2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案

2023年財(cái)會(huì)金融-注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點(diǎn)）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.23.【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于綜合所得專項(xiàng)附加扣除中的子女教育支出,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A、在稅前扣除子女教育支出時(shí),必須留存學(xué)校錄取通知書等相關(guān)教育的證明資料備查

B、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

C、年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,按照子女教育支出扣除

D、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除

答案：A

解析：解析:只有納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的,納稅人才需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查;如果在境內(nèi)接受教育,無(wú)需留存資料備查。2.7.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收契稅的是()。

A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B、因不可抗力滅失住房,重新承受住房權(quán)屬

C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

D、運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)A,法定繼承人承受房屋權(quán)屬免征契稅;選項(xiàng)B,因不可抗力滅失住房,重新承受住房權(quán)屬,由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征契稅;選項(xiàng)C,不屬于契稅征稅范圍。3.5.【單項(xiàng)選擇題】甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月在乙縣購(gòu)進(jìn)一商鋪并將其出租,其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖霊?yīng)在乙縣按()預(yù)征率預(yù)繳。

A、2%

B、5%

C、1.5%

D、3%

答案：D

解析：解析:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,一般納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。4.15.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述,不正確的是()。

A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

B、個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,以實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作為完稅價(jià)格

D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

答案：D

解析：解析:跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。5.24.【單項(xiàng)選擇題】在確定綜合所得的年收入額時(shí),下列說(shuō)法不正確的是()。

A、勞務(wù)報(bào)酬所得,每次收入不超過(guò)4000元的,允許減除800元的費(fèi)用

B、勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

C、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

答案：A

解析：解析:在計(jì)算綜合所得的年收入額時(shí),無(wú)論每次收入是否超過(guò)4000元,均按照下列規(guī)定計(jì)算:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。6.20.【單項(xiàng)選擇題】某居民企業(yè)是增值稅一般納稅人,2020年6月購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款20萬(wàn)元,增值稅為2.6萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的是()。

A、可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2.26萬(wàn)元

B、可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2萬(wàn)元

C、可以抵減的應(yīng)納稅所得額為2.26萬(wàn)元

D、可以抵減的應(yīng)納稅所得額為2萬(wàn)元

答案：B

解析：解析:購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,所以投資額中不包括增值稅,可以按照投資額的10%抵減企業(yè)所得稅稅額。7.6.【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)資源稅法規(guī)定,下列應(yīng)稅產(chǎn)品只能從價(jià)計(jì)征資源稅的是()。

A、地?zé)?/p>

B、石灰?guī)r

C、海鹽

D、天然鹵水

答案：C

解析：解析:根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定,地?zé)帷⑹規(guī)r、其他粘土、砂石、礦京水和天然鹵水可采用從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征的方式,其他應(yīng)稅產(chǎn)品統(tǒng)一適用從價(jià)定率征收的方式。8.19.【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,個(gè)人從事下列非雇用勞動(dòng)取得的收入中,應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是()。

A、審稿收入

B、翻譯收入

C、題字收入

D、出版作品收入

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)ABC:應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。9.12.【單項(xiàng)選擇題】(2019年)某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊(cè)資金按萬(wàn)分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結(jié)束后,檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。

A、稅收效率原則

B、稅收公平原則

C、法律不溯及既往原則

D、新法優(yōu)于舊法原則

答案：D

解析：解析:自2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。因此在2018年6月企業(yè)應(yīng)適用新法,不再適用之前舊法萬(wàn)分之五的規(guī)定,此種處理方式體現(xiàn)了“新法優(yōu)于舊法”的規(guī)定。10.12.【單項(xiàng)選擇題】2020年10月A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲,A企業(yè)提供原材料成本20萬(wàn)元,支付不含稅加工費(fèi)3萬(wàn)元,B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格35萬(wàn)元代收代繳A企業(yè)消費(fèi)稅10.5萬(wàn)元,A企業(yè)將委托加工收回?zé)熃z的20%以15萬(wàn)元的價(jià)格銷售給C卷煙廠,A企業(yè)就上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)

