2023年財會金融-稅務(wù)師-財務(wù)與會計（官方）考試參考題庫（高頻真題版）附答案

2023年財會金融-稅務(wù)師-財務(wù)與會計（官方）考試參考題庫（高頻真題版）附答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共20題)1.1.下列關(guān)于利率構(gòu)成的各項因素的表述中,錯誤的是()。

A、純利率是受貨幣供求關(guān)系、平均利潤率和國家調(diào)節(jié)影響的沒有風(fēng)險、沒有通貨膨脹情況下的平均利率

B、通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率是由于通貨膨脹造成貨幣實際購買力下降而對投資者的補(bǔ)償,它與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大,與將來的通貨膨脹水平有關(guān)

C、流動性風(fēng)險的大小可用一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度來衡量,如果變現(xiàn)能力強(qiáng),流動性風(fēng)險就大

D、期限風(fēng)險是指在一定時期內(nèi)利率變動的幅度,利率變動幅度越大,期限風(fēng)險就越大

答案：C

解析：解析:流動性風(fēng)險是指一項資產(chǎn)能否迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,如果能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,說明變現(xiàn)能力強(qiáng),流動性風(fēng)險小,反之,流動性風(fēng)險大。2.11.甲公司發(fā)行債券,債券面值為1000元,票面利率8%,每年付息一次,到期還本,債券發(fā)行價1250元,籌資費(fèi)為發(fā)行價的2%,企業(yè)所得稅稅率為25%,則該債券的資本成本為()。

A、0.054

B、0.041

C、0.042

D、0.049

答案：D

解析：解析:債券資本成本=1000×8%×(1-25%)/[1250×(1-2%)]×100%=4.9%3.4.某企業(yè)在10年后需要償還50萬元債務(wù),銀行存款年利率為10%,復(fù)利計息,為保證還款,企業(yè)現(xiàn)在需要存入()萬元。[已知(P/F,10%,10)=0.3855,(F/P,10%,10)=2.5937]

A、19

B、19.275

C、20

D、20.275

答案：B

解析：解析:現(xiàn)在需要存入的款項=50×(P/F,10%,10)=50×0.3855=19.275(萬元)4.1.企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出,不構(gòu)成在建工程項目成本的是()。

A、支付在建工程設(shè)計費(fèi)

B、支付在建工程項目管理人員工資

C、領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D、計提工程物資的減值準(zhǔn)備

答案：D

解析：解析:計提工程物資的減值準(zhǔn)備,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目,不影響在建工程的成本。5.7.甲企業(yè)20×7年1月1日外購一幢建筑物,該建筑物的購買價格為500萬元,以銀行存款支付。該建筑物用于出租,年租金為20萬元,每年年初收取租金,該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×7年12月31日,該建筑物的公允價值為520萬元。20×8年12月31日,該建筑物的公允價值為510萬元。20×9年1月1日,甲企業(yè)出售該建筑物,售價為500萬元。下列會計處理與該項投資性房地產(chǎn)無關(guān)的是()。

A、借:投資性房地產(chǎn)――成本500,貸:銀行存款500

B、借:銀行存款20,貸:營業(yè)外收入20

C、借:公允價值變動損益10,貸:投資性房地產(chǎn)――公允價值變動10

D、借:銀行存款500,貸:其他業(yè)務(wù)收入500。借:其他業(yè)務(wù)成本510,貸:投資性房地產(chǎn)――成本500。――公允價值變動10。借:公允價值變動損益10,貸:其他業(yè)務(wù)成本10

答案：B

解析：解析:選項A為20×7年1月1日的會計處理;選項C為20×8年12月31日計提公允價值變動損益的會計處理;選項D為20×9年1月1日出售時的處理。6.2.長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同,為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價格為180萬元(不含增值稅)。截至2017年12月31日,長江公司已完成2套,剩余部分預(yù)計在2018年4月1日之前完成,該合同僅包含一項履約義務(wù),且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),長江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

A、0

B、180

C、60

D、108

答案：D

解析：解析:長江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108(萬元)。7.2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,應(yīng)計入()科目的借方。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

B、管理費(fèi)用

C、委托加工物資

D、稅金及附加

答案：A

解析：解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,支付的消費(fèi)稅允許抵扣,所以應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。8.10.下列各項中,不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是()。

A、會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B、會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易和事項的實質(zhì)

