財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)材料專題培訓(xùn)課件

財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)材料-2-權(quán)責(zé)發(fā)生制

經(jīng)營成果報(bào)表財(cái)務(wù)分析要素收入分析要點(diǎn)支出分析要點(diǎn)現(xiàn)金流分析要點(diǎn)目錄-3-權(quán)責(zé)發(fā)生制：就收入而言，就是本期（本月）已銷售交付商品或已提供（物業(yè)）服務(wù)，即可以收錢權(quán)利的時(shí)候，不論是否已收到款，均需計(jì)入收入，當(dāng)期未收到錢就形成應(yīng)收賬款（即債權(quán)）；就成本費(fèi)用而言，就是本期（本月）已收到所購買商品或已享受（物業(yè)）服務(wù)，即有付款義務(wù)的時(shí)候，不論是否已付款，均需計(jì)入成本費(fèi)用，當(dāng)期未付款就形成應(yīng)付賬款（即債務(wù)）；-4-

權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)營成果報(bào)表財(cái)務(wù)分析要素收入分析要點(diǎn)支出分析要點(diǎn)現(xiàn)金流分析要點(diǎn)目錄-5-經(jīng)營成果報(bào)表概述經(jīng)營成果報(bào)表現(xiàn)金流口徑損益表損益表現(xiàn)金流量表核算公式：現(xiàn)金流口徑收入-權(quán)責(zé)制成本費(fèi)用=利潤現(xiàn)金流經(jīng)營成果權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)營成果現(xiàn)金流量核算公式：權(quán)責(zé)制收入-權(quán)責(zé)制成本費(fèi)用=利潤核算公式：現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金流兩凈額-6-權(quán)責(zé)制損益表現(xiàn)金流口徑損益表現(xiàn)金流量表權(quán)責(zé)制收入+應(yīng)收賬款回款+本期預(yù)收=現(xiàn)金流口徑收入權(quán)責(zé)制成本費(fèi)用+應(yīng)付賬款支付+本期預(yù)付=現(xiàn)金流出經(jīng)營成果報(bào)表之間的關(guān)系-7-經(jīng)營成果報(bào)表各自用途權(quán)責(zé)制損益表準(zhǔn)確反應(yīng)實(shí)際歸屬于企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際存在的收款權(quán)利（收入）及由因此而在當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的付款義務(wù)（成本費(fèi)用）的真實(shí)盈虧狀況，這是企業(yè)當(dāng)期一切經(jīng)營活動(dòng)所形成的所有權(quán)利義務(wù)的總和！現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際收到的現(xiàn)金與實(shí)際支付的現(xiàn)金的情況，已經(jīng)現(xiàn)金結(jié)余情況，它反映企業(yè)賺取現(xiàn)金的能力、實(shí)現(xiàn)應(yīng)收債權(quán)（要債）的能力，以及資金管控、利用的能力！現(xiàn)金流口徑損益表是在權(quán)責(zé)制損益表反映當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)形成的債權(quán)債務(wù)所對應(yīng)的收入與成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，增加了一個(gè)對應(yīng)收賬款的回款能力及預(yù)收能力的反映！-8-利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。（權(quán)責(zé)制）損益表準(zhǔn)確反映實(shí)際歸屬于企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際存在的收款權(quán)利（收入）及由因此在當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的付款義務(wù)（成本費(fèi)用）的真實(shí)狀況，這是企業(yè)當(dāng)期一切經(jīng)營活動(dòng)所形成的所有權(quán)利義務(wù)的總和！利潤=收入－成本費(fèi)用損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：-9-企業(yè)利潤池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利潤虧損-10-現(xiàn)金流口徑損益表現(xiàn)金流口徑損益表，現(xiàn)金流口徑損益表是在權(quán)責(zé)制損益表反映當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)形成的債權(quán)債務(wù)所對應(yīng)的收入與成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，增加了一個(gè)對應(yīng)收賬款的回款能力及預(yù)收能力的反映！現(xiàn)金流口徑利潤=權(quán)責(zé)制收入+應(yīng)收賬款回款+預(yù)收賬款－權(quán)責(zé)制成本費(fèi)用現(xiàn)金流口徑損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：-11-現(xiàn)金流量表概述反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：-12-凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出-13-凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元會(huì)計(jì)師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)原因：客戶欠款增加（物業(yè)費(fèi)收繳率低，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加利用商業(yè)信用延長應(yīng)付賬款付款期限能力差現(xiàn)金付款多現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，將導(dǎo)致公司支付困難（如發(fā)不出工資）-14-凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運(yùn)營正常，有凈利潤，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)有凈利潤但沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)無凈利潤、無現(xiàn)金流入，自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。-15-凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！-16-企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量?通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動(dòng)資金的管理效率。-17-

