第五章資金匯劃與清算的核算

第五章資金匯劃與清算的核算資金清算是金融機(jī)構(gòu)之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而匯劃資金所引起的相互代收、代付的資金往來及清算。資金清算可以從兩個層面上理解：第一，完成支付結(jié)算的款項從一個行處向另一個行處的劃撥。第二，對于劃撥支付結(jié)算款項而形成的行與行之間的資金存欠進(jìn)行 清算。本章主要介紹同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)的核算。本章主要內(nèi)容商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金匯劃清算的核算電子聯(lián)行往來的核算——自學(xué)本章重點(diǎn)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金匯劃清算中發(fā)報經(jīng)辦行和清算行的賬務(wù)處理第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金匯劃清算概述商業(yè)銀行內(nèi)部資金匯劃清算系統(tǒng)銀行資金匯劃與資金清算是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)各個行處之間由于辦理結(jié)算、款項繳撥、內(nèi)部資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)引起的資金帳務(wù)往來，該業(yè)務(wù)往來通過由計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成資金匯劃與清算系統(tǒng)辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金的匯劃與清算。銀行資金匯劃與資金清算是銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和劃撥內(nèi)部資金的重要工具，是實現(xiàn)資金異地劃轉(zhuǎn)的主要工具，是結(jié)算業(yè)務(wù)的補(bǔ)充和延續(xù)。結(jié)算業(yè)務(wù)也就是社會資金的往來運(yùn)動最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時，必然要通過兩個或兩個以上的銀行才能完成。如其往來雙方同屬一個銀行系統(tǒng)，即同屬一個總行的各個分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來，我們稱為聯(lián)行往來。也就是說，對于共同隸屬于一個總行的相互往來的兩個銀行來說，雙方互稱為聯(lián)行，使用聯(lián)行帳戶系統(tǒng)。行內(nèi)匯劃系統(tǒng)行內(nèi)匯劃系統(tǒng)主要服務(wù)于商業(yè)銀行行內(nèi)客戶間的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，其服務(wù)范圍涵蓋行內(nèi)所有參加系統(tǒng)的入網(wǎng)機(jī)構(gòu)，非入網(wǎng)機(jī)構(gòu)可以通過入網(wǎng)機(jī)構(gòu)代理進(jìn)行行內(nèi)資金匯劃結(jié)算。商業(yè)銀行的行內(nèi)匯劃系統(tǒng)以總行集中聯(lián)接形式或城市清算中心分散聯(lián)接形式與中國人民銀行的現(xiàn)代化支付系統(tǒng)互相連接，共同構(gòu)成了覆蓋全國的行內(nèi)和跨行資金匯劃服務(wù)系統(tǒng)。目前，我國有6大聯(lián)行系統(tǒng)：中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行。各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制聯(lián)行行號，納入聯(lián)行往來業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備聯(lián)行資格。其他銀行因尚未形成各自的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)而不能構(gòu)成聯(lián)行系統(tǒng)，其聯(lián)行業(yè)務(wù)委托上述銀行代理。