酒店餐飲業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

年4月19日酒店餐飲業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)文檔僅供參考酒店餐飲業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)假設(shè)條件說明:

一、公司介紹:如家酒店連鎖于6月,由中國資產(chǎn)最大的酒店集團(tuán)――首都旅游國際酒店集團(tuán)、中國最大的酒店分銷商――攜程旅行服務(wù)公司共同投資組建。公司借鑒在歐美完善成熟的經(jīng)濟(jì)型酒店模式,為商務(wù)和休閑旅行等客人提供”干凈、溫馨”的酒店產(chǎn)品,倡導(dǎo)”適度生活,自然自在”的生活理念。二、公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置預(yù)算主管預(yù)算主管財(cái)務(wù)成本控制主管應(yīng)收賬款主管資金主管會(huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)分析師投資主管融資主管預(yù)算專員稅務(wù)專員核算專員出納員簿記員收銀員投資分析專員融資市場(chǎng)分析專員財(cái)務(wù)助理財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)三、公司崗位及職責(zé)介紹職務(wù):財(cái)務(wù)部經(jīng)理

工作內(nèi)容:協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理處理日常行政工作事務(wù)

聯(lián)系部門:酒店各部門

工作職責(zé):

一、根據(jù)酒店所制定的年度預(yù)算,實(shí)施\o"成本控制"成本控制行政費(fèi)用、營運(yùn)費(fèi)用及能源工程維修固定費(fèi)用控制。

二、建立健全酒店內(nèi)部管理制度,監(jiān)督酒店資金管理、成本、費(fèi)用、利潤和財(cái)產(chǎn)管理,組織酒店的全面經(jīng)濟(jì)核算,審核會(huì)計(jì)科目,進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用、利潤的專題分析,編制報(bào)表,保證各級(jí)核算的正確性。

三、建立一整套財(cái)務(wù)系統(tǒng)及操作程序。

1、財(cái)務(wù)系統(tǒng):總帳、應(yīng)收帳、應(yīng)付帳、總出納、物資帳及各類明細(xì)帳和以表代帳的資料。

2、操作程序:

A、制定收銀及收入審計(jì)的核算程序。

B、制定各種所需的憑證、表格。

C、建立帳帳之間核對(duì),帳表之間核對(duì)等工作制度,確保所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的準(zhǔn)確性。

四、參與酒店基本建設(shè)投資、客房、餐廳改造、經(jīng)濟(jì)利益分配、經(jīng)濟(jì)合同簽訂重要決策,從經(jīng)濟(jì)管理的角度為領(lǐng)導(dǎo)提供參考數(shù)據(jù)。

五、擬定財(cái)務(wù)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu),提出各級(jí)主管人員的崗位職責(zé),并與總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理確定會(huì)計(jì)主管人員的人選,分配工作任務(wù),監(jiān)督各級(jí)主管會(huì)計(jì)人員的工作,及時(shí)準(zhǔn)確編制財(cái)務(wù)報(bào)表,其中對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表要報(bào)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽章。

六、控制資金先使用審核各部門的設(shè)備、物資、計(jì)劃和酒店開支計(jì)劃;并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,監(jiān)督貫徹實(shí)施,維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。

七、審核酒店的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告;監(jiān)督財(cái)稅計(jì)劃和貫徹實(shí)施按期上交國家稅費(fèi),協(xié)調(diào)酒店同銀行稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

八、定期向總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告,資產(chǎn)負(fù)債表給總經(jīng)理審核同意后,組織貫徹實(shí)施。

九、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常行政管理工作。職務(wù):財(cái)務(wù)部副經(jīng)理

聯(lián)系部門:酒店各部門

工作職責(zé):

一、協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理組織和領(lǐng)導(dǎo)酒店的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行布置和核查監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施,及時(shí)了解,計(jì)劃執(zhí)行中存在問題,解決實(shí)際問題。

二、根據(jù)酒店的實(shí)際情況制定有關(guān)\o"財(cái)務(wù)管理制度"財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則,監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)力制度,財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)規(guī)則的正確執(zhí)行。

三、參加酒店有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)的會(huì)議,協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行企業(yè)決策,審檢每日銷售日?qǐng)?bào)表,向酒店領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)會(huì)住處財(cái)務(wù)指導(dǎo)和改進(jìn)酒店經(jīng)營管理的建議。

四、參與酒店編制財(cái)務(wù)預(yù)算,制定工作程序和財(cái)力管理措施;組織編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

五、制定和審查酒店有關(guān)費(fèi)用開支的手續(xù)程序,制定有效的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),制止違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象發(fā)生。六、保護(hù)酒店的財(cái)產(chǎn)和物品財(cái)產(chǎn)管理的規(guī)定和報(bào)批手續(xù),檢查規(guī)定的執(zhí)行情況。

七、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部員工的人事安排和工資歷,獎(jiǎng)勵(lì)的評(píng)定,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職務(wù):總帳會(huì)計(jì)

工作內(nèi)容:主要負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)系統(tǒng),編制報(bào)表并協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理處理日常行政事務(wù)

工作職責(zé):

一、處理總帳業(yè)務(wù)及編制損益表、資產(chǎn)負(fù)債表及所屬明細(xì)帳。

二、處理應(yīng)收帳、應(yīng)付帳、總出納、工資等帳目系統(tǒng)的業(yè)務(wù)。

三、做好成本控制營業(yè)核數(shù)的帳目,報(bào)表核對(duì)工作。

四、協(xié)助會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成年度財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

五、負(fù)責(zé)各類稅收的申報(bào)。

六、負(fù)責(zé)各類保險(xiǎn)的索賠工作。

七、處理會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)部行政事務(wù)。

八、做好資料的存檔。

九、嚴(yán)格組織紀(jì)律。

十、搞好內(nèi)部分工,處理好各主管的工作關(guān)系。

日常工作程序:

一、在月初5日之前,總帳會(huì)計(jì)必須督促各分類核算部門按規(guī)定的時(shí)間做好各自的會(huì)計(jì)記帳憑證匯總表,并移交主管審核科目分類是否正確,然后轉(zhuǎn)交總帳會(huì)計(jì)入帳。

二、根據(jù)不同性質(zhì)的記帳匯總憑證,按照先后完成順序編號(hào)逐一輸入電腦進(jìn)行期未結(jié)算,編制試算平衡表。

三、打印試算平衡表并及時(shí)核對(duì)有關(guān)明細(xì)表:

1、核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債類明細(xì)之余額。

2、各銀行日記帳及現(xiàn)金日記帳、應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)帳的余額。

3、若發(fā)現(xiàn)總帳與明細(xì)帳不符并要核對(duì)清楚,查明原因及時(shí)將調(diào)整后的數(shù)據(jù)反映在當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中。

4、打印出明細(xì)分類帳并逐項(xiàng)核對(duì)達(dá)到帳表相符。

5、根據(jù)已發(fā)生的支出分別攤銷有關(guān)費(fèi)用分?jǐn)傁匆路康慕?jīng)營費(fèi)用,員工餐廳費(fèi)用、\o"酒店餐飲部"餐飲部門行政費(fèi)用(包括低值易耗品、保險(xiǎn)費(fèi)用及各類經(jīng)營性支出)。編制記帳憑證。

四、在完成上述工作的基礎(chǔ)上,由電腦生成并打印以下各種財(cái)務(wù)報(bào)表:

1、資產(chǎn)負(fù)債表

2、損益表

3、財(cái)務(wù)報(bào)表說明書4、主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況統(tǒng)計(jì)表職務(wù):成本會(huì)計(jì)

工作內(nèi)容:主要負(fù)責(zé)對(duì)酒店?duì)I業(yè)成本核算和費(fèi)用及固定費(fèi)用進(jìn)行控制,監(jiān)督和分析,同時(shí)對(duì)成本控制,收貨部倉庫實(shí)施行政和人事的管理。

工作職責(zé):

一、業(yè)務(wù)管理、控制職責(zé)

1、成本管理:

A、根據(jù)餐飲部資料,制定出食物和飲品的成本。

B、根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和操作程序的要求建立一整套有關(guān)帳目的控制表,以達(dá)到控制的目的。

C、運(yùn)用正確的方法計(jì)算成本和費(fèi)用,并要做到帳帳相符,帳表相符。

D、定期出成本報(bào)告,分析總結(jié)酒店?duì)I運(yùn)成本費(fèi)用并提出合理的建議。

二、倉庫管理

1、建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。

2、制定驗(yàn)收貨物的控制程序,嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

3、進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查,掌握物質(zhì)價(jià)格。

4、做好信息工作,及時(shí)將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。

5、搞好與各部門的協(xié)調(diào)工作,協(xié)助會(huì)計(jì)做好對(duì)帳工作。

6、做好資料存檔。

7、愛護(hù)公物設(shè)施,注意防火安全。

8、嚴(yán)格組織紀(jì)律潔身自愛,杜絕一切違法的思想和行為。

工作程序和制度:

