2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案-1

2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.15.地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的()征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

答案：C

解析：解析:地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2.1.下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是()。

A、在境內(nèi)銷(xiāo)售金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司

B、進(jìn)口金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

C、在境內(nèi)開(kāi)采金屬礦原礦銷(xiāo)售的企業(yè)

D、在境外開(kāi)采金屬礦原礦銷(xiāo)售的企業(yè)

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)AB繳納增值稅但不繳納資源稅;選項(xiàng)D不屬于我國(guó)資源稅和增值稅的納稅人。3.1.【單項(xiàng)選擇題】A企業(yè)境內(nèi)所得100萬(wàn)元,境外分支機(jī)構(gòu)B虧損65萬(wàn)元。則下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A、A企業(yè)境內(nèi)外凈所得35萬(wàn)元

B、當(dāng)年A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元

C、境外B機(jī)構(gòu)的65萬(wàn)元虧損可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D、境外B機(jī)構(gòu)的65萬(wàn)元虧損可以在不超過(guò)5年時(shí)間內(nèi)向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D,如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù),則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。4.11.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批,向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元,消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批,按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。

A、4.55

B、4

C、4.25

D、5.6

答案：D

解析：解析:城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù);進(jìn)口不征,出口不退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬(wàn)元)。5.4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是()。

A、固定資產(chǎn)修理支出,增加固定資產(chǎn)價(jià)值,計(jì)提折舊

B、固定資產(chǎn)改良支出,有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在規(guī)定的期間平均攤銷(xiāo)

C、固定資產(chǎn)大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

答案：A

解析：解析:企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6.4.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法中,正確的是()。

A、銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

B、銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C、銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

D、銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,無(wú)論安裝程序是否簡(jiǎn)單,均是在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B,銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D,銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。7.1.【單項(xiàng)選擇題】下列占用耕地的情形中,屬于免征耕地占用稅的是()。

A、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

B、建廠房占用園地

C、高爾夫球場(chǎng)占用耕地

D、商品房建設(shè)占用林地

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)BCD:均不屬于免稅范圍,應(yīng)照章征收耕地占用稅。8.5.【單項(xiàng)選擇題】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后,可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過(guò)()個(gè)月。

A、3

B、6

C、9

D、12

答案：B

解析：解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后,可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。9.4.【單項(xiàng)選擇題】企業(yè)接收縣級(jí)以上人民政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理,應(yīng)按()確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

A、該資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B、該資產(chǎn)的賬面原值

C、該資產(chǎn)的公允價(jià)值

D、政府確定的接收價(jià)值

答案：D

解析：解析:縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理,不確認(rèn)收入,按照政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。10.60.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅期限的說(shuō)法,正確的是()。

A、納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

C、自產(chǎn)、受贈(zèng)和獲獎(jiǎng)方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)自取得之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

D、以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)自取得之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)B:進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)CD:自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。11.18.下列該合同中,應(yīng)按“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅的是()。

A、企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售合同

C、銀行企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

D、開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)AD按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅;選項(xiàng)C按照“借款合同”稅目征收印花稅。12.43.【單項(xiàng)選擇題】某保險(xiǎn)公司為一般納稅人,2020年6月取得保費(fèi)收入1000萬(wàn)元,其中包含向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)收入200萬(wàn)元。另外取得一年期人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)以上均為不含稅金額,則該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。

A、48

B、51

C、60

D、63

答案：A

解析：解析:保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)取得的保費(fèi)收入及境外的再保險(xiǎn)服務(wù),免稅。增值稅=(1000-200)×6%=48(萬(wàn)元)。13.15.【單項(xiàng)選擇題】某牧業(yè)有限公司2020年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭,牛的污染當(dāng)量值是0.1頭,豬的污染當(dāng)量值是1頭。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量1.6元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。

A、8800

B、9280

C、8400

D、10280

答案：B

解析：解析:污染當(dāng)量數(shù)=污染排放量/污染當(dāng)量值。牛的污染當(dāng)量數(shù)=500/0.1=5000;豬的污染當(dāng)量數(shù)=800/1=800。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=1.6×(5000+800)=9280(元)。14.13.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)所得,按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A、年終一次性獎(jiǎng)金

