職能一陳基礎(chǔ)88講全練習(xí)題zhcsy

職業(yè)能力綜合測試一）第一篇風(fēng)險審計篇（第1-4章會計師正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2013年度財務(wù)報表以及審計等問題。<1>、連續(xù)審計情況下，哪些情況冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書<2>、在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是什么<3>XYZ會計師接受委托審計了2010年的報表并出具了無保留意見的審計報告，現(xiàn)在繼續(xù)對安20%（10%）。20112010 20112010 10892隨著十二五的到來，我國儀器儀表行業(yè)也將進(jìn)入一個高速發(fā)展階段。，行業(yè)總產(chǎn)值將達(dá)到或接近萬億元，年平均增長率達(dá)15%。，我國儀器儀表行業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)開拓市場和極拓展網(wǎng)絡(luò)，將成為行業(yè)持續(xù)發(fā)展的主流趨勢，一些中小型企業(yè)聞風(fēng)快速進(jìn)入該行業(yè)，并以低于恒達(dá)數(shù)控售價5%的價格銷售終端產(chǎn)品，導(dǎo)致占銷售總額80%的終端產(chǎn)品在國內(nèi)市場占有率出現(xiàn)下降趨勢，市場競爭非常激烈。為了提高市場占有率，2014年初，恒達(dá)數(shù)控將對客戶的信用期由6個月延長至1年，導(dǎo)致2014年應(yīng)收賬款余額出現(xiàn)大幅增長。820144%。統(tǒng)對恒達(dá)數(shù)控相關(guān)部門人員的工作量影響很大，3<1>2014<2>、識別恒達(dá)數(shù)控201420×2年度財務(wù)報表審計項目，并委派會計師乙擔(dān)任審計項目組。日日日日B售C0DE（1）CPBBCA下半年起，D公司開展若干鋼鐵產(chǎn)品品種的。20×2年全年有所，但其中20×2年下半年業(yè)績出現(xiàn)虧損。（未審數(shù)（已審數(shù)74008100250（未審數(shù)（已審數(shù)223000320034002700<1>（一），A20×2<2>（一），A20×22013201615%的目標(biāo)，并出臺了相應(yīng)的獎懲制度。3<1>、針對資料（一），2013<2>、針對資料（一），2013<3>、針對資料二的（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存<4>、假如您是會計師，請解釋嘉德和紅升會計師在承接業(yè)務(wù)以及在審計過程中存在1【正確答案】下列因素可能導(dǎo)致會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的需要修改約定條款或增加特別條款；（1）被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動；（1）的規(guī)定發(fā)生變化；（1）其他報告要求發(fā)生變化。（1）【答疑編 【正確答案】在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的主要有三第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；（2第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；（2分）第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（2）【答疑編 【正確答案】會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2） 【正確答案】可能存在的經(jīng)營風(fēng)險及會計師應(yīng)注意的特別風(fēng)險：放寬授信額度和發(fā)展新戶，會產(chǎn)生不嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄和篩選的風(fēng)險，放寬授信額度增加了壞賬風(fēng)險，從而可能會導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不足的重大錯報風(fēng)險。（2）①與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險評估程序；（1②與財務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計提；（1③審閱賬齡分析報告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報告；（1④還款協(xié)議和貨款收回情況；（1分⑤對年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額實施細(xì)節(jié)測試。（1【答疑編號20%，10%），增長的幅度較大。（2）上升，但壞賬準(zhǔn)備余額與去年基本持平。（2）會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險，即年末壞賬準(zhǔn)備的計提不足。（2）“準(zhǔn)確性”、“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。（1）【答疑編號分售部門專職和負(fù)責(zé)記錄銷售收入的否發(fā)生變化并選取一部分，采一般控制測試其是否運行有效。（2【答疑編號【正確答案】對上述沒有回函的應(yīng)收賬款會計師先與人取得聯(lián)系，（1分）或再次發(fā)單、發(fā)貨單、；還款協(xié)議；與客戶的往來信件等）。（1分）對未函證的應(yīng)收賬款，占到應(yīng)收賬款的53%，由于相關(guān)控制是有效運行的，會計師判斷重大錯的錯報匯總，確定其是否超過應(yīng)收賬款可錯報。（4分）【答疑編 的了解和評估，會計師決定對應(yīng)收賬款采用綜合性審計方案。（2分）見的影響。