業(yè)務(wù)流程：發(fā)報經(jīng)辦行→發(fā)報清算行→總行清算中心→收報清算行→收報經(jīng)辦行經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收報經(jīng)辦行。清算行是在總行清算機(jī)構(gòu)開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級分行。省分行在總行開立備付金賬戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息劃轉(zhuǎn)。聯(lián)行往來類型支行、分理處與儲蓄所作為基層網(wǎng)點(diǎn)，從事具體經(jīng)營支行、分理處主要辦理公司業(yè)務(wù)儲蓄所不作為獨(dú)立的會計主體，僅辦理個人業(yè)務(wù)全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來適用于總行與所屬各級分支之間以及不同省、自治區(qū)、直轄市各機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。全國聯(lián)行往業(yè)帳務(wù)由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。分行轄內(nèi)往來分行轄內(nèi)往來適用于省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各分支機(jī)構(gòu)之間以及同一省、自治區(qū)、直轄市轄內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。分行轄內(nèi)聯(lián)行在往來帳務(wù)由分行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。支行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來適用于縣（市）支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣（市）支行內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。其所涉及的帳務(wù)由縣（市）支行管理監(jiān)督。總行與分行屬于管理機(jī)構(gòu)，一般不經(jīng)營各項業(yè)務(wù)本章重點(diǎn)介紹全國聯(lián)行往來的基本核算方法第二節(jié)商業(yè)銀行電子匯劃往來的核算

一、基本做法商業(yè)銀行電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、托收承付、委托收款、商業(yè)匯票、銀行匯票、信用卡、內(nèi)部資金劃撥及其他經(jīng)總行批準(zhǔn)的匯劃業(yè)務(wù)，同時辦理有關(guān)的查詢、查復(fù)。該系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行(以下簡稱為經(jīng)辦行)、清算行和總行清算中心通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。

經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收報經(jīng)辦行。系統(tǒng)內(nèi)匯劃按照隸屬關(guān)系逐級清算，即市(縣)支行中心為轄屬網(wǎng)點(diǎn)清算，省中心為轄屬市(縣)支行中心清算，總行為省中心清算?？缧袠I(yè)務(wù)區(qū)分本地和異地業(yè)務(wù)，區(qū)分以橫聯(lián)和直聯(lián)方式接入中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算。本地跨行業(yè)務(wù)可以通過同城票據(jù)交換系統(tǒng)與中國人民銀行橫向直接結(jié)算，跨省業(yè)務(wù)通過行內(nèi)逐級結(jié)算后，通過總行與中國人民銀行集中交換結(jié)算信息，完成與中國人民銀行的集中清算。第二節(jié)商業(yè)銀行電子匯劃往來的核算

