)謹(jǐn)、依據(jù)不充分億利化學(xué)公司于5月未經(jīng)招標(biāo)與內(nèi)蒙古電力勘測(cè)設(shè)計(jì)院簽訂的JSHT-004#220KV變電站工程設(shè)計(jì)合同(合同金額為438萬(wàn)元)和JSHT-005#220KV變電站工程勘察合同(合同金額為48萬(wàn)元),分別承擔(dān)220KV變電站工程的設(shè)計(jì)和勘察任務(wù)。6月未經(jīng)招標(biāo)又簽訂YLHX-SG--003#220KV變電站工程EPC總承包合同,合同第二頁(yè)注明該變電站以EPC的承包方式,即工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、安裝、工程監(jiān)理、調(diào)試直至本工程試運(yùn)行合格后均由承包商來(lái)完成。合同第四條:”鑒于業(yè)主擬建220KV變電站工程,本工程承包合同總價(jià)雙方協(xié)商確定為人民幣13450萬(wàn)元(大寫壹億叁仟肆佰伍拾萬(wàn)元)?！焙贤谒臈l(2):”合同總價(jià)中已含兩臺(tái)主變壓器費(fèi)用2544萬(wàn)元,主變壓器最終費(fèi)用待采購(gòu)合同簽訂后,正負(fù)調(diào)整,據(jù)實(shí)結(jié)算?！?月又簽訂了YLHXSG-003-2#總承包補(bǔ)充合同,將原總承包合同中的兩臺(tái)主變壓器改為業(yè)主負(fù)責(zé)提供(包括主變壓器運(yùn)輸、現(xiàn)場(chǎng)卸車及就位),總承包合同金額變?yōu)?0926萬(wàn)元。補(bǔ)充協(xié)議無(wú)依據(jù)多付10926-(13450-2544)=20萬(wàn)元。4月11日,內(nèi)蒙古電力勘察設(shè)計(jì)院對(duì)多收20萬(wàn)的事項(xiàng)發(fā)傳真進(jìn)行了解釋,邢利群、李永紅于7月11日在傳真上簽字,作為結(jié)算資料已送交審計(jì)。我們對(duì)以上解釋不予認(rèn)可。(5)中標(biāo)人與施工人不是同一人中國(guó)第二冶金建設(shè)有限責(zé)任公司中標(biāo)的排污管線Ⅱ標(biāo)段土石方工程,實(shí)際施工人為中國(guó)二冶機(jī)械電氣安裝工程公司。(6)部分合同無(wú)具體標(biāo)的卻以包干價(jià)結(jié)算,竣工驗(yàn)收只有一人簽字鄂爾多斯市隆昊園林綠化有限責(zé)任公司施工的40萬(wàn)噸/年聚氯乙烯及配套工程(生態(tài)公園,合同號(hào)YLHXSGXY-009),合同中沒(méi)有約定需完成標(biāo)的的數(shù)量、名稱、規(guī)格、位置、圖紙編號(hào)等,也沒(méi)有價(jià)款確定方法,以10萬(wàn)元包干價(jià)包死。該工程竣工驗(yàn)收單上驗(yàn)收組成員只有石偉一人。由于沒(méi)有見(jiàn)到該工程的原貌、圖紙等,我們無(wú)法判斷該工程實(shí)物與價(jià)值是否匹配。(二)關(guān)于工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度管理1.質(zhì)量、安全管理(1)施工過(guò)程中對(duì)質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)、對(duì)出現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題處理不及時(shí)不徹底,給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失5月17日至1月18日,乙炔分廠FRP/UPVC管件管道發(fā)生多起管件爆裂或管件裂紋事故,對(duì)生產(chǎn)造成重大影響的事故就達(dá)7起之多。在施工過(guò)程中,分廠等相關(guān)部門多次反映此情況,但沒(méi)有徹底地解決,最終導(dǎo)致今年基本全部撤除,直接損失據(jù)初步估計(jì)將達(dá)到萬(wàn)元之巨。由于在施工過(guò)程中未能處理,當(dāng)前已失去向相關(guān)單位最好的索賠時(shí)機(jī)。2X50MW熱電分廠水處理車間為交鑰匙工程,溫床在運(yùn)行過(guò)程中樹脂大量流失,流失量約為原總量的50%,后經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)解體查看,屬于設(shè)備內(nèi)部安裝質(zhì)量問(wèn)題,主要表現(xiàn)在法蘭螺絲松動(dòng),法蘭間隙2－3mm;中排配套管道支架嚴(yán)重變形;混床反洗排水管沒(méi)有加裝濾網(wǎng)。2X50MW熱電分廠在后期的檢查中,發(fā)現(xiàn)＃1、2、3煤倉(cāng)布袋除塵器共有7條布袋未安裝。輸煤、化學(xué)車間的控制電纜和動(dòng)力電纜交叉放置,不能滿足現(xiàn)場(chǎng)消防安全的要求,導(dǎo)致不安全隱患存在。乙炔分廠原有壓濾機(jī)經(jīng)過(guò)多次維修整改,但也無(wú)法滿足正常生產(chǎn)的需要,經(jīng)公司批準(zhǔn)的4月1日的技改項(xiàng)目申報(bào)單中顯示”根據(jù)董事會(huì)決議,徹底解決由于當(dāng)前板箱式壓濾機(jī)制約生產(chǎn)的問(wèn)題”、”新增設(shè)備及廠房投資估算如下……合計(jì)2501萬(wàn)元”,但未及時(shí)向供貨單位及相關(guān)單位進(jìn)行索賠。乙炔分廠的電石除塵設(shè)備達(dá)不到設(shè)計(jì)的除塵效果,車間地面留下厚厚的一層灰。其設(shè)備中標(biāo)價(jià)款為173萬(wàn)元,預(yù)計(jì)要達(dá)到除塵效果,需要徹底改造。鋼襯F4管材在施工過(guò)程中存在法蘭面泄露、內(nèi)襯裂縫等現(xiàn)象,一直未能有效地解決。(2)安全監(jiān)管不到位會(huì)議紀(jì)要[]19號(hào)、億化安字[]第4號(hào)文件及會(huì)議紀(jì)要[]57號(hào),在11月前的安全檢查中就發(fā)現(xiàn)部分高處作業(yè)時(shí)經(jīng)常不系安全帶或安全防護(hù)措施不到位的情況,并要求項(xiàng)目部加強(qiáng)