（2）分錄如下：（3借：資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備（339465＋133287）472貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn) 472 （1）201480%的終端產(chǎn)品在國內(nèi)市場占有率出現(xiàn)下降趨勢，導(dǎo)致重要客戶流失的風(fēng)險。（2）分對財務(wù)報表整體可能產(chǎn)生重大影響。（2）①向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（1②指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（1③提供的督導(dǎo)；（1分④在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入的不可預(yù)見性的因素；（1分⑤對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍做出總體修改：在期末而非期中實施的審計程【答疑編 （1）延長信用期，應(yīng)收賬款出現(xiàn)大幅增長，可能導(dǎo)致增加壞賬損失的風(fēng)險。這種情①檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得報告等證明文件，評價計提壞賬準(zhǔn)備所情況，針對所選取的賬戶，與授信部門經(jīng)理或其他員討論其可收回性，并復(fù)核往來函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計單位就此作出的，針對壞帳準(zhǔn)備計提不足情況進(jìn)行調(diào)整。③將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損益相應(yīng)明細(xì)項目的發(fā)生額核對是否相符。（34%的銷售增長率，且管理層的薪①以收入明細(xì)賬為起點，追查到相應(yīng)的記賬憑證和、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證④實施存貨監(jiān)盤程序。（3①資產(chǎn)負(fù)債表日前后已確認(rèn)的銷售收入，檢查客戶使用儀表產(chǎn)品的信息資料，核對確認(rèn)銷售收可的大額銷售。（2）新投入使用的設(shè)備因為不達(dá)標(biāo)要停止使用，可能存在減值的風(fēng)險，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值④檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計處理是否正確。（2 A20×220×18.6%。A（1表整體可能產(chǎn)生重大影響。（1）層形成較大的壓力，子公司管理層可能為了自身利益而粉飾財務(wù)報表。（1）（4）C公司自20×2年1月1日起采用升級版的ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)通過處理各類記錄自動生成財務(wù)報表，IT（1）可能對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大影響。（1）【答疑編 A20×220×18.6%,A（0.5）①對營業(yè)收入實施分析程序，對有異常情況的項目做進(jìn)一步——按月度對本期和上期毛利率進(jìn)行比較分析。（0.5（0.5③對本期額進(jìn)試，抽取本期營業(yè)收入賬面記錄，核查至發(fā)貨單、客戶簽收記錄等原始單據(jù)；（0.5）（0.5（0.5⑥檢查是否存在期后重大的銷貨退回情況，核查至原始單據(jù)。（0.5保持不變，可能存在低估存貨跌價準(zhǔn)備的風(fēng)險。（0.5）認(rèn)定/資產(chǎn)減值損失的“完整性”認(rèn)定。（0.5）①實施存貨計價測試；（0.5慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評估存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性；（0.5）分（0.5風(fēng)險：存貨余額大幅上升（上升70%），且部分存貨存放于第的倉庫，存貨的真實性可能存在風(fēng)險。（0.5）①年末實施存貨（包括存放于第的存貨）監(jiān)盤程序；（0.5分（0.5（0.5風(fēng)險：B公司的主要原材料鐵礦石有約35%從C公司購入，B公司享受西部大開發(fā)的優(yōu)惠，內(nèi)部定價安排可能存在稅務(wù)風(fēng)險。（1分）（0.5）①獲取內(nèi)部定價安排，與對易定價原則進(jìn)行比較，判斷內(nèi)部定價的合理性（0.5②將各公司的指標(biāo)與和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，重大差異的原因；（0.5分③獲取在稅務(wù)部門備案的轉(zhuǎn)移定價文檔，檢查是否與實際相符并經(jīng)稅務(wù)部門審核；（0.5④對明顯不合理的轉(zhuǎn)移定價安排，按照公允的定價對稅負(fù)進(jìn)算，影響重大的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整（0.5風(fēng)險：D公司開展若干鋼鐵產(chǎn)品品種的，可能涉及復(fù)雜的會計處理。（0.5分）財務(wù)報表項目和認(rèn)定：性金融資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定/公允價值變動收益的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定。（0.5）①檢查相關(guān)的合同；（0.5分②檢查的對手于期末提供的有關(guān)品種報價資料；（0.5分③檢查形成的相關(guān)金融工具的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定；（0.5分④必要時聘請專家確定性金融資產(chǎn)的公允價值。（0.5分 （1）往年金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2013年度的銀行信貸限額，對萬達(dá)公司的融資能力產(chǎn)生了重大影響，對于公司整體均產(chǎn)生廣泛的影響。（0.5）②部門的。部門的嚴(yán)重影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，存在廣泛、嚴(yán)重的重大錯報風(fēng)險。