2022年河南省洛陽市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年河南省洛陽市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

2.當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

B.先向被審計單位的律師詢問

C.先向會計師事務(wù)所的律師詢問

D.出具保留或否定意見的審計報告

3.下列各項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）

A.被審計單位持有大量高價值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

4.下列各項中，下列選項中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務(wù)約定書C.項目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

5.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘牟焕绊懡抵量山邮艿牡退健Ｒ韵虑樾沃袑儆陂g接經(jīng)濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

6.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

D.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

7.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報損。則批準(zhǔn)處理后的會計分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費用200貸：待處理財產(chǎn)損溢500

8.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

9.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

10.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

11.需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)為（）。

A.自年初起至本日止累計數(shù)

B.自年初起至本頁末止累計數(shù)

C.自月初至本頁末止累計數(shù)

D.自本頁初至本年末止累計數(shù)

12.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

13.注冊會計師在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計公司的會計人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準(zhǔn)備

14.戊注冊會計師負(fù)責(zé)審計乙公司2011年度財務(wù)報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

15.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.擴大實質(zhì)性程序的范圍

16.下列財務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

17.以下不能作為注冊會計師判斷被審計單位是否存在違反法規(guī)行為的依據(jù)的是（）

A.環(huán)境保護相關(guān)法規(guī)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專家的意見D.適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

18.會計師事務(wù)所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機構(gòu)

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務(wù)所

C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務(wù)所排名由原來的第23名升至第10名

19.甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

20.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

21.注冊會計師從x公司獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.x公司連續(xù)編號的采購訂單B.x公司編制的成本分配計算表C.X公司提供的銀行對賬單D.x公司管理層提供的聲明書

22.下列關(guān)于注冊會計師對細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進行分層，應(yīng)將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項目的錯報

C.注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質(zhì)

23.針對注冊會計師在財務(wù)報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息

24.關(guān)于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的

25.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

26.會計師事務(wù)所在委派2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財務(wù)報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財務(wù)報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2012年財務(wù)報表審計項目合伙人

27.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計單位

C.可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

28.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計入員B.財務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.董事會成員

29.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險可進一步區(qū)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險

30.關(guān)于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

二、多選題(20題)31.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應(yīng)采用()方法，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施

B.確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

32.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

33.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當(dāng)?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?，也影響審計目?biāo)的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進行的

34.各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（）。

A.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

C.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

D.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計報表

35.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

36.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風(fēng)險

37.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

38.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有()。

A.制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前，制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

C.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序

39.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報的風(fēng)險（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱

40.

第

30

題

對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)為（）。

A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改

B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏

C.對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

D.將個人費用在單位列支

41.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有（）

A.獨立性只包括實質(zhì)上的獨立，不包括形式上的獨立

B.在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會計師事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

C.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

D.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求

42.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

43.大明會計師事務(wù)所W注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2018年財務(wù)報表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計項目組成員B兼任甲公司的獨立董事

B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會計師事務(wù)所的合伙人

D.審計項目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

44.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿不允許項目組外其他人員接觸查看

B.對于其他介質(zhì)形式的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式

C.重復(fù)的文件記錄不應(yīng)屬于審計工作底稿

D.注冊會計師可以根據(jù)各個項目制定差異化的工作底稿

45.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

46.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，認(rèn)為不會構(gòu)成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單

47.會計師事務(wù)所不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。下列活動中很可能被視為注冊會計師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計客戶員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

48.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

49.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調(diào)整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務(wù)報表層重要性水平的

B.金額介于財務(wù)報表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

50.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風(fēng)險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進行審核，并分別判斷其在數(shù)字上的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

S公司委托注冊會計師對按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會計報表審計，但對該編制基礎(chǔ)，S公司只同意在會計報表附注中指明，而不同意在會計報表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊會計師可以出具無保留意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

52.將審計總目標(biāo)規(guī)定為對會計報表表示意見，是因為被審計單位的主要業(yè)務(wù)成果是會計報表，發(fā)表意見的對象是會計報表及附注或附表，而會計報表的使用者則希望注冊會計師為會計報表的“合法性和公允性”作出鑒證，以幫助他們作出有關(guān)判斷或決策。()

A.正確B.錯誤

53.