C、會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D、會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)

答案：C

解析：解析:選項A,體現(xiàn)的是可比性要求;選項B,體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求;選項C,是會計基礎(chǔ),不屬于反映會計信息質(zhì)量的要求;選項D,體現(xiàn)可靠性要求。9.5.乙公司于2014年1月取得一項投資性房地產(chǎn),取得成本為300萬元,采用公允價值模式計量。2014年12月31日,該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定,房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊,殘值率為3%。則該項投資性房地產(chǎn)在2014年末的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A、300

B、350

C、272.5

D、273.33

答案：C

解析：解析:按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失,2014年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。稅法規(guī)定的月折舊額=300×2÷20÷12=2.5(萬元),計稅基礎(chǔ)=300-2.5×11=272.5(萬元)。10.5.甲公司委托乙公司加工用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10000元,材料成本差異率為3%(節(jié)約)乙公司加工完成時計算應(yīng)收取的加工費(fèi)為5000元(不含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為()元。

A、18000

B、14700

C、16333.33

D、12400

答案：B

解析：解析:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣,委托方應(yīng)按代收繳的消費(fèi)稅款,應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,不計入材料成本。甲公司收回委托加工材料的入賬成本=實際成本+加工費(fèi)=10000×(1-3%)+5000=14700(元)。11.8.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè),其注冊資本為400萬美元,合同約定分兩次投入,但未約定折算匯率。投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:6.1:6.81:6.82和1:6.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額為人民幣()萬元。

A、2725

B、2730

C、2737

D、2731

答案：A

解析：解析:2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目的金額=300×6.8+100×6.85=2725(萬元)12.1.甲上市公司2012年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元,款項已存入銀行,債券票面利率為6%,不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價為每股10元,股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%,則甲公司2012年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用是()萬元。[已知(P/A,9%,5)=3.8897,(P/F,9%,5)=0.6499]

A、81.01

B、116.78

C、120

D、152.08

答案：D

解析：解析:本題考查可轉(zhuǎn)換公司債券的持有知識點(diǎn)?？赊D(zhuǎn)債負(fù)債成份的公允價值=(2000+2000×6%×5)×(P/F,9%,5)=1689.74(萬元),甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1689.74×9%=152.08(萬元)。13.2.甲公司于2019年底購入需要安裝的設(shè)備一臺,價款500000元,增值稅65000元,投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批,實際成本為4000元,領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批,實際成本為10000元,售價為24000元,該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,在不考慮所得稅的情況下,安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備實際成本為()元。

A、516400

B、540400

C、538000

D、613000

答案：A

解析：解析:設(shè)備的實際成本=500000+4000+10000+24000×10%=516400(元)14.5.甲公司2013年6月21日以每股8.4元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn),另支付交易費(fèi)用1萬元。6月30日該股票價格下跌到每股5元7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利12月31日每股價格為6元,2014年1月5日以每股8.5元的價格將該股票的一半出售。則2013年該項交易性金融資產(chǎn)對甲公司損益的影響為()萬元。

A、39

B、41

C、-41

D、-47

答案：C

解析：解析:2013年該項交易性金融資產(chǎn)對甲公司損益的影響=[6-(8.4-0.4)]×20-1=-41(萬元)15.9.2021年甲公司以100萬元購入一項交易性金融資產(chǎn),2021年末該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元,該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A、0

B、30

C、130

D、100

答案：D

解析：解析:2021年末會計處理為:借:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動30貸:公允價值變動損益30此時交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為130萬元,不過稅法上認(rèn)可的只是初始購入的成本,所以該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元。16.9.2011年12月31日,甲公司按每份面值200元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換債券,取得發(fā)行收入總額20000萬元,該債券的期限為5年,票面年利率為6%,按年支付利息每份債券均可在到期前的任何時間轉(zhuǎn)換為甲公司10股普通股在債券到期前,持有者有權(quán)利在任何時候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司發(fā)行該債券時,二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場年利率為9%。假定在債券發(fā)行日,以市場利率計算的可轉(zhuǎn)換債券本金和利息的現(xiàn)值為17665.64萬元,市場上類似可轉(zhuǎn)換債券持有者提前要求贖回債券權(quán)利(提前贖回權(quán))的公允價值為233.44萬元。假定不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司2011年12月31日會計處理的表述中,正確的是()。