一、日常工作程序

1、審查各部送來的倉庫領(lǐng)料單。

2、核查倉庫送來的記由聯(lián)在電腦中確認(rèn)發(fā)貨數(shù)據(jù)記帳聯(lián)存檔。

3、審查收貨部送來的收貨記錄,在電腦中進(jìn)行數(shù)據(jù)確認(rèn)存檔收貨記錄。

4、審查關(guān)計(jì)算部門間的轉(zhuǎn)貨單。

5、根據(jù)餐飲送來的標(biāo)準(zhǔn)菜普計(jì)算出每一道菜及酒水的成本價(jià)格,為銷售價(jià)格的制定提貨依據(jù)。

6、月末對(duì)各倉庫進(jìn)行對(duì)帳及盤點(diǎn),將實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)匯總打印倉庫盤點(diǎn)表。

7、月末到出倉庫差異報(bào)告,報(bào)批后做調(diào)整。

8、每月底對(duì)各廚房及酒店進(jìn)行月末盤點(diǎn)整理后輸入電腦打印一套各廚房,酒店月末盤點(diǎn)表。

9、月末對(duì)商場(chǎng)進(jìn)行盤點(diǎn),并計(jì)算商場(chǎng)成本編制有關(guān)的記帳憑證送交總帳。

10、月末編制各部門文具用品、耗用一覽表送財(cái)務(wù)總監(jiān)查明。

11、月末計(jì)算當(dāng)月食品、飲品成本及各種費(fèi)用編制有關(guān)的記帳憑證送總帳會(huì)計(jì)。

二、對(duì)低值耗品及固定資產(chǎn)的控制

1、每月攤銷固定資產(chǎn)及低值易耗品的費(fèi)用打印出有關(guān)的報(bào)表,編制記帳憑證交總帳會(huì)計(jì)。

2、每年年末對(duì)酒店所有固定資產(chǎn)及低值易耗品進(jìn)行一交全面的盤點(diǎn)并編制盤點(diǎn)報(bào)告送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查。

2、報(bào)損單核查后要經(jīng)成本部門簽字后送交財(cái)務(wù)部經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

3、固定資產(chǎn)及低值易耗品的報(bào)損需經(jīng)工程總監(jiān)證實(shí),經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可生效。

4、成本會(huì)計(jì)要及時(shí)將報(bào)損物品輸入電腦,月末打印本月報(bào)損物品清單。五、月末編制成本報(bào)告

1、全面概況分析。

2、食品與飲品成本分析。

3、預(yù)算成本與實(shí)際成本的比較;

4、宴請(qǐng)及員工餐費(fèi)成本一鑒表;

5、倉庫移動(dòng)緩慢物品及過期食品項(xiàng)目表;

6、酒店各類物品存貨情況一覽表;

7、各部車輛耗油情況。職務(wù):倉庫保管員

工作內(nèi)容:主要負(fù)責(zé)保管酒店?duì)I運(yùn)所需要的物資

工作職責(zé):

1、根據(jù)采購部送來的物資按發(fā)票的數(shù)量,單價(jià)驗(yàn)收貨

物;

2、必須把好質(zhì)量關(guān);

3、負(fù)責(zé)保管食品、飲品、百貨、工程用品、操作用品等營業(yè)所需物資;

4、倉庫保管員必須保證倉庫整潔每天打掃倉庫衛(wèi)生;

5、嚴(yán)禁倉庫吸煙或吃東西、禁止閑雜人員進(jìn)入倉庫;

6、妥善保管倉庫鑰匙,合理放置貨物,確保倉庫物資的安全及物品的質(zhì)量;

7、倉庫保管員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德、潔身自愛、杜絕一切違法的思想和行為;

8、每日下班前編著當(dāng)天收貨記錄及收發(fā)匯總表;

9、了解部門對(duì)物品的要求和建設(shè)及時(shí)將信息反饋給成

本部門和采購部門。

二、工作制度與規(guī)則

(一、)收貨

1、保持工作環(huán)境的整潔,每天早上檢查磅稱是否準(zhǔn)確;

2、每天收貨前核查采購定單和采購備忘(品名、數(shù)量、規(guī)格、有效人簽字);

3、根據(jù)采購部送來的資料和用貨部門的要求嚴(yán)格收貨,如發(fā)現(xiàn)貨物與訂購的數(shù)量規(guī)格或單價(jià)不符合規(guī)定,即通知采購部或有關(guān)人員作出處理。

4、質(zhì)量不合要求的不予收貨并通知有關(guān)采購人員;

(1)質(zhì)量和數(shù)量不合要求的物品,如果用貨部門堅(jiān)持要使用,必須收貨記錄單上詳細(xì)說明并由負(fù)責(zé)人簽字;

(2)已由部門領(lǐng)走的貨物原則上不允許退貨,特殊情況必

須上報(bào)成本部處理并在記錄上記錄;

(3)對(duì)無定單的貨品或無貨品的定單,收貨人員不予收貨;(4)對(duì)已給驗(yàn)收的貨物做出收貨記錄,并通知用貨部門領(lǐng)貨,收貨、記錄必須有供應(yīng)商和部門收貨人的簽收認(rèn)可;

(5)倉庫收貨時(shí),倉庫保管員要嚴(yán)格檢查罐裝食品、飲品

保質(zhì)期的期限確定:

(1)收貨時(shí)距保質(zhì)期限:本地采購為三個(gè)月,非本地采購為六個(gè)月,罐裝啤酒一律為半年,瓶裝啤酒一律為三個(gè)月;

(2)不能按(1)條規(guī)定要求接收時(shí),需要有效人士簽有意見證實(shí);

(3)進(jìn)口食品罐上所顯示日期為到期日期,國產(chǎn)儀器上所顯示的日期為生產(chǎn)日期,但一般有保持期限,凡進(jìn)口物品必須有中文標(biāo)簽,無中文標(biāo)簽不得入庫。

9、編制每日收貨控制表,連同收貨記錄交成本控制審核。

10、多了解使用部門對(duì)貨物的意見和建議,及時(shí)將信息反饋給采購部門對(duì)每日收貨過程中出現(xiàn)的問題做好記錄并及時(shí)送交成本部。

11、做好資料的存檔,倉庫主管必須經(jīng)常檢查倉庫的實(shí)際庫存數(shù)與帳面數(shù)是否一致。

12、每天一上班和臨下班都必須檢查各個(gè)倉庫的情況,合理放置物品避免因保管不當(dāng)造成的損失。

13、經(jīng)常檢查各種物品的庫存數(shù)量及時(shí)合理地作出補(bǔ)倉計(jì)劃。

14、倉庫主管與采購部協(xié)調(diào)合作好,將應(yīng)補(bǔ)倉的物品及時(shí)入倉,以避名斷貨。

15、填寫補(bǔ)倉單時(shí),應(yīng)注明上次采購名、品牌、規(guī)格、庫存量及采購量依照程序送交成本簽批。

16、補(bǔ)倉單倉聯(lián)及有關(guān)的采購定單送返倉庫時(shí)必須檢查以下內(nèi)容:(1)是否補(bǔ)取消。(2)取消原因是否例題,應(yīng)及時(shí)上報(bào)成本核算部。

二、發(fā)貨

1、收到各部門送來的領(lǐng)料單,倉庫主管要檢查領(lǐng)料單的簽名是否有效及完整,已經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單,不允許再增加品種和數(shù)量,如需要領(lǐng)菜種物品,要請(qǐng)重新出單據(jù)由經(jīng)理級(jí)以上人士簽名認(rèn)可。

2、倉庫保管員接到領(lǐng)料單檢查部門所需之物品倉庫是否有貨,如斷貨物品到貨,應(yīng)立即通知使用部門領(lǐng)用。

3、在條件允許的情況下,保管員應(yīng)事先將領(lǐng)料單上的物品備好,以縮知使用部門的取貨時(shí)間。

4、及時(shí)將領(lǐng)料單的資料在電腦中登記匯入帳、出帳單價(jià)以本位幣為準(zhǔn),有運(yùn)費(fèi)的物品要以攤運(yùn)費(fèi)后的單價(jià)為準(zhǔn),將出帳后的領(lǐng)料單要及時(shí)送交成本部審核。

5、發(fā)貨時(shí)必須以先進(jìn)先出為原則。三、記帳(電腦帳)

1、按物品的類別設(shè)置物品明細(xì)帳,并進(jìn)行物品編號(hào)。

2、記帳要及時(shí)、準(zhǔn)確、如有錯(cuò)帳應(yīng)及時(shí)上報(bào)主管并更正。

3、帳目資料必須每月打印分類整理存檔,必須保證由帳目的連續(xù)性和完整性。

4、記帳過程中發(fā)現(xiàn)電腦問題必須立即上報(bào)解決。

四、對(duì)帳及實(shí)物盤點(diǎn)

1、每月15日、25日各倉庫要自盤自查,及時(shí)上報(bào)檢查中的問題并糾正。

2、月末要與成本部對(duì)帳,并進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)保證帳帳相符,帳物相符。

3、對(duì)有差異的項(xiàng)目,要到出明細(xì)注明差異原因,上報(bào)批準(zhǔn)后做出調(diào)整。

4、月末盤點(diǎn)后制作一份移動(dòng)緩慢物品及過期物品的清單送交成本部,月結(jié)時(shí)打印出倉庫存貨,并將清單副本送往各部門以備領(lǐng)貨時(shí)查閱。