Y公司對I公司的長期股權(quán)投資(無市價)為5000萬元，I公司在2004年8月已經(jīng)進入清算程序。在編制2004年度會計報表時，Y公司對該項長期股權(quán)投資計提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

54.B注冊會計師是M公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

55.

如果發(fā)現(xiàn)出資者以尚在訴訟中的有產(chǎn)權(quán)糾紛的房屋出資，則拄冊會計師一般不能認(rèn)定其產(chǎn)權(quán)歸屬，不能對房屋的出資進行審驗確認(rèn)。()

A.正確B.錯誤

56.對會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段之后增加說明段予以說明。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師無法改變固有風(fēng)險的估價水平,但是,注冊會計師可以改變固有風(fēng)險的實際水平。()

A.正確B.錯誤

58.在對L公司2006年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應(yīng)付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

59.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時,根據(jù)獨立審計實務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求,注冊會計師無須對相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

60.

M公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告白以后至財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務(wù)報表，被審計單位予以拒絕。(被審計單位當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入總額為5000萬元)，決定出具否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財務(wù)報表審計。A注冊會計師是審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)審計項目組成員A注冊會計師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長；

(2)審計項目組成員B注冊會計師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計項目組成員c注冊會計師因為其軟件設(shè)計專長，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會決議通過，從2012年開始同時委托ABC會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表和審計內(nèi)部控制，分別出具審計報告，分別支付審計費用；

(5)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所對目前甲公司國際國內(nèi)主要競爭對手進行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所同時擔(dān)任各分公司的財務(wù)內(nèi)部審計工作。

要求：針對上述情形，請分別分析是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所在2020年的年度財務(wù)報表審計工作中，指派A注冊會計師作為甲公司審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師作出如下安排：(1)針對特別風(fēng)險，擬僅實施實質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，單獨通過實質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。(2)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時擴大函證程序的范圍。(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。(4)甲公司2020年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。(5)在實施存貨監(jiān)盤程序時，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機密，在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2020年財務(wù)報表進行審計(甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所的x注冊會計師負(fù)責(zé)審計)，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)2020年10月，甲公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對居民進行賠償，管理層確認(rèn)了大額預(yù)計負(fù)債，并在財務(wù)報表附注中予以披露。A注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分溝通該事項。同時，A注冊會計師認(rèn)為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。(2)甲公司2020年12月31日的應(yīng)收票據(jù)余額為若干銀行承兌匯票。甲公司財務(wù)經(jīng)理表示這些銀行承兌匯票均已于2021年初向銀行貼現(xiàn)，因此無法安排A注冊會計師監(jiān)盤這些銀行承兌匯票。A注冊會計師檢查了甲公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此得出“于2020年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒有差異”的結(jié)論。(3)A注冊會計師在閱讀甲公司年度報告草稿時，注意到其他信息存在對事實的重大錯報，且其他信息需要修改，但管理層拒絕做出修改，因此，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一事項。(4)A注冊會計師為了了解甲公司的內(nèi)部控制，對相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行了穿行測試，并基于穿行測試結(jié)果得出了“控制運行有效”的結(jié)論。(5)甲公司管理層在財務(wù)報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A注冊會計師認(rèn)為該項披露不充分。擬在審計報告中增加其他事項段。要求：假定上述第(1)至(5)項均為獨立事項，不考慮其他因素，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計為15000萬元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為1200萬元，樣本審定金額合計為800萬元。A注冊會計師采用均值估計法計算的總體實際金額為()。A.12000萬元B.15000萬元C.800萬元D.0

參考答案

1.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

2.B選項A屬于對被審計單位法律法規(guī)總體了解的程序；當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計師事務(wù)所的律師咨詢。選項C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是首先應(yīng)當(dāng)進行的措施。

3.B選項A、C、D，與財務(wù)報表具體項目相關(guān)；

選項B，屬于宏觀層次的風(fēng)險，它可能影響財務(wù)報表的整體環(huán)境。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D選項A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件；