（0.5）報表整體可能存在影響。（0.5）變更會計政策或會計估計，進(jìn)而影響財務(wù)報表。（0.5）（0.5②調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期。（0.5③采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同。（0.5④選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。（0.5【答疑編 （1）2012，2013理，因關(guān)鍵管理人員的變化，很可能存在高估存貨的風(fēng)險（存貨“存在”認(rèn)定）。（1）①實施存貨監(jiān)盤程序。（0.5銷售合同等一致。（0.5）“完整性”認(rèn)定；財務(wù)報表“用”的“完整性”認(rèn)定和“發(fā)生”認(rèn)定）。（1分）2013201615%的目標(biāo)，存在提前確認(rèn)收入認(rèn)定，“營業(yè)成本”項目“發(fā)生”認(rèn)定，“存貨”項目“完整性”認(rèn)定）。（1）分①以收入明細(xì)賬為起點，追查到相應(yīng)的記賬憑證和、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證分【答疑編 （1）不存在。（0.5①每月末存貨盤點時，才根據(jù)發(fā)現(xiàn)的存貨狀況編制不良存貨明細(xì)表；（0.5②直接將不良存貨明細(xì)表提交給其他部門經(jīng)理進(jìn)行分析；（0.5值已經(jīng)發(fā)生損失，而沒有及時反映到財務(wù)報表中；（0.5）現(xiàn)錯誤，也容易出現(xiàn)本身存貨沒有毀損，但是管理員多報損毀，存貨的情況；（0.5分）③存貨價值的調(diào)整需要經(jīng)過復(fù)核和，沒有經(jīng)過復(fù)核可能存在錯誤，沒有經(jīng)過，容易出現(xiàn)舞弊。（0.5）控制；（0.5）相關(guān)部門經(jīng)理進(jìn)行分析；（0.5）③建議增加財務(wù)經(jīng)理對存貨價值調(diào)整的復(fù)核，并確定董事會的控制。（0.5分【答疑編 【正確答案】（1）嘉德會計師在未征得萬達(dá)公司同意的情況下主動與紅升會計師的會計師聯(lián)系，違背了的原則。紅升會計師在業(yè)務(wù)前應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知嘉會計師的會計師，以使其提供適當(dāng)?shù)膱?zhí)行該項工作所需要的相關(guān)信息。嘉德會計師事所的會計師在征得客戶同意的情況下確定是否與紅升會計師的會計師討論有關(guān)客戶事項。（1）紅升會計師在業(yè)務(wù)前沒有對相關(guān)行業(yè)和萬達(dá)公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，以致在業(yè)務(wù)前沒有發(fā)現(xiàn)萬達(dá)公司和黃海公司存在利益。（1分）如果會計師同時為存在利益的兩個或多個客戶提供服務(wù)，會計師應(yīng)當(dāng)告知所有降低利益產(chǎn)生的不利影響。紅升會計師在發(fā)現(xiàn)萬達(dá)公司和黃海公司存在利益時，委派審計黃海公司的會計師項目經(jīng)理協(xié)助萬達(dá)公司項目組的工作是不妥當(dāng)?shù)摹＃?分）由于該利益對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響，如果采取防范措施不能消除該不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，紅升會計師應(yīng)當(dāng)承接或解除一個或多個存在的業(yè)務(wù)合約，紅升會計師應(yīng)當(dāng)停止為產(chǎn)生利益的其中一方提供服務(wù)。（1分）【英文答案】(1)JiaDeAccountingFirmviolatedtheprincipleofityascontactedHongShenAccountingFirm’sCPAonitsownwithoutobtainingtheapprovalofWanDa.Beforeacceptingtheengagement,HongShengAccountingFirmshouldinformJiaDeAccountingFirm’sCPAabouttheworkundertaken,toobtaintherelevantinformationrelatedtothework.Withtheconsentfrom,JiaDeAccountingFirm’sCPAshouldensurewhethertheycoulddiscussrelevants’issueswithHongShengAccountingFirm’sCPAornot.Beforeundertakingthisengagement,HongShengAccountingFirmdidnothaveanyknowledgeneitherrelevantindustrynorWanDa’sbusiness,sodidnotfoundthereisaofinterestbetweenWanDa.IfaCPAprovidedservicesforatleasttwoswhohaveofinterests,CPAshouldnotifythisissuetoallrelatedparties,andobtaintheconsentofsbeforecarryingouttheengagement.Differentauditteamsshouldbeassignedsothatreducethenegativeimpactarisingfromtheofinterest.ItisinappropriatetoappointthisauditmanagertoassistauditteamatWanDa,onceHongShengAccountingFirmfoundthatthereisofinterestbetweenWanDaandHuangHai.Thenegativeimpactarosefrom pliancewithprofessionalcodeandethicsincaseoftheofinterest.Ifthenegativeimpacthav