5、盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)由個(gè)人疏忽造成的損失,當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償經(jīng)濟(jì)損失。

職務(wù):前臺(tái)收款

工作內(nèi)容:主要負(fù)責(zé)酒店的營運(yùn)收入進(jìn)行審核,監(jiān)督、前臺(tái)收款主管,前臺(tái)收款\o"領(lǐng)班"領(lǐng)班和餐廳收款領(lǐng)班實(shí)施行政和人事的管理。

工作職責(zé):

1、負(fù)責(zé)建立日間、夜間核數(shù)的審核操作及控制程序。

2、負(fù)責(zé)前臺(tái)帳款結(jié)算的全部工作內(nèi)容的督導(dǎo)和培訓(xùn)。

3、配合財(cái)務(wù)應(yīng)收款主管解決掛帳客戶結(jié)算,負(fù)責(zé)應(yīng)收帳的帳單復(fù)查工作。

4、經(jīng)常與\o"前臺(tái)接待"前臺(tái)接待經(jīng)理和主管、財(cái)務(wù)應(yīng)收款主管、客房經(jīng)理和主管以及大堂值班保持聯(lián)系,掌握客人的動(dòng)向及付帳情況,以避免發(fā)生跑帳、漏帳及壞帳損失。

5、向總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理報(bào)告住房客人拖欠帳項(xiàng)的金額,時(shí)間結(jié)算明細(xì)帳和解決措施。工作制度和程序:

1、按班次清點(diǎn)備用金、查閱所有交接班記錄。

2、核對(duì)前廳接待處送來的客人入住記錄,檢查隨入住記錄送來的信用卡憑證的有效性,若入住資料不齊全或電腦記錄不符,應(yīng)立即退回接待處。

3、按付款的方式,預(yù)收客人入住押金,根據(jù)押金種類在電腦入帳,并作好記錄。

4、檢查客帳資料,及時(shí)向銀行取及信用卡授權(quán)。

5、根據(jù)各餐廳送來的客帳單和總機(jī),洗衣房等部門送來的收單,核對(duì)房號(hào)和簽名后述入客帳。

6、根據(jù)當(dāng)天升匯牌價(jià)及銀行和酒店的有關(guān)規(guī)定為客人輸外幣兌換,正確填寫”兌換水單”并記錄要點(diǎn)交易。

7、辦理客人退房時(shí),及時(shí)通知客房部和總機(jī)房,收回房門鑰匙(若客人使用保險(xiǎn)箱及時(shí)收回保險(xiǎn)箱鑰匙)。

8、通回客人的人民幣或非證券壓金時(shí),開出退款憑證,扣除應(yīng)收款費(fèi)用之后退還客人,并要客人在憑證上簽名作實(shí)。

9、審核每天對(duì)外結(jié)算的帳目單據(jù)(包括施行社、長(zhǎng)包房、合約單位)數(shù)字是否正確各種單據(jù)是否齊全無誤。

10、檢查現(xiàn)金收付款及試算平衡表是否正確,確保各自種數(shù)字準(zhǔn)備無誤。

11、檢查收款員的儀表、紀(jì)律、行為等是否達(dá)標(biāo)按照店規(guī)嚴(yán)格要求下屬員工。

12、每班結(jié)束后,以移交封的形式繳交當(dāng)天的營業(yè)收。職務(wù):總出納

工作內(nèi)容:主要負(fù)責(zé)酒店的現(xiàn)金管理

工作職責(zé):

1、負(fù)責(zé)所有收銀點(diǎn)現(xiàn)金收入和轉(zhuǎn)帳票據(jù)的收集、整理占核以及送存銀行或到銀行辦理托收事宜。

2、負(fù)責(zé)支付酒店各部門報(bào)銷帳款的現(xiàn)金。

3、負(fù)責(zé)保管一切有價(jià)證券。

工作制度和程序:

1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入管理、當(dāng)日營業(yè)收入必須上繳銀行嚴(yán)格劃分收與支出的界限不允許挪用營業(yè)收入。

2、不允許有白條及預(yù)支單抵庫現(xiàn)象。

3、檢查一切收、付繳收業(yè)務(wù)憑證,做到有憑證有審批手續(xù)完備,項(xiàng)目?jī)?nèi)容清楚齊全,大小定金額相符合。對(duì)檢查無誤的憑證及時(shí)辦理收、付、繳業(yè)務(wù)。

4、負(fù)責(zé)管理人民幣、外匯券人民幣備用金掌握結(jié)算付款的管理規(guī)定。

5、負(fù)責(zé)編制酒店每日資金報(bào)表和銀行存款每日?qǐng)?bào)告。

6、每日上班打開保險(xiǎn)柜,由主管監(jiān)督(或由二人互相監(jiān)督)取出各收款員交來的收款袋與交款簽名單,核對(duì)是否相符,如出現(xiàn)不相符現(xiàn)象應(yīng)立即查找原因。

7、在總出納與銀行送款員互相監(jiān)督下,將每個(gè)交款袋逐一打開,不能與其它相混,清點(diǎn)現(xiàn)金及支票與交款袋上無填要現(xiàn)金數(shù)字核對(duì)是否正確相符,如不相符應(yīng)及時(shí)讓有關(guān)人員查找,并查清情況直到相符為止。

8、采用不定期的抽查方法檢查庫存現(xiàn)金情況。

9、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清點(diǎn)盤點(diǎn)制度每日核對(duì)庫存現(xiàn)金,做到帳款相符確保現(xiàn)金的安全。