A、2.4

B、4.2

C、2.8

D、3.5

答案：A

解析：解析:煙絲的20%以15萬(wàn)元的價(jià)格銷售給C卷煙廠屬于委托加工收回后加價(jià)銷售的情形,需要差額計(jì)算消費(fèi)稅。繳納消費(fèi)稅=15×30%-35×20%×30%=2.4(萬(wàn)元)。11.5.黃河公司2020年2月10日從境外進(jìn)口一批化妝品,設(shè)備價(jià)款折合人民幣300000元,貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20000元。該公司于2月12日向海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅,海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)公司于3月6日繳納關(guān)稅,已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%,則該公司應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金()元。

A、144

B、192

C、208

D、224

答案：A

解析：解析:納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi),向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅人繳納關(guān)稅之日止,按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收。本題中,2020年2月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日,滯納天數(shù)為2020年2月27日~2020年3月6日止,共滯納9天,則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×9=144(元)。12.51.【單項(xiàng)選擇題】某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2021年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條,開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額250萬(wàn)元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條,開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬(wàn)元;同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條,取得含稅收入20.36萬(wàn)元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.6萬(wàn)元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為()萬(wàn)元。

A、42.78

B、48.78

C、46.33

D、69.95

答案：C

解析：解析:卷煙的批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)的卷煙不納消費(fèi)稅,但繳納增值稅,批發(fā)企業(yè)銷售給零售企業(yè)的卷煙既征增值稅也征消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的增值稅=250×13%+88.92/(1+13%)×13%+20.36/(1+13%)×13%-35.6=9.47(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+13%)×11%=368559.29(元)=36.86(萬(wàn)元)該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=9.47+36.86=46.33(萬(wàn)元)。13.21.【單項(xiàng)選擇題】居民個(gè)人取得的下列所得中,在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是()。

A、綜合所得

B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C、財(cái)產(chǎn)租賃所得

D、偶然所得

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)A:取得綜合所得的居民個(gè)人可以享受專項(xiàng)附加扣除;選項(xiàng)BCD:只有取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得(沒有綜合所得)的居民個(gè)人可以享受專項(xiàng)附加扣除;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得實(shí)行分類征收,不可享受專項(xiàng)附加扣除。14.1.【單項(xiàng)選擇題】（2020年）車船稅的申報(bào)符合稅法規(guī)定的是（）

A、按月申報(bào)，年終匯算清繳

B、按季申報(bào)，年終匯算清繳

C、按半年申報(bào)，年終匯算清繳。

D、按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

答案：D

解析：解析:車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。15.10.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地

B、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用

C、向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)為民供熱所使用的廠房

D、物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)ABC,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D,自2020年1月1日起至2022年12月31日止,對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。16.4.【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)稅法的適用原則,下列說(shuō)法正確的是()。

A、根據(jù)實(shí)體從舊、程序從新原則,對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的,原則上新稅法具有約束力

B、根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則,凡是特別法中作出規(guī)定的,原有的居于普通法地位的稅法便廢止

C、新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),適用實(shí)體從舊、程序從新原則

D、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,效力低的稅法作廢

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)B,根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則,凡是特別法中作出規(guī)定的,排斥普通法的適用,但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言,并不是說(shuō)隨著特別法的規(guī)定,原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項(xiàng)C,新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),新法的效力優(yōu)于舊法;選項(xiàng)D,效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,效力低的稅法即是無(wú)效的。17.6.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于增值稅的征收率說(shuō)法正確的是()。

A、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

B、其他個(gè)人對(duì)外出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的商鋪,適用3%的征收率

C、小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)適用的征收率一律為3%

D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,適用3%的征收率

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)B,其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),適用5%的征收率;選項(xiàng)C,小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)適用5%的征收率;選項(xiàng)D,一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,適用5%的征收率。18.2.某汽車制造廠2021年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資,雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛,將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn),將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元/輛(不含增值稅),國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。