選項B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.D選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟利益，選項D屬于間接經(jīng)濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟利益被界定為直接經(jīng)濟利益(常見的直接經(jīng)濟利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時，一些被授權(quán)進行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟利益界定為間接經(jīng)濟利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益)。

6.B選項B錯誤，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

7.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)收回的屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；不用收回，企業(yè)承擔(dān)的屬于無法查明原因的，計入管理費用。

8.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

9.A注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

10.ABCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

11.B對“過次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況：①需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；②需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁’’的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；③不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶．可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁：

12.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

13.A選項A，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準(zhǔn)備：選項B，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準(zhǔn)備；選項C，即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備；選項D，對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款，沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。

14.A選項A，注冊會計師對存貨抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨；選項B，注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性，確保審計證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計劃告之于乙公司；選項C，注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物只能測試存貨的存在；選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點記錄就可以解決問題，況且更正盤點記錄后最終還要調(diào)整財務(wù)報表相應(yīng)項目的數(shù)據(jù)。

15.D選項D不恰當(dāng)。選項A、B、C均屬于注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的審計措施。

16.C效率比率是某項財務(wù)活動中所費與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項目的比例屬于效率比率。

17.D選項A、B、C，違反法規(guī)行為是違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度之外的其他法律法規(guī)的行為，ABC均屬于會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律之外的現(xiàn)行法律法規(guī)，可以作為判斷依據(jù)；

選項D，與會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度無關(guān)，當(dāng)然不能依賴會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度進行判斷。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.C選項A、B、D，會計師事務(wù)所是可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗、貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)；

選項C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

20.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項B)。

21.C【答案】C

【解析】證據(jù)A、B、D由甲公司自行編制、編寫，證據(jù)c來自X公司外部的獨立的第三方。來自獨立第三方的證據(jù)比被審計單位自行編制編寫的證據(jù)可靠。

22.C選項A不恰當(dāng)，注冊會計師在設(shè)計樣本時將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項B不恰當(dāng)，注冊會計師需要將在進行百分之百檢查的個別重大項目中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項D不恰當(dāng)，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險之外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.B獲取其他信息時，注冊會計師應(yīng)當(dāng):(1)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排。(2)就及時獲取組成年度報告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計報告日之前獲取。(3)如果組成年度報告的部分或全部文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布前提供給注冊會計師，以使注冊會計師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。選項B錯誤，選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項A正確。其他信息，是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息。選項D正確。

24.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

25.A請見教材P259，選項A正確?？刂茰y試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性。

26.A執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進行輪換，則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

27.D利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟。

28.C詢問證券監(jiān)管機構(gòu)通常不可行。

29.C認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項C錯誤。

30.B選項B不恰當(dāng)?！皬V泛性”的情形不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，如果僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

31.ABCD解析：A、B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)采用的方法。

32.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

33.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ABCD

35.BCD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。

36.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)?，所以選項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計風(fēng)險，所以選項D不正確。

37.ABC

38.BCD通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是存在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務(wù)中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。

39.ABD[答案]ABD

[解析]選項C通常提醒注冊會計師懷疑客戶存在編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報的風(fēng)險。

40.ABC新的審計準(zhǔn)則將對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)概括為A、B、C三類。

41.BCD選項A，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當(dāng)審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當(dāng)影響。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

42.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費方式，C項，因為會計師事務(wù)所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)。

43.BC選項A，屬于因自我評價和自身利益對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項D，屬于因自我評價對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

44.CD選項A不恰當(dāng)，審計工作底稿允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿；

選項B不恰當(dāng)，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并非應(yīng)當(dāng)；

選項C恰當(dāng)，審計工作底稿，通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿，反應(yīng)不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄；

選項D恰當(dāng)，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選CD。

45.ABD非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進及仔細(xì)設(shè)計審計程序等將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險，對非抽樣風(fēng)險無影響。

46.ABD驗收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。

47.ABC選項D中注冊會計師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

48.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣。B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