10、妥善保管各種收、付款證和酒店鳘日收入報(bào)告要及時(shí)整理歸檔,做到有條不紊。

如家快捷酒店會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)總則第一條為了加強(qiáng)酒店財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè),有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,根據(jù)<中華人民共和國會(huì)計(jì)法>、財(cái)政部<內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范>和<集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度>等制定本制度。第二條本制度所稱的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。第三條本制度適用于公司及所屬工程項(xiàng)目部等。第四條各單位能夠根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定,結(jié)合本單位的實(shí)際情況,制定適合本單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度或補(bǔ)充規(guī)定,并報(bào)公司備案。第五條財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本要求是:嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和公司的各項(xiàng)規(guī)章制度;明確規(guī)定各類業(yè)務(wù)的決策、審批、實(shí)施、反饋、處理和監(jiān)督程序;明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限,建立嚴(yán)密的授權(quán)與審批制度;嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督;實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)。第六條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度,因違反財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度和工作失誤造成重大損失的,應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第七條各單位應(yīng)建立對(duì)所屬單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的評(píng)估評(píng)價(jià)制度,定期進(jìn)行評(píng)估評(píng)價(jià)。第八條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第一節(jié)酒店財(cái)物管理實(shí)施目的酒店一切經(jīng)營活動(dòng)的目的都是為著盈利。一個(gè)企業(yè)離開了盈利,它就無法生存下去。財(cái)務(wù)部在酒店的經(jīng)活動(dòng)中負(fù)責(zé)收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結(jié)果和結(jié)論,向管理者提供經(jīng)營資料,供總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)營決策。財(cái)會(huì)部在酒店的經(jīng)營中起著財(cái)務(wù)和計(jì)劃管理、會(huì)計(jì)核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設(shè)備管理、物料用品管理、費(fèi)用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。經(jīng)過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行上述有效管理,能使酒店的經(jīng)營活動(dòng)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益,從而促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。第二節(jié)酒店財(cái)務(wù)管理范疇一、會(huì)計(jì)核算原則(1)遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)的協(xié)議、合同。(2)會(huì)計(jì)年度采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)制度。(3)采用借貸復(fù)式記賬法記賬。(4)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用入賬。凡不屬于本期的收益與費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在本期收付,都不應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用處理。(5)一切會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄,都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記,做到手續(xù)齊備,內(nèi)容完整,準(zhǔn)確及時(shí)。(6)記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報(bào)表均用中文書記。(7)一切收入與費(fèi)用的計(jì)算,必須互相配合,必須在同一時(shí)期內(nèi)登記入賬,不應(yīng)脫節(jié),不應(yīng)提前或推后。(8)劃清資本出去與收益支出的界限,不能互相混淆。(9)有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法,前后各期必須一致,不得任意改變,如有改變,須經(jīng)批準(zhǔn)。(10)建立內(nèi)部稽核制度,對(duì)款項(xiàng)的支付,財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管,債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,有合法的憑證,并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。第三節(jié)實(shí)施組織及功能一、功能組織由于餐廳的大小及經(jīng)營方法不同,因此為該行業(yè)設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的功能圖是不可能的。例如,在采購原料方面,有的是經(jīng)理親自去采購,有的是主廚或?qū)I(yè)的采購人員去采購。有些經(jīng)理幾乎不從事食品方面的管理而把主要的精力放在對(duì)顧客的接待及酒吧服務(wù)上。盡管一般有廚房工作人員及服務(wù)人員的區(qū)別,在小規(guī)模的餐廳中一般不區(qū)別兩者的功能;相反,具有酒類服務(wù)、熟食零售及其它類別的服務(wù)的餐廳中,一般要把這些服務(wù)的功能單獨(dú)區(qū)別開來。只有當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)大到有必要分析各種職能的服務(wù)功能時(shí),才有必要建立一個(gè)功能組織圖。此時(shí),各種功能的建立是基于招聘到各種能勝任各種職位的人員的基礎(chǔ)上的。一般的情況是,在一個(gè)不斷發(fā)展的餐廳中,當(dāng)"瓶頸"突破時(shí)或缺少某一服務(wù)人員會(huì)導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行時(shí),必須有一個(gè)詳細(xì)的組織機(jī)構(gòu)圖。二、餐飲人員及其職責(zé)1．食品核對(duì)員對(duì)烹任后食品的控制是防止由于少收帳或錯(cuò)收帳所導(dǎo)致的收入損失的重要一環(huán)。良好的管理意味著使用簡(jiǎn)單的方法逐個(gè)核對(duì)系統(tǒng)終端給客戶的菜看是否是顧客所要求的。盡管完善這一環(huán)節(jié)會(huì)導(dǎo)致為顧客提供服務(wù)的時(shí)間的滯后,但這一環(huán)節(jié)有利于完善會(huì)計(jì)記錄,因而是必不可少的。食品核對(duì)員必須具有良好的判斷能力。當(dāng)侍者與食品核對(duì)員負(fù)責(zé)最后現(xiàn)金的收取時(shí),就會(huì)存在欺詐的可能性,因此,應(yīng)仔細(xì)挑選食品核對(duì)員。由于這一環(huán)節(jié)應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)完成,故良好的判斷力是必不可少的。每日經(jīng)營結(jié)束后,食品核對(duì)員的記錄應(yīng)作為總收入帳戶的控制而記錄在帳簿中,而且與侍者的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。2．主廚一流的烹任有賴于廚師的手藝。廚師的工作一般包括提供菜單、實(shí)際的烹飪以及由于食品的標(biāo)準(zhǔn)及繁忙時(shí)間所致的總的監(jiān)督。主廚除了應(yīng)根據(jù)天氣、季節(jié)、不同事件而提供有關(guān)的菜單外,也應(yīng)該知道成本及競(jìng)爭(zhēng)性的售價(jià)。3．酒吧服務(wù)員如果允許酒吧服務(wù)員購買酒料飲料,她應(yīng)該為過多的存貨及銷售不暢的品牌負(fù)責(zé),也應(yīng)為顧客喜歡的品牌的缺乏負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)資料設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目(一)資產(chǎn)類①現(xiàn)金:每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。核算酒店庫存現(xiàn)金,找數(shù)備用金和零用金備用金。設(shè)置”現(xiàn)金日記賬”,根據(jù)收付憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序,逐日登記。②銀行存款:核算酒店存入銀行的各種存款?！ぁ备鶕?jù)人民幣、外幣(主要折為美元)等不同貨幣存入不同銀行,分別設(shè)置”銀行存款日記賬”,根據(jù)收、付憑證日逐筆登記,結(jié)出余數(shù)。采用人民幣為記賬單位,對(duì)美元或其它外幣存款,在登記外幣金額的同時(shí),按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。③應(yīng)收賬款:核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場(chǎng)及其附屬項(xiàng)目的營業(yè)收入中對(duì)方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項(xiàng),按團(tuán)體或個(gè)人設(shè)分戶賬。設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款,對(duì)不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任,并取得有關(guān)證明。報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn),轉(zhuǎn)為壞賬損失。④其它應(yīng)收款:核算應(yīng)收賬款不包括的其它應(yīng)收款,包括按金,應(yīng)付保險(xiǎn)賠償?shù)?。按不同貨幣和債?wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。⑤待攤費(fèi)用:核算已經(jīng)發(fā)生,但應(yīng)由本期和以后時(shí)期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用,如持?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)等。對(duì)支付金額較少,不超過人民幣多少(由酒店定)以下的費(fèi)用,不入本科目。每項(xiàng)待攤費(fèi)用一般在12個(gè)月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀＂薮尕?核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理,按品名設(shè)明細(xì)賬登記,定期盤點(diǎn)。⑦其它流動(dòng)資產(chǎn)及按金:不屬于以上六個(gè)科目的流動(dòng)資產(chǎn)屬于本科目核算。根據(jù)不同類型或項(xiàng)目,每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。⑧固定資產(chǎn):核算所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,或單價(jià)在人民幣多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其它設(shè)備。第一批購入的營業(yè)性設(shè)備,如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等,雖在人民幣多少(由酒店定)以下,也屬于固定資產(chǎn)。⑨累計(jì)折舊:核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn),按項(xiàng)目提取折舊額,并設(shè)置登記卡登記。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神,每月提取的折舊額,優(yōu)先用于歸還資本。⑩開辦費(fèi):核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用。本科目在開業(yè)后多少個(gè)月攤銷由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。⑾.其它遞延費(fèi)用:核算一次支付金額較大、收效時(shí)間較長(zhǎng)、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,如設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。每項(xiàng)金額一般需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。按項(xiàng)目根據(jù)收效時(shí)間按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。(二)負(fù)債類①應(yīng)付賬款:核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。對(duì)往來款項(xiàng)較大及往來次數(shù)頻密的單位,按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。②應(yīng)付工資薪酬:核算本期應(yīng)付給員工的各種工資,包括固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等。按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。③應(yīng)付稅金:核算應(yīng)付的各種稅金,如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。④其它應(yīng)付賬及稅金:核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其它各項(xiàng)應(yīng)付款,包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。按不同類別,不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。⑤預(yù)提費(fèi)用:核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。⑥社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金:核算按規(guī)定提取的社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金。此科目要專款專用。⑦待還投資:此科目為貸款科目,為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù),其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。(三)資本類①實(shí)收資本:核算資本總額。按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。②歸還資本:本科目為借方科目,以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費(fèi)之同數(shù)量資金,撥作歸還資本之用,累積金額即為歸還總數(shù)。③本年利潤:核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。年度結(jié)算時(shí)將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目,在本科目?jī)?nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)、最后將余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤”④分配利潤:核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金(四)損益類①營業(yè)收入:核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入分為:酒店收入:客房、餐飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。住宅大樓收入:出租高級(jí)公寓租金及大樓其它收入。商業(yè)大樓收入:出租寫字樓及大樓其它收入。商場(chǎng)收入:自營商場(chǎng)收入、出租商場(chǎng)租金及商場(chǎng)其它收入。其它收入:不屬于上列收入的劃為其它收入。②營業(yè)稅金:根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)收入的不同稅率,核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其它費(fèi)用和稅金。根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)稅分別列賬登記。③營業(yè)部門直接成本:核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。④營業(yè)部門直接費(fèi)用:核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。各部門直接費(fèi)用中除”薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外,其余子目根據(jù)各部門或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。⑤非營業(yè)部門費(fèi)用薪金及有關(guān)費(fèi)用:凡所有屬于行政及一般部門,如市場(chǎng)推廣(公共關(guān)系”銷售”)部,物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。其它間接費(fèi)用:如行政及一般費(fèi)用、市場(chǎng)推廣費(fèi)、物業(yè)操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。上述四類費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。⑥營業(yè)外收支匯兌損益:核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動(dòng),有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息:房屋和內(nèi)部保險(xiǎn)的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營所需的利息的支出(可用銀行存款利息收入沖減本科目)。售賣資產(chǎn)損益:核算提前報(bào)廢或出售的單價(jià)在人民幣多少錢(由酒店定)以上固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。⑦推銷開辦費(fèi):核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費(fèi)按月分?jǐn)?。酒店?jīng)營活動(dòng)中提出的攤銷開辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。⑧固定資產(chǎn)折舊:核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。提取的折舊資金一般見于歸還投資資本。⑨投資利息:根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息,提取利息金額用于歸還資本的利息。第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證(1)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。自制的原始憑證則由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽證。(2)記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等。經(jīng)過制單人、指定的審核人員和會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人簽證后,據(jù)此記賬。各種記賬憑證連同所付原始憑證,均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號(hào)碼、所屬年度、月份、并由有關(guān)人員簽證、歸檔保管,不得丟失。對(duì)于某些需要永遠(yuǎn)保存的重要憑證,應(yīng)另外保管,并在該項(xiàng)原始憑證和有關(guān)記賬憑證上加注說明。(3)對(duì)外開出的憑證都要依次編號(hào),并應(yīng)自留副本或存根,副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。副本和存根應(yīng)妥善保存。誤寫或收回作廢的對(duì)外憑證的正本,應(yīng)附于原編號(hào)的副本或存根之上。短缺或不能收回的,應(yīng)在副本或存根上注明理由。(4)尚未使用的重要空白憑證,如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等,都要由會(huì)計(jì)部專設(shè)登記簿進(jìn)行登記,妥善保管,防止丟失。領(lǐng)用時(shí),應(yīng)經(jīng)過指定的人員批準(zhǔn)并登記后由領(lǐng)用人簽名。(5)由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點(diǎn),發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)只能另行填制記賬憑證,予以更正。由人手記錄的賬簿和會(huì)計(jì)憑證,不得刮擦、挖補(bǔ);涂改或用褪色藥水消除字跡,發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤性質(zhì)和具體情況,采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法,予以更正。劃線更正時(shí),應(yīng)由記賬人員在更正處蓋章或簽名。(6)各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進(jìn)行登記,要逐項(xiàng)記載:發(fā)生日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。二、會(huì)計(jì)檔案(1)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)檔案資料要妥善保管,不得丟失損壞。(2)年度會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告等必須長(zhǎng)期保存,一般會(huì)計(jì)憑證、憑證賬簿和月份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表保存期限至少為。(3)會(huì)計(jì)檔案保存期滿需要銷毀時(shí),須開列清單,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查、報(bào)上級(jí)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后,才能銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)長(zhǎng)期保存。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合,層次清楚,便于分工,具體說在設(shè)置時(shí)應(yīng)符合以下原則:(1)與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。企業(yè)規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必然較多,會(huì)計(jì)人員的數(shù)量也相應(yīng)地多,其分工較細(xì),會(huì)計(jì)賬簿也較復(fù)雜,冊(cè)數(shù)也多,在設(shè)計(jì)時(shí)考慮這些特點(diǎn)以適應(yīng)其需要。反之,企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少,一個(gè)會(huì)計(jì)足夠處理全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在設(shè)計(jì)賬簿時(shí)沒有必要設(shè)多本賬,所有的明細(xì)分類賬能夠集合成一、二本即可。(2)既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。賬簿設(shè)計(jì)的目的是為了取得管理所需要的資料,因此賬簿設(shè)置也以滿足需要為前提,避免重復(fù)設(shè)賬、記賬、浪費(fèi)人力物力。例如材料賬,一些企業(yè)在財(cái)務(wù)科設(shè)了總賬和明細(xì)賬,在供應(yīng)科又設(shè)一套明細(xì)賬,在倉庫還設(shè)三級(jí)明細(xì)賬,就是重復(fù)設(shè)賬的典型例子。事實(shí)上若在財(cái)務(wù)科只設(shè)總賬,供應(yīng)科設(shè)二級(jí)明細(xì)賬(按類別)、倉庫設(shè)二級(jí)明細(xì)賬(按品名規(guī)格),一層控制一層,互相核對(duì),數(shù)據(jù)共享,既省時(shí)又省力。(3)賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)上已大致規(guī)定了賬簿的種類,在進(jìn)行賬簿的具體設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)充分注意已選定的賬務(wù)處理程序。例如若設(shè)計(jì)的是日記總賬賬務(wù)處理程序,就必須設(shè)計(jì)一本日記總賬,再考慮其它賬簿;又如果設(shè)計(jì)的是多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,就必須設(shè)計(jì)四本多欄式日記賬,分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù),然后再考慮設(shè)其它賬簿。(4)賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)賬簿記錄編制的,報(bào)表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶中取得和填列,以加速會(huì)計(jì)報(bào)表的編制,而盡量避免從幾個(gè)賬戶中取得資料進(jìn)行加減運(yùn)報(bào)。庫存現(xiàn)金日記賬:出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,按會(huì)計(jì)憑證記賬,凡是與現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)的收入或支出記賬,其它的不記。注意事項(xiàng):1、及時(shí)登賬,做到日清月結(jié),經(jīng)常核對(duì),賬錢相符。