A、45000

B、54000

C、252000

D、306000

答案：B

解析：解析:對(duì)外投資、獎(jiǎng)勵(lì)的車輛,最終的車主不是汽車廠,所以,這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車廠不涉及車購(gòu)稅;自產(chǎn)自用3輛,這是汽車廠家所有,能取得購(gòu)置價(jià)格,則按購(gòu)置價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=3×180000×10%=54000(元)。19.3.【單項(xiàng)選擇題】(2020年)下列人員中,屬于車輛購(gòu)置稅納稅人的是()。

A、應(yīng)稅車輛購(gòu)買者

B、應(yīng)稅車輛捐贈(zèng)者

C、應(yīng)稅車輛出口者

D、應(yīng)稅車輛銷售者

答案：A

解析：解析:車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。20.7.吉祥公司(一般納稅人)2021年11月從農(nóng)民手中購(gòu)買小麥一批用于加工糕點(diǎn),收購(gòu)發(fā)票上注明的購(gòu)買價(jià)格為60000元,為該貨物支付不含稅運(yùn)費(fèi)500元(取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票),該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)允抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

A、5835元

B、6655元

C、6035元

D、6045元

答案：D

解析：解析:一般納稅人購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品深加工適用13%增值稅率的貨物,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率為10%;交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人最新增值稅稅率為9%。此題準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=60000×10%+500×9%=6045(元)21.31.【單項(xiàng)選擇題】某開采企業(yè)將外購(gòu)原礦和自采原礦按照2∶1的比例混合在一起銷售,2021年3月銷售混合原礦1000噸,取得不含增值稅的銷售額60萬(wàn)元,經(jīng)增值稅發(fā)票確認(rèn),外購(gòu)原礦單價(jià)600元/噸(不含增值稅),已知原礦資源稅稅率為8%,當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅是()萬(wàn)元。

A、4

B、4.8

C、0

D、1.6

答案：D

解析：解析:納稅人將自采原礦與外購(gòu)原礦進(jìn)行混合后銷售的:計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期混合原礦銷售額-當(dāng)期外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)數(shù)量×單價(jià)外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額=1000×2/3×600/10000=40(萬(wàn)元)混合后原礦計(jì)稅銷售額=60-40=20(萬(wàn)元)應(yīng)納資源稅=20×8%=1.6(萬(wàn)元)。22.5.下列選項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的表述,不正確的是()。

A、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)的非居民企業(yè),適用25%的企業(yè)所得稅稅率

B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),適用20%的企業(yè)所得稅稅率

C、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用15%的企業(yè)所得稅稅率

答案：D

解析：解析:在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用20%的企業(yè)所得稅稅率,實(shí)際按10%征收。23.3.【單項(xiàng)選擇題】受托方乙企業(yè)接受甲企業(yè)委托加工一批煙絲,乙在向甲收取加工費(fèi)的同時(shí),還收取了甲應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅并繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān),此時(shí)乙的身份應(yīng)當(dāng)是()。

A、納稅義務(wù)人

B、負(fù)稅人

C、代扣代繳義務(wù)人

D、代收代繳義務(wù)人

答案：D

解析：解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人的概念。代收代繳義務(wù)人是指不直接承擔(dān)納稅義務(wù),在向納稅人收取商品和勞務(wù)收入時(shí)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。24.15.下列車船需要交納車船稅的是()。

A、外國(guó)駐華領(lǐng)事館大使專用車輛

B、武裝警察部隊(duì)專用的車船

C、某省省長(zhǎng)擁有的小汽車

D、人民法院辦案車輛

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C不享受稅收優(yōu)惠,依法交稅。25.3.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A、經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后即能施行

B、解除保全措施的時(shí)間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款

D、可由1名稅務(wù)人員單獨(dú)執(zhí)行貨物查封

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以采取稅收保全措施；選項(xiàng)C，凍結(jié)的存款數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限，而不是全部存款；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。26.2.2021年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元,與收入配比的成本4100萬(wàn)元,全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元),2020年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2021年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A、47.5

B、53.4

C、53.6

D、54.3

答案：B

解析：解析:會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元)。公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬(wàn)元),稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬(wàn)元)27.4.【單項(xiàng)選擇題】2020年8月9日,甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉,支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元,另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中,正確的是().