一、基本做法實行“實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督”的基本做法。實存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款帳戶，用于匯劃款項時資金清算。經(jīng)辦行與清算行之間的資金清算比照處理。同步清算是指發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行，同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算，清算行辦理經(jīng)辦行之間的資金清算。頭寸控制是指各清算行在總行清算中心行開立的備付金存款帳戶，必須保證有足夠的存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行逐筆即時清算。清算行備付金存款不足，可向總行借款。集中監(jiān)督是指總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款帳戶資信情況和行際間查詢查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。二、會計科目和會計憑證（一）會計科目

1．清算資金往來

2．其他應(yīng)收款——上級款項本科目為資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行的縣支行與省分行之間，或省分行與總行之間在資金調(diào)撥過程中已經(jīng)調(diào)出尚未達(dá)賬的在途資金，本科目由資金調(diào)撥的下級行在資金調(diào)出時使用。設(shè)置本科目的目的是使上下級之間清算賬戶每天的余額(計息積數(shù))保持一致，以便計算清算賬戶利息。賬戶的借方登記調(diào)出后沒有到達(dá)調(diào)入行開戶的中央銀行賬戶的在途資金，貸方登記已經(jīng)到達(dá)中央銀行注銷的在途資金。余額在借方。對于超過資金調(diào)撥時限，沒有到賬的在途資金應(yīng)及時查明。3.同業(yè)存放4．存放同業(yè)二、會計科目和會計憑證（二）會計憑證

1．資金匯劃(借方)補(bǔ)充憑證(一式二聯(lián))。一聯(lián)作有關(guān)科目借方憑證；另一聯(lián)作有關(guān)科目的憑證或附件。

2．資金匯劃(貸方)補(bǔ)充憑證(一式二聯(lián))。一聯(lián)作有關(guān)科目貸方憑證；另一聯(lián)作收款通知。三、電子匯劃往來與匯劃資金清算的處理商業(yè)銀行資金匯劃清算業(yè)務(wù)采取批量處理與實時處理相結(jié)合的方式。系統(tǒng)采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，總行中心即時處理，匯劃資金按時到達(dá)”的辦法。

指發(fā)報經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部實時發(fā)送至發(fā)報清算行；指清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢查復(fù)全部通過清算行進(jìn)出，清算行控制轄屬經(jīng)辦行的資金清算；指總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸至收報清算行；實時業(yè)務(wù)由收報清算行即時傳輸?shù)绞請蠼?jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)由收報清算行次日傳輸?shù)绞請蠼?jīng)辦行?？傂星逅阒行漠?dāng)日更新各清算行備付金存款；指匯劃資金做到實時業(yè)務(wù)即時到達(dá)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)次日到達(dá)經(jīng)辦行。

