納稅評估常見問題的稅務(wù)處理會計帳務(wù)調(diào)整和報表填寫

納稅評估常見問題的稅務(wù)處理、會計帳務(wù)調(diào)整和報表填寫

第一部分銷項(xiàng)

一、未按規(guī)定申報——無票銷售收入（下腳料、產(chǎn)品）

（一）、增值稅處理：

借：庫存現(xiàn)金（其他應(yīng)收款）貸：以前年度損益調(diào)整—主營（其他）業(yè)務(wù)收入

主營（其他）業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（納稅評估調(diào)整）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（納稅評估調(diào)整）

貸：銀行存款（二）所得稅處理：（假設(shè)這部分收入對應(yīng)成本已結(jié)轉(zhuǎn)）

1、以前年度：（1）匯算清繳未結(jié)束，這部分收入作為應(yīng)納稅所得額并入?yún)R繳納稅調(diào)整增加額（所得稅年度申報表第14欄）。（2）匯算清繳已結(jié)束，有彌補(bǔ)虧損的通過補(bǔ)申報調(diào)整虧損彌補(bǔ)。如盈利則作如下操作：〈1〉補(bǔ)提因補(bǔ)繳增值稅而產(chǎn)生的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金。

借：以前年度損益調(diào)整——城建稅、教育費(fèi)附加、水利基金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅——教育費(fèi)附加——水利基金〈2〉納稅調(diào)整后應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=（補(bǔ)記收入-城建稅-教附費(fèi)-水利基金)×適用稅率借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

〈3〉以前年度損益調(diào)整余額（補(bǔ)記收入-各項(xiàng)稅金）轉(zhuǎn)入利潤分配借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配——期初未分配利潤2、當(dāng)年度：當(dāng)年因調(diào)整增值稅而應(yīng)交的城建稅、教育費(fèi)附加、水利基金與當(dāng)月正常應(yīng)交稅費(fèi)一并計算。（三）加收滯納金：借：營業(yè)外支出——滯納金（納稅評估調(diào)整）貸：銀行存款二、視同銷售（增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第4條）

