出納實(shí)操學(xué)習(xí)情境四

出納實(shí)操學(xué)習(xí)情境四第一頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五※掌握銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的處理程序；※熟悉銀行存款結(jié)算方式的種類及使用；※了解銀行借款程序。知識目標(biāo)：銀行存款管理認(rèn)知第二頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五※會準(zhǔn)確地進(jìn)行銀行存款結(jié)算方式的賬務(wù)處理；※能獨(dú)立登記和審核銀行存款日記賬；※會準(zhǔn)確地準(zhǔn)備開戶、變更和銷戶資料。能力目標(biāo)：銀行存款管理認(rèn)知第三頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。企業(yè)收入的一切款項(xiàng)都必須交存銀行。企業(yè)的一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。模塊一銀行存款概述第四頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述一、銀行存款的管理（1）加強(qiáng)銀行存款的管理。（2）銀行賬戶只限本單位使用，不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓。（3）嚴(yán)格支票管理，不得簽發(fā)空頭支票。（4）應(yīng)按月與開戶銀行對賬，保證賬賬、賬款相符。（5）加強(qiáng)銀行存款的管理。（6）出納、會計(jì)應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐月與銀行核對余額，防止錯賬、亂賬。管理方法（一）銀行存款的管理辦法

第五頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述一、銀行存款的管理（二）銀行賬戶管理基本原則不墊款原則4一個基本賬戶原則1自愿選擇原則2存款保密原則3第六頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述二、銀行存款賬戶的種類第七頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述二、銀行存款賬戶的種類（一）基本存款賬戶的開設(shè)基本存款賬戶的用途1基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。一般各單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。該賬戶實(shí)行開戶許可制度。第八頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述二、銀行存款賬戶的種類（一）基本存款賬戶的開設(shè)基本存款賬戶開立的程序2根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，存款人申請開立基本存款賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件，銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。符合開立基本存款賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，同時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期并簽章，于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?；自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。第九頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述二、銀行存款賬戶的種類二、銀行存款賬戶的種類（二）一般存款賬戶的開設(shè)一般存款賬戶的用途1

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。第十頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述二、銀行存款賬戶的種類二、銀行存款賬戶的種類（二）一般存款賬戶的開設(shè)

存款人申請開立一般存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開立該賬戶。一般存款賬戶開立的程序2第十一頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述二、銀行存款賬戶的種類二、銀行存款賬戶的種類（三）臨時存款賬戶的開設(shè)臨時存款賬戶的用途1臨時存款賬戶是指存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。第十二頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述二、銀行存款賬戶的種類二、銀行存款賬戶的種類（三）臨時存款賬戶的開設(shè)臨時存款賬戶開立的程序2存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開設(shè)此賬戶。但臨時存款賬戶的有效期最長不能超過兩年，且該存款賬戶不計(jì)利息。第十三頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述二、銀行存款賬戶的種類二、銀行存款賬戶的種類（四）專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。第十四頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述二、銀行存款賬戶的種類二、銀行存款賬戶的種類（四）專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。1專用存款賬戶的開設(shè)

存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開立賬戶。2專用存款賬戶開立的程序

第十五頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊一銀行存款概述三、如何辦理更戶、并戶、遷戶、銷戶更戶

并戶遷戶

銷戶

所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。所謂遷戶，是指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請，要求將賬號遷往另地或他行。

所謂銷戶，是指開戶單位因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請。

第十六頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)

銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)即轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，簡稱結(jié)算，也稱支付結(jié)算，是指銀行接受客戶委托代收代付，從付款單位存款賬戶劃出款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入收款單位存款賬戶。第十七頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式

銀行存款結(jié)算方式是以銀行作為支付結(jié)算和資金清算的中介，辦理各種貨幣支付和資金清算。按照結(jié)算雙方所在地區(qū)不同，結(jié)算方式分為同城結(jié)算方式、異地結(jié)算方式和通用結(jié)算方式三類。同城、異地、通用三類結(jié)算方式各自的票據(jù)結(jié)算區(qū)域如圖4-2所示。