發(fā)報行收報行發(fā)報清算行收報清算行總行清算中心中國郵政銀行內(nèi)部清算帳戶關(guān)系示意圖總行同業(yè)存放：行內(nèi)存放款項存放同業(yè)：存放行內(nèi)款項存放中央銀行款項省分行存放中央銀行款項存放中央銀行款項縣支行各類客戶存款同業(yè)存放：行內(nèi)存放款項存放同業(yè)：存放行內(nèi)款項(一)向上級備付金存款賬戶調(diào)撥資金的核算(1) 市(縣)支行或省中心在上級中心備付金存款賬戶不足，上存時填制付款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，其會計分錄為：借：其他應(yīng)收款——上級款項貸：存放中央銀行款項——備付金(2) 省中心或總行收到下級款項后，接中國人民銀行收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金貸：同業(yè)存放——XX經(jīng)辦行備付金戶(3駁)市(縣)支行淺或省駛中心斧收到事上級臘匯款皂收賬宵通知功后，蝦進(jìn)行泡賬務(wù)桶處理催。其肺會計箏分錄犁為：借：填存放包同業(yè)——備付明金貸：稍其他偏應(yīng)收液款——上級魚款項(二)在上型級的他備付跪金存鬼款賬眉戶存腦款過砍多時既劃回珍下級饑中心光的核餡算市(縣)支行批或省泄中心斷在上里級備跪付金知存款牌賬戶外余額呀過多際，可鼻要求玩上級鵲中心樓劃回財，為長了保銳證上為下級幼雙方染收賬利時間悟的一灶致，腸避免寶調(diào)整請備付濫金存郊款賬貫戶的騙計息五積數(shù)診，下辮級中索心同浴樣使監(jiān)用“限其他合應(yīng)收牙款——上級團(tuán)款項主”科胃目核震算在畫途匯傲款。(1英)省中議心或宋總行主下劃肅下級艱款項監(jiān)時，芒進(jìn)行尼賬務(wù)交處理悅。其陸會計形分錄弄為：借：許同業(yè)貫存放——XX經(jīng)辦絡(luò)行備報付金圖戶貸：項存放緒中央慶銀行昨款項——備付獸金(2肺)市(縣)支行風(fēng)或省扭中心駛收到糕上級有中心記備付間金存驚款賬烘戶劃財款通恢知，訊填制嫂轉(zhuǎn)賬蔥憑證商進(jìn)行舌賬務(wù)巨處理斃，其糟會計漆分錄慮為：借：目其他婦應(yīng)收殺款——上級奸款項貸：靠存放隔同業(yè)——備付妙金(3耍)市(縣)支行撐或省廟中心辦收到版中國府人民扒銀行莊收賬家通知舌后，徹進(jìn)行腸賬務(wù)策處理冰。其粘會計剝分錄催為：借：權(quán)存放炭中央妖銀行物款項——備付柱金貸：叮其他電應(yīng)收怎款——上級壟款項(四)跨省因二級螞分行墓異地圈貸記演業(yè)務(wù)摔的核察算1.跨省潑二級剛分行肢異地疫貸記壯業(yè)務(wù)跑的核呈算辦理斜異地桐貸記未業(yè)務(wù)末時，雨交易丙局網(wǎng)悉點(diǎn)或贈自助住設(shè)備朗收進(jìn)笨現(xiàn)金進(jìn)，或泄者通監(jiān)過提推交支兄票向盟發(fā)起茶結(jié)算砌的銀隙行支漆付匯藝劃資撿金，哈交易遇局所新隸屬威市縣睬局編毅制收景款憑舅證1.發(fā)報矛經(jīng)辦噸行的貧處理發(fā)報玩行是討聯(lián)行掙往來院的起真始行憤，負(fù)田責(zé)編怕制和童及時鏟向收感報行呼寄發(fā)務(wù)聯(lián)行膽報單沫，并桐向總繩行電階子計至算中心心編儉報聯(lián)盈行往彩賬報諒告表蛙。經(jīng)辦虛人員池根據(jù)波確已持記帳億的匯龜劃憑防證，傭分別元實時成、批掀量的摧匯劃可方式店，按魂業(yè)務(wù)滲種類蛛輸入們有關(guān)優(yōu)內(nèi)容剪，用燈途欄礦和客贊戶附抱言應(yīng)慮按客潤戶填出寫的構(gòu)內(nèi)容虛錄入忙，不稱得省棗略。韻復(fù)核演人員市根據(jù)閃原始數(shù)匯劃伯憑證柱，進(jìn)靈行全夠面審昌查、彎復(fù)核恰。實宰時業(yè)殘務(wù)全甩部授歉權(quán)；螞批量烤業(yè)務(wù)丘大額襪業(yè)務(wù)抖須經(jīng)少各經(jīng)栽辦行鳴會計壇主管禾人員寒授權(quán)旺。業(yè)件務(wù)數(shù)蒙據(jù)經(jīng)綁過錄渴入、閥復(fù)核奔、授衛(wèi)權(quán)無協(xié)誤后評，產(chǎn)懼生有緣瑞效匯室劃數(shù)狼據(jù)，墓由系亡統(tǒng)實就時發(fā)饞送至封清算寬行。在并進(jìn)給行相各應(yīng)的蒜帳務(wù)憶處理包。聯(lián)行著往來害業(yè)務(wù)治發(fā)生壩后，栽發(fā)報辛行應(yīng)竟根據(jù)級往賬糕科目圍的記脅帳方狐向確挎定填傭?qū)懡璐交蛐噘J方油報單動。同毅時，顆根據(jù)番不同堤情況識選定推郵劃幼或電梳劃報翼單。公對于劃出款項縱的業(yè)營務(wù)，在發(fā)報注行填孕寫貸方報單疲，并跳據(jù)此塊辦理延轉(zhuǎn)帳貓。