A、借記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”2334.36萬元

B、貸記“衍生工具——提前贖回權(quán)”233.44萬元

C、貸記“其他權(quán)益工具”2100.92萬元

D、貸記“應(yīng)付債券”17665.64萬元

答案：A

解析：解析:對于嵌入可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)股權(quán)和提前贖回權(quán)不應(yīng)該作為衍生工具予以分拆。2011年12月31日的會計處理為:借:銀行存款20000應(yīng)付債券——利息調(diào)整(20000-17665.64)2334.36貸:應(yīng)付債券——面值20000其他權(quán)益工具2334.3617.8.下列各項中,不屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的是()。

A、存出投資款

B、銀行活期存款

C、三個月內(nèi)到期的國債

D、三個月內(nèi)將出售的股票

答案：D

解析：解析:選項AB,屬于現(xiàn)金選項C,屬于現(xiàn)金等價物選項D,變現(xiàn)金額不確定,不屬于現(xiàn)金等價物。18.9.2019年7月1日,甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為60000元,經(jīng)雙方協(xié)商同意,采取將乙公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司股本的方式進(jìn)行債務(wù)重組,假定乙公司普通股的面值為每股1元,乙公司以20000股普通股抵償該項債務(wù),股票每股市價為3元。甲公司該項應(yīng)收賬款的公允價值為50000元,將該應(yīng)收款項作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算,已計提壞賬準(zhǔn)備2000元。2019年10月31日股票登記手續(xù)已辦理完畢,甲公司將其作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算,以銀行存款支付為取得該股權(quán)投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)2000元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失是()。

A、38000元

B、10000元

C、40000元

D、8000元

答案：D

解析：解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=(60000-2000)-50000=8000(元)。借:長期股權(quán)投資52000壞賬準(zhǔn)備2000投資收益8000貸:應(yīng)收賬款60000銀行存款200019.8.下列關(guān)于流動負(fù)債與非流動負(fù)債的劃分,說法錯誤的是()。

A、企業(yè)正常營業(yè)周期中的經(jīng)營性負(fù)債項目即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年清償?shù)?仍應(yīng)劃分為流動負(fù)債

B、可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分是流動負(fù)債還是非流動負(fù)債,應(yīng)考慮轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的清償情況

C、對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的借款,企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年的,應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債

D、對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的借款,企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的,即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議的,也應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債

答案：B

解析：解析:選項B,可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分是流動負(fù)債還是非流動負(fù)債,不應(yīng)考慮轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的清償情況。對于可轉(zhuǎn)換公司債券,通過發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行清償?shù)臈l款與在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的流動性劃分無關(guān)。20.18.2×18年1月1日,甲公司與其客戶簽訂一份為期3年的合同,并為此確認(rèn)與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)300萬元。2×20年6月30日,甲公司決定與該客戶續(xù)約,雙方協(xié)商將合同續(xù)至2×22年12月31日,續(xù)約期間的傭金與原合同相等。假定截止2×20年6月30日,上述與合同有關(guān)的資產(chǎn)尚未分?jǐn)偟慕痤~為50萬元。不考慮其他因素,上述剩余50萬元的合同資產(chǎn)的攤銷期限為()。

A、2×18年1月1日至2×22年12月31日

B、2×20年6月30日至2×20年12月31日

C、2×18年1月1日至2×20年12月31日

D、2×20年6月30日至2×22年12月31日

答案：B

解析：解析:對于合同取得成本而言,如果合同續(xù)約時,企業(yè)仍需要支付與取得原合同相當(dāng)?shù)膫蚪?這表明取得原合同時支付的傭金與預(yù)期將要取得的合同無關(guān),該傭金只能在原合同的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。二.多選題(共20題)1.2.企業(yè)將自有固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn),需要滿足的條件有()。

A、根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例,在當(dāng)前狀況下即可立即出售

B、出售極可能發(fā)生,預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成

C、該固定資產(chǎn)有可能在一年內(nèi)完成出售

D、該固定資產(chǎn)經(jīng)決議決定對外出售

E、該固定資產(chǎn)已無使用價值

答案：AB

解析：解析:同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售:(1)根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例,在當(dāng)前狀況下即可立即出售;(2)出售極可能發(fā)生,即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾,預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。2.12.下列各項中,屬于長期借款的例行性保護(hù)條款的有()。

A、不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押

B、不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款

C、保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性

D、到期清償應(yīng)繳納稅金和其他到期債務(wù)