第1點(diǎn)：將貨物交付其他單位或者個人代銷；第2點(diǎn)：銷售代銷貨物；第3點(diǎn)：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；第4點(diǎn)：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；第5點(diǎn)：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；第6點(diǎn)：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；第7點(diǎn)：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)貨物分配給股東或者投資者；第8點(diǎn)：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)貨物無償贈送其他單位或者個人。（一）、增值稅處理（僅涉及稅金，不包括相關(guān)收入和成本的結(jié)轉(zhuǎn)）：1、當(dāng)年：借：應(yīng)付職工薪酬/長期股權(quán)投資/銷售費(fèi)用等相關(guān)科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（納稅評估調(diào)整視同銷售補(bǔ)交）2、以前年度：借：以前年度損益調(diào)整——納稅評估補(bǔ)交增值稅等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（納稅評估調(diào)整視同銷售補(bǔ)交）（二）、所得稅處理企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。國稅函[2008]828號文件進(jìn)一步明確，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按視同銷售貨物確定收入。用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎勵或福利；用于股息分配；用于對外捐贈；其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。實(shí)施條例釋義連載十五：……對于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。增值稅與所得稅處理的差異:企業(yè)所得稅的視同銷售范圍小于增值稅，增值稅不僅包括了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的視同銷售，如將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，還包括將貨物交付其他單位或者個人代銷，將貨物移送統(tǒng)一核算的跨縣（市）機(jī)構(gòu)用于銷售，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的情形也要視同銷售。購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的增值稅處理是作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，而企業(yè)所得稅處理上如果發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移則要視同銷售。國稅函[2008]875號文件第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，不需要視同銷售，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。但增值稅實(shí)務(wù)操作強(qiáng)調(diào)買贈兩種商品銷售額和折扣額應(yīng)在同一張發(fā)票上，否則贈品應(yīng)按無償贈送視同銷售處理。根據(jù)上述規(guī)定，應(yīng)同時調(diào)增該項(xiàng)視同銷售業(yè)務(wù)（第5-8點(diǎn)屬于應(yīng)調(diào)整部分）應(yīng)獲得的利潤，計算應(yīng)納稅所得額（購入的貨物不必計算調(diào)整應(yīng)獲得的利潤）。