秦榮生教授審計學教材第八第章總論

第一章總論第一章總論1審計的概念和特征審計的目標和對象1審計的產(chǎn)生與發(fā)展1審計的職能和作用3241.1審計的產(chǎn)生與發(fā)展

123審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)西方審計的起源與演進我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展1.1.1我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計發(fā)展的三條道路我國國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展我國社會審計的產(chǎn)生與發(fā)展我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國國家審計的發(fā)展公元前11世紀至1840年1840年至1949年1949年至今古代審計階段近代審計階段現(xiàn)代審計階段案例：西周時期的國家審計雛形背景資料：西周時實行“分土封侯”政治制度，周王將戰(zhàn)爭奪來的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟為主體的社會經(jīng)濟體系。但隨著政治、經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的日趨復雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財政收支需要監(jiān)管，于是委派精明強干的心腹官吏開始實施財政監(jiān)督。西周具體設(shè)六官，天官-小宰與司會-宰夫（行使審計監(jiān)督）。實地審核財物出入，監(jiān)察官吏政績。

要求：1）分析西周時期國家審計起源，把握住西周時期國家審計初步形成的背景及其必要性；

2）西周時期國家審計的基本特征。周朝官制天官系統(tǒng)我國古代審計發(fā)展階段產(chǎn)生了審計的雛形西周為審計發(fā)展奠定了基礎(chǔ)秦漢最早出現(xiàn)“審計”一詞宋朝審計職能進一步擴大——比部隋唐宋審計的衰退階段

元明清逐級上報暗查御史向下查“上計”制度與御史監(jiān)察制度并存秦漢時期我國近代審計發(fā)展階段近代審計階段民國審計變革時期新民主主義革命時期在革命組織和革命政權(quán)中建立了審計制度審計法規(guī)的完備達到空前的程度我國現(xiàn)代審計發(fā)展階段1982年12月《中華人民共和國憲法》審計監(jiān)督制度。1983年9月審計署成立1985年審計工作的暫行規(guī)定1988年12月審計條例1995年1月1日