B、退休后再任職取得的收入

C、從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入

D、出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng),出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)ABD,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。15.33.【單項(xiàng)選擇題】某造船廠(增值稅一般納稅人),2021年4月銷(xiāo)售自造80米長(zhǎng)的游艇5艘,收取價(jià)稅合計(jì)金額7500萬(wàn)元;銷(xiāo)售自制的4米長(zhǎng)的水上娛樂(lè)摩托艇15艘,收取價(jià)稅合計(jì)金額60萬(wàn)元。該造船廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()萬(wàn)元。(已知游艇的消費(fèi)稅稅率10%)

A、663.72

B、750

C、756

D、669.02

答案：A

解析：解析:應(yīng)納消費(fèi)稅的游艇對(duì)長(zhǎng)度有要求,即大于8米(含)小于90米(含);4米長(zhǎng)的水上娛樂(lè)摩托艇不屬于征稅范圍。該造船廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=7500/(1+13%)×10%=663.72(萬(wàn)元)。16.20.【單項(xiàng)選擇題】下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。

A、高爾夫車(chē)

B、酒精

C、溶劑油原料

D、鞭炮藥引線

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)ACD不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;選項(xiàng)B溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。17.18.【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列費(fèi)用可以加計(jì)扣除的是()。

A、廣告宣傳費(fèi)

B、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C、符合規(guī)定的企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D、環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C,企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,可以按規(guī)定在:企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。選項(xiàng)A,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)年未扣完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,但不能加計(jì)扣除。選項(xiàng)B,非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得在稅前扣除。選項(xiàng)D,環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金可以在稅前扣除,但是沒(méi)有加計(jì)扣除的規(guī)定。18.3.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報(bào)繳納船舶噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的,由海關(guān)責(zé)令限期改正,并處一定的罰款。該罰款金額為()。

A、2000元以下

B、2000元以上10000元以下

C、2000元以上30000元以下

D、2000元以上50000元以下

答案：C

解析：解析:應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報(bào)繳納船舶噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的,由海關(guān)責(zé)令限期改正,處2000元以上30000元以下罰款。19.15.下列車(chē)船需要交納車(chē)船稅的是()。

A、外國(guó)駐華領(lǐng)事館大使專(zhuān)用車(chē)輛

B、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船

C、某省省長(zhǎng)擁有的小汽車(chē)

D、人民法院辦案車(chē)輛

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C不享受稅收優(yōu)惠,依法交稅。20.11.【單項(xiàng)選擇題】某海上油氣田,2019年9月開(kāi)采銷(xiāo)售原油取得不含稅收入2000萬(wàn)元;開(kāi)采銷(xiāo)售天然氣取得不含稅銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元,其應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。

A、0

B、3.68

C、2.88

D、4.16

答案：B

解析：解析:納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)或者開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上,適用的城建稅稅率為1%。原油增值稅稅率13%;天然氣增值稅稅率9%;本題應(yīng)繳納城建稅=(2000×13%+1200×9%)×1%=(260+108)×1%=3.68(萬(wàn)元)。21.5.某市具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,2021年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元,出口貨物的免抵退稅額400萬(wàn)元;另轉(zhuǎn)讓一處2016年4月30日之前取得的土地使用權(quán)取得收入300萬(wàn)元,該土地使用權(quán)原價(jià)250萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加()萬(wàn)元。

A、48.3

B、33.9

C、20.4

D、14.69

答案：D

解析：解析:(1)應(yīng)退增值稅稅額為280萬(wàn)元,免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=400-280=120(萬(wàn)元);(2)轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前的土地使用權(quán)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅=(300-250)/(1+5%)×5%=2.38(萬(wàn)元);(3)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(120+2.38)×(7%+3%+2%)=14.69(萬(wàn)元)。22.5.下列出口貨物,符合增值稅免稅并退稅政策的是()。

A、加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù),應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物,應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票,不得申請(qǐng)退稅。23.9.【單項(xiàng)選擇題】(2017年)某煙草公司2017年8月8日到鄰縣收購(gòu)煙草支付價(jià)款88萬(wàn)元,另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元,下列納稅事項(xiàng)的表述中,正確的是()

A、煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6萬(wàn)元

B、煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

C、煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月8日

D、煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

答案：C

解析：解析:應(yīng)該繳納的煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36(萬(wàn)元);煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天,即8月8日;納稅人收購(gòu)煙葉,應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,即應(yīng)當(dāng)向鄰縣稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。24.10.【單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年1月向農(nóng)民收購(gòu)一批煙葉,并支付收購(gòu)價(jià)款50萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元(已開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票);將該批煙葉運(yùn)往乙加工廠(增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲,取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的含稅運(yùn)費(fèi)1.09萬(wàn)元,支付含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙加工廠無(wú)同類(lèi)煙絲對(duì)外銷(xiāo)售,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,乙加工廠當(dāng)月完成加工勞務(wù)并將煙絲交付甲企業(yè)。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。