A、煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

B、煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

D、煙草公司應(yīng)在9月10日前申報(bào)繳納煙葉稅

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)A:煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天,即8月9日;選項(xiàng)B:應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬(wàn)元);選項(xiàng)C:煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)D:納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。28.7.【單項(xiàng)選擇題】進(jìn)出境貨物和物品放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物﹑物品放行之日起的一定期限內(nèi)向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。這一期限是()。

A、1年

B、3年

C、5年

D、10年

答案：A

解析：解析:進(jìn)出境貨物和物品放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。29.3.以下屬于稅收法定原則中稅務(wù)合法性原則的是()。

A、國(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行

B、征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專門的規(guī)定,還應(yīng)當(dāng)盡量明確

C、國(guó)家對(duì)其開征的任何稅種都必須由法律對(duì)其專門規(guī)定才能實(shí)施

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定程序征稅,無(wú)法律依據(jù)不征稅

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)ABC屬于稅收法定原則中的稅收要件法定原則;選項(xiàng)D屬于稅收法定原則中稅務(wù)合法性原則。30.9.購(gòu)買下列車輛,應(yīng)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的有()。

A、出租車

B、新能源汽車

C、城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛

D、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)B,購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)C,城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛,免征車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D,國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛,免稅。二.多選題(共30題)1.6.納稅人發(fā)生下列()情形,不能按期納稅,經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可延期3個(gè)月納稅。

A、因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常經(jīng)營(yíng)受較大影響

B、因客戶拖欠貨款,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難

C、因經(jīng)營(yíng)不善,長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)

D、當(dāng)期貨幣資金扣除職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以納稅的

答案：AD

解析：解析:納稅人發(fā)生下列情形:1.因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常經(jīng)營(yíng)受較大影響,不能按期納稅;2.當(dāng)期貨幣資金扣除職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以納稅的。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可延期3個(gè)月納稅。2.13.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策,說(shuō)法正確的有()。

A、企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得,享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策

B、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得,自項(xiàng)目盈利年度起,享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策

C、企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得,免征企業(yè)所得稅

D、采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%

答案：CD

解析：解析:選項(xiàng)A:企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,不得享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠;選項(xiàng)B:企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。3.48.【多項(xiàng)選擇題】下列證照中,應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。

A、商標(biāo)注冊(cè)證

B、特許經(jīng)營(yíng)許可證

C、車輛駕駛證

D、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)BC:不征收印花稅。4.8.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照一定標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率,利潤(rùn)率為15%~30%的有()。

A、從事承包工程作業(yè)

B、從事管理服務(wù)的

C、從事設(shè)計(jì)勞務(wù)的

D、從事咨詢勞務(wù)的

答案：ACD

解析：解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率:①?gòu)氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的,利潤(rùn)率為15%~30%;②從事管理服務(wù)的,利潤(rùn)率為30%~50%;③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,利潤(rùn)率不低于15%。5.11.【多項(xiàng)選擇題】下列選項(xiàng)中屬于增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的有()。

A、單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外

B、單位或者個(gè)人向養(yǎng)老院無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

C、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利

D、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

答案：ACD

解析：解析:單位或者個(gè)人向公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為。6.2.【多項(xiàng)選擇題】行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則有()。

A、公開原則

B、程序正當(dāng)原則

C、信賴保護(hù)原則

D、合適原則

答案：ABC

解析：解析:行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則:(1)合法原則;(2)合理原則;(3)公平公正原則;(4)公開原則;(5)程序正當(dāng)原則;(6)信賴保護(hù)原則;(7)處罰與教育相結(jié)合原則。7.4.下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定的表述中,正確的有()。

