高級財務(wù)會計作業(yè)形成性考核參考答案

資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系改正或者刪除。第一次作業(yè)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1．c2．c3．c4．b5．d6．b7．c8．d9．c10．c二、多項(xiàng)選擇:1．Abd2．a(chǎn)bce3．a(chǎn)bc4．bcd5．a(chǎn)bcd6．a(chǎn)bcde7．a(chǎn)bcd8．a(chǎn)bcde9．a(chǎn)c10．bcd三、簡答題(略)四、實(shí)務(wù)題1．a(chǎn)公司的購買成本為180000元,而取得b公司凈資產(chǎn)的公允價值為138000元,購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額4元作為商譽(yù)處理。a公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理:借:流動資產(chǎn)30000固定資產(chǎn)10商譽(yù)4貸:銀行存款180000負(fù)債12．編制a公司在購買日的會計分錄借:長期股權(quán)投資52500000貸:股本15000000資本公積37500000編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽(yù),假定b公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外,不存在其它需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債,a公司計算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù):合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651(萬元)應(yīng)編制的抵銷分錄:借:存貨1100000長期股權(quán)投資10000000固定資產(chǎn)15000000無形資產(chǎn)6000000實(shí)收資本15000000資本公積9000000盈余公積3000000未分配利潤6600000商譽(yù)6510000貸:長期股權(quán)投資52500000少數(shù)股東權(quán)益．(1)甲公司為購買方。(2)購買日為6月30日。(3)計算確定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980(萬元)固定資產(chǎn)處理凈收益＝2100－(－200)＝300(萬元)無形資產(chǎn)處理凈損失＝(1000－100)－800＝100(萬元)(5)甲公司在購買日的會計處理借:固定資產(chǎn)清理18000000累計折舊000貸:固定資產(chǎn)0000借:長期股權(quán)投資——乙公司29800000累計攤銷1000000營業(yè)外支出——處理非流動資產(chǎn)損失1000000貸:無形資產(chǎn)10000000固定資產(chǎn)清理18000000營業(yè)外收入——處理非流動資產(chǎn)利得3000000銀行存款800000(6)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180(萬元)4．(1)對于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù),甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值,應(yīng)編制以下會計分錄:借:長期股權(quán)投資900000貸:銀行存款900000(2)甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時,需要將甲公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為900000元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值1000000元,兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤,其中盈余公積調(diào)增10000元,未分配利潤調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下:借:固定資產(chǎn)60000無形資產(chǎn)40000股本800000資本公積50000盈余公積0未分配利潤30000貸:長期股權(quán)投資900000盈余公積10000未分配利潤90000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表1月1日單位:元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款470000短期借款50交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000應(yīng)收賬款380000長期借款1580000存貨900000負(fù)債合計2654000長期股權(quán)投資940000固定資產(chǎn)350股本200無形資產(chǎn)340000資本公積1000000其它資產(chǎn)100000盈余公積356000未分配利潤590000所有者權(quán)益合計4146000資產(chǎn)合計6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計68000005．對b公司的投資成本=600000×90%=540000(元)應(yīng)增加的股本=100000股×1元=100000(元)應(yīng)增加的資本公積=540000－100000＝440000(元)a公司在b公司合并前形成的留存收益中享有的份額:盈余公積=b公司盈余公積110000×90%=99000(元)未分配利潤=b公司未分配利潤50000×90%=45000(元)a公司對b公司投資的會計分錄:借:長期股權(quán)投資540000貸:股本100000資本公積440000結(jié)轉(zhuǎn)a公司在b公司合并前形成的留存收益中享有的份額:借:資本公積144000貸:盈余公積99000未分配利潤45000記錄合并業(yè)務(wù)后,a公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。a公司資產(chǎn)負(fù)債表6月30日單位:元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款60應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計1000000其它流動資產(chǎn)370000長期股權(quán)投資810000股本700000固定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤145000所有者權(quán)益合計1460000資產(chǎn)合計2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計2460000在編制合并財務(wù)報表時,應(yīng)將a公司對b公司的長期股權(quán)投資與b公司所有者權(quán)益中a公司享有的份額抵銷,少數(shù)股東在b公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下:借:股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤50000貸:長期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益60000a公司合并財務(wù)報表的工作底稿下表所示:作業(yè)本第10頁第二次作業(yè)答案:一、單項(xiàng)選擇:1．