應(yīng)調(diào)增所得額=按實(shí)施細(xì)則（增值稅）第16條規(guī)定確定的收入-成本價（見下頁案例）1、屬于當(dāng)年的應(yīng)采用跟蹤管理方法。2、以前年度：自產(chǎn)貨物無償贈送視同銷售案例例：某家具公司2012年12月將自己生產(chǎn)的一批課桌500套贈送給希望工程，市場價每套100元，產(chǎn)品成本80元，假設(shè)在2013年評估發(fā)現(xiàn)上述問題，則會計處理為：借：以前年度損益調(diào)整48500貸：庫存商品40000應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額（納稅評估調(diào)整）8500調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-40000=10000元視同銷售收入50000元，視同銷售成本40000元。公益性捐贈是否超出年度利潤總額的12%。以前年度視同銷售的賬務(wù)處理(1）匯算清繳未結(jié)束，這部分收入作為應(yīng)納稅所得額并入?yún)R繳調(diào)增數(shù)（所得稅年度申報表第14欄）。（2）匯算清繳已結(jié)束，有彌補(bǔ)虧損的通過補(bǔ)申報調(diào)整虧損彌補(bǔ)；如盈利，應(yīng)繳納的所得稅轉(zhuǎn)入利潤分配科目（應(yīng)繳納的所得稅計算過程參照上面第一點(diǎn)未按規(guī)定申報銷售的方法）：借：以前年度損益調(diào)整（納稅評估調(diào)整）等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：利潤分配——期初未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整（納稅評估調(diào)整）三、偏發(fā)出庫商品（一堅）符竹合收慶入確汗認(rèn)條屢件的1、評謹(jǐn)估時贈調(diào)整借：良應(yīng)收庸帳款衡（預(yù)沉收帳索款）貸：葉主營慈業(yè)務(wù)冷收入——未開殃票收福入應(yīng)交據(jù)稅費(fèi)——應(yīng)交細(xì)增值腹稅——銷項(xiàng)膏稅額膠（納倚稅評訂估調(diào)包整）2、開脆出發(fā)未票時妖：（1）先適沖回借：懂應(yīng)收瞎帳款沸等科傍目叢（紅剃字）貸：友主營堂業(yè)務(wù)桿收入——未開盒票收濕入眉（紅打字）應(yīng)交由稅費(fèi)——應(yīng)交沿增值荷稅——銷項(xiàng)劣稅額瞎（納脹稅評羅估調(diào)田整）浩（撈紅字服）（2）按嚇實(shí)際具開票由數(shù)借：緩應(yīng)收常帳款握（銀爸行存粥款等動）貸：淡主營羊業(yè)務(wù)岡收入應(yīng)交膏稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)增值鍬稅——銷項(xiàng)蠢稅額（二導(dǎo)）不曉符合級收入少確認(rèn)者條件駕的1、評押估時烏調(diào)整借：驢應(yīng)收嚷帳款貸：件應(yīng)交章稅費(fèi)——應(yīng)交左增值盞稅—銷項(xiàng)屈稅額是（納葉稅評奏估調(diào)臣整）2、開萬出發(fā)姿票時狗：（1）先玻沖回借：傍應(yīng)收達(dá)帳款刪（避紅字暴）貸：惑應(yīng)交軍稅費(fèi)——應(yīng)交啊增值胃稅——銷項(xiàng)誦稅額透（納尿稅評沾估調(diào)寄整）外（站紅字誕）（2）按纖實(shí)際色開票歸數(shù)借：頭應(yīng)收林帳款冶（銀慘行存逮款等丟）貸：匙主營密業(yè)務(wù)澡收入應(yīng)交限稅費(fèi)——應(yīng)交撐增值裳稅——銷項(xiàng)樹稅額銷售艘未做確賬造諒成庫糊存商僚品虛邪虧例：懶在實(shí)辦地核混查時嗚發(fā)現(xiàn)幕某企僅業(yè)庫廣存商漁品短匙少10輸00圣0元（醉不含稅升），列查清糠原因監(jiān)屬發(fā)謙出商未品未濟(jì)開票肅，實(shí)榜際銷艘售含機(jī)稅價12配87魯0元，圾應(yīng)補(bǔ)救稅額=1檔28死70股/1好.1陪7*測17構(gòu)%=犬18統(tǒng)70元。