第十八頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式第十九頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)（一）銀行匯票結(jié)算方式一、銀行存款的結(jié)算方式

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

1.銀行匯票結(jié)算的流程：

第二十頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)（一）銀行匯票結(jié)算方式一、銀行存款的結(jié)算方式第二十一頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式

2.銀行匯票的辦理匯款人使用銀行匯票必須按照規(guī)定填寫銀行匯票委托書一式三聯(lián)，并交給出票銀行，出票銀行受理銀行匯票委托書并收妥款項(xiàng)后，簽發(fā)銀行匯票。匯款人持銀行匯票可向收款單位辦理結(jié)算。（一）銀行匯票結(jié)算方式第二十二頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

1.銀行本票結(jié)算的流程：第二十三頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式

2.銀行本票的辦理銀行本票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，不予掛失。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行做出說明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向銀行請求付款。第二十四頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票是指收款人或付款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

1.商業(yè)匯票結(jié)算的流程第二十五頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式第二十六頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式

2.商業(yè)匯票的辦理商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。前者是指由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票可由收款人簽發(fā)，經(jīng)過付款人承兌，也可由付款人簽發(fā)并由付款人承兌。后者是指由銀行承兌的商業(yè)匯票。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立賬戶的存款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。第二十七頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（四）支票結(jié)算方式

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。第二十八頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（四）支票結(jié)算方式1.轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算的流程

第二十九頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式

2.支票的辦理

支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。支票一律記名。支票提示付款期為10天。支票以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人并且見票即付。（四）支票結(jié)算方式第三十頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（五）匯兌結(jié)算方式1.商業(yè)匯票結(jié)算的流程第三十一頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（五）匯兌結(jié)算方式

2.匯兌的辦理匯兌分為信匯和電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行以郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯則是指匯款人委托銀行通過電報(bào)方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。后者的匯款速度比前者快。匯兌一般用于異地間的結(jié)算，同城范圍或同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的結(jié)算不適用匯兌結(jié)算。第三十二頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（六）委托收款結(jié)算方式

1.委托收款結(jié)算的流程第三十三頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式

2.委托收款的辦理委托收款按款項(xiàng)劃回方式可分為郵寄劃回和電報(bào)劃回兩種。企業(yè)辦理委托收款應(yīng)填制委托收款憑證。付款單位接到銀行通知及有關(guān)附件，應(yīng)在規(guī)定的付款期（3天）內(nèi)付款。委托收款只適用于已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。（六）委托收款結(jié)算方式第三十四頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（七）異地托收承付結(jié)算方式

1.異地托收承付結(jié)算的流程第三十五頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式

2.異地托收承付的辦理托收承付結(jié)算起點(diǎn)為1萬元。按劃回方式的不同，托收承付可分為郵寄和電報(bào)兩種。收款人必須以持有商品已發(fā)運(yùn)的證件為依據(jù)向銀行辦理托收，填制托收憑證，并將有關(guān)單證送交開戶銀行。開戶銀行審查無誤后，將托收憑證及有關(guān)單證交付款人開戶銀行。付款人開戶銀行收到托收憑證及有關(guān)附件后，通知付款人。付款人在收到有關(guān)單據(jù)后，應(yīng)立即審核。（七）異地托收承付結(jié)算方式第三十六頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（八）信用卡結(jié)算方式

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

1.信用卡的基本規(guī)定（1）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（2）持卡人使用信用卡可透支。（3）信用卡僅限于持卡人本人使用，不得出借或出租。（4）信用卡丟失時可掛失，但掛失前被冒用，由持卡人自己負(fù)責(zé)。第三十七頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（八）信用卡結(jié)算方式