A、國(guó)際稅收協(xié)定范本包括《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國(guó)范本》

B、《經(jīng)合組織范本》又稱為UN范本

C、《聯(lián)合國(guó)范本》較為注重?cái)U(kuò)大居住國(guó)的稅收管轄權(quán)

D、發(fā)展中國(guó)家在談判和締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定時(shí),較多地參照了《聯(lián)合國(guó)范本》

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)B,經(jīng)合組織范本又稱為OECD范本;選項(xiàng)C,《聯(lián)合國(guó)范本》較為注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)。8.10.【多項(xiàng)選擇題】納稅人購(gòu)買使用下列車輛的,應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的有()。

A、拖拉機(jī)牽引掛車

B、四輪農(nóng)用運(yùn)輸車

C、小轎車

D、有軌電車

答案：BCD

解析：解析:征收車輛購(gòu)置稅的掛車僅限于汽車掛車,不包括拖拉機(jī)牽引掛車。9.7.【多項(xiàng)選擇題】下列進(jìn)出口貨物中,其運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算,正確的有()。

A、郵運(yùn)的進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

B、作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具,海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí),可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)

C、出口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

D、如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)A,以特殊方式進(jìn)口的,郵運(yùn)進(jìn)口的貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)B,以特殊方式進(jìn)口的,運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物,利用自身動(dòng)力進(jìn)境的,海關(guān)在審查確定完稅價(jià)格時(shí),不再另行計(jì)入運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用;選項(xiàng)C,出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的成交價(jià)格,是指該貨物出口銷售時(shí),賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格:①出口關(guān)稅;②在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的完稅價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的,該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除;選項(xiàng)D,以一般進(jìn)口方式進(jìn)口的,保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí),以(貨價(jià)+保險(xiǎn)費(fèi))的3‰計(jì)算。10.6.下列適用關(guān)稅法定免稅的有()。

A、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

B、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

C、外國(guó)企業(yè)和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送的物資

D、在海關(guān)放行前損失的貨物

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資,可免征關(guān)稅。11.6.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的有()。

A、國(guó)債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個(gè)人所得稅

B、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅

C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可減征個(gè)人所得稅

D、一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員,其取得的工資薪金收入全額繳納個(gè)人所得稅

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,自2019年1月1日起至2023年12月31日,一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員,其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,依法繳納個(gè)人所得稅。12.17.【多項(xiàng)選擇題】下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中,不應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。

A、出口關(guān)稅稅額

B、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)用

C、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

D、我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)

答案：ABD

解析：解析:出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)“裝載前”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。13.11.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括()。

A、個(gè)體工商業(yè)主

B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C、在中國(guó)有所得的外籍人員

D、私營(yíng)企業(yè)

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,私營(yíng)企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人。14.18.根據(jù)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)的規(guī)定,一些所得項(xiàng)目屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,這些所得項(xiàng)目有()

A、勞務(wù)報(bào)酬所得

B、稿酬所得

C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

D、利息、股息、紅利所得

答案：ABC

解析：解析:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得,以—個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得,以每次取得該項(xiàng)收入為一次。15.16.【多項(xiàng)選擇題】在計(jì)算綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí),專項(xiàng)附加扣除包括()

A、子女教育支出

B、大病醫(yī)療支出

C、住房貸款利息支出

D、贍養(yǎng)老人支出

答案：ABCD

解析：解析:綜合所得的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息或住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出。16.8.根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定,下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。

A、境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

B、境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

C、境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

D、境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)

答案：AC

解析：解析:在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):1.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。2.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。17.12.下列原則中,屬于稅務(wù)行政處罰原則的有()。