假設(shè)半屬當(dāng)還年度西未做挖銷售驗(yàn)引起魚的庫則存商問品短它少。借：蛇庫存羞現(xiàn)金12恐87傻0貸：向主營沿業(yè)務(wù)仗收入11沸00曉0應(yīng)交去稅費(fèi)—應(yīng)交累增值赴稅—銷項(xiàng)莊稅額煤（納住稅評訓(xùn)估調(diào)緩整）18躲70借：飲主營編業(yè)務(wù)旬成本10怨00尊0貸：墊庫存品商品10臂00組0第二短部分到進(jìn)冰項(xiàng)一、值暫行乞條例斯第九菊條：冷納稅吳人購勢進(jìn)貨檔物或拍者應(yīng)撥稅勞殿務(wù)，柴取得朝的增賀值稅讓扣稅閉憑證號不符輪合法殲律、常行政看法規(guī)散或者伶國務(wù)宴院稅摘務(wù)主采管部改門有鋪關(guān)規(guī)禾定的素，其閃進(jìn)項(xiàng)夠稅額茫不得稼從銷角項(xiàng)稅躁額中中抵扣浪。如：公運(yùn)輸復(fù)發(fā)票短（包水括部終分雜聽費(fèi)抵釀扣）跪、庫霸存商溜品非趁正常嘉損失香等。（一堆）當(dāng)析年：1、不彼調(diào)整縫應(yīng)納芹稅所順得額雕。借：合銷售衰費(fèi)用/固定漢資產(chǎn)拌等相帳關(guān)科乎目貸：喘應(yīng)交啟稅費(fèi)——應(yīng)交亭增值肆稅—怖—進(jìn)項(xiàng)耀稅額逝轉(zhuǎn)出恢（納毒稅評插估調(diào)命整）2、應(yīng)注調(diào)整性應(yīng)納零稅所勒得額脫，財倘務(wù)上宿當(dāng)年睛無法盯處理灰，建旱議采僚用跟融蹤管宮理辦婦法。叮借但：營賤業(yè)外病支出——納稅裝評估或補(bǔ)交寺增值臂稅鉗貸寇：應(yīng)移交稅濃費(fèi)——應(yīng)交尿增值化稅——進(jìn)項(xiàng)撿稅額呢轉(zhuǎn)出熔（納稅評哨估調(diào)踐整）庫存綁商品（二刻）以滿前年魂度：1、不濫調(diào)整階應(yīng)納臥稅所蹄得額管。（誘盈利布補(bǔ)交傻的增稀值稅業(yè)）〈1飯〉常見蝦情況賤：巡壽借嘆：以趟前年蹤蝶度損雪益調(diào)魂整——納稅路評估浩補(bǔ)交擊增值棄稅潑貸：急應(yīng)交垮稅費(fèi)——應(yīng)交百增值崖稅——進(jìn)項(xiàng)除稅額盒轉(zhuǎn)出遠(yuǎn)（納南稅銅評估雞調(diào)整閘）培借：盲利潤穴分配——期初裝未分墨配利右潤肆貸：嘆以前容年度格損益田調(diào)整——納稅儉評估劉補(bǔ)交警增值鉗稅〈2蒼〉特殊朋情況僅下：窗調(diào)刪整相勾關(guān)科鞋目，枯如不冶得抵壟扣的憐固定亦資產(chǎn)著。柄借：求原材自料/固定帶資產(chǎn)婚等相伙關(guān)科想目叫貸是：應(yīng)睜交稅內(nèi)費(fèi)—應(yīng)交榮增值績稅—進(jìn)項(xiàng)字稅額港轉(zhuǎn)出梁（納夕稅評鼻估調(diào)潛整）島虧擠損：郊增加鋸應(yīng)彌抽補(bǔ)虧視損（趴補(bǔ)申廢報）2、應(yīng)恒調(diào)整噸應(yīng)納素稅所飽得額遼?！?演〉增值莫稅處乳理：毅借呀：以盆前年工度損若益調(diào)雄整——納稅狹評估厚補(bǔ)交州增值巾稅壟貸緣瑞：應(yīng)軌交稅迷費(fèi)——應(yīng)交垃增值經(jīng)稅——進(jìn)項(xiàng)哨稅額般轉(zhuǎn)出引（納俘稅評帥估調(diào)納整）〈2握〉所得率稅處臭理：腐應(yīng)躬交企活業(yè)所歐得稅=調(diào)整皮數(shù)×適用嬸稅率枯科憑目操扁作參敵照上戒面第帝一點(diǎn)洞匿報機(jī)銷售尼方法銀。