2、定期(每月至少一次)與會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金。

3、定期到銀行拿對(duì)賬單,做銀行存款調(diào)節(jié)表,與銀行存款對(duì)賬。

4、對(duì)每筆報(bào)銷款項(xiàng)核對(duì)發(fā)票金額和發(fā)票真?zhèn)?避免錯(cuò)賬和假票。

5、如果日記賬登錯(cuò)了,用紅筆在手工賬錯(cuò)誤的一行劃雙線,等于取消了這個(gè)記錄,再把正確的用藍(lán)筆登記在后面。*******有限公司*月現(xiàn)金日記賬日期憑證號(hào)摘要借方貸方余額經(jīng)辦人期初余額上年結(jié)轉(zhuǎn)二級(jí)科目具體內(nèi)容-本月合計(jì)過次頁累計(jì)過次頁總分類賬:總分類賬簡(jiǎn)稱總賬,是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶,用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),進(jìn)行總分類核算,提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬,是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶,用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),進(jìn)行明細(xì)分類核算,提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等?？偡诸愘~總分類帳SUBSIDIARYLEDGER第1頁會(huì)計(jì)科目及編號(hào):ACCOUNTNO:07年憑證摘要借方DEBIT貸方CREDIT借或貸余額BALANCE√YEAR月日字號(hào)DESCRIPTION十億千百十萬千百十元角分十億千百十萬千百十元角分十億千百十萬千百十元角分MTHDATEVOUCHER/NODR/CR上年結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)最主要的作用就是提供決策信息,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的核心部分,它既服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的管理者,又服務(wù)于企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的各個(gè)方面。對(duì)企業(yè)本身來說:財(cái)務(wù)報(bào)表信息有助于幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員分析、檢查企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否符合制度規(guī)定;②考察企業(yè)資金、成本、效益等計(jì)劃指標(biāo)完成程度;③分析、評(píng)價(jià)經(jīng)營管理中的成績(jī)和不足,采取措施,提高經(jīng)濟(jì)效益;④運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的資料和其它資料進(jìn)行分析,為編制下期計(jì)劃提供依據(jù)。(2)對(duì)投資人、債權(quán)人和其它利害相關(guān)人來說,企業(yè)的投資者作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本的提供者,是企業(yè)外部最主要的會(huì)計(jì)信息使用者。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息將作為投資者判斷投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬,確定投資方向,考量經(jīng)營管理者受托責(zé)任履職情況,決定企業(yè)的人事安排與待遇等方面的重要依據(jù)之一。(3)對(duì)財(cái)政、稅收、銀行和審計(jì)部門來說:①財(cái)稅部門,了解企業(yè)資金籌集和運(yùn)用是否合理,檢查企業(yè)稅收、利潤計(jì)劃的完成與解交情況,以及有無違反稅法和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象,以更好地發(fā)揮財(cái)政、稅收的監(jiān)督職能;②銀行部門,考查企業(yè)流動(dòng)資金的使用情況,分析企業(yè)銀行借款的物資保證程度,研究企業(yè)資金的正常需要量,了解銀行借款的歸還以及信貸紀(jì)律的執(zhí)行情況,充分發(fā)揮銀行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)杠桿作用;③審計(jì)部門,了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況及財(cái)經(jīng)政策、法令和紀(jì)律執(zhí)行情況,從而為進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供必要的資料。(4)對(duì)主管部門來說:①考核所屬單位的經(jīng)營業(yè)績(jī)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況,并經(jīng)過所屬單位同期指標(biāo)的對(duì)比分析,總結(jié)成績(jī)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn);②對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題,分析原因,采取措施,克服薄弱環(huán)節(jié);③在一定范圍內(nèi)反映國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況,為國家宏觀管理提供依據(jù)。第三章會(huì)計(jì)事物處理準(zhǔn)則第一節(jié)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的原則1．收入:收入一般分為三類:食物、飲料、其它雜項(xiàng)。最后一項(xiàng)可能包括香煙、糖果、寄售等。如果其它雜項(xiàng)這一類中的任何一項(xiàng)的金額變得越來越大,在帳簿中應(yīng)為其設(shè)置單獨(dú)的一欄。2．直接費(fèi)用:服務(wù)是一項(xiàng)直接費(fèi)用而且應(yīng)包括在各項(xiàng)與之有關(guān)的項(xiàng)目中。為了避免過于復(fù)雜的會(huì)計(jì)系統(tǒng),該行業(yè)已形成一種共識(shí),即把服務(wù)員的工資作為該項(xiàng)計(jì)算的要素。這一項(xiàng)一般是銷售的30％,但也有可能在25％-35％之間波動(dòng)。3．間接費(fèi)用:許多權(quán)威機(jī)構(gòu)把間接費(fèi)用分為三類:食品準(zhǔn)備、食品服務(wù)、其它項(xiàng)目。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比較提供一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)口徑。然而,這種劃分會(huì)導(dǎo)致把重點(diǎn)放在各種分類與銷售預(yù)計(jì)的百分比關(guān)系上。過分把重點(diǎn)放在這里是不恰當(dāng)?shù)?。?shí)際上,各種費(fèi)用的控制應(yīng)與顧客的滿意程度相聯(lián)系。更進(jìn)一步說,間接費(fèi)用用銷售百分比來表示的話,有些項(xiàng)目會(huì)顯得過小而沒有必要對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)的控制。把各種項(xiàng)目組合在一起還有助于消除對(duì)它們進(jìn)行更深層次分析的傾向。為了保持平均利潤,應(yīng)仔細(xì)審查各項(xiàng)間接費(fèi)用并確定其是否越過管理上的標(biāo)準(zhǔn)。管理人員必須考慮某一項(xiàng)服務(wù)的改進(jìn)是否有助于利潤的提高。消除沒有必要的服務(wù)的改進(jìn)會(huì)把某些費(fèi)用降至適當(dāng)?shù)乃?同時(shí)也不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時(shí)所帶來的結(jié)果是加強(qiáng)了顧客所期望的服務(wù),同時(shí)消除了那些無助于利潤提高的服務(wù)。第二節(jié)、建議使用現(xiàn)金制由于餐飲業(yè)的服務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單,其帳簿及各種記錄應(yīng)建立在現(xiàn)金收支的基礎(chǔ)上。盡管有些客戶會(huì)拖欠,餐廳在支付原料上也會(huì)有拖欠,然而,一本記錄恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金簿、獨(dú)立的工資記錄、一本日記帳就足夠了。應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款能夠經(jīng)過其它的控制帳戶進(jìn)行處理。日記帳把日常經(jīng)營活動(dòng)記錄下來而且最終體現(xiàn)在收益表及資產(chǎn)負(fù)債表上。數(shù)據(jù)處理程序1．銷售收入的核算如果銷售收入是根據(jù)食、飲料、其它雜項(xiàng)進(jìn)行分類,則各類應(yīng)使用不同的發(fā)票,或者是在告知記帳員時(shí)應(yīng)明確銷售的類別。每日的現(xiàn)金收入在現(xiàn)金日記簿中記錄,該記錄應(yīng)與出納所報(bào)的現(xiàn)金總數(shù)相核對(duì)。2．應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款要在現(xiàn)金收入簿中的應(yīng)收欄中進(jìn)行記錄,而且加總記入每日的銷售收人中。每月底,將該欄總記轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款。當(dāng)應(yīng)收帳款收回時(shí),現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金日記簿而且在其它雜項(xiàng)欄中進(jìn)行記錄。實(shí)際的銷售發(fā)票應(yīng)留存起來作為未收帳的控制工具。由于把應(yīng)收帳記入銷售欄中會(huì)增加銷售記錄的準(zhǔn)確性,對(duì)壞帳所導(dǎo)致的損失也應(yīng)用適當(dāng)?shù)姆咒浻枰苑从场?．采購及支付程序采購一般有兩種形式:支付現(xiàn)金后收取貨物;建立一個(gè)采購部門處理訂單。在后一種情況下,供貨商開具發(fā)票并在某一特定日期要求兌現(xiàn)。零星的采購及其它雜項(xiàng)費(fèi)用一并用備用金支付。在采購及支付程序中應(yīng)將各種職能區(qū)別開來,這樣能使現(xiàn)金的挪用降至最低的程度。這種基本的規(guī)則在小型商業(yè)組織中經(jīng)常被忽略。購貨人不能是收貨人,負(fù)責(zé)現(xiàn)金支付的人不應(yīng)是購貨或收貨人。只要有可能的話,農(nóng)產(chǎn)品的供貨商應(yīng)每月支付一次。這種方法有助于確定每月的采購量,也有利于每月采購價(jià)格的確定。對(duì)那些無法接受一個(gè)月結(jié)算一次的供貨商來說,貨款的支付可降至每個(gè)星期一次。第三節(jié)制作及銷售成本(一)制作成本的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)與制作過程結(jié)合在一起。例如,倉庫保管員在發(fā)出貨物時(shí)應(yīng)收到有主廚簽字的取貨單。一般來說,每次取貨的量是較大的。管理人員也能夠根據(jù)主廚的取貨單來評(píng)價(jià)客戶對(duì)主廚的任何抱怨。