A、22.62

B、21.67

C、29.71

D、21.24

答案：C

解析：解析:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率),本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中但應(yīng)當(dāng)剔除增值稅。加工費(fèi)應(yīng)當(dāng)不含增值稅。乙加工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅={[(50+10)+50×(1+10%)×20%]×90%+1.09/(1+9%)+5/(1+13%)}/(1-30%)×30%=29.71(萬(wàn)元)。25.7.海關(guān)采用計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法時(shí),以多個(gè)項(xiàng)目的總和為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格,下列不屬于計(jì)算價(jià)格估價(jià)時(shí)應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。

A、生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B、向境內(nèi)銷(xiāo)售同等級(jí)或者同種類(lèi)貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用

C、該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

D、生產(chǎn)該貨物的加工費(fèi)用

答案：C

解析：解析:海關(guān)以下列各項(xiàng)的總和為基礎(chǔ),審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格:(1)生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用;(2)向境內(nèi)銷(xiāo)售同等級(jí)或者同種類(lèi)貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用);(3)該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。26.24.【單項(xiàng)選擇題】北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品。與乙企業(yè)簽訂合同,原材料金額200萬(wàn)元由乙企業(yè)提供,甲公司向乙企業(yè)收取加工費(fèi)50萬(wàn)元;與丙企業(yè)簽訂合同,原材料金額40萬(wàn)元由甲公司提供,合同又注明加工費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司該加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。(已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰,購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰)

A、120

B、300

C、420

D、400

答案：C

解析：解析:甲公司該加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)。27.19.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自己開(kāi)發(fā)建造的房產(chǎn)需計(jì)算繳納土地增值稅,下列各項(xiàng)中,不在“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”中扣除的是()。

A、以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)

B、開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)綠化工程發(fā)生的支出

C、房屋建造期間的借款利息

D、發(fā)生的裝修費(fèi)用

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)AB:建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)均應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中;選項(xiàng)C:土地增值稅清算時(shí),已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除;選項(xiàng)D:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。28.4.境內(nèi)某居民企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與A國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定),甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元,甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率,甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅,該企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。

A、200

B、252.5

C、197.5

D、172.5

答案：B

解析：解析:A國(guó)的扣除限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=50×20%=10(萬(wàn)元),小于抵扣限額,需要補(bǔ)稅。企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×25%+(12.5-10)=252.5(萬(wàn)元)29.3.如果某居民企業(yè)為報(bào)國(guó)別報(bào)告。跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入全額合計(jì)超過(guò)一定的全額,則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí),填報(bào)國(guó)別報(bào)告。該規(guī)定全額是()億元。

A、10

B、22

C、55

D、100

答案：C

解析：解析:居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè),且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元,應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往未報(bào)告表》時(shí),填報(bào)國(guó)別報(bào)告。30.16.下列各項(xiàng)中,屬于印花稅免稅憑證的是()。

A、專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

B、企業(yè)總賬賬簿

C、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

D、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)ABD繳納印花稅,其中專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于技術(shù)合同,專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。二.多選題(共30題)1.24.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于資源稅征收管理的表述,正確的有()。

A、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅資源產(chǎn)品開(kāi)采的當(dāng)天

B、資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

C、納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅

D、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅產(chǎn)品移送的當(dāng)天

答案：BCD

解析：解析:資源稅納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。2.23.下列各項(xiàng)中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。

A、納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B、納稅人出租房產(chǎn),自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C、納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：BD

解析：解析:略。3.2.【多項(xiàng)選擇題】下列稅種中,由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò),以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有()。A、資源稅B、車(chē)輛購(gòu)置稅C、增值稅D、環(huán)境保護(hù)稅答案：ABD解析：解析:選項(xiàng)A:《資源稅法》于2019年8月26日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò),自2020年9月1日起施行;選項(xiàng)B:《環(huán)境保護(hù)稅法》于2016年12月25日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議,通過(guò),自2018年1月1日起施行;選項(xiàng)C:《車(chē)輛購(gòu)置稅法》于2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過(guò),自2019年7月1日起施行;選項(xiàng)D:增值稅尚未立法,目前施行的《增值稅暫行條例》屬全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的,不是以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的。4.15.【多項(xiàng)選擇題】中國(guó)公民林某拍賣(mài)一件自己收藏多年的古玩,取得不含增值稅收入100萬(wàn)元,拍賣(mài)時(shí)林某實(shí)際繳納除個(gè)人所得稅外的有關(guān)合理的稅費(fèi)2萬(wàn)元。林某不能提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證,則下列關(guān)于林某繳納個(gè)人所得稅的表述中,正確的有()。