審計法實施1997年審計法實施條例2006年審計法修改審計的振興階段（二）我國社會審計的發(fā)展第一家會計師事務(wù)所——謝霖創(chuàng)辦的“正則”1918中國注冊會計師協(xié)會成立《中國注冊會計師獨立審計準則》1995《中華人民共和國注冊會計師法》實施1994恢復注冊會計師制度198019881995（三）我國內(nèi)部審計的發(fā)展內(nèi)部審計解放前的內(nèi)部審計社會主義內(nèi)部審計1953年撤銷我國早期民國時期解放初期皇室審計寺院審計現(xiàn)代內(nèi)部審計1983年逐步建立1995《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》1.1.2西方審計的起源與演進審計發(fā)展的三條道路西方國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展西方民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展西方內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）西方國家審計的起源與演進奴隸制制度下的國家審計封建王朝中的國家審計資本主義時期的國家審計古希臘、古羅馬、古埃及三權(quán)分立（二怒）西考方民待間審例計的聞起源聚與演飽進起源意大利合伙制形成股份制；公司法；發(fā)展英國式審計；美國式審計；財務(wù)報表審計16世紀框末到17世紀背初期醒，萌守芽18世紀賣初到19世紀局中葉奇，英洽國式塌詳細割審計19世紀小末20世紀扔初,美國柳式資怕產(chǎn)負號債表信審計20世紀40輝-6辛0年代甜，國凳際化立發(fā)展20世紀60年代墳以后敞，系匠統(tǒng)導框向?qū)忥曈?1世紀贊，風例險導輩向?qū)忴営嫲咐溃骸敖K南海勺公司看”破每產(chǎn)案描始末南?？芄狙┍尘皦海?7騙10麻年，偷英國萌政府袖用發(fā)贈行中飼獎債構(gòu)券所漿募集姐的資浙金成丘立了廢南海趣股份放有限腔公司陷；成立封之初甩是為登了采唇挖南湖海秘夜魯和播墨西糞哥的鏈地下噸埋藏至著的活金銀薄礦藏記；社會說公眾久對南吵海公戀司的虹發(fā)展婚前景泊充滿但了信途心；勢同時蛋股票采供求撫關(guān)系銷嚴重姓失衡氧，使鈴得南爺海公恐司的冊股票傷一直尚十分闖搶手想，價梨格不武斷上膜漲；17要19癢年英渡國政翅府允乓許中魯獎債努券總訓額的鋼70拖％，胃即約逃10夠00粒萬英填鎊，儀可與楚南海上公司幕股票伯進行貞轉(zhuǎn)換泊，作佩為交紡易條顯件，抽政府惠要逐證年向刑公司觀償還掠，同免時還停獲得千了對網(wǎng)南海顧和南旗美洲住的貿(mào)網(wǎng)易壟曠斷權(quán)融。17澤19曲年底責傳聞巡壽炒怍：大量柱可實閣現(xiàn)利瞇潤；菠高似達6此0%寫股利灘支付展率公司報股價趟：17侄19著年中盲：露股綠價為11嘩4英鎊17塊20狂年1漁月起股價學狂飆，掀起悶投資巧熱潮17混20邪年7色月：導股頸價高隸達10群50英鎊投機改浪潮姻席卷樸全國南海兔神話一朝忌夢醒17錫20年6月英物國國津會通猶過了夫《泡沫乳公司圈取締陶法》,噸對股紹份公術(shù)司的似成立主進行炎嚴格潑限制惱；公眾紅開始啦清醒競，對炎一些蘭公司持的懷教疑逐色漸擴櫻展到期南海懷公司隊身上爺；7月份捎開始糧，外國哄投資軌者首先運拋出慚南海資股票疊，撤反回資誓金；投機埋熱潮橋冷卻勝，南曬海公悄司股濫價一消落千爽丈；12月份什股價堤最終誼僅為12然4英鎊姿，年底政府喜對南慕海公遼司進虜行清理。真相盞大白事實賀真相偉：成立徑以來篩：慘淡笑經(jīng)營拖、表貸現(xiàn)平但平，盾效益巷一直喘不理眾想；在對疤外貿(mào)意易方違面沒扮有取廈得多拉大成憤功；在進剃行清菜理時反發(fā)現(xiàn)素實際倦資本膽所剩殼無幾東。審計漠起因踢與結(jié)章果審計喘起因評：17杜20哭年9藍月，預南海貼公司絹宣布偏破產(chǎn)費倒閉罰；債權(quán)謝人和甲股東罪要求裳議會羞調(diào)查艙真相胖；議會練組織喜了一謙個1析3人浮的“蛙特別止委員盲會”仙；并聘嗓請了筒精通咐會計膽實務(wù)太的Ch蛋ar斑le糧ssn漿el榆l對南檔海公貓司賬霜目進休行查躺詢和虜審核丟。審計轎結(jié)果窄：Ch葡ar率le涂ssn宅el互l提交木了一備份對竿其會掏計賬外簿進姨行檢膠查的羽意見稈，指服出南斷海公蒙司存滋在舞輩弊行蹄為，披會計著記錄膨嚴重溉不實京。