E、定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財務(wù)報表

答案：ABDE

解析：解析:例行性保護(hù)條款作為例行常規(guī),在大多數(shù)借款合同中都會出現(xiàn)。主要包括:(1)定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財務(wù)報表,以使債權(quán)人隨時掌握公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。(2)保持存貨儲備量,不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨,以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力。(3)及時清償債務(wù),包括到期清償應(yīng)繳納稅金和其他債務(wù),以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失。(4)不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅?。(5)不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款,以避免或有負(fù)債等。選項C屬于一般性保護(hù)條款的內(nèi)容。3.28.下列項目影響經(jīng)營活動“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的有()。

A、計提的存貨跌價準(zhǔn)備

B、計提的壞賬準(zhǔn)備

C、預(yù)付賬款

D、預(yù)收賬款

E、計入生產(chǎn)成本的折舊費(fèi)用

答案：ACE

解析：解析:計提的壞賬準(zhǔn)備和預(yù)收賬款會影響“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,所以正確的答案應(yīng)該是ACE。4.23.對合同中存在重大融資成分的商品銷售,下列表述中正確的有()。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同價格確定交易價格

B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同價格的現(xiàn)值確定交易價格

C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格

D、交易價格與合同對價之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷

E、企業(yè)預(yù)計客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價款間隔不超過一年的,可以不考慮合同中存在的重大融資成分

答案：CDE

解析：解析:合同中存在重大融資成分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格,該交易價格與合同對價之間的差額,應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷,選項A和B不正確。5.6.下列會計事項進(jìn)行賬務(wù)處理時,涉及“長期應(yīng)付款”科目的有()。

A、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

B、因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃進(jìn)行搬遷,收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款

C、具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)

D、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

E、向銀行借入的三年期借款

答案：AC

解析：解析:選項B,應(yīng)通過“專項應(yīng)付款”科目核算選項E應(yīng)通過“長期借款”科目核算,選項D,通過“租賃負(fù)債”科目核算。6.8.下列不屬于無形資產(chǎn)的有()。

A、客戶關(guān)系

B、人力資源

C、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌

D、煙草專賣權(quán)

E、著作權(quán)

答案：ABC

解析：解析:客戶關(guān)系、人力資源等,由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益,不符合無形資產(chǎn)的定義,不應(yīng)將其確認(rèn)為無形資產(chǎn),所以選項AB不屬于無形資產(chǎn);內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等類似項目的支出不能與整個業(yè)務(wù)開發(fā)成本區(qū)分開來,因此這類項目不應(yīng)該確認(rèn)為無形資產(chǎn),所以選項C不屬于無形資產(chǎn)。7.18.下列事項表述中,正確的有()。

A、公允價值模式的投資性房地產(chǎn),其計稅基礎(chǔ)為期末公允價值

B、交易性金融資產(chǎn)其計稅基礎(chǔ)為該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額

C、作為債權(quán)投資核算的國債且在持有期間未發(fā)生減值的,其計稅基礎(chǔ)為其攤余成本

D、會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則不一致

E、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值

答案：BCD

解析：解析:選項A,公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),其計稅基礎(chǔ)=原值-稅法角度計算的折舊金額;選項E,權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資其計稅基礎(chǔ)為其初始投資成本8.18.下列有關(guān)存貨后續(xù)計量的說法中,正確的有()。

A、對于性質(zhì)和用途相似的存貨,應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本

B、對于可以替代使用的存貨、為特定項目專門購入的存貨,通常采用個別計價法發(fā)出存貨的成本

C、如果存貨項目不能辨別認(rèn)定,那么就不可以采用個別計價法

D、零售價法核算時需要計算進(jìn)銷差價率

E、計劃成本法下,發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,必須按月分?jǐn)?不得在季末或年末一次計算

答案：ACE

解析：解析:選項B,個別計價法不能用于可替代使用的存貨,如果用于可替代使用的存貨,則可能導(dǎo)致企業(yè)選用較高或較低的單位成本進(jìn)行計價,來調(diào)整當(dāng)期的利潤。選項D,零售價法核算時需要計算的是成本率,售價金額法核算時需要計算進(jìn)銷差價率。9.8.下列各項中,屬于合營安排特征的有()。

