企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)講義

年5月29日企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)講義文檔僅供參考<會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)>串講第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式:中小型企業(yè)2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式:大中型企業(yè)二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則1、適應(yīng)性:設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng),保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效2、系統(tǒng)性:設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程,會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分,其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng),在設(shè)計(jì)時(shí)不但應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系,而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其它職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系,使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)3、責(zé)權(quán)對(duì)等:在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí),必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé),并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力,做到有職必有權(quán),有權(quán)必有責(zé),權(quán)責(zé)對(duì)等4、控制性:經(jīng)過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督,使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能,并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等5、效率性:設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的要求,防止崗位重疊、人浮于事,避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式:以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo),以會(huì)計(jì)部(或處、科)經(jīng)理(或處長(zhǎng)、科長(zhǎng))為主管,以審計(jì)部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式:以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)(或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門,并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能)的企業(yè)。三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式:以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo),而且一般只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位(甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。四、總會(huì)計(jì)師(或會(huì)計(jì)部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式:以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo),下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管,并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠(或車間等部門)完成的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)(一)特點(diǎn):一般將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些,而且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí),也可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門,并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工,財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為”科”或”室”。(二)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置:一般設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位,并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求:1、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍,并由專人分別任職2、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序,按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算,不能隨意變更憑證傳遞程序,以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)3、要配備代職人員,以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數(shù)天時(shí),能由其接替,以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其它業(yè)務(wù)4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作,以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管,以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制:明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求,并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求2、出納崗位基本職責(zé)和要求3、總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求第四節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)(一)特點(diǎn):適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式會(huì)計(jì)法規(guī)定:國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。(二)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置:”一崗多人”現(xiàn)象較為普遍,一般配備6到60多名財(cái)會(huì)人員。(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求:1、總會(huì)計(jì)師職責(zé)制,由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式,并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作2、財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制,在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財(cái)會(huì)工作,組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)1、總會(huì)計(jì)師:在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人。必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2、會(huì)計(jì)部經(jīng)理:必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任3、財(cái)務(wù)部經(jīng)理:4、出納崗位5、材料核算崗位6、存貨核算崗位7、固定資產(chǎn)核算8、職工薪酬核算9、成本費(fèi)用核算10、往來(lái)結(jié)算崗位11、總賬報(bào)表崗位12、資金管理崗位13、利稅管理崗位14、稽核15、檔案管理16、會(huì)計(jì)電算化崗位第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨(dú)立的企業(yè)法人,但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人,母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人(但能夠采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式)。企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)包括:規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。在設(shè)計(jì)上要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)(一)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式,并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。(二)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)需要在母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。其中,子公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門,應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的控制,一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一,如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等,使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)與單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)存在許多相似之處,單體公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)中得到體現(xiàn),同時(shí)還應(yīng)增設(shè)反映整個(gè)集團(tuán)公司中非獨(dú)立核算的分公司、其它分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其財(cái)務(wù)分析的崗位職責(zé);資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé);母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位職責(zé);稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊要求:(一)日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面1、制定總公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則2、指導(dǎo)分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算,加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本,明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、收集和審核子公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表,匯總編制總公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表,并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表(二)稅務(wù)策劃方面1、收集和整理分公司和其它分支機(jī)構(gòu)所在地(或國(guó)家)的各種稅法規(guī)定及其變更情況2、分析各分公司和其它分支機(jī)構(gòu)所在地(或國(guó)家)的各種稅法的實(shí)施狀況,確定各分公司和其它分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營(yíng)過(guò)程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法,統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其它分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作3、協(xié)助(或代辦)各分公司和其它分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng)4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率5、匯總和分析各分公司和其它分支機(jī)構(gòu)納稅情況等(三)預(yù)算管理方面1、確定總公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施2、指導(dǎo)和歸集分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算,并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算3、指導(dǎo)和歸集分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算,并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算4、匯總編制總公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算5、匯總編制總公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算6、具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行,及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整,并進(jìn)行有效的監(jiān)督7、分析和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果(四)投資管理方面1、收集分公司、其它分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見(jiàn)2、組織調(diào)查和預(yù)測(cè)企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境,參與各投資項(xiàng)目的可行性研究3、安排和落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需資金4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況5、分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,并提出調(diào)整意見(jiàn)(五)資金調(diào)度、監(jiān)督和其它財(cái)務(wù)分析方面1、綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益2、調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)(或國(guó)家)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等3、按總公司、分公司和其它分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金,并有效的分配和調(diào)度資金4、監(jiān)督分公司和其它分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安全性5、協(xié)助(或代辦)分公司和其它分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款及其償還事項(xiàng)第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)(一)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn):為加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力,考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績(jī),在大中型企業(yè)中,一般要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制,如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性,同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。(二)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)當(dāng)內(nèi)部銀行(或內(nèi)部結(jié)算中心)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí),需要企業(yè)劃小核算單位,增加核算層次,需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門,并配備專職的核算人員,建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開(kāi)設(shè)賬戶,遵照一定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計(jì)方式:1、在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心,它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè);2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行,它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。(三)企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算(或內(nèi)部結(jié)算中心)的內(nèi)容取決于企業(yè)對(duì)各部門的