49.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以建議被審計單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯報，哪怕是小金額的錯報。除非小金額錯報的匯總數(shù)明顯不重要。

50.ABD樣本量越大．抽樣風(fēng)險越小。

51.A解析：這種情況只要在標(biāo)題中指明或者是在附注中指明就可以了。

52.A解析：附注或附表是會計報表的組成部分。

53.A

54.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

55.A解析：注冊會計師對出資者以房屋、建筑物出資的應(yīng)檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗證出資前的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有。如果出資的房產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)糾紛，注冊會計師在產(chǎn)權(quán)糾紛未澄清前無法審驗確認(rèn)。

56.B解析：內(nèi)部控制的重大缺陷一般主要是在管理建議書中反映。

57.B

58.A解析：在函證應(yīng)收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項目。

59.B解析：無論被審計單位規(guī)模大小,注冊會計師都必須對其內(nèi)部控制進行了解。

60.B解析：注冊會計師應(yīng)出具保留意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務(wù)報表發(fā)布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補充證據(jù)的重大期后事項，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表：如果被審計單位拒絕調(diào)整，則視為審計差異，應(yīng)發(fā)表保留意見。

61.對審計獨立性是否產(chǎn)生不利影響及其理由：

(1)產(chǎn)生。A注冊會計師的主要近親屬(父親)是甲公司監(jiān)事長，其所處職位對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，存在密切關(guān)系對獨立性的不利影響。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師A與新任董事長是近親屬關(guān)系，會產(chǎn)生密切關(guān)系威脅。

(2)不產(chǎn)生。B注冊會計師的其他近親屬(弟弟)是甲公司保安，其所處職位不是甲公司的“董事、高級管理人員或?qū)ω攧?wù)報表產(chǎn)生重大影響的員工”，對獨立性不構(gòu)成不利影響。

(3)產(chǎn)生。C注冊會計師兼任甲公司信息部技術(shù)顧問，其兼任的職務(wù)對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，存在自我評價和自身利益對獨立性的不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所可以同時審計甲公司財務(wù)報表和內(nèi)部控制，．因為這兩項業(yè)務(wù)均屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)，不存在自我評價的不利影響。

(5)產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所為甲公司制定發(fā)展戰(zhàn)略屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評價、自身利益對獨立性的不利影響。

(6)產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所為甲公司各子公司開展財務(wù)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評價、自身利益對獨立性的不利影響。

62.(1)不恰當(dāng)。實質(zhì)性分析程序單獨并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試，或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用。(2)不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。有針對性的審計程序為檢查應(yīng)收賬款賬齡、期后收款情況、了解被審計單位的信用政策和欠款客戶信用額度等。(3)不恰當(dāng)。在詢問管理層意圖時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，了解管理層過去所聲稱意圖的實現(xiàn)情況、選擇某項特別措施時聲稱的原因以及實施某項具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息，因此僅實施詢問程序不充分。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)對抵押借款披露的完整性的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實施的審計程序為對借款協(xié)議進行檢查、向銀行函證等程序。(5)不恰當(dāng)。如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，如檢查盤點日后出售盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄，以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

63.【考點】對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序)、質(zhì)量控制制度要素(統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度)

【答案】

(1)合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

(6)分所管理制度不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

64.(1)不恰當(dāng)。不應(yīng)當(dāng)對該事項增加強調(diào)事項段。(2)不恰當(dāng)。項目組成員僅通過檢查甲公司編制的已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的備查簿，不足以得出“于2020年12月31日，該應(yīng)收票據(jù)余額沒有差異”的結(jié)論。(3)不恰當(dāng)。不應(yīng)在審計報告中增加強調(diào)事項段，應(yīng)告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M一步措施。(4)不恰當(dāng)。了解內(nèi)部控制的穿行測試只能得出“控制是否得到執(zhí)行”的結(jié)論。(5)不恰當(dāng)。披露不充分屬于錯報，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。注意：針對事項(2)，項目組成員應(yīng)當(dāng)進一步檢查相關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)的憑證，包括收到貼現(xiàn)款項的收款憑證等，必要時向貼現(xiàn)銀行進行函證。針對事項(4)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)進一步對內(nèi)部控制執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制測試．測試后結(jié)果滿意才可能得出“控制運行有效”的結(jié)論。

