基礎(chǔ)練習(xí)第二十二章會計(jì)政策估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

） 420×711111000元改為600元。該設(shè)備20×9年的折舊額為 A、19500B、19680C、27500D、27600 ）6、甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算，2007年12月以500萬元購入乙上市公司的作為性短期投資，期末市價(jià)460萬元，2008年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對期末性投資由成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)改為公允價(jià)值計(jì)價(jià)，該企業(yè)2008年會計(jì)政策變更時(shí)的累積影 B30萬元D10萬元7、長江公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。201111日，長江公司項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2011年1月1日，該寫字樓的為30003002700320020111月1日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于原賬面價(jià)值，長江公司適用的所得稅稅率為25%，則長江公 C500D37562.5萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司適用的2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤為（）。A、168.75萬元B、187.5萬元C、225萬元D、257.59、A公司所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算。20×7年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的，作為短期投資，期末按成本計(jì)價(jià)。A公司從20×8年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為性金融資產(chǎn)，20×7年末該公允價(jià)值為800萬元，該會計(jì)政策變更對A公司20×8年的期初留存收益的影響為（ D10、某企業(yè)對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）A、有表明原使用不確定的無形資產(chǎn)的使用已能夠合理估計(jì)15%21年1月101年1月1()20111000020000萬元。該辦108年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。乙公司管理用固定資產(chǎn)原折舊額為每年100萬元(與稅定相同)，2011年計(jì)提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。5800060000萬元。<1>、下列乙公司的處理中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是 ）C108年> ）A10000設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備為900萬元，3510％提取法定盈余公積，適用的所得25％。<1>、下列各項(xiàng)中，表述正確的是（ <2>、下列會計(jì)處理中，正確的是 ） ）E108年 A、由于使廠房使用受到影響，調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限 ） ） ）C、會計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計(jì)差錯(cuò)予以更正 ） 10、甲2013年度發(fā)生的下列或事項(xiàng)中，不需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn) D、某公司部分后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算630日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7630日，該“在建工程”2000萬元。20×71231日該“在建工程”219020×771250140②以400萬元的價(jià)格于20×6年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為用直攤銷，無凈殘值。③20×7年8月甲公司由于受國際金融的不利影響，決定對W事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)輸費(fèi)5萬元。根據(jù)上述重組方案，甲公司確認(rèn)了用和預(yù)計(jì)負(fù)債（其中，辭退福利通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算）157萬元。20×61201⑤20×712Y20×821.2萬3000Y20%。20×71231Y30001.6200500萬元。<1>、編制資料(1)<2>、對資料(2)B20×8備為900萬元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零<1><2><3>20083、A為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。日批準(zhǔn)對外報(bào)出，201120123202012年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下<1>、A201211的為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日，A公司20111231日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。2012113760<2>、A2012112011630日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A630算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，20116301000萬元，20117月～12月期間發(fā)生利息25萬元，應(yīng)計(jì)入用的支出70萬元1000萬元，A10年，預(yù)計(jì)凈殘值<3>、A2012225日發(fā)現(xiàn)，2011300萬元，A公司將其劃分為可供金融資產(chǎn),期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元。A公司將該公允價(jià)<4>、A公司于2009年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺，為200萬元，預(yù)計(jì)1會計(jì)政策變更一般采用追溯調(diào)整法，追溯調(diào)整法的問題就是計(jì)算累積影響數(shù)，并調(diào)整列報(bào)前期【答疑編 2【答疑編 3【答疑編號420×8123139960［111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％］20×9年應(yīng)計(jì)提的折19680元［（39960－600）÷2］＝19680（元）?！敬鹨删?5【答疑編號6【答疑編 7201111日，長江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)作為會計(jì)政策借：投資性房地產(chǎn)——3——3利潤分配——【答疑編 8借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整用貸：以前年度損益調(diào)整——借：利潤分配——貸：利潤分配——【答疑編 920×8年的期初留存收益的影響＝（800－1000）×(1-25％)＝－150（萬【答疑編 【答疑編 <1>【答疑編 <2>A10000B，對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝10000×25％＝2500(萬元)C2011年度管理用固定資產(chǎn)增加的折200萬元計(jì)入當(dāng)年度損益，2011年度對于會計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200×25％＝50(萬元)；選項(xiàng)D，所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝2000×25％＝500(萬元)?！敬鹨删?<1>【答疑編 <2>(45×25％)。所以累積影響數(shù)為11.25萬元，選項(xiàng)A正確，分錄為： 【答疑編 1整；選項(xiàng)CD，屬于不重要的前期差錯(cuò)，不【答疑編號2E，也屬于會計(jì)差錯(cuò)?！敬鹨删幪?【答疑編 4A，會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理；選項(xiàng)C，會計(jì)估計(jì)變更并不能說明企業(yè)以前的會計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化或者掌握了新的信息，積累了的經(jīng)驗(yàn)，使得E，會計(jì)估計(jì)變更不需要計(jì)算累積影響數(shù)?！?】6生重大虧損或重大與會計(jì)估計(jì)變更無關(guān)?！敬鹨删幪?【答疑編 8【答疑編 9E【答疑編 【答疑編 1<1>20×7年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2 借：預(yù)計(jì)負(fù)債7貸：以前年度損益調(diào)整——用 2500 1 借：投資性房地產(chǎn)——貸：以前年度損益調(diào)整——借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備900 5【答疑編 <2>＝(10500－500)/10/2＋[10500－(10＝1500(萬元【答疑編 2<1>【答疑編 <2>(675(900－225)765900－135)萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元貸：利潤分配—【答疑編 <3>2008【答疑編 3<1>借：投資性房地產(chǎn)——成本40004投資性房地產(chǎn)——][（3800－3660）×75%×10利潤分配——【答疑編 <2>2011年下半年應(yīng)計(jì)提折舊