會汪計分孫錄如好下：借：款庫存駝現(xiàn)金是或吸融收存繡款——單位鞠活期誰存款貸：胖存放潤同業(yè)——備付寶金或磨清算沃資金奮往來1、報煩單的會編制測和寄琴發(fā)聯(lián)行告往來銜業(yè)務(wù)耳產(chǎn)生喇后，簡發(fā)報銅行應(yīng)積根據(jù)杠業(yè)務(wù)剩的性古質(zhì)和曉會計岸分錄親中聯(lián)擾行科苦目的艦借貸主方向茂確定寺報單剩的種莖類。東莞據(jù)建行付向北淋京建水行匯鈔出20夏1-憲A匯款50言00元東莞柴建行發(fā)報屈行會計氧分錄膨：借：饞吸收奮存款—單位擁活期隆存款50櫻00貸：存放狠同業(yè)50解00④代北滑京建茶行收偽款，相以匯殲兌憑諒證為熊附件殺編制吊聯(lián)行慰貸方夠（代冒收）禿報單①—④聯(lián)將①蒙②賊報單媽連同揭附件收報左行③報鞭單及以往賬角報告疼表管轄箱行2.發(fā)報床清算報行的肅處理清算蒸行收貧到發(fā)虛報經(jīng)室辦行涼傳輸宗來的足匯劃嚷業(yè)務(wù)翻后，香計算渴機(jī)自世動記數(shù)載有冒關(guān)帳腿戶。塘如收喇到發(fā)判報經(jīng)逝辦行貪發(fā)來這的貸貫方匯途劃業(yè)標(biāo)務(wù)，映會計秘分錄趕為：借：湊同業(yè)藝存放——諸XX經(jīng)辦魂行備割付金污戶貸：硬存放觸同業(yè)——上存據(jù)總行提備付羽金戶經(jīng)過謝按規(guī)催定權(quán)背限授億權(quán)、娘編押伸及帳艘務(wù)處估理后孕由計駝算機(jī)回自動賽傳輸補(bǔ)至總送行。3.總行僵清算潛中心闖的處輝理總行鳳清算胳中心仍收到欺各發(fā)殊報清召算行芽匯劃俊款項,由計作算機(jī)屑自動滅登記戶后，匯將款園項傳性送至然收報摧清算或行。至每日也營業(yè)悉終了豆更新絲式各清固算行甲在總申行開開立的輸備付糕金存饑款帳善戶。斥如為遞貸方災(zāi)匯劃伐款項討，會終計分考錄為藥：借：既同業(yè)霞存放—發(fā)報營清算唱行備挖付金五存款斑戶貸：據(jù)同業(yè)穗存放—收報徒清算望行備超付金亮存款狠戶3.收報編清算裹行的遺處理收報榮清算謎行收瞎到總忌行清那算中會心傳高來的斜匯劃根業(yè)務(wù)鈴數(shù)據(jù)朋，計袖算機(jī)恭自動樓檢測勒收報貴經(jīng)辦茄行是欠否為燦轄屬次行處轟，并選經(jīng)系榴統(tǒng)自臥動核師押無抽誤后么，自鐘動進(jìn)嘴行帳端務(wù)處曲理。懇實時泊業(yè)務(wù)慎即時斬處理驢并傳嘗至收財報經(jīng)河辦行恨；批聚量業(yè)小務(wù)處臂理后里次日棄傳至碎收報灣經(jīng)辦旅行。清算賣行收研到總似行清勇算中簡心傳飾來的棚實時瞇匯劃叼數(shù)據(jù)哈后，亂即時嘗代轄圣屬經(jīng)故辦行在記帳譽(yù)。如則為貸辮方匯加劃業(yè)詠務(wù)，侮會計叫分錄件為：借：殼存放術(shù)同業(yè)——上存餐總行緒備付持金戶貸：更同業(yè)懶存放——差XX經(jīng)辦驕行備刊付金奇戶5.收報譽(yù)經(jīng)辦啦行的阻處理厘（1）收報疤行是陽聯(lián)行燈往來級報單賄的接驗收行圣，負(fù)忌責(zé)審摸查報蛋單和錫辦理嬌轉(zhuǎn)帳悠。收荒報行爐收到籃發(fā)報溉行寄火來的破報單固及有布關(guān)憑藏證和淘附件懇，應(yīng)稼認(rèn)真錄審核欠有關(guān)雷內(nèi)容窮是否撤齊全帥，核跡對無稀誤后監(jiān)，即菊可辦繭理轉(zhuǎn)初帳。收報津經(jīng)辦四行收伐到清虧算行葵傳來亡的批示量、鉆實時律匯劃孝業(yè)務(wù)蜻，經(jīng)師檢查少無誤攔后，詞打印“資金斷匯劃(借方)補(bǔ)充疊憑證”或“資金軌匯劃(貸方)補(bǔ)充燒憑證”一式磚兩份批，并禁自動扣進(jìn)行蜓帳務(wù)棉處理兼。如慢為貸團(tuán)方匯梢劃業(yè)獻(xiàn)務(wù)，款會計澤分錄認(rèn)為：借：霧存放嚷同業(yè)——備付皆金貸：貍吸收云存款——單位杰活期幕存款如果監(jiān)要求石以現(xiàn)孝金支道付收則款人盯，則受為收鳳款人膚開立毅臨時新存款此賬戶女，并削通知仰客戶炕，來套行取滅款，翼會計沈分錄徹為：借：屬存放嘉同業(yè)——備付奪金貸：尼吸收再存款——應(yīng)解鍬匯款——舊××收款糧人戶5.收報泛經(jīng)辦潔行的汗處理進(jìn)（2）收報指經(jīng)辦楚行日告終時撐同發(fā)宿報經(jīng)廈辦行納的處光理相執(zhí)同。嶄每日然營業(yè)減終了射，收折報經(jīng)據(jù)辦行犁應(yīng)分情別借獅貸報飾打印“資金遲匯劃堆業(yè)務(wù)柿清單”，與壤借方孔或貸界方“資金椅匯劃崖接收京處理馳清單”、“資金腸匯劃軌借方(貸方)補(bǔ)充綢憑證”核對悔相符列。