65.AA項正確:樣本平均實際金額=樣本實際金額:樣本規(guī)模=800+200=4萬，總體實際金額=平均實際金額×總體規(guī)模=4×3000=12000萬元。[注意]采用比率法:樣本實際金額/樣本賬面金額=總體實際金額/總體賬面價格，800/1200=X/15000，X=10000萬元。采用不同方法所算金額不同，要注意把握不同方法。2022年河南省洛陽市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

2.當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

B.先向被審計單位的律師詢問

C.先向會計師事務(wù)所的律師詢問

D.出具保留或否定意見的審計報告

3.下列各項中，與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）

A.被審計單位持有大量高價值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

4.下列各項中，下列選項中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務(wù)約定書C.項目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

5.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經(jīng)濟利益，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)Κ毩⑿缘牟焕绊懡抵量山邮艿牡退?。以下情形中屬于間接經(jīng)濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計客戶的股票認(rèn)購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

6.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

D.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

7.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報損。則批準(zhǔn)處理后的會計分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費用200貸：待處理財產(chǎn)損溢500

8.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

9.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

10.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

11.需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)為（）。

A.自年初起至本日止累計數(shù)

B.自年初起至本頁末止累計數(shù)

C.自月初至本頁末止累計數(shù)

D.自本頁初至本年末止累計數(shù)

12.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

13.注冊會計師在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計公司的會計人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準(zhǔn)備

14.戊注冊會計師負(fù)責(zé)審計乙公司2011年度財務(wù)報表，在對存貨實施抽盤時，以下做法中，戊注冊會計師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨的完整性

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄

15.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.擴大實質(zhì)性程序的范圍

16.下列財務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

17.以下不能作為注冊會計師判斷被審計單位是否存在違反法規(guī)行為的依據(jù)的是（）

A.環(huán)境保護相關(guān)法規(guī)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專家的意見D.適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

18.會計師事務(wù)所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機構(gòu)

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務(wù)所

C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務(wù)所排名由原來的第23名升至第10名

19.甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

20.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

21.注冊會計師從x公司獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.x公司連續(xù)編號的采購訂單B.x公司編制的成本分配計算表C.X公司提供的銀行對賬單D.x公司管理層提供的聲明書

22.下列關(guān)于注冊會計師對細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進行分層，應(yīng)將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項目的錯報

C.注冊會計師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質(zhì)

23.針對注冊會計師在財務(wù)報表審計中獲取其他信息，以下說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計報告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時并且在被審計單位公布后提供給注冊會計師

C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些文件的方式和時間安排

D.其他信息是指在被審計單位年度報告中包含的除財務(wù)報表和審計報告以外的財務(wù)信息和非財務(wù)信息

24.關(guān)于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的

25.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

26.會計師事務(wù)所在委派2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財務(wù)報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財務(wù)報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2012年財務(wù)報表審計項目合伙人

27.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計單位

C.可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

28.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計入員B.財務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.董事會成員

29.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險可進一步區(qū)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險

30.關(guān)于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當(dāng)與披露相關(guān)時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

二、多選題(20題)31.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應(yīng)采用()方法，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施

B.確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

32.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

33.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當(dāng)?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍剩灿绊憣徲嬆繕?biāo)的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進行的

34.各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（）。

A.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

C.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

D.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會計報表

35.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

36.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風(fēng)險

37.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

38.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有()。

A.制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前，制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

C.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

D.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序

39.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報的風(fēng)險（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱

40.

第

30

題

對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)為（）。

A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改

B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏

C.對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

D.將個人費用在單位列支

41.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有（）

A.獨立性只包括實質(zhì)上的獨立，不包括形式上的獨立

B.在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會計師事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

C.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

D.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求

42.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

43.大明會計師事務(wù)所W注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2018年財務(wù)報表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審