有可能的話,應(yīng)對(duì)特定的菜看進(jìn)行詳細(xì)的分析以決定原料的使用效率及菜看的受歡迎程度。例如,管理人員可分析主廚所領(lǐng)的牛肉用于哪些菜看等。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的,管理人員至少能夠知道是否存在浪費(fèi)及有無偷竊的問題。食品檢驗(yàn)員的詳細(xì)記錄亦可用于此用途的分析。上述方法有助于記錄上的控制,但更重要的是管理人員能夠以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顧客的口味。當(dāng)某種食品是以相同的形式大量銷售時(shí),有可能事先確定該食品的成本。這種系統(tǒng)主要依賴于這種食品的各個(gè)組成部分的數(shù)量及成本的確定。當(dāng)這種食品的組成部分發(fā)生變動(dòng)時(shí),就應(yīng)調(diào)整菜單上的價(jià)格。(二)、銷售成本當(dāng)使用現(xiàn)金制時(shí),有必要調(diào)整銷售成本以反映本期存貨的變動(dòng)。對(duì)期末存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)采取現(xiàn)實(shí)主義的態(tài)度,這樣能防止收益在各個(gè)期間的轉(zhuǎn)移。例如,有些食品原料價(jià)格上漲后會(huì)減少,但當(dāng)價(jià)格下降時(shí),期末存貨應(yīng)反映較低的價(jià)格第四節(jié)報(bào)告制度一、財(cái)務(wù)及經(jīng)營報(bào)告餐飲業(yè)管理人員一般需要下列報(bào)告:現(xiàn)金余額日?qǐng)?bào)-由記帳員報(bào)告;顧客人數(shù)日?qǐng)?bào)-出納或領(lǐng)班報(bào)告;飲料消費(fèi)日?qǐng)?bào)-由負(fù)責(zé)購買及管理酒吧的侍者報(bào)告;肉料消費(fèi)日?qǐng)?bào)-由倉管人員報(bào)告,以表明采購的需求;損益表月報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告;應(yīng)收帳款月報(bào)-由記帳員報(bào)告;資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告;損益表年報(bào)-由會(huì)計(jì)師報(bào)告。二、行業(yè)比較餐飲業(yè)中成本一般占銷售的40%,其正常的波動(dòng)范圍是在35%～50%之間。由于成本受到諸如數(shù)量、質(zhì)量、消費(fèi)等因素的影響,對(duì)一個(gè)餐廳的經(jīng)理來說,更重要的是將期利潤比便在前后期而不是在同行中進(jìn)行比較。在同行的比較中要考慮幾個(gè)問題。第一,餐廳的類型。自助餐廳不宜與其它類型的餐廳進(jìn)行比較。第二,競(jìng)爭(zhēng)的程度。自由競(jìng)爭(zhēng)的餐廳不宜與處于壟斷地位的餐廳進(jìn)行比較。第三,餐廳所處的環(huán)境。賓館內(nèi)有餐廳,俱樂部?jī)?nèi)也有餐廳,百貨城內(nèi)也有餐廳,對(duì)這三者進(jìn)行比較顯然是不合適的。第四章會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序第一節(jié)現(xiàn)金的管理及核算(一)現(xiàn)金的管理

企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理,應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部\o"酒店管理制度"管理制度。內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括:錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容,具體如下:

(1)現(xiàn)金出納和\o"會(huì)計(jì)"會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離,出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé);(2)現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記人賬;

(3)現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號(hào)逐筆登記;

(4)庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行;

(5)收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行;

(6)庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額;

(7)所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn);

(8)現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍;

(9)不得以白條抵充現(xiàn)金;

(10)不得私設(shè)小金庫;

(11)現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。

(二)現(xiàn)金的核算

1.現(xiàn)金核算的憑證

企業(yè)一切現(xiàn)金的收付,都必須辦理憑證手續(xù),取得或者填制證明收付款的憑證。對(duì)證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證,都應(yīng)由會(huì)計(jì)\o"主管"主管人員或指定的人員審核。對(duì)記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證,應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全;對(duì)不合法的、假的原始憑證不予受理。

經(jīng)過審核的原始憑證,可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。出納人員依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付。現(xiàn)金收付后,在憑證上加蓋”現(xiàn)金收訖”或”現(xiàn)金付訖”印章,以防止出現(xiàn)錯(cuò)收、重復(fù)付款等行為。出納人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬,按日結(jié)算收付款合計(jì)數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金余額,并將賬面余額同實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì),做到賬款相符。然后,現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分類、匯總,據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。對(duì)于出納員來說一定要認(rèn)定能夠支付款項(xiàng)的授權(quán)人。

2.庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金的核算,包括序時(shí)的核算和總分類核算。

(1)進(jìn)行序時(shí)核算。進(jìn)行序時(shí)的核算,應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記,按日、按月結(jié)算收付合計(jì)數(shù)和結(jié)存余額,做到日清月結(jié)。登記現(xiàn)金日記賬時(shí),一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證,登記現(xiàn)金收入數(shù);根據(jù)現(xiàn)金付款憑證,登記現(xiàn)金付出數(shù)。對(duì)于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù),為了避免重復(fù)記賬,只編制一張付款憑證。

(2)進(jìn)行總分類核算。進(jìn)行總分類核算,應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶,由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員登記。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶,收到現(xiàn)金時(shí),記入庫存現(xiàn)金的借方;付出現(xiàn)金時(shí),記入庫存現(xiàn)金的貸方;余額在借方,表示現(xiàn)金的庫存數(shù)。為了簡(jiǎn)化登記手續(xù),企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證,再據(jù)以登記總分類賬。

3.現(xiàn)金清查的核算

為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付差錯(cuò),如實(shí)反映現(xiàn)金庫存余額,防止貪污挪用行為的發(fā)生,應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫存現(xiàn)金予以清查。清查的方法主要是實(shí)地盤點(diǎn),查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。清查包括出納人員清查和清查小組清查。出納人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余,應(yīng)及時(shí)找出原因,加以處理。由清查小組進(jìn)行的清查,應(yīng)在出納人員在場(chǎng)的情況下,清點(diǎn)現(xiàn)金,核對(duì)賬款。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時(shí),應(yīng)按規(guī)定處理糾正。清查后,根據(jù)清查結(jié)果,填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單,寫明現(xiàn)金實(shí)存、賬存及盈虧情況,并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。