a(chǎn)2．c3．c4．b5．c6．a(chǎn)7．b8．c9．d10．c二、多項(xiàng)選擇1．a(chǎn)bcde2．a(chǎn)cd3．a(chǎn)bce4．a(chǎn)bc5．a(chǎn)bc6．a(chǎn)bde7．a(chǎn)c8．a(chǎn)bcde9．bd10．a(chǎn)bc三、簡答題(略)四、業(yè)務(wù)題:P公司為母公司,1月1日,P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日,Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等),其中:股本為30000萬元,資本公積為萬元,盈余公積為800萬元,未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司解:1．(1)1月1日投資時:借:長期股權(quán)投資—q公司33000貸:銀行存款33000分派現(xiàn)金股利1000萬元:借:應(yīng)收股利800(1000×80%)貸:長期股權(quán)投資—q公司800借:銀行存款800貸:應(yīng)收股利800宣告分配現(xiàn)金股利1100萬元:應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借:應(yīng)收股利880長期股權(quán)投資—q公司800貸:投資收益1680借:銀行存款880貸:應(yīng)收股利880(2)12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。(3)抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借:股本30000資本公積盈余公積――年初800盈余公積――本年400未分配利潤――年末9800(7200+4000-400-1000)商譽(yù)1000(33000-40000×80%)貸:長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600(30000++1200+9800)×20%借:投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤—年初7200貸:提取盈余公積400對所有者(或股東)的分配1000未分配利潤――年末98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借:營業(yè)收入500(100×5)貸:營業(yè)成本500借:營業(yè)成本8040×(5-3)貸:存貨803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:營業(yè)收入100貸:營業(yè)成本60固定資產(chǎn)—原價40借:固定資產(chǎn)—累計折舊4(40÷5×6/12)貸:管理費(fèi)用4抵銷分錄投資業(yè)務(wù)借:股本30000資本公積盈余公積――年初1200盈余公積――本年500未分配利潤――年末13200(9800+5000-500-1100)商譽(yù)1000(38520－46900×80％)貸:長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380(30000++1700+13200)×20%借:投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利潤—年初9800貸:提取盈余公積500對投資者(或股東)的分配1100未分配利潤――年末13200內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)a產(chǎn)品:借:未分配利潤—年初80貸:營業(yè)成本80b產(chǎn)品借:營業(yè)收入600貸:營業(yè)成本600借:營業(yè)成本6020×(6-3)貸:存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:未分配利潤—年初40貸:固定資產(chǎn)–原價40借:固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:未分配利潤—年初4借:固定資產(chǎn)——累計折舊8貸:管理費(fèi)用82．甲公司是乙公司的母公司。1月1日銷售商品給乙公司,商品的成本為100萬元,售價為120萬元,增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門,假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年,沒有殘值,乙公司采用直線法提取折舊,為簡化起見,假定全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。根據(jù)上述資料,作出如下會計處理:(1)～的抵銷分錄。(2)如果末該設(shè)備不被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。(3)如果末該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理。(4)如果該設(shè)備用至仍未清理,作出的抵銷分錄。解:(1)20×4～20×7年的抵銷處理:20×4年的抵銷分錄:借:營業(yè)收入l20貸:營業(yè)成本100固定資產(chǎn)——原價20借:固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:管理費(fèi)用420×5年的抵銷分錄:借:未分配利潤——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價20借:固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:未分配利潤——年初4借:固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:管理費(fèi)用420×6年的抵銷分錄:借:未分配利潤——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價20借:固定資產(chǎn)——累計折舊8貸:未分配利潤——年初8借:固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:管理費(fèi)用420×7年的抵銷分錄:借:未分配利潤——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價20借:固定資產(chǎn)——累計折舊12貸:未分配利潤——年初12借:固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:管理費(fèi)用4(2)如果20×8年末不清理,則抵銷分錄如下:借:未分配利潤——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價20借:固定資產(chǎn)——累計折舊16貸:未分配利潤——年初16借:固定資產(chǎn)——累計折舊4貸:管理費(fèi)用4(3)如果20×8年末清理該設(shè)備,則抵銷分錄如下:借:未分配利潤——年初4貸:管理費(fèi)用4(4)如果乙公司使用該設(shè)備至仍未清理,則20×9年的抵銷分錄如下:借:未分配利潤——年初20貸:固定資產(chǎn)——原價20借:固定資產(chǎn)——累計折舊20貸:未分配利潤——年初203．