2.信用卡透支的規(guī)定金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不超過5000元，透支期限最長為60天；信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計(jì)算；超過15日按日息萬分之十計(jì)算；超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計(jì)算。透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)息。第三十八頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行存款的結(jié)算方式（九）信用證結(jié)算方式

信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。采用信用證結(jié)算方式，付款單位應(yīng)預(yù)先把一定款項(xiàng)專戶存入銀行，委托銀行開出信用證，通知異地收款單位開戶銀行轉(zhuǎn)知收款單位；收款單位按照合同和信用證規(guī)定的條件發(fā)貨或交貨以后，銀行代付款單位支付貨款。

第三十九頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行存款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理

（一）銀行存款收入業(yè)務(wù)處理

銀行存款收入業(yè)務(wù)是單位常見的業(yè)務(wù)，通常有銷售款、現(xiàn)金銀行存款、存款利息收入、賠款、退款、上級撥款、匯票結(jié)算余額退回款、接受捐贈、股東出資等。其業(yè)務(wù)處理程序如下。

1.向銀行送存現(xiàn)金

2.通過各種結(jié)算方式收取各種款項(xiàng)

第四十頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行存款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理

（二）銀行存款支出業(yè)務(wù)處理

銀行存款支出業(yè)務(wù)主要有提取現(xiàn)金、采購物資支付貨款、繳納稅款、代收電話費(fèi)、代收水電費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)用、歸還借款、對外投資等。現(xiàn)以采購物資支付貨款業(yè)務(wù)為例介紹銀行支付結(jié)算的處理程序。(見課本)第四十一頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（一）辦理匯兌的處理匯兌根據(jù)憑證傳遞方式不同，可分為信匯和電匯兩種。

1.匯兌結(jié)算的基本規(guī)定（1）匯兌結(jié)算不受金額起點(diǎn)的限制。（2）支取現(xiàn)金的規(guī)定。（3）留行待取的規(guī)定。（4）分次支取的規(guī)定。（5）轉(zhuǎn)匯的規(guī)定。（6）退匯的規(guī)定。

第四十二頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（一）辦理匯兌的處理2.辦理匯兌應(yīng)填制的原始憑證辦理匯兌手續(xù)與領(lǐng)購支票一樣，應(yīng)由出納人員填制一份“重要空白憑證領(lǐng)用單”，并在第一聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，送交銀行辦理。銀行核對印鑒相符后，按規(guī)定收取一定工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)在“重要空白憑證登記簿”上注明領(lǐng)用日期、領(lǐng)用單位、申請書起訖號碼等，出售“結(jié)算業(yè)務(wù)申請書”。信匯與電匯的填制方法是一樣的。第四十三頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（一）辦理匯兌的處理電匯單（見圖4-10）的填制程序?yàn)椋捎脠A珠筆填制，但一般要求用鋼筆填制）：申請日期—選擇業(yè)務(wù)類型（電匯）—選擇匯款方式—申請人全稱、賬號或地址、開戶行名稱—收款人全稱、賬號或地址、開戶行名稱—金額（大寫）—金額小寫—申請人簽章（加蓋銀行預(yù)留印鑒）—附信息及用途。第四十四頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（一）辦理匯兌的處理第四十五頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（一）辦理匯兌的處理

3.會計(jì)核算在會計(jì)核算中，付款人借記“應(yīng)付賬款”“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“銀行存款”。收款人借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。第四十六頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理（1）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。簽發(fā)人或承兌人有匯票正面記明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的商業(yè)匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。（2）商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，但最長的不超過6個月；如需分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票，也可按供貨進(jìn)度分次簽發(fā)匯票。（3）無款支付的規(guī)定。（4）使用商業(yè)匯票的單位必須是在銀行開立賬戶的企業(yè)法人。