其中,根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款數(shù)額(實(shí)有數(shù)大于賬存數(shù)),應(yīng)編制收款憑證,增加現(xiàn)金賬面數(shù)額,同時(shí)貸記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,其會(huì)計(jì)分錄為:

借:庫存現(xiàn)金

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額(實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)),應(yīng)編制付款憑證,減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額,同時(shí)借記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,其會(huì)計(jì)分錄為:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:庫存現(xiàn)金

在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后,應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。如果是單據(jù)丟失或記賬錯(cuò)誤,應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯(cuò)誤。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其它單位款,則應(yīng)將現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)作其它應(yīng)付款,及時(shí)補(bǔ)付。如果原因不明,可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。如現(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任,應(yīng)由其賠償時(shí),應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其它應(yīng)收款。如果原因不明,可看作是出納人員工作失職,也應(yīng)責(zé)令賠償,因?yàn)楹茈y區(qū)分有意還是無意。

【例1】如家大\o"酒店財(cái)務(wù)管理"酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí),發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款460元,經(jīng)查明原因,尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付。則作以下會(huì)計(jì)分錄,反映清查結(jié)果。

(1)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí):

借:庫存現(xiàn)金460

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢460

(2)查明原因后:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢460

貸:應(yīng)付賬款460

【例2】如家大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫存現(xiàn)金時(shí),發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。經(jīng)查明,屬出納員工作失誤產(chǎn)生的差錯(cuò)。則做以下會(huì)計(jì)分錄,反映清查結(jié)果。

(1)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時(shí):

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢68

貸:庫存現(xiàn)金68

(2)查明原因后:

借:其它應(yīng)收款68

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢684.備用金的核算

備用金是財(cái)會(huì)部門撥付給所屬有關(guān)部門或個(gè)人的用于日常零星開支、零星采購和找零等方面的現(xiàn)金。備用金的收付,屬于現(xiàn)金收付的范圍,在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。

撥付備用金必須明確使用范圍,建立領(lǐng)用、保管和報(bào)銷制度,并由專人管理。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。

備用金定額管理,是按用款部門實(shí)際需要,核定定額,并據(jù)以撥付現(xiàn)金。用款單位部門按規(guī)定開支范圍支用備用金后,憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷,補(bǔ)足備用金。這種方法適用于各有關(guān)職能部門的日常零星費(fèi)用開支和營業(yè)部門找零的備用金管理。

備用金的非定額管理,是用款部門單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門申請(qǐng)領(lǐng)取備用金,領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷,財(cái)會(huì)部門作為減少其備用金處理。如再需要,則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的管理。

【例3】:經(jīng)批準(zhǔn),為方便采購部的零星采購工作,給予采購部定額備用金為600元,規(guī)定每年度清理一次。

(1)年初撥付備用金時(shí),作會(huì)計(jì)分錄:

借:其它應(yīng)收款——備用金600

貸:庫存現(xiàn)金600

(2)采購員陳明動(dòng)用采購部備用金購買調(diào)料一批,金額480元。持已驗(yàn)收的發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

借:原材料480

貸:庫存現(xiàn)金480

(3)年終清理收回時(shí),作會(huì)計(jì)分錄:

借:庫存現(xiàn)金600

貸:其它應(yīng)收款——備用金600第二節(jié)銀行存款的管理和核算(一)開立銀行賬戶和填寫支票1.開立銀行賬戶

按照國家工商行政管理局的規(guī)定,凡是經(jīng)申請(qǐng)正式注冊(cè)的企業(yè)(不論企業(yè)規(guī)模大小,企業(yè)性質(zhì)),都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶,填寫<單位開戶書>。一般而言,選擇開戶銀行以就近為好,因?yàn)楦縻y行的服務(wù)并無太大差異。

到銀行開戶應(yīng)具備的資料有:營業(yè)執(zhí)照正本,授權(quán)代表人證明(即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人,即使是業(yè)主自己去,也需要開此證明),辦妥的企業(yè)代碼證書,企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章(如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù),可將兩章合一)。

在辦妥銀行開戶手續(xù)后,可購買支票和進(jìn)賬單,用于支付貨款和收取貨款。常見付款的形式有:

支票:一般用于在本市進(jìn)貨,親自攜帶。匯票;一般用于支付外地的購貨款。

常見的情形是根據(jù)合同或協(xié)議,在收貨后支付貨款,如果要在收到貨之前付款,除非是特別熟的客戶,否則最好還是收貨后付款。

企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶,主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取,只能經(jīng)過基本存款賬戶辦理。企業(yè)可在其它銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)一般存款賬戶,該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金,但不能支取現(xiàn)金。

2.酒店餐飲業(yè)常見的銀行結(jié)算方式有:支票、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。這些結(jié)算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作人員咨詢就能夠了。下面主要介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問題。

3.支票填寫規(guī)則

(1)填寫出票日期:票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期,在填寫月、日時(shí),月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應(yīng)在其前加”零”;日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前加”壹”字。如1月15日,應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日,應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的,銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的,銀行可予受理,但由此造成損失的,由出票人自行承擔(dān)。結(jié)算憑證上的日期能夠使用小寫填寫。

(2)填寫金額:

①中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫,不得自造簡(jiǎn)化字。

②中文大寫金額數(shù)字到”元”為止的,在”元”之后,應(yīng)寫”整”(或”正”)字,中文大寫金額數(shù)字到”角”為止的,在”角”之后,應(yīng)寫”整”(或”正”)字,大寫金額數(shù)字有”分”的,”分”后面不寫”整”(或”正”)字。

③中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明”人民幣”字樣,大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接”人民幣”字樣填寫,不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印”人民幣”字樣的,應(yīng)加填”人民幣”三字。

④阿拉伯小寫金額數(shù)字中有”0”時(shí),中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下:

阿拉伯?dāng)?shù)字中間有”0”時(shí),中文大寫金額要寫”零”字。如￥1409.50,應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。

阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)”0”時(shí),中文大寫金額中間能夠只寫一個(gè)”零”字。如￥6007.14,應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是”0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)”0”,萬位元位也是”0”,但千位、角位不是”0”時(shí),中文大寫金額中能夠只寫一個(gè)”零”字,也能夠不寫”零”字。如￥1680.32,應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分,或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分;又如￥107000.53,應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分,或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

阿拉伯金額數(shù)字角位是”0”,而分位不是”0”時(shí),中文大寫金額”元”后面應(yīng)寫”零”字。如￥16409.02,應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04,應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

阿拉伯小寫金額數(shù)字前面,均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)”￥”(或草寫￥)。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫,不得連寫或分辨不清。

在公司注冊(cè)成立后,最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算,好處有:

①購買貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門,免除了勞累之苦。

②安全性增強(qiáng)?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對(duì)象,攜帶現(xiàn)金出門,平添許多風(fēng)險(xiǎn),而支票可避免這些危險(xiǎn)的發(fā)生。

③\o"餐飲成本"成本低、快捷。與外地客戶交易,貨款如果采用郵局結(jié)算,郵局每筆匯款最少收取2元匯費(fèi),最高收取50元,如果要快捷,用電匯,則在此基礎(chǔ)上每筆加2元,另外地址、姓名要0.13元／字,這樣一來,一筆幾千元的匯款,可能要花費(fèi)近百元。而經(jīng)過銀行,相關(guān)匯費(fèi)較低,對(duì)于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店,無疑會(huì)節(jié)省下一筆支出。

如果需要業(yè)主親自去外地進(jìn)貨,而業(yè)主又未同交易方打過交道,對(duì)方情況一概不知,建議采用銀行匯票形式,其特點(diǎn)是,將估計(jì)的進(jìn)貨金額存入開戶行(如賬上已有錢便省了這道程序),然后由銀行開出指定的匯票帶往外地,這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬,也可用于提現(xiàn)金付款,有效日期為開出日起一個(gè)月。

4.開支票注意事項(xiàng)

開支票是代替用現(xiàn)金付款的一種方式,前面已介紹過,當(dāng)你在銀行開立賬戶,購買支票后,就能夠用支票付貨款了。

支票左端是填寫內(nèi)容后留給自己記賬用的,右端填寫金額等有關(guān)資料后,交給對(duì)方,用做付款,填寫的內(nèi)容是:日期、公司開戶銀行賬號(hào)、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等。然后蓋上公司財(cái)務(wù)專用章及私章,這張支票就可用于合法的支付了。

寫支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書寫,不能有一個(gè)錯(cuò)字,寫錯(cuò)后不能涂改,不能用圓珠筆填寫,否則銀行不予受理,反過來也影響生意的成交。最后,蓋上公司財(cái)務(wù)專用章和私章,蓋章一定要清楚,不清楚銀行同樣不會(huì)受理。