A、若該古玩被認(rèn)定是海外回流文物,則林某應(yīng)納個(gè)人所得稅2萬(wàn)元

B、若該古玩被認(rèn)定是海外回流文物,則林某應(yīng)納個(gè)人所得稅3萬(wàn)元

C、若該古玩被認(rèn)定是非海外回流文物,則林某應(yīng)納個(gè)人所得稅19.6萬(wàn)元

D、若該古玩被認(rèn)定是非海外回流文物,則林某應(yīng)納個(gè)人所得稅3萬(wàn)元

答案：AD

解析：解析:納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的:(1)拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的:應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓收入額×2%;(2)拍賣(mài)其他財(cái)產(chǎn)的:應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓收入額×3%。5.15.【多項(xiàng)選擇題】某2019年1月開(kāi)始興建的新機(jī)場(chǎng),當(dāng)月批準(zhǔn)征用耕地2萬(wàn)平方米用于機(jī)場(chǎng)跑道建設(shè),征用耕地3萬(wàn)平方米用于停機(jī)坪建設(shè),征用耕地1萬(wàn)平方米用于職工宿舍建設(shè),在1月31日獲得土地管理部門(mén)的通知。當(dāng)月還征用非耕地0.8萬(wàn)平方米用于辦公樓建設(shè)。假定當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵拭科椒矫?0元,則下列說(shuō)法正確的有()。

A、該機(jī)場(chǎng)應(yīng)納耕地占用稅120萬(wàn)元

B、該機(jī)場(chǎng)應(yīng)在3月31日前繳納耕地占用稅

C、該機(jī)場(chǎng)占用的耕地應(yīng)在2020年1月開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、該機(jī)場(chǎng)占用的非耕地應(yīng)在次月開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A,機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪建設(shè)減按2元/平方米,應(yīng)納耕地占用稅=(2+3)×2+1×20=10+20=30(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,應(yīng)在接到土地管理部門(mén)通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。6.7.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,適用零稅率的有()。

A、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)

B、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

C、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

D、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)BD:屬于免稅行為。7.6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人以及扣繳規(guī)定說(shuō)法不正確的有()。

A、扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí),應(yīng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

B、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi),到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

C、中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)在實(shí)際支付股息紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。

D、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi),應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)A,扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí),應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù);選項(xiàng)D,非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi),應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。8.3.根據(jù)增值稅法的規(guī)定,下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定,說(shuō)法正確的有

A、納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,可放棄免稅,放棄免稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

B、納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起,依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的,可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D、納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證,可以抵扣

答案：AB

解析：解析:選項(xiàng)C:放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其銷(xiāo)售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)D:納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證,一律不得抵扣。9.2.【多項(xiàng)選擇題】下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（）

A、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品

B、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的貨物

C、在海關(guān)放行前損失的貨物

D、外國(guó)政府無(wú)償援助的物資

答案：ABCD

解析：解析:下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。（3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。（5）在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。（6）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。（7）我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。選項(xiàng)ABCD都是我國(guó)稅法明確規(guī)定予以免征關(guān)稅的貨物、物品，納稅人無(wú)需提出申請(qǐng)，海關(guān)可按規(guī)定直接予以免稅。10.4.【多項(xiàng)選擇題】對(duì)稅收情報(bào)保密的期限表述正確的有()。

A、絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年

B、機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為15年

C、秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年

D、絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年

答案：CD

解析：解析:絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年,機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年,秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年。11.18.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的表述中,正確的有()。

A、汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不作為計(jì)稅銷(xiāo)售額

B、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)將其換算為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)貨方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,要換為不含稅金額計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

D、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷(xiāo)返利應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷(xiāo)返利,應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。12.18.【多項(xiàng)選擇題】某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)繳納增值稅的有()。

A、為境外某公司提供咨詢服務(wù)