A、各參與方均受到該安排的約束

B、企業(yè)采用權(quán)益法對合營安排進(jìn)行后續(xù)計量

C、兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制

D、合營安排可分為合營企業(yè)和共同經(jīng)營兩類

E、參與方不受到該安排的約束

答案：AC

解析：解析:合營安排同時具有以下特征:(1)各參與方均受到該安排的約束;(2)兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制。選項B,屬于合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的后續(xù)計量原則;選項D,屬于合營安排的分類。10.13.下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。

A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B、已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C、已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

E、權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資,享有被投資單位凈利潤的份額

答案：ABCE

解析：解析:選項A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不攤銷,但稅法上會按一定方法進(jìn)行攤銷,形成暫時性差異選項B,企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除,形成暫時性差異選項C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認(rèn),會形成暫時性差異選項D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債,稅法上不允許扣除,計稅基礎(chǔ)等于賬面價值,所以不形成暫時性差異。選項E,稅法對于權(quán)益法下長期股權(quán)投資的處理是不認(rèn)可的,在計算享有被投資單位凈利潤的份額時形成的資產(chǎn)與賬面價值的差額會形成暫時性差異,但是如果企業(yè)打算長期持有,此時不確認(rèn)遞延所得稅。11.20.與編制零基預(yù)算相比,編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括()。

A、可能不加分析地保留或接受原有成本費(fèi)用項目

B、及時反映企業(yè)的變化使預(yù)算連續(xù)、完整

C、可能使過去不必要的開支合理化

D、增加了預(yù)算編制的工作量,容易顧此失彼

E、導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項目無法得到有效控制

答案：ACE

解析：解析:增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項目無法得到有效控制,因為不加分析地保留或接受原有的成本費(fèi)用項目,可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制,形成不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費(fèi)。12.9.下列各項中屬于財務(wù)管理環(huán)境中經(jīng)濟(jì)環(huán)境的有()。

A、資本市場

B、經(jīng)濟(jì)周期

C、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

D、通貨膨脹水平

E、公司法

答案：BCD

解析：解析:經(jīng)濟(jì)環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策及通貨膨脹水平等。資本市場屬于金融環(huán)境,公司法屬于法律環(huán)境。13.17.下列事項發(fā)生后,應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目的有()。

A、將購進(jìn)貨物用于免征增值稅項目

B、將原材料用于對外投資

C、退回已銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額

D、已完工產(chǎn)成品被盜

E、原材料霉?fàn)€變質(zhì)

答案：ADE

解析：解析:選項B,將原材料用于對外投資應(yīng)視同銷售,計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目選項C,沖銷的銷項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”的借方。14.7.關(guān)于遞延所得稅的核算,下列說法正確的有()。

A、按照稅法規(guī)定,可以用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算

B、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),并計入所得稅費(fèi)用

C、直接計入所有者權(quán)益的交易事項產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益,應(yīng)該計入所有者權(quán)益

D、其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動,會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異,應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,并計入所得稅費(fèi)用

E、預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額,借記“所得稅費(fèi)用”、“其他綜合收益”等,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”

答案：ACE

解析：解析:本題考查企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用知識點(diǎn)。選項B,應(yīng)調(diào)整商譽(yù)或營業(yè)外收入,不計入所得稅費(fèi)用選項D,應(yīng)計入“其他綜合收益”。15.17.編制資產(chǎn)負(fù)債表時,應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列的項目有()。

A、應(yīng)付賬款

B、長期借款

C、長期股權(quán)投資

D、長期待攤費(fèi)用

E、固定資產(chǎn)

答案：BD

解析：解析:“應(yīng)付賬款”項目,根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)科目期末貸方余額合計數(shù)填列,屬于根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列?！伴L期股權(quán)投資”項目,根據(jù)總賬科目期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列,屬于根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目后的凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”屬于根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目后的凈額填列。16.10.我國有關(guān)外商投資企業(yè)法律的特別規(guī)定,外商投資企業(yè)盈余公積的組成與一般企業(yè)和股份有限公司有所不同,具體包括()。

A、法定盈余公積

B、任意盈余公積

C、儲備基金

D、企業(yè)發(fā)展基金

E、利潤歸還投資

答案：CDE

解析：解析:我國有關(guān)外商投資企業(yè)法律的特別規(guī)定,外商投資企業(yè)盈余公積的組成與一般企業(yè)和股份有限公司有所不同,具體包括以下內(nèi)容:儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利