權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)營成果報(bào)表財(cái)務(wù)分析要素收入分析要點(diǎn)支出分析要點(diǎn)現(xiàn)金流分析要點(diǎn)目錄-18-分析要素預(yù)算完成率：就是實(shí)際完成情況與原預(yù)計(jì)的占比情況，一般分為當(dāng)期預(yù)算完成情況、累計(jì)進(jìn)度預(yù)算完成率、年度預(yù)算完成率；預(yù)算完成情況差的得需進(jìn)一步分析是那一部分完成情況不夠理想；同比增長：就是當(dāng)期（月）發(fā)生數(shù)同上年同期（月）發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比分析，找出相似的周期性因素條件下產(chǎn)生的差異及原因；本月較上月增減（即環(huán)比）：就是當(dāng)月發(fā)生數(shù)同上月發(fā)生數(shù)進(jìn)行對比分析，找出差異及原因，找出差異原因，并分析變動(dòng)趨勢；-19-

權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)營成果報(bào)表

財(cái)務(wù)分析要素收入分析要點(diǎn)支出分析要點(diǎn)現(xiàn)金流分析要點(diǎn)目錄-20-收入分析當(dāng)月收支情況---收入（公司）收入項(xiàng)目全年預(yù)算5月預(yù)算5月實(shí)際完成預(yù)算比上月數(shù)本月較上月增減累計(jì)完成去年同期同比增長年度累計(jì)完成率收入占比物業(yè)費(fèi)收入當(dāng)期物業(yè)費(fèi)收入即當(dāng)期(月）預(yù)算完成率=當(dāng)期實(shí)際/當(dāng)期預(yù)算即環(huán)比增減=本月-上月，以便分析其增減變動(dòng)的緣由同比增長=本期累計(jì)完成/去年同期，反映增長(減)比較明顯的，以便分析其增長(減)的本質(zhì)年度預(yù)算完成率=當(dāng)期實(shí)際/年度預(yù)算即單項(xiàng)收入占總收入的比例，以便重點(diǎn)關(guān)注對整體影響較大的單項(xiàng)收入當(dāng)期空置房收入內(nèi)部多種經(jīng)營收入前期顧問咨詢收入開辦費(fèi)收入案場物業(yè)服務(wù)收入外部多種經(jīng)營收入餐飲收入會(huì)所收入受托車位收入臨時(shí)停車收入出租房屋收入已售車位管理費(fèi)裝修管理費(fèi)收入房屋中介收入廣告位收入數(shù)據(jù)信號(hào)收入公共場地出租收入其他合計(jì)-21-

權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)營成果報(bào)表

財(cái)務(wù)分析要素

收入分析要點(diǎn)支出分析要點(diǎn)現(xiàn)金流分析要點(diǎn)目錄-22-成本費(fèi)用分析當(dāng)月收支情況---成本費(fèi)用（公司）項(xiàng)目全年預(yù)算1-5月預(yù)算1-5月實(shí)際完成預(yù)算比去年同期同比增長本月數(shù)上月數(shù)本月較上月增減年度累計(jì)完成率成本占比人力成本要關(guān)注預(yù)算比超過90%以上的，尤其關(guān)注超預(yù)算的項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注增長(減)比較明顯的，以便分析其增長(減)的緣由，找到其可控因素重點(diǎn)關(guān)注較上月增加的，較少較多的，以便分析其增減變動(dòng)的緣由，及變動(dòng)趨勢即單項(xiàng)成本占總成本費(fèi)用的比例，以便重點(diǎn)關(guān)注對整體影響較大的單項(xiàng)成本費(fèi)用七項(xiàng)費(fèi)用綠化費(fèi)用租賃費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保安費(fèi)用保潔費(fèi)能源費(fèi)物料消耗設(shè)施修理費(fèi)其他折舊稅費(fèi)合計(jì)1510.66649.37614.0195%380.1562%107.948124.18-16.2341%100%-23-

權(quán)責(zé)發(fā)生制經(jīng)營成果報(bào)表

財(cái)務(wù)分析要素

收入分析要點(diǎn)

支出分析要點(diǎn)現(xiàn)金流分析要點(diǎn)目錄-24-現(xiàn)金流分析當(dāng)月現(xiàn)金流情況項(xiàng)目名稱經(jīng)營性現(xiàn)金流入經(jīng)營性現(xiàn)