A、法定原則

B、公正、公開原則

C、以法律為基礎(chǔ)原則

D、批評(píng)和治理相結(jié)合原則

答案：AB

解析：解析:稅務(wù)行政處罰的原則包括:(1)法定原則;(2)公正、公開原則;(3)以事實(shí)為依據(jù)原則;(4)過(guò)罰相當(dāng)原則;(5)處罰與教育相結(jié)合原則;(6)監(jiān)督、制約原則。18.5.【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,下列表述正確的有()。

A、按納稅人所在地區(qū)的不同,設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B、由受托方代收、代扣“兩稅”的,可按委托方所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D、開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上,其城建稅適用1%的稅率

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)B,由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個(gè)人,其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。19.23.在水資源稅試點(diǎn)規(guī)定中,下列情形,不繳納水資源稅的有()。

A、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從其他經(jīng)濟(jì)組織的水庫(kù)中取用水的

B、家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

C、水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的

D、為消除對(duì)公共安全的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的

答案：BCD

解析：解析:下列情形,不繳納水資源稅:(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的。(2)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。(3)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的。(5)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。(6)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。20.4.【多項(xiàng)選擇題】對(duì)稅收情報(bào)保密的期限表述正確的有()。

A、絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年

B、機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為15年

C、秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年

D、絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年

答案：CD

解析：解析:絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年,機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年,秘密級(jí)情報(bào)保密期限一般為10年。21.4.【多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議被申請(qǐng)人的表述中,正確的有()。

A、申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的,扣繳義務(wù)人為被申請(qǐng)人

B、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的,委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

C、申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的,審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織,未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán),以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A:申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的,主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。22.14.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù),下列表述正確的有()。

A、土地使用權(quán)贈(zèng)與,以征收機(jī)關(guān)核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B、土地使用權(quán)互換的,以所互換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

C、以劃撥方式取得土地使用權(quán),以征收機(jī)關(guān)核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D、土地使用權(quán)出售的,以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,以劃撥方式取得土地使用權(quán),后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的,土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅,其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。23.15.下列各項(xiàng)中,符合個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值的相關(guān)規(guī)定的有()

A、通過(guò)商店、畫廊等途徑購(gòu)買的,為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

B、通過(guò)拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)

C、通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?為該拍賣品的評(píng)估值

D、通過(guò)贈(zèng)送取得的,為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

答案：ABD

解析：解析:個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值,是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格(以合法有效憑證為準(zhǔn))。具體為:通過(guò)商店、畫廊等途徑購(gòu)買的,為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款;通過(guò)拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi);通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用;通過(guò)贈(zèng)送取得的,為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);通過(guò)其他形式取得的,參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。24.27.下列各項(xiàng)中適用水資源稅免稅政策的有()。

A、超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水

B、軍隊(duì)通過(guò)接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的其他方式取用水的

C、取用污水處理再生水

D、抽水蓄能發(fā)電取用水

答案：BCD

解析：解析:水資源稅的免稅優(yōu)惠包括:1.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅;(超限額的部分應(yīng)征稅,但從低確定稅額)2.取用污水處理再生水,免征水資源稅;3.除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的,免征水資源稅;4.抽水蓄能發(fā)電取用水,免征水資源稅;5.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅;6.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。25.1.【多項(xiàng)選擇題】（2020年）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)涉及下列款項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報(bào)的有（）

A、所欠各種稅款

B、企業(yè)欠繳的地方教育附加

C、滯納金及罰款

D、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息

答案：ABCD

解析：解析:自2020年3月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。選項(xiàng)ABCD，均符合題意。26.5.下列各項(xiàng)中符合營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡性政策規(guī)定的有()。

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅

B、試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅

C、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅

D、安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C,2015年12月31日前,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。27.1.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法,正確的有()。

A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù),以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算

C、應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D、固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額

答案：ACD

解析：解析:應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù),以該污染物的非放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。28.16.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的有()。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

B、納稅人使用的土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

C、購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi),納稅人跨地區(qū)使用的土地,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)B:納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)的,由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。29.18.下列車輛免征車輛購(gòu)置稅的有()。