B、將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C、將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D、將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

答案：ABD

解析：解析:所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境外,不征增值稅。13.16.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于境外所得稅收管理的說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。

A、企業(yè)可以選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”或者“不分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額

B、境外所得抵免的方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得改變

C、企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí),對(duì)該企業(yè)以前年度按照有關(guān)規(guī)定沒(méi)有抵免完的余額,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵免

D、企業(yè)可以選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”或者“分國(guó)又分項(xiàng)”,計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)C,企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí),對(duì)該企業(yè)以前年度按照有關(guān)規(guī)定沒(méi)有抵免完的余額,可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi),按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。選項(xiàng)D,企業(yè)可以選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”或者“不分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額。14.2.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）。A、適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B、適用普通稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率C、適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率D、適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用協(xié)定稅率答案：AC解析：解析:選項(xiàng)B：適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。選項(xiàng)D：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。15.8.對(duì)于未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款的納稅人,海關(guān)有權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制征收,下列有關(guān)強(qiáng)制征收的說(shuō)法正確的有()。

A、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收

B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起1個(gè)月仍未繳納稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,按滯納稅款萬(wàn)分之三的比例按日征收

D、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款,經(jīng)直屬海關(guān)或其授權(quán)隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

答案：AD

解析：解析:關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收;關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款,經(jīng)直屬海關(guān)或其授權(quán)隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。16.7.【多項(xiàng)選擇題】核電廠的下列支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除的有()。

A、操作員培養(yǎng)費(fèi)用

B、發(fā)電成本

C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D、支付給銀行的罰息

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)A,核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用(單獨(dú)核算),可作為發(fā)電廠成本稅前扣除;選項(xiàng)C,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(千分之五)。17.36.關(guān)于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除,下列說(shuō)法正確的有()。

A、企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的合理的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B、國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金在不超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限額內(nèi)的部分可以扣除

C、企業(yè)雇傭臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,并可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除

D、上市公司制定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,所支付給員工的股票期權(quán),需要等到實(shí)際行權(quán)時(shí),才能按行權(quán)時(shí)股票的公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)時(shí)支付的價(jià)格差額,確認(rèn)為公司的工資薪金支出,予以在企業(yè)所得稅前扣除

答案：ABCD

解析：解析:以上選項(xiàng)均是正確的。18.12.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,符合稅法規(guī)定的有()。

A、融資租賃房屋的,以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值

C、房屋出典的,由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

D、經(jīng)營(yíng)租賃房屋的,以評(píng)估價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

答案：AB

解析：解析:選項(xiàng)A:融資租賃房屋,本質(zhì)上是一種變相分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的形式,因此在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí),應(yīng)由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C:產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn),產(chǎn)權(quán)所有人已無(wú)權(quán)支配房屋,因此由承典人以房屋原值按規(guī)定扣除一定比例后的房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D:經(jīng)營(yíng)租賃房屋的,由房屋產(chǎn)權(quán)所有人以取得的租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。19.5.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人的表述,正確的有()。

A、在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人,在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)

B、對(duì)于擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個(gè)人,無(wú)論是否在境內(nèi)履行職務(wù),取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)、工資薪金或者其他類(lèi)似報(bào)酬,屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得

C、非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金與當(dāng)月其他工資薪金合并計(jì)算應(yīng)納稅額

D、在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的,計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù),在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的,不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金,單獨(dú)按照規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額,不與當(dāng)月其他工資薪金合并,按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅,不減除費(fèi)用,適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。20.2.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的表述中,正確的有()

A、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,不包括免稅銷(xiāo)售額

B、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

C、轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

D、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下

答案：BCD

解析：解析:年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。21.63.【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入的確認(rèn)正確的有()。

A、權(quán)益性投資收益,按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、租金收入,按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案：BD

解析：解析:選項(xiàng)A,權(quán)益性投資收益,按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C,租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。22.21.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法中正確的有()。

A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金支出不得扣除

B、個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,不得稅前扣除

C、個(gè)體工商戶為業(yè)主繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),在不超過(guò)其工資薪金5%的部分可以稅前扣除,超過(guò)的部分不得扣除

D、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù),分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分,不得扣除。23.28.下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。

A、納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D、納稅人購(gòu)置存量房,自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅

答案：AD

解析：解析:納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。24.28.下列項(xiàng)目中,按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有()。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣(mài)欠稅單位的房產(chǎn)