1.商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定第四十七頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理（5）簽發(fā)商業(yè)匯票應(yīng)以商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)無商品交易的商業(yè)匯票；嚴(yán)禁利用商業(yè)匯票套取銀行貼現(xiàn)資金。（6）商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)方法。（7）商業(yè)承兌匯票的辦理方法。（8）收款人在商業(yè)承兌匯票審查中應(yīng)注意的問題。1.商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定第四十八頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理

商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票（見圖4-11）。2.辦理商業(yè)匯票結(jié)算應(yīng)填制的原始憑證第四十九頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理

商業(yè)承兌匯票的填制方法與銀行承兌匯票的填制方法一樣，程序如下（需用鋼筆填制）：出票日期（大寫）—出票人全稱、出票人賬號、付款行全稱—收款人全稱、賬戶、開戶銀行—金額（大寫）—金額（小寫）—匯票到期日（大寫）—承兌協(xié)議編號—付款人開戶行行號、地址—出票人簽章。第五十頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理3.會計(jì)核算的賬戶設(shè)置對債權(quán)方使用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，對債務(wù)方使用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。第五十一頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理4.商業(yè)匯票貼現(xiàn)商業(yè)匯票持有人辦理匯票貼現(xiàn)，應(yīng)按下列步驟進(jìn)行。（1）申請貼現(xiàn)。（2）辦理貼現(xiàn)。（3）票據(jù)到期。

第五十二頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理（1）申請貼現(xiàn)。②第二聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)申請單位賬戶收入傳票，基本格式如表4-2所示。第五十三頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理（1）申請貼現(xiàn)。③第三聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票，基本格式如表4-3所示。第五十四頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理（1）申請貼現(xiàn)。④第四聯(lián)（收賬通知）交銀行給貼現(xiàn)申請單位的收賬通知，基本格式如表4-4所示。第五十五頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理（1）申請貼現(xiàn)。⑤第五聯(lián)（到期卡）交會計(jì)部門按到期日排列保管，到期日作貼現(xiàn)收入憑證，基本格式如表4-5所示。第五十六頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理（2）辦理貼現(xiàn)

按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)（自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù)）和日貼現(xiàn)率計(jì)算求得。用公式表示為：貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30貼現(xiàn)單位實(shí)得貼現(xiàn)金額等于貼現(xiàn)金額減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息，用公式表示為：實(shí)付貼現(xiàn)金額＝貼現(xiàn)金額－應(yīng)付貼現(xiàn)利息第五十七頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊二銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)三、銀行存款支出業(yè)務(wù)實(shí)例講解

（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式辦理（3）票據(jù)到期匯票到期，由貼現(xiàn)銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期有以下幾種情況。（見課本）第五十八頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊三銀行借款業(yè)務(wù)

銀行借款是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金的重要來源，出納人員根據(jù)各銀行的借款條件辦理相關(guān)手續(xù)，確保本單位的借款能夠及時取得，到期還本付息，同時完成相關(guān)的賬務(wù)處理。

第五十九頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊三銀行借款業(yè)務(wù)一、銀行借款概述

銀行借款是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，為彌補(bǔ)其自有資金不足，在預(yù)期能夠按時足額償還的前提下，向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)。第六十頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊三銀行借款業(yè)務(wù)一、銀行借款概述（一）銀行借款的概念

銀行借款是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，為彌補(bǔ)其自有資金不足，在預(yù)期能夠按時足額償還的前提下，向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)。第六十一頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊三銀行借款業(yè)務(wù)一、銀行借款概述（二）銀行借款的分類1.按借款使用期限長短劃分第六十二頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊三銀行借款業(yè)務(wù)一、銀行借款概述（二）銀行借款的分類2.按借款信用程度劃分第六十三頁，共六十九頁，編輯于2023年，星期五模塊三銀行借款業(yè)務(wù)一、銀行借款概述（三）借款人向銀行申辦貸款應(yīng)具備的條件借款人申請貸款，應(yīng)當(dāng)具備產(chǎn)品有市場、生產(chǎn)經(jīng)營有效益