A、汽車掛車

B、新能源汽車

C、排氣量250毫升的摩托車

D、懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛

答案：BD

解析：解析:懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛、新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。30.9.下列不具有稅務(wù)行政處罰實(shí)施資格的主體有()。

A、省級(jí)稅務(wù)局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

B、稅務(wù)所

C、直轄市稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)

D、國(guó)家稅務(wù)總局

答案：AC

解析：解析:稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織構(gòu)成包括國(guó)家稅務(wù)總局;省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局;地(市、州、盟)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局;縣(市、旗)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局四級(jí)。這些稅務(wù)機(jī)關(guān)都具有稅務(wù)行政處罰主體資格。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格,不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。三.簡(jiǎn)答題(共7題)1.9.【】甲企業(yè)位于市區(qū),2019年5月15日轉(zhuǎn)讓一處2016年3月1日購(gòu)置的位于市區(qū)的倉(cāng)庫(kù),其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下:(1)2016年3月1日,購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為525萬(wàn)元,另支付契稅款20萬(wàn)元并取得契稅完稅憑證。(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取評(píng)估價(jià)格。(3)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬(wàn)元,并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。(其他相關(guān)資料:甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅的合計(jì)金額。(2)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。(3)計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)既沒有取得評(píng)估價(jià)格,也不能提供購(gòu)房發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理。

答案：答:(1)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納增值稅=(840-525)÷(1+5%)×5%=300×5%=15(萬(wàn)元);應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=15×(7%+3%+2%)=1.8(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅=840×0.5‰=0.42(萬(wàn)元);該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅合計(jì)=15+1.8+0.42=17.22(萬(wàn)元)。(2)倉(cāng)庫(kù)原值的加計(jì)扣除額=525×5%×3=78.75(萬(wàn)元);扣除項(xiàng)目金額=525+20+(17.22-15)+78.75=625.97(萬(wàn)元)。(3)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓收入=840-15=825(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅的增值額=825-625.97=199.03(萬(wàn)元);增值率=199.03÷625.97×100%=31.80%;適用稅率為30%,速算扣除率為0;應(yīng)納土地增值稅=199.03×30%=59.71(萬(wàn)元)。(4)對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房既沒有評(píng)估價(jià)格,又不能提供購(gòu)房發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》規(guī)定,實(shí)行核定征收。2.8.【】某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:已知:資源稅稅率:煤原礦稅率為5%,煤選礦稅率為3.5%,天然氣稅率為6%。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:(1)專門開采天然氣45000千立方米,開采原煤450萬(wàn)噸。(2)銷售原煤280萬(wàn)噸,取得不含稅銷售額148400萬(wàn)元。(3)以原煤直接加工洗選煤120萬(wàn)噸,全部對(duì)外銷售,取得不含稅銷售額72000萬(wàn)元。(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸,同類產(chǎn)品不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為132.5萬(wàn)元。(5)銷售天然氣37000千立方米,取得不含稅銷售額7400萬(wàn)元。(6)購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票,注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額910萬(wàn)元,原材料和低值易耗品均已驗(yàn)收入庫(kù)。(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票,注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元,已全部投入使用。問(wèn)題(1):該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅。(2):該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(3):該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)()萬(wàn)元(4):該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