C、房地產(chǎn)的繼承

D、因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

答案：CD

解析：解析:轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),或房屋產(chǎn)權(quán)與國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓,只要取得收入,均屬于土地增值稅的征稅范圍。25.16.根據(jù)《契稅法》的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于契稅征稅對(duì)象的有()。

A、房屋互換

B、買(mǎi)房拆料

C、翻建新房

D、實(shí)物互換房屋

答案：ABCD

解析：解析:契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的財(cái)產(chǎn)稅,具體征稅范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)(包括買(mǎi)房拆料或者翻建新房、房產(chǎn)投資等)、房屋贈(zèng)與和房屋互換。26.10.下列選項(xiàng)中,需要繳納增值稅的有()。

A、供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

B、納稅人提供礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、分揀等勞務(wù)

C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地上的增值稅應(yīng)稅貨物

D、燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

答案：ABC

解析：解析:各燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不征收增值稅。27.9.下列業(yè)務(wù)中,屬于增值稅征稅范圍的有()。

A、翻譯服務(wù)

B、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C、運(yùn)輸服務(wù)

D、餐飲服務(wù)

答案：ABCD

解析：解析:以上選項(xiàng)均征收增值稅。28.22.根據(jù)車(chē)船稅的規(guī)定,下列選項(xiàng)中屬于法定免稅的有()。

A、捕撈、養(yǎng)殖漁船

B、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛

C、外國(guó)駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車(chē)輛

D、臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船

答案：ABC

解析：解析:經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船不征收車(chē)船稅屬于特定減免,不是法定減免。29.12.【多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)算繳納耕地占用稅的有()。

A、占用魚(yú)塘建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施

B、占用苗圃建工廠

C、因挖損、采礦塌陷、壓占、污染損毀耕地

D、占用農(nóng)田水利用地進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A:占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的,不繳納耕地占用稅。30.17.【多項(xiàng)選擇題】下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中,不應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。

A、出口關(guān)稅稅額

B、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)用

C、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

D、我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)

答案：ABD

解析：解析:出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)“裝載前”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。三.簡(jiǎn)答題(共7題)1.22.中國(guó)公民張先生是某上市公司的大股東,同時(shí)也是一位作家。2021年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下:(1)公司為其購(gòu)買(mǎi)了一輛轎車(chē)并將車(chē)輛所有權(quán)辦到其名下,該車(chē)購(gòu)買(mǎi)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定,公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。(2)將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元,同時(shí)拍賣(mài)一幅名人書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天,取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓2020年9月1日購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司股票,扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等,凈盈利5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票9個(gè)月而取得公司分配的2020年度紅利2000元。(5)因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得1000元獎(jiǎng)金。要求:根據(jù)上述資料,按序號(hào)回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。

答案：答:公司為張先生購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)2.9.【】某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:已知:資源稅稅率:煤原礦稅率為5%,煤選礦稅率為3.5%,天然氣稅率為6%。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:(1)專(zhuān)門(mén)開(kāi)采天然氣45000千立方米,開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸。(2)銷(xiāo)售原煤280萬(wàn)噸,取得不含稅銷(xiāo)售額148400萬(wàn)元。(3)以原煤直接加工洗選煤120萬(wàn)噸,全部對(duì)外銷(xiāo)售,取得不含稅銷(xiāo)售額72000萬(wàn)元。(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸,同類(lèi)產(chǎn)品不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為132.5萬(wàn)元。(5)銷(xiāo)售天然氣37000千立方米,取得不含稅銷(xiāo)售額7400萬(wàn)元。(6)購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額910萬(wàn)元,原材料和低值易耗品均已驗(yàn)收入庫(kù)。(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元,已全部投入使用。問(wèn)題(1):該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅。(2):該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(3):該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)()萬(wàn)元(4):該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