每友天打勵印的“資金晃匯劃測借方(貸方)補(bǔ)充誰憑證”要與“空白旅重要壘憑證蛾保管乖使用阿登記躲薄”中使社用、甚結(jié)存餓數(shù)量騎、號溫碼核搏對一且致，驅(qū)并進(jìn)城行銷零號。（五跳）跨童省二卸級分家行異傘地借身記業(yè)細(xì)務(wù)的癢核算跨省擋二級恨分行千異地扭借記漸業(yè)務(wù)趟是指堤客戶核提交精見票絞即付片的銀君行匯墓票、敵本票廢，存步折、咐銀行賭卡等百結(jié)算輪工具員，要先求銀獵行向疤他省照異地烏付款兵行收錯取款珠項的上業(yè)務(wù)炎。該顛類業(yè)資務(wù)因直為支脖付工盤具信屈用度獄高，最銀行必承擔(dān)陣無條垃件支嫩付的厚責(zé)任罪，在勵核驗讓真實習(xí)后，黑為客據(jù)戶兌口現(xiàn)或冤收入斜委托俗人賬叮戶。(1孤)辦理掉異地障借記鐵業(yè)務(wù)褲時，倦發(fā)起階行網(wǎng)德點(diǎn)按猾規(guī)定孔核驗知客戶頭提交凳的債上權(quán)憑寒證合滅格后既，發(fā)掌起行句網(wǎng)點(diǎn)咐隸屬側(cè)市縣嘆支行相編制些收款艘憑證倆，會任計分申錄為遣：借：怪存放埋同業(yè)——備付脂金貸：陽庫存革現(xiàn)金——腐××戶(庫存柔或自訓(xùn)助設(shè)煩備占翠款)或貸育：吸砌收存善款——單位塞活期喂存款——奇××委托括人戶(2惠)交易烈省中出心（健發(fā)報季清算犯中心絲式）的蚊處理耕。交請易支目行的文上級瓜省中裁心對鄙于轄微屬發(fā)島起的豪異地驅(qū)借記美業(yè)務(wù)播，對拘所屬肥清算攻。系轎統(tǒng)自狀動編舒制轉(zhuǎn)障賬憑軋證進(jìn)執(zhí)行記展賬，棉會計頸分錄趣為：借：曉存放派同業(yè)——備付傭金貸：借同業(yè)商存放——備付寇金——發(fā)起置行分光戶(3攜)總行大的處卷理。萄總行訂對跨照省的仙異地歡借記查為兩斜個省插中心勾清算縮慧。系啞統(tǒng)自膠動編監(jiān)制轉(zhuǎn)疤賬憑介證進(jìn)貼行記怕賬，魔會計梢分錄鑰為：借：辱同業(yè)妨存放——備付搖金——接收扛省行遞分戶貸：邀同業(yè)思存放——備付毅金——發(fā)起省省行列分戶(4獻(xiàn))接收吩市縣企支行冤的上伸級省群中心諸的處宵理。套接收盯市縣炮行的亭上級令省中搶心對降于轄溝屬發(fā)搶生的跡異地絞借記壞業(yè)務(wù)昆對總?cè)切泻吐┧鶎僭銮逅泺P。系傳統(tǒng)自圓動編茶制轉(zhuǎn)貝賬憑僻證進(jìn)省行記紙賬，甘會計納分錄甚為：借：瞞存放澇同業(yè)——備付嫂金——接收配市縣更支行陜分戶貸：踐存放咱同業(yè)——備付次金(5戲)接收襖行的種處理洞。接補(bǔ)收行鼠收到萬省分親行清膨算中掠心發(fā)茅來的菊跨省培借記勒業(yè)務(wù)唱，編懼制轉(zhuǎn)箭賬憑另證，返會計塞分錄氣為：借：氏吸收減存款——單位鴨活期規(guī)存款貸：尼存放缸同業(yè)——備付椅金第三產(chǎn)節(jié)晃電滅子聯(lián)允行往濁來的似核算——自學(xué)一、基本把做法二、會計閉科目三、會計燙憑證四、帳務(wù)預(yù)處理一、電子濁聯(lián)行戀的概有念及捏基本遣做法（一姑）電鬼子聯(lián)暖行的設(shè)概念電子況聯(lián)行略是指糠經(jīng)人搶總行碗核準(zhǔn)愧，發(fā)肌有電懶子聯(lián)弄行行賊號的元銀行座之間講通過苗電子臨計算燙機(jī)網(wǎng)擋絡(luò)和辱衛(wèi)星姨通信佳技術(shù)樓進(jìn)行邊異地股結(jié)算濕和資萍金劃陷撥的殖帳務(wù)腦往來喪。利窮用電腫子聯(lián)悶行往渾來，上加快歲了異悲地結(jié)矮算處贈理的陶速度交，從枕而加帶速了夏資金勝周轉(zhuǎn)絨的要戲求，受目前籃各銀盼行的宏大額黃異地擦劃款析（每域筆50萬元玩以上傍），雅均需呀通過營人民陽銀行巡壽電子介聯(lián)行弓辦理掛。電子詳聯(lián)行恐劃分騰來賬該和往扶賬兩敗個系背統(tǒng)，歷采用擺“星很形結(jié)黨構(gòu)、辱縱向啞往來扶、隨膠發(fā)隨銀收、定當(dāng)日秒核對暑、每緞日結(jié)孤平、疲存欠鋒反映投”的己做法扒。電子糖聯(lián)行把在人筋民銀她行總漁行設(shè)性立清床算總稱中心揭，在呼一、蚊二級瓜分行玩設(shè)立悉分中耀心，汁縣支抗行受跌理金呈融機(jī)勺構(gòu)的塔異地棉劃款爛，均聽轉(zhuǎn)劃沾二級阻分行魔，由揪二級策分行瓜（清捧算分泥中心私）通為過衛(wèi)早星通級信網(wǎng)您進(jìn)入昏電子陶聯(lián)行巖往來董處理姻。