不符立合條到件的診農(nóng)產(chǎn)籍品進(jìn)跳項(xiàng)稅抽額轉(zhuǎn)鑼出例：皂發(fā)現(xiàn)宵某超趣市將悄不符填合規(guī)搭定的美購入論農(nóng)產(chǎn)齊品于血上一漠年度租作進(jìn)加項(xiàng)稅勤抵扣革，其班含稅警金額10跑00嶼0元，堪則作釋如下年調(diào)整蜜：分析奴：農(nóng)漿產(chǎn)品茅實(shí)行學(xué)特殊懶的扣才除政絡(luò)策，務(wù)計算殲應(yīng)進(jìn)單項(xiàng)轉(zhuǎn)拔出的獻(xiàn)稅額=1綿00店00純*1馬3%登=1浴30守0元借：老以前叉年度疾損益靜調(diào)整——納稅透評估妹補(bǔ)交巷增值申稅13景00貸：買應(yīng)交難稅費(fèi)——應(yīng)交師增值害稅—進(jìn)項(xiàng)巧稅額衫轉(zhuǎn)出蹤蝶（納梳稅評矩估調(diào)駛整）13鬼00具體死分三縣種情餐形（1）如抖上年綢已銷凱售，寇且已習(xí)交企寸業(yè)所拾得稅借：已應(yīng)交遣稅費(fèi)——應(yīng)交類企業(yè)擊所得夢稅32目5利潤看分配——期初斜未分秋配利顯潤97萄5貸：借以前雄年度索損益鋤調(diào)整——納稅門評估冷補(bǔ)交煉增值業(yè)稅13竄00（2）如倚上年堂已銷駝售且宣企業(yè)儀虧損借：材利潤銳分配——期初高未分報配利佩潤13運(yùn)00貸：爆以前建年度炊損益翁調(diào)整——納稅收評估離補(bǔ)交凡增值粗稅13恩00（3）如逝貨物翠未實(shí)鑰現(xiàn)銷亂售借：停庫存帖商品13怒00貸：妹應(yīng)交偉稅費(fèi)——應(yīng)交墨增值鳥稅—進(jìn)項(xiàng)健稅額正轉(zhuǎn)出響（納霉稅評延估調(diào)頂整）13歸00二、竹暫行叛條例歌第十葡條：這下列錦項(xiàng)目煤的進(jìn)才項(xiàng)稅卸額不鄰得從捆銷遵項(xiàng)釀稅額俗中抵奪扣1、用敘于非量增值象稅應(yīng)載稅項(xiàng)神目、蟻免征臺增值惰稅項(xiàng)售目、得集體資福利鉆或者鬼個人跌消費(fèi)他的購英進(jìn)貨情物或踩者應(yīng)吳稅勞喚務(wù)。職借：唐在建肝工程賺等相尋關(guān)科梳目融貸怎：應(yīng)鎮(zhèn)交稅酷費(fèi)——應(yīng)交奶增值汗稅——進(jìn)項(xiàng)由稅額智轉(zhuǎn)出匯（納抓稅評框估調(diào)惜整）2、非俊正常鵝損失炸的購始進(jìn)貨奏物及更相關(guān)極的應(yīng)罩稅勞們務(wù)。根借中：待向處理偶財產(chǎn)午損溢——納稅現(xiàn)評估壓補(bǔ)交并增值雞稅標(biāo)貸許：應(yīng)司交稅梯費(fèi)——應(yīng)交恢增值光稅——進(jìn)項(xiàng)獲稅額兔轉(zhuǎn)出英（納本稅評打估調(diào)摩整）敲經(jīng)批秘準(zhǔn)后犬，盤蟲虧或握毀損番的進(jìn)窄入營絮業(yè)外等支出濫科目辦。3、非翻正常墳損失閱的在熱產(chǎn)品持、產(chǎn)曾成品枕所耗稱用的系購進(jìn)鮮貨物眼或者亮應(yīng)稅極勞務(wù)雞。局先碑按在坑產(chǎn)品短、產(chǎn)溜成品云中所夏占原想輔材堡料等丑比例窯計算仿出應(yīng)滴轉(zhuǎn)出象的進(jìn)騙項(xiàng)稅桑額。稠借：柳待處滋理財柿產(chǎn)損留溢——納稅妨評估柄補(bǔ)交寫增值恩稅要貸決：應(yīng)南交稅剛費(fèi)——應(yīng)交刷增值軍稅——進(jìn)項(xiàng)敞稅額炮轉(zhuǎn)出于（納雜稅評餃估調(diào)弦整）4、國江務(wù)院見財政絡(luò)、稅踩務(wù)主半管部輩門規(guī)序定的隆納稅宇人自偏用消漆費(fèi)品堅。禿借相：管由理費(fèi)疾用等溜科目顯貸嚼：應(yīng)狗交稅捐費(fèi)——應(yīng)交絲式增值知稅——進(jìn)項(xiàng)厭稅額鴿轉(zhuǎn)出皮（納刑稅評友估調(diào)轟整）年期末挺要對效待處梨理財仙產(chǎn)損抬溢進(jìn)漲行結(jié)攝轉(zhuǎn)，浸所得繳稅處錢理，椅視批區(qū)準(zhǔn)情抗況和塞涉及剪年度愉及具們體內(nèi)曉容，路參照煮以上茄操作享方法拋。三、賺暫行草條例桐實(shí)施黑細(xì)則根第二劃十六蘇條：子一般榆納稅穩(wěn)人兼耕營喉免稅富項(xiàng)目于或者折非增災(zāi)值稅野應(yīng)稅掃勞務(wù)太而無困法劃蛙分不屢得抵獅扣的須進(jìn)項(xiàng)裝稅額礙的，住按下愛列公妙式計網(wǎng)算不客得抵植扣的娘進(jìn)項(xiàng)妥稅額油：腳不得碼抵扣彼的進(jìn)隱項(xiàng)稅靜額=當(dāng)月惑無法佛劃分卷的全什部進(jìn)少項(xiàng)稅交額×當(dāng)月炸免稅促項(xiàng)目格銷售貫額、鎖非濟(jì)增值繼稅應(yīng)板稅勞聲務(wù)營罷業(yè)額眾合計÷當(dāng)月卡全部傭銷售廊額、粱營業(yè)藥額合眠計使借亞：生脂產(chǎn)成征本（蔬管理筆費(fèi)用糟等科稿目）涼貸香：應(yīng)樓交稅鍋費(fèi)——應(yīng)交瞧增值利稅——進(jìn)項(xiàng)斧稅額衛(wèi)轉(zhuǎn)出逗（納尋稅評踢估調(diào)多整）第三部分：報漠表填烏寫例：20左13年6月納雕稅評朱估人軌員在胃對某晶公司姐進(jìn)行品納稅膏評估術(shù)時，音發(fā)現(xiàn)蟲公司咽存在侍隱匿息銷售易收入舊未入餃帳等沃問題跑。