答案：答:(1)納稅人將開(kāi)采的原煤用于職工食堂要視同銷(xiāo)售繳納資源稅。納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的,以選礦稅率計(jì)算繳納資源稅。業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅=72000×3.5%+132.5×5%=2526.63(萬(wàn)元)(2)該企業(yè)本月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)納資源稅=7400×6%=444(萬(wàn)元)(3)該企業(yè)銷(xiāo)售原煤應(yīng)納資源稅=148400×5%=7420(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)=2526.63+444+7420=10390.63(萬(wàn)元)(4)煤增值稅率為13%,天然氣適用9%的增值稅稅率。銷(xiāo)項(xiàng)稅=(148400+72000+132.5)×13%+7400×9%=29335.23(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅=910+3.25×10=942.5(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=29335.23-942.5=28392.73(萬(wàn)元)3.4.【】王某為境內(nèi)的居民個(gè)人,是上市公司的一名職工,2020年取得的收入如下:(1)王某全年扣除三險(xiǎn)一金后共取得含稅工資收入20萬(wàn)元,專(zhuān)項(xiàng)扣除包括住房貸款、贍養(yǎng)老人(王某是獨(dú)生子),子女教育(上小學(xué)的兒子),假設(shè)以上扣除全部由王某分?jǐn)偂?2)12月取得含稅的年終獎(jiǎng)42000元,選擇不并入當(dāng)年綜合所得。(3)6月拍賣(mài)一副字畫(huà),取得拍賣(mài)收入500000元,但是不能提供字畫(huà)的原值憑據(jù)。(4)年初出租自己擁有的一套住房,月租金2000元,8月因下水道堵塞找人修理,發(fā)生修理費(fèi)用500元,并取得相應(yīng)收據(jù)。要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算王某2020年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算王某6月拍賣(mài)祖?zhèn)髯之?huà)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算王某出租住房8月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：答:(1)全年應(yīng)納稅所得額=200000-60000-1000×12-2000×12-1000×12=92000(元),適用稅率10%,速算扣除系數(shù)2520,應(yīng)納稅額=92000×10%-2520=6680(元)。(2)年終獎(jiǎng)金按12個(gè)月分?jǐn)偤?每月的獎(jiǎng)金=42000÷12=3500(元),根據(jù)綜合所得月稅率表的規(guī)定,適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、210。年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=年終獎(jiǎng)金收入×適用的稅率-速算扣除數(shù)=42000×10%-210=3990(元)。(3)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,應(yīng)納的個(gè)人所得稅=500000×3%=15000(元)。(4)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得按10%稅率征收個(gè)人所得稅,發(fā)生的修繕費(fèi)可以每月以800元限額扣除,小王出租住房8月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2000-800-500)×10%=70(元)。4.4.【】王某為境內(nèi)的居民個(gè)人,是上市公司的一名職工,2020年取得的收入如下:(1)王某全年扣除三險(xiǎn)一金后共取得含稅工資收入20萬(wàn)元,專(zhuān)項(xiàng)扣除包括住房貸款、贍養(yǎng)老人(王某是獨(dú)生子),子女教育(上小學(xué)的兒子),假設(shè)以上扣除全部由王某分?jǐn)偂?2)12月取得含稅的年終獎(jiǎng)42000元,選擇不并入當(dāng)年綜合所得。(3)6月拍賣(mài)一副字畫(huà),取得拍賣(mài)收入500000元,但是不能提供字畫(huà)的原值憑據(jù)。(4)年初出租自己擁有的一套住房,月租金2000元,8月因下水道堵塞找人修理,發(fā)生修理費(fèi)用500元,并取得相應(yīng)收據(jù)。要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算王某2020年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算王某6月拍賣(mài)祖?zhèn)髯之?huà)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算王某出租住房8月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：答:(1)全年應(yīng)納稅所得額=200000-60000-1000×12-2000×12-1000×12=92000(元),適用稅率10%,速算扣除系數(shù)2520,應(yīng)納稅額=92000×10%-2520=6680(元)。(2)年終獎(jiǎng)金按12個(gè)月分?jǐn)偤?每月的獎(jiǎng)金=42000÷12=3500(元),根據(jù)綜合所得月稅率表的規(guī)定,適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、210。年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=年終獎(jiǎng)金收入×適用的稅率-速算扣除數(shù)=42000×10%-210=3990(元)。(3)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,應(yīng)納的個(gè)人所得稅=500000×3%=15000(元)。(4)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得按10%稅率征收個(gè)人所得稅,發(fā)生的修繕費(fèi)可以每月以800元限額扣除,小王出租住房8月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2000-800-500)×10%=70(元)。5.46.【】甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京,2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)2019年1月1日,甲企業(yè)把其A座辦公樓租賃給美國(guó)的一家公司,租賃金額為9000美元/年,適用的人民幣匯率中間價(jià)為1:6.5,租賃期限為一年。(2)2019年3月1日,甲企業(yè)把其B座辦公樓無(wú)償給乙企業(yè),并且約定:使用期限為9個(gè)月