答案：答:(1)納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的,以選礦稅率計(jì)算繳納資源稅。業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅=72000×3.5%+132.5×5%=2526.63(萬(wàn)元)(2)該企業(yè)本月銷售天然氣應(yīng)納資源稅=7400×6%=444(萬(wàn)元)(3)該企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅=148400×5%=7420(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)=2526.63+444+7420=10390.63(萬(wàn)元)(4)煤增值稅率為13%,天然氣適用9%的增值稅稅率。銷項(xiàng)稅=(148400+72000+132.5)×13%+7400×9%=29335.23(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅=910+3.25×10=942.5(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=29335.23-942.5=28392.73(萬(wàn)元)。3.11.【】某煤礦企業(yè)是增值稅一般納稅人,從事采礦、選礦,2020年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)將自采的原煤3000噸直接銷售,取得銷售額40萬(wàn)元;將自采原煤300噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷售,關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售額4.5萬(wàn)元;(2)將自采原煤連續(xù)加工洗選煤,銷售洗選煤1200噸,銷售額24萬(wàn)元;(3)將上月外購(gòu)的原煤和自采原煤混合生產(chǎn)洗選煤銷售,取得銷售額50萬(wàn)元,另向購(gòu)買方收取運(yùn)雜費(fèi)4萬(wàn)元(能提供相關(guān)票據(jù))。經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認(rèn),耗用外購(gòu)原煤400噸,外購(gòu)原煤?jiǎn)蝺r(jià)500元/噸;(4)銷售采煤過(guò)程中抽采的煤層氣,銷售額12萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:以上皆為不含稅價(jià)款,原煤資源稅稅率3%,天然氣資源稅稅率6%,洗選煤稅率2%)要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答下列問(wèn)題。(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅。(2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的資源稅。(3)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納的資源稅。(4)該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納的資源稅。

答案：答:(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=(40+4.5)×3%=1.335(萬(wàn)元)。(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=24×2%=0.48(萬(wàn)元)。(3)資源稅的計(jì)稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)雜費(fèi)用;業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納資源稅=(50-400×500/10000×3%/2%)×2%=0.4(萬(wàn)元)。(4)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅,業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅=0(萬(wàn)元)。4.1.【】甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,2019年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個(gè),甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬(wàn)元,乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元,乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價(jià)格為0.12萬(wàn)元/個(gè);本月加工完畢,甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬(wàn)元/個(gè)的不含稅價(jià)格全部對(duì)外銷售。(2)委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭,甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬(wàn)元,丙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元,丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價(jià)格;當(dāng)月加工完畢,甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。(3)對(duì)外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿,取得不含稅銷售收入300萬(wàn)元;將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無(wú)償贊助給某高爾夫球賽,該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元,平均不含稅價(jià)為50萬(wàn)元,最高不含稅價(jià)為60萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包,乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為多少。(2)委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭,丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為多少。(3)甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為多少。(4)甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為多少。

答案：答:(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.12×1000×10%=12(萬(wàn)元)。(2)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60+30)/(1-10%)×10%=10(萬(wàn)元)。(3)甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.2×1000×10%-12=8(萬(wàn)元)。(4)甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(萬(wàn)元)。5.4.【】某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:已知:資源稅稅率:煤原礦稅率為5%,煤選礦稅率為3.5%,天然氣稅率為6%。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:(1)專門開采天然氣45000千立方米,開采原煤450萬(wàn)噸。(2)銷售原煤280萬(wàn)噸,取得不含稅銷售額148400萬(wàn)元。(3)以原煤直接加工洗選煤120萬(wàn)噸,全部對(duì)外銷售,取得不含稅銷售額72000萬(wàn)元。(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸,同類產(chǎn)品不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為132.5萬(wàn)元。(5)銷售天然氣37000千立方米,取得不含稅銷售額7400萬(wàn)元。(6)購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票,注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額910萬(wàn)元,原材料和低值易耗品均已驗(yàn)收入庫(kù)。(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票,注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元,已全部投入使用。問(wèn)題(1):該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅。(2):該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。(3):該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)()萬(wàn)元(4):該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

答案：答:(1)納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的,以選礦稅率計(jì)算繳納資源稅。業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅=72000×3.5%+132.5×5%=2526.63(萬(wàn)元)(2)該企業(yè)本月銷售天然氣應(yīng)納資源稅=7400×6%=444(萬(wàn)元)(3)該企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅=148400×5%=7420(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)=2526.63+444+7420=10390.63(萬(wàn)元)(4)煤增值稅率為13%,天然氣適用9%的增值稅稅率。銷項(xiàng)稅=(148400+72000+132.5)×13%+7400×9%=29335.23(萬(wàn)元)進(jìn)