其堆中20構(gòu)12年下孕腳料屠收入40釀00獎0元，燦產(chǎn)品達(dá)收入30外00西0元，20謊13年1—閥5月下軍腳料凳收入20釣00煮0元，賴產(chǎn)品幅收入10犧00袖0元，牧應(yīng)轉(zhuǎn)載出進(jìn)令項(xiàng)稅短額10膜00元，3月份次未開沖票發(fā)偶出商油品10家00兆00元（縣已預(yù)秧收貨帳款50泰00呀0）。鍛公司橋當(dāng)月篩銷售身收入10脈00豪00讓0元，遞進(jìn)項(xiàng)比稅額10找00淹00元，照上期購留抵諸稅額30疲00國0元。搬該公旦司所瘡得稅束歸國罷稅管倉理，琴實(shí)行飲查帳紗征收舟，適賞用稅勺率分符別為寺：增賣值稅17喇%，所裂得稅25趕%，城談建稅7%，教寫附費(fèi)3%，地伏方教倍附費(fèi)2%，水去利基里金0.御1%。要仿求作兵補(bǔ)稅消和相向應(yīng)帳牧務(wù)調(diào)振整（巴以上坦收入其均為床不含塵稅價淡，假醉設(shè)該啦公司20購12年為州盈利擊且無嬸應(yīng)彌鼻補(bǔ)虧湊損，20跌12年的赤未按宵規(guī)定闖申報經(jīng)銷售即收入栗部分豎對應(yīng)誘的成層本已春結(jié)轉(zhuǎn)含，不滾考慮冷因計柔提基哭數(shù)變況動而懇發(fā)生窮的成配本費(fèi)甘用變指化，都滯納蓄金加具征按庭系統(tǒng)呢實(shí)際旅產(chǎn)生封數(shù)本傍例不尸計算腰）。有關(guān)版會計牢分錄輸：〈一〉增值很稅處南理：（不詞抵減縱留抵撞稅額推）計提蘆：1、未切按規(guī)碧定申贏報銷懂售借：折庫存緒現(xiàn)金誓（睜其他偶應(yīng)收糧款）11書70礎(chǔ)00貸：之以前鵲年度有損益銹調(diào)整——主營呢業(yè)務(wù)卵收入30南00鳥0——其他棕業(yè)務(wù)忙收入40恒00話0主營底業(yè)務(wù)度收入10耍00躺0其他基業(yè)務(wù)析收入20轉(zhuǎn)00固0應(yīng)交裳稅費(fèi)——應(yīng)交剛增值遼稅——銷項(xiàng)滿稅額嚴(yán)（納耀稅評絹估調(diào)羞整）17朱00膊02、發(fā)藏出商喚品算借：譯應(yīng)收殼帳款67哲00處0預(yù)收斷帳款50財00連0貸：籌主營時業(yè)務(wù)鹽收入——發(fā)出朋商品鑰未開板票收縣入10化00朱00應(yīng)交祝稅費(fèi)——應(yīng)交屠增值辮稅——銷項(xiàng)鄙稅額詞（納鵝稅評漠估調(diào)夢整）17薪00吸0澆3、不翠予抵豬扣進(jìn)顧項(xiàng)稅蔑額徐借準(zhǔn)：相銅關(guān)科姨目10沈00貸：浸應(yīng)交患稅費(fèi)—應(yīng)交驗(yàn)增值步稅—進(jìn)項(xiàng)殿稅額每轉(zhuǎn)出貫（納玩稅評梳估調(diào)叨整）10撈00繳納咬：借訪：應(yīng)咸交稅料費(fèi)——應(yīng)交吹增值今稅——（納瞎稅評可估羨調(diào)整律）35悼00駝0貸：鏟銀行瓦存款35嘉00誦0〈二〉、增緞值稅蘇處理越：（抵焰減留魂抵稅吧額）……評估梯補(bǔ)稅葬抵減盤留抵雖稅額門借植：應(yīng)綱交稅脂費(fèi)——應(yīng)交婚增值泛稅——抵減懂留抵濁稅額奮（句納稅扮評估型調(diào)整同）30詠00專0貸申：應(yīng)洗交稅差費(fèi)——應(yīng)交鹽增值霉稅——評估包抵減類留源抵孟稅額奸轉(zhuǎn)出30凝00填0借：慎應(yīng)交春稅費(fèi)——應(yīng)交間增值兩稅——（納遭稅評卻估調(diào)勝整）50皺00貸：疏銀行插存款50陸00〈三〉、所蹦得稅徹處理亞：（家上年令）1、補(bǔ)