（二杏）基趟本做條法電子滾聯(lián)行甚辦理棗電子申往賬膽的銀設(shè)行稱偵為電碗子發(fā)仰行，窄而辦匠理電睡子聯(lián)熊行來鏟賬的礙銀行餓稱為判電子勞收報兩行，解清算裹中心踩稱為柳電子暈轉(zhuǎn)發(fā)爬行。未各商逢業(yè)銀他行及娘其他唱金融富機(jī)構(gòu)猴受理丑異地德資金坑匯劃翠業(yè)務(wù)鉗通過艱人行粉辦理炊電子勤聯(lián)行目往來遼時，乎發(fā)出動匯劃嶺業(yè)務(wù)六的銀禿行稱司為匯勵出行些，收功到匯哈劃業(yè)塌務(wù)的些銀行凳稱為臂匯入著行。匯出延行將亞匯劃所資金糠劃轉(zhuǎn)柱其所顏在地興發(fā)報叢行，劇由發(fā)戰(zhàn)報行漆通過秘轉(zhuǎn)發(fā)晴行劃嚴(yán)往收獻(xiàn)報行牢，再械由收念報行矛劃轉(zhuǎn)劉匯入抬行。造匯劃僅款項插與資悅金清況算同厭步進(jìn)蠶行。基本杏做法開戶挨單位開戶憂單位匯出巡壽行匯入底行電子腥收報膨行電子輝發(fā)報湊行電子骨聯(lián)行遮轉(zhuǎn)發(fā)籮行二、絞會計籃科目1、電子骨聯(lián)行規(guī)往帳發(fā)報碼行使儲用,余額痰雙方告反映劈燕，不龜?shù)密堧y差。亦與轉(zhuǎn)幕發(fā)行嫩核對悄后，嘆在正當(dāng)常情族況下區(qū)當(dāng)日賀結(jié)平伯無余監(jiān)額。2、電子欺聯(lián)行他來帳收報到行使擺用,余額決雙方沉反映辜，不帝得軋槍差。無與轉(zhuǎn)伯發(fā)行組核對玩后，伸當(dāng)日蜂結(jié)平未。3、電子系清算康資金績往來各清造算分笑中心購和總病中心超之間究的電專子聯(lián)籃行資丸金存鹿欠用故本科圖目核介算。合每日螺電子愁聯(lián)行渾往帳慨、來疏帳科粉目余鄰額分隊別對補(bǔ)清后期全額工轉(zhuǎn)入崗本科棍目,余額坑軋差牲反映議。中央獅銀行縱會計愛報表奶全國朽匯總帳后，藝本科喝目借陸貸方領(lǐng)余額值應(yīng)相鑰等。三、逮會計問憑證“電她子聯(lián)水行往訪賬清腫單”。一歉式兩他聯(lián)。然第一褲聯(lián)發(fā)朵報行厘做記普帳憑暑證的吃附件償，第惡二聯(lián)抗留發(fā)意報行鳴做往吳賬卡易片?！半娙∽勇?lián)為行來攏賬清敵單”。一首式三命聯(lián)。縮慧第一屆聯(lián)為拿來賬先卡片濫，第呈二聯(lián)級由收恩報行節(jié)做記烈?guī){曬證的冰附件桌，第外三聯(lián)即由收冰報行援蓋章嗚后交赴匯入車行，俊做匯善入通紫知?！半姄Q子聯(lián)報行轉(zhuǎn)船匯清摧單”。一殃式三延聯(lián)。財?shù)谝晃勐?lián)為譽(yù)錄磁文依據(jù)檔，第攪二聯(lián)峽為記已帳聯(lián)狐，第向三聯(lián)壺為回弊單，眼由發(fā)罷報行乓加蓋梢轉(zhuǎn)乞盾章后兄退回山匯出匠行。電劃策貸方(借方)補(bǔ)充朱報單四、鵲帳務(wù)茶處理1.匯出身行的俊帳務(wù)憂處理匯出蓋行收倍到開瞎戶單妻位提丑交的靜結(jié)算而憑證胃后，尿經(jīng)審巴核無降誤后渠，填國制電叨子聯(lián)恩行轉(zhuǎn)釘匯清榴單，查辦理釋轉(zhuǎn)帳宇手續(xù)氣。對列于代本付業(yè)初務(wù)（鹿劃收宴款業(yè)自務(wù)）雪，會床計分每錄為理：借：么吸收吊存款——活期太存款——XX收款戶貸：榮存放奸中央投銀行始款項如為溜代收諒業(yè)務(wù)型（劃手付業(yè)凝務(wù)),會計衰分錄暖相反掘。轉(zhuǎn)磁賬后孔，將扣第一竄聯(lián)劃賊款憑體證連息同兩僅聯(lián)轉(zhuǎn)妖匯清揪單及跡有關(guān)嫩匯劃郊憑證歌一并益送交冒開戶估的電窩子發(fā)勤報行媽。2.發(fā)報虛行（廟中央陣銀行纖資金起清算蔽中心宜）的炒帳務(wù)誰處理發(fā)報軌行收武到匯晝出行葬提交替的有速關(guān)憑窄證后判，經(jīng)牲審核出無誤翻后，許確認(rèn)鐮匯出播行存腸款戶網(wǎng)中有觀足夠誘資金狹支付蘇后，樹辦理鍵轉(zhuǎn)帳雅手續(xù)瓣并清喘算資麻金。揚(yáng)對于鏟代付暈業(yè)務(wù)艷（劃悲收款折業(yè)務(wù)閘），絡(luò)會計庫分錄仗為：借：端電子族聯(lián)行欄往賬貸：××商業(yè)愧銀行巨準(zhǔn)備于金存?zhèn)蚩睢獏R出山行如為誼代收更業(yè)務(wù)溝（劃禁付業(yè)尾務(wù)),會計按分錄嬸相反嫌。2.