開支票時(shí),一定要注意賬戶里有沒有足夠的金額,如果你賬戶里的錢不夠,而你卻開出了支票,就成了俗話說的”開空頭支票”。這種事情發(fā)生,一方面影響公司在客戶中的信譽(yù)。另一方面導(dǎo)致金錢損失?，F(xiàn)在銀行規(guī)定,凡是開出空頭支票,處罰開支票方票面金額5%的罰金,或者最低1000元的處罰。如果開出一張8000元的支票付款,賬上只有6000元,則處罰近1000元,損失比較大。

真的賬戶上沒有錢,向客戶說明承諾過多久能夠付款,而千萬不要開空頭支票。

(二)銀行存款的核算1.銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算辦理銀行存款收付業(yè)務(wù),首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證,作為核算依據(jù)。比如,將現(xiàn)金送存銀行時(shí),應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來源和金額。銀行驗(yàn)收后,在送款的回單聯(lián)加蓋”收訖”字樣,退回送款單位。從銀行提取現(xiàn)金時(shí),也應(yīng)按銀行規(guī)定,填寫現(xiàn)金支票,注明用途。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根,填制銀行存款的記賬憑證,進(jìn)行銀行存款的收付核算。

例5.如家大酒店向某食品公司購入食品原料一批,價(jià)款合計(jì)50000元,食品原料已驗(yàn)收入庫,貨款以銀行存款支付。

借:原材料50000

貸:銀行存款50000

2.銀行存款清查的核算清查銀行存款,即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對(duì)。對(duì)銀行存款的清查,要定期每月至少進(jìn)行一次。核對(duì)內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號(hào)、種類、收付金額和某日終止的存款余額。雙方的存款余額如果不一致,必須逐筆查明原因,進(jìn)行處理,并按月編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。

在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬時(shí),會(huì)因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的原因,造成賬單不符,因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯(cuò)。

所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞過程中的時(shí)間差造成的使一方已入賬,而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正常現(xiàn)象。

(1)未達(dá)賬項(xiàng)的情況。①開戶銀行已收款入賬,但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項(xiàng)。如異地電匯、委托收款等。

②開戶銀行已付款入賬,但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項(xiàng)。如對(duì)方辦理的托收承付等。

③企業(yè)已收款入賬,但銀行尚未辦理入賬的款項(xiàng)。例如,企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行,但開戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。

④企業(yè)已付款入賬,但開戶行尚未辦理支付款手續(xù)的款項(xiàng)。如企業(yè)開出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票,但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用”補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。其基本原理是:假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬,銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額相等。其編制的方法是:在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上,各自加上對(duì)方已收、本方未收的賬項(xiàng),減去對(duì)方已付,本方未付賬項(xiàng),計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額,用公式表示如下:

銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng)—銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收、銀行來收賬項(xiàng)一企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng)

例6、如家大酒店月初1日從開戶銀行取到上月對(duì)賬單,余額為1809170元;銀行存款日記賬余額為1650490元。經(jīng)逐項(xiàng)查對(duì),發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng):

①企業(yè)已記收入賬,銀行尚未入賬:送存銀行的興達(dá)公司支票一張,金額50000元;

②企業(yè)已付出賬,銀行尚未出賬:支付西江食品廠貨款轉(zhuǎn)賬支票,金額40000元;

③銀行已收入賬,企業(yè)尚未入賬:委托銀行收取的貨款,金額169360元;

④銀行已付出賬,企業(yè)尚未出賬:結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。

表3—1銀行存款余額調(diào)節(jié)表

戶名:結(jié)算戶存款賬號(hào):884529—692×××年×月30日單位:元項(xiàng)目金融項(xiàng)目金融銀行存款日記賬余額1650490銀行對(duì)賬單余額1809170加:銀行已收入賬,企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)

(委托收款)

減:銀行已付出賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)(銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi))169360

680加:企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)

(興達(dá)公司支票)

減:企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)50000

40000調(diào)節(jié)后余額1819170調(diào)節(jié)后余額1819170(二)固定資產(chǎn)處理的核算

酒店餐飲業(yè)處理固定資產(chǎn)的方式很多,但常見的主要有出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、經(jīng)營性租出等,下面我們主要就這幾種方式作介紹。

1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)的核算

企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),會(huì)計(jì)核算上一般分為以下幾個(gè)步驟:

(l)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)按其賬面價(jià)值借記”固定資產(chǎn)清理””累計(jì)折舊”以及”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目,按固定資產(chǎn)賬面原值貸記”固定資產(chǎn)”科目;

(2)發(fā)生的清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及應(yīng)交稅費(fèi)借記”固定資產(chǎn)清理”科目,貸記”銀行存款””應(yīng)交稅費(fèi)”等科目;

(3)出售收入、變價(jià)收入以及保險(xiǎn)賠償和過失賠償?shù)?應(yīng)借記”銀行存款””原材料”以及”其它應(yīng)收款”等科目,貸記”固定資產(chǎn)清理”科目。

(4)清理凈損益的處理

①固定資產(chǎn)清理后的凈收益,區(qū)別情況處理:

A.屬于籌建期間的,沖減開辦費(fèi),借記”固定資產(chǎn)清理”科目,貸記”管理費(fèi)用”科目。

B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入損益,借記”固定資產(chǎn)清理”科目,貸記”營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。

②固定資產(chǎn)清理后的凈損失,應(yīng)區(qū)別情況處理:

A.屬于籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi),借記”管理費(fèi)用”貸記”固定資產(chǎn)清理”科目;

B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間,由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記”營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記”固定資產(chǎn)清理”科目。

C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失的,借記”營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目,貸記”固定資產(chǎn)清理”科目。

2.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的核算

經(jīng)營性租賃,是指在約定的期間內(nèi),出租人只是將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人,而并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,即出租人只獲取一定量的租金。

根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在進(jìn)行經(jīng)營性出租房屋建筑等固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。確認(rèn)租金收入時(shí)記入”其它業(yè)務(wù)收入”科目。因經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)借記”其它業(yè)務(wù)成本”,貸記”投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目或貸記”銀行存款”等科目。

【例4】如家大酒店集團(tuán)公司于7月1日向A公司出租門面房一棟,租期為3年。其賬面原值240萬元,累計(jì)折舊60萬元。已使用5年,預(yù)計(jì)使用年限為20年,固定資產(chǎn)使用期滿無殘值。租賃合同規(guī)定,A公司向正保大酒店集團(tuán)自租賃開始日每半年預(yù)付租金12萬元的方式支付租金。租賃期滿后,公司收回門面房自用。正保公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)按成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。賬務(wù)處理如下:

(1)出租時(shí)

將出租的門面房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

借:投資性房地產(chǎn)2400000

累計(jì)折舊600000

貸:固定資產(chǎn)2400000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600000

預(yù)收租金時(shí),作會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款10

貸:其它應(yīng)收款——A公司10

(2)每月確認(rèn)租金收入時(shí),作會(huì)計(jì)分錄:

借:其它應(yīng)收款——A公司0

貸:其它業(yè)務(wù)收入0

(3)每月計(jì)提折舊時(shí),作會(huì)計(jì)分錄:

借:其它業(yè)務(wù)成本10000

貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊10000

注:如果采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,在出租時(shí)可直接按公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值,賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額貸記”資本公積”或借記”公允價(jià)值變動(dòng)損益”。以后每期不再計(jì)提折舊,直接反映公允價(jià)值的變動(dòng)。借記”投資性房地產(chǎn)”,貸記”公允價(jià)值變動(dòng)損益”或借貸相反。

(三)固定資產(chǎn)折舊的概念

企業(yè)的固定資產(chǎn)能夠連續(xù)在若干年內(nèi)使用,并保持其實(shí)物形態(tài),但其價(jià)值隨著資產(chǎn)的使用發(fā)生磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去,這部分轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的價(jià)值就是固定資產(chǎn)折舊。酒店餐飲業(yè)為了保證企業(yè)在未來有能力重置固定資產(chǎn)的能力,因此企業(yè)必須在固定資產(chǎn)的有效期內(nèi)計(jì)提一定數(shù)額的折舊。

1.固定資產(chǎn)折舊的范圍

除下列情況外,企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:

(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(2)按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍提折舊,從下月起停止計(jì)提折舊;對(duì)于提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),不再補(bǔ)提折舊。

企業(yè)新建或改擴(kuò)建的固定資產(chǎn),已達(dá)到可使用狀態(tài)的,如果尚未辦理竣工決算,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬,并計(jì)提折舊,待辦理了竣工決算手續(xù)后,將原來暫估價(jià)值調(diào)整為實(shí)際成本,同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

2.固定資產(chǎn)折舊的方法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式,選擇折舊方法。可選擇的折舊方法包括平均年限法(直線法)、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。折舊方法一經(jīng)選定,不得隨意變更,如果企業(yè)在對(duì)折舊方法定期的復(fù)核中,發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變,則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法,變更時(shí)應(yīng)報(bào)有關(guān)部門進(jìn)行備案,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。我認(rèn)為酒店餐飲業(yè)的固定資產(chǎn)主要采用平均年限法計(jì)提折舊。

平均年限法又稱直線法,是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的方法。采用這種方法固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)提折舊總額是均勻地分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用年限的各個(gè)會(huì)計(jì)期間。

計(jì)算公式如下:

年折舊額=

[固