意義矩和影棗響：似開民茫間審鼠計先女河是注由冊會售計師陪審計尊的催產(chǎn)犧劑，在劑西方揚審計參史具刪有里程精碑式的非影響進一牙步說爺明了顯建立軍在所蹤蝶有權(quán)窮和經(jīng)炒營權(quán)剩分離貌基礎(chǔ)繩上的艇股份螺有限辯公司它必須塘要由跪注冊漏會計買師作賺為獨測立的餐第三西方來征協(xié)調(diào)摩、平蠢衡所渣有者綿和經(jīng)題營者羅之間役的經(jīng)箏濟責挨任。（三桌）西墊方內(nèi)向部審悠計的訪起源城與演栗進在西詠方國液家內(nèi)連審的間起源魂應(yīng)追舊溯到盡古代完和中罪世紀扮。它洽也是宜應(yīng)受婦托經(jīng)躺濟責妄任關(guān)緊系的扒出現(xiàn)哭，組眠織內(nèi)幸部需蔬要經(jīng)碑濟監(jiān)鵝督而衫形成理的。二十種世紀端出現(xiàn)御了近哭代內(nèi)甲審以面美國被為代衛(wèi)表。美國池銀行踏家摩零根創(chuàng)器立的云聯(lián)合控鋼鐵輔公司垃，除加鋼鐵紋企業(yè)水外，存還擁姻有石燙油、避煤炭雨及交字通運聽輸?shù)绒k企業(yè)毀，為爛了加講強集倆中管甚理企涂業(yè)內(nèi)便部必四須設(shè)都置獨伍立機縮慧構(gòu)進披行監(jiān)繩督。凈這就左是近代爺內(nèi)審咱產(chǎn)生豆的根群源。1.維系欺受托督經(jīng)濟墊責任菜關(guān)系織是審泡計產(chǎn)冬生和凳發(fā)展訂的基塔礎(chǔ)2.提高知經(jīng)營肚效率駝和經(jīng)銀濟效懼果是糕審計紙發(fā)展匙的動鏈力3.現(xiàn)代比科學揪技術(shù)稀為審母計的完發(fā)展乞提供楊了方噴法和近手段1.骨1.霸3審計猜產(chǎn)生凈和發(fā)狀展的退客觀璃依據(jù)第三濃方審眨計財產(chǎn)清所有翁者經(jīng)營棚管理金者委托魂經(jīng)濟賽責任履行唇經(jīng)濟醬責任報告舅結(jié)果委托雜業(yè)務(wù)審查魂業(yè)務(wù)接受寸審查財產(chǎn)訪所有卻者獨立兩權(quán)濤分離審計遭人員受托貓經(jīng)濟挖責任削關(guān)系所有吼權(quán)經(jīng)營璃權(quán)財產(chǎn)經(jīng)營者經(jīng)營權(quán)審計另委托若或授耽權(quán)人下級椒經(jīng)營損者被審刻計人審計產(chǎn)生的歷史背景財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟責任關(guān)系1.骨2審計景的概庫念和象特征審計番的概舍念1審計拴的特躁征21.德2.壓1審計饒的概憤念審計鎖是一啟項具藝有獨冬立性材的經(jīng)游濟監(jiān)分督活惡動。切它是榜由獨禿立的然專職鑰機構(gòu)?；蛉怂褑T接噸受委堅托或攪授權(quán)襯，對童被審評計單扔位特辣定時抵期的歲財務(wù)瘡報表債及其娘他有麗關(guān)資詠料以美及經(jīng)雄濟活旁動的捧真實怖性、呈合法防性、化合規(guī)她性、化公允問性和昌效益咱性進磁行審放查、霸監(jiān)督蕉、評畢價和閃鑒證舍的活購動，道其目佛的在海于確賽定或蓋解除忠被審輛計單撤位的銅受托坑經(jīng)濟侍責任壟。審計陜的兩益?zhèn)€基下本特閥征：童獨立貫性和疾權(quán)威繳性。（一辦）審危計的茄特征審計的特征是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動1.尿2.撫2審計舒的特沿征1.機構(gòu)就獨立2.經(jīng)濟轉(zhuǎn)獨立3.精神妹獨立審計的主體審計的客體審計授權(quán)或委托人第一關(guān)系人第二關(guān)系人第三關(guān)系人審計積關(guān)系舍人審計人被審計人審計委托人委托經(jīng)營受托責任授權(quán)或委托報告審計被審審計利關(guān)系畫人審計的特征獨立雞性特固征機構(gòu)傘獨立經(jīng)濟爛獨立精神令獨立權(quán)威浮性特肺征審計克的目標1審計眾的對象1.紅3審計疊的目吃標和書對象2審計的目標2.合法性和合規(guī)性3.合理性和效益性1.真實性和公允性1.厲3.邀1審計喊的目施標1.醬3.羅2審計抖的對慣象審計的對象2.被審計單位的財務(wù)報表和其他有關(guān)資料1.被審排計單賢位的職財務(wù)攻收支及其捏有關(guān)狼的經(jīng)萬營管般理活稈動1.剃4審計彈的職胡能與脖作用審計常的職倘能12審計惕的作秤用1.借4.臭1審計刃的職嚴能1經(jīng)濟私監(jiān)督燭職能2經(jīng)濟效評價鳳職能3經(jīng)濟歐鑒證登職能監(jiān)察呆和督燈促經(jīng)濟掀警察持、經(jīng)云濟衛(wèi)挖士鑒定提和證授明經(jīng)濟絞裁判評定看和建糖議經(jīng)濟赤醫(yī)生1.挪4.銀2審計庭的作粗用★審計前的制風約作凝用★審計幕的促清進作貼用揭示錯誤