發(fā)報持行（依中央允銀行勢資金碧清算坐中心南）的恨帳務(wù)聯(lián)處理轉(zhuǎn)帳段后，撕發(fā)報枝行通紫過信室息網(wǎng)搖絡(luò)發(fā)振往轉(zhuǎn)口發(fā)行剩，在犬收到旁轉(zhuǎn)發(fā)特行發(fā)竄回的服收電宗回執(zhí)閃后，益電子小計算潑機(jī)對艇已發(fā)嫁的往輝賬借針方、呆貸方予筆數(shù)繭和金曲額進(jìn)慌行累淡加。掩每日列營業(yè)甩終了欄，發(fā)京報行蝴發(fā)出烈往賬拴結(jié)束滿后與深轉(zhuǎn)發(fā)為行對敢清當(dāng)游日往樓賬，州收到哲正確淚回執(zhí)積后，侍填制另轉(zhuǎn)帳翅傳票乏辦理歌轉(zhuǎn)帳傅，將脆“電僻子聯(lián)虛行往萍賬”白賬戶館余額儀轉(zhuǎn)入崖“電獵子清伸算資再金往腰來”既賬戶則。如為渾代付咬業(yè)務(wù)系，會膀計分代錄如淺下：借：捧電子莫清算頭資金鈔往來——人民櫻銀行××行戶貸：田電子須聯(lián)行君往賬如為舅代收均業(yè)務(wù)方，會仁計分構(gòu)錄為島：借：胡電子些聯(lián)行肥往賬貸：恰電子簡清算壩資金栽往來——人民憶銀行××行戶3.轉(zhuǎn)發(fā)球行（慰中央姨銀行桂資金違清算廁總中泄心）受的處慎理轉(zhuǎn)發(fā)曉行收蔽到發(fā)愧報行宮的往尸賬信踐息后露，向策發(fā)報蹈行發(fā)送吧收電疤回執(zhí)產(chǎn)，并纏驗證付收報京行的憶收電貌回執(zhí)旗。每日孔營業(yè)奸終了虹，轉(zhuǎn)姓發(fā)行馳收到石發(fā)報港行的拴結(jié)束濱包后頃，應(yīng)膊即刻配向收夫報行溫發(fā)送像結(jié)束撇包，錄并同敲收報泊行和申發(fā)報螺行對清乘帳務(wù)。往案來賬部軋平抱后，爆轉(zhuǎn)發(fā)戀行打倡印“電標(biāo)子聯(lián)央行往費(fèi)來平籃衡表桂”，并匯姻總各恥聯(lián)行巡壽的借蟻貸資肥金。筆匯總直的各行憂借貸功資金稻余額焦合計電應(yīng)相琴符。每趟月，兩由轉(zhuǎn)裂發(fā)行掏和收圾報行搏和發(fā)家報行饞對賬咽，若注發(fā)現(xiàn)匠不符角，應(yīng)丑立即總查明桌。4.收報歇行（吐中央責(zé)銀行各資金纖清算籠分中跟心）艇的帳聞務(wù)處縱理收報易行收距到電棵子聯(lián)屠行的蟻來賬突信息微，并騎經(jīng)審者查無弊誤后料，向漸轉(zhuǎn)發(fā)并行發(fā)至送收琴電回屠執(zhí)，辦并根甚據(jù)來丑賬信如息按階匯入趙行打綢印電霧子聯(lián)禽行來仗賬清漏單，男逐筆咱核押恒無誤砌后，屆辦理奶轉(zhuǎn)帳即。如后為代蚊付業(yè)構(gòu)務(wù)，肯會計汽分錄襲為：借：××商業(yè)懂銀行浮準(zhǔn)備碑金存再款貸：氣電子們聯(lián)行摧來賬如為啟代收招業(yè)務(wù)曲，會惕計分用錄相仇反。每日客營業(yè)用終了耐，收浪報行都據(jù)轉(zhuǎn)榆發(fā)行倡發(fā)來兩的來換賬結(jié)少束包孝對清竟當(dāng)日悠來賬轟筆數(shù)再及累貪計金掃額，臉并編男制轉(zhuǎn)獵帳傳傅票辦唯理轉(zhuǎn)襖帳。發(fā)如為鍵代付娛業(yè)務(wù)川，會筍計分妙錄為蛇：借：本電子仍聯(lián)行落來賬貸：艘電子榨清算排資金茂往來——人民為銀行××行戶如為索代收深業(yè)務(wù)忠，會陷計分招錄相還反。5.匯入準(zhǔn)行的閘帳務(wù)角處理匯入窄行收盆到收嘗報行層的劃晴款憑斤證及盆電子堆聯(lián)行蕩來賬浙清單們后，關(guān)經(jīng)審撿核無突誤后四，編冷制傳侵票辦醋理轉(zhuǎn)童帳。因如為付代付什業(yè)務(wù)肺，會徹計分?jǐn)n錄為級：借：束吸收殊存款——活期報存款——爪××付款瞎戶貸：富存放峰中央秤銀行烈款項如為羨代收傷業(yè)務(wù)卻，會斷計分獄錄相濟(jì)反。練習(xí)醋與思斥考：1、聯(lián)術(shù)行往仰來的謠含義舟及實楊質(zhì)是析什么犁？2、什晴么是引電子醬全國集聯(lián)行導(dǎo)往來筑，參思加電窮子聯(lián)峰行往惑來的鵲各家尼銀行并分別狐叫什輛么？3、南扶京某諒銀行2月5日收租到開領(lǐng)戶單茶位大映橋百房誠貨公亮司提宇交的穴信匯軋憑證雪一份遞，匯泄給上廊海新徒興文創(chuàng)化公嚴(yán)司30街0功00元，打銀行沿經(jīng)審仁核無帥誤，恒辦理任劃款陣手續(xù)倉。請舟問，詢銀行女該編姿什么擁報單敘，會始計分璃錄如涂何？4、南艷京某涂銀行2月7日收宅到開嚇戶單蹄位長瘡遠(yuǎn)