將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時:借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備40000貸:未分配利潤——年初40000將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時:借:應(yīng)付賬款500000貸:應(yīng)收賬款500000將本期沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵銷時:借:資產(chǎn)減值損失0貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備0第三次作業(yè)答案:一、單項(xiàng)選擇:1．d2．d3．a(chǎn)4．b5．d6．b7．c8．a(chǎn)9．a(chǎn)10．d二、多項(xiàng)選擇1．bce2．a(chǎn)bcd3．a(chǎn)b4．bc5．bc6．a(chǎn)c7．cd8．a(chǎn)bd9．a(chǎn)b10．a(chǎn)bc三、簡答題(略)四、業(yè)務(wù)題:1．(1)計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨:未實(shí)現(xiàn)持有損益＝40=160000已實(shí)現(xiàn)持有損益＝60=23固定資產(chǎn):設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400–11=22400已實(shí)現(xiàn)持有損益＝9600–8000=1600土地:未實(shí)現(xiàn)持有損益＝70–360000=360000未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400已實(shí)現(xiàn)持有損益=23+1600=233600(2)h公司以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。見作業(yè)21頁2．(1)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)=900×132/100=1188期末數(shù)=1000×132/132=1000貨幣性負(fù)債:期初數(shù)=(9000+0)×132/100=38280期末數(shù)=(8000+16000)×132/132=24000存貨期初數(shù)=9200×132/100=12144期末數(shù)=13000×132/125=13728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000×132/100=47520期末數(shù)=28800×132/100=38016股本期初數(shù)=10000×132/100=13200期末數(shù)=10000×132/100=13200盈余公積期初數(shù)=5000×132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益期初數(shù)=(1188+12144+47520)-38280–13200=9372期末數(shù)=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未分配利潤期初數(shù)=2100×132/100=2772期末數(shù)=15544-7600=79442。根據(jù)調(diào)整后的報表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表m公司資產(chǎn)負(fù)債表見作業(yè)23頁3．1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄(1)借:銀行存款($500000×7.24)￥360貸:股本￥360(2)借:在建工程￥289貸:應(yīng)付賬款($400000×7.23)￥289(3)借:應(yīng)收賬款($00×7.22)￥1444000貸:主營業(yè)務(wù)收入￥1444000(4)借:應(yīng)付賬款($00×7.21)￥14貸:銀行存款($00×7.21)￥14(5)借:銀行存款($300000×7.20)￥2160000貸:應(yīng)收賬款($300000×7.20)￥2160000分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計算過程。銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-00+300000=700000賬面人民幣余額=725000+360-144+2160000=5063000匯兌損益金額=700000×7.2-5063000=-23000(元)應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500000+00-300000=400000賬面人民幣余額=3625000+144=2909000匯兌損益金額=400000×7.2-2909000=-29000(元)應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=00+400000-00賬面人民幣余額=1450000+289-144=2900000匯兌損益金額=400000×7.2-2900000=-0(元)匯兌損益凈額=-23000-29000+0=-3(元)即計入財務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-3(元)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借:應(yīng)付賬款0財務(wù)費(fèi)用3貸:銀行存款23000應(yīng)收賬款29000第四次作業(yè)答案一、1．c2．b3．a(chǎn)4．a(chǎn)5．c6．d7．d8．c9．d10．A二1．bcde2．a(chǎn)bcde3．a(chǎn)bcde4．bce5．a(chǎn)bde6．a(chǎn)bc7．a(chǎn)b8．a(chǎn)bcd9．a(chǎn)bde10．a(chǎn)bd三、簡答題(略)四、業(yè)務(wù)題1．(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借:擔(dān)保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)135000累計折舊75000貸:固定資產(chǎn)——房屋660000(2)確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借:抵銷資產(chǎn)——應(yīng)收賬款——甲企業(yè)2貸:應(yīng)收賬款——甲企業(yè)2(3)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備180000貸:清算損益180000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)——其它貨幣資金10000——銀行存款109880——現(xiàn)金1500——原材料1443318——庫存商品1356960——交易性金融資產(chǎn)50000——應(yīng)收賬款599000——其它應(yīng)收款22080——固定資產(chǎn)446124——無形資產(chǎn)482222——在建工程556422——長期股權(quán)投資36300累計折舊210212貸:現(xiàn)金1500銀行存款109880其它貨幣資金l0000交易性金融資產(chǎn)50000原材料1443318庫存商品1356960應(yīng)收賬款599000其它應(yīng)收款22080固定資產(chǎn)656336在建工程556422無形資產(chǎn)482222長期股權(quán)投資363002．確認(rèn)擔(dān)保債務(wù):借:長期借款450000貸:擔(dān)保債務(wù)