2023年企業(yè)內(nèi)部控制管理制度預(yù)算類含制度

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篇1:企業(yè)內(nèi)部掌握管理制度預(yù)算類含有用制度

制度名稱預(yù)算授權(quán)批準制度

受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1章總則

第1條

目的

根據(jù)"權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督'的原則，企業(yè)在實施預(yù)算掌握時必需明確預(yù)算審批機構(gòu)、預(yù)算制定機構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，并根據(jù)崗位分工掌握的原則，給予上述機構(gòu)及有關(guān)部門在預(yù)算掌握中的相應(yīng)職責和權(quán)限?；诖四康模刂贫ū局贫?/p>

第2條

責任單位

1.企業(yè)預(yù)算審批機構(gòu)股東大會。

2.企業(yè)預(yù)算制定機構(gòu)董事會。

3.企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)預(yù)算委員會。

4.企業(yè)預(yù)算支持機構(gòu)財務(wù)部。

5.預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)企業(yè)各部門/分公司/分支機構(gòu)。

第2章預(yù)算編制的授權(quán)審批

第3條

預(yù)算目標制定和形成

1.預(yù)算委員會依據(jù)公司進展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，擬定企業(yè)預(yù)算目標和政策，報董事會和股東大會審批。

2.預(yù)算委員會將批準的預(yù)算目標下達到企業(yè)各部門和各子、分公司。

第4條

部門預(yù)算編制上報

企業(yè)各部門根據(jù)下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身實際狀況，編制本部門具體的預(yù)算方案，并按規(guī)定時間上報企業(yè)預(yù)算委員會。

第5條

審查平衡

企業(yè)預(yù)算委員會對各部門上報的預(yù)算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)覺的問題提出調(diào)整看法，并反饋給各部門予以修改。

第6條

審議批準

預(yù)算委員會在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門預(yù)算方案，編制企業(yè)預(yù)算方案，上報企業(yè)董事會審核，股東大會審批，形成企業(yè)正式年度預(yù)算方案。

第3章預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批

第7條

企業(yè)預(yù)算審批、分解與下達

企業(yè)預(yù)算經(jīng)過股東大會批準后，在各責任中心間進行分解、下達，各部門/分公司/分支機構(gòu)為企業(yè)預(yù)算的責任單位。

第8條

各項業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

各責任單位根據(jù)預(yù)算責任分解狀況分別擔當業(yè)務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算及資金預(yù)算等各類預(yù)算的執(zhí)行職能。

第9條

財務(wù)支出的審批

1.預(yù)算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批;限額以上資金支出實行總裁審批。

2.預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會審議，董事會和股東大會審批。

第4章預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批

第10條

預(yù)算調(diào)整申請

企業(yè)各部門/分公司/分支機構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中消失以下狀況時，可提出預(yù)算更改及修訂申請。

1.預(yù)算執(zhí)行的差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進行修訂。

2.發(fā)生不行預(yù)見狀況(特殊是市場行情的意外變化)，并對預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當期準時修訂預(yù)算。

第11條

申請審批

1.預(yù)算委員會匯總各單位提交的預(yù)算調(diào)整申請，編制預(yù)算變更對比表，并說明總變更數(shù)對企業(yè)目標的影響程度，提交董事會審議，最終由股東大會審批。

2.預(yù)算委員會依據(jù)審批看法對預(yù)算調(diào)整方案進行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預(yù)算調(diào)整方案。

3.預(yù)算委員會將新的預(yù)算調(diào)整方案下達到各單位，各單位執(zhí)行新預(yù)算。

第5章預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批

第12條

企業(yè)各部門/分公司/分支機構(gòu)定期編制預(yù)算執(zhí)行狀況報告，上交預(yù)算委員會。

第13條

財務(wù)部對各單位提交的預(yù)算執(zhí)行狀況報告進行分析，編制總體預(yù)算執(zhí)行狀況分析報告。

第14條

預(yù)算委員會依據(jù)分析結(jié)果，編制各責任中心的獎懲方案，交董事會審批。

第15條

依據(jù)審批的獎懲方案，準時對各責任中心進行獎懲，以調(diào)動部門及相關(guān)人員的樂觀性。

第6章附則

第16條

預(yù)算委員會負責對本制度進行解釋和修改。

第17條

本制度自頒布之日起執(zhí)行。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期

10.2預(yù)算編制管理制度

制度名稱預(yù)算編制管理制度

受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1條

目的

為建立科學的預(yù)算管理體制，健全和精確管理工作目標，動態(tài)監(jiān)控運營狀況，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在科學預(yù)算的基礎(chǔ)上健康有序進展，特制定本制度。

第2條

內(nèi)容及適用范圍

1.本規(guī)定重點規(guī)范各部門的預(yù)算分類、編制及企業(yè)財務(wù)的預(yù)算掌握。

2.本規(guī)定適用于企業(yè)總部、下屬分公司、全資子公司。

第3條

預(yù)算編制原則

全員參加、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。

第4條

預(yù)算分類

1.根據(jù)編制時間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算3種形式。

2.根據(jù)預(yù)算內(nèi)容劃分為生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算3種形式。

(1)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算。

(2)財務(wù)預(yù)算包括估計現(xiàn)金流量、估計損益、估計資產(chǎn)負債。

(3)資本預(yù)算包括對外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。

3.根據(jù)預(yù)算掌握功能劃分為企業(yè)整體預(yù)算、部門預(yù)算和項目預(yù)算3種形式，其中部門預(yù)算包括部門費用、成本預(yù)算、部門工作目標預(yù)算等。

第5條

預(yù)算編制單位

企業(yè)設(shè)兩級預(yù)算編制單位，即作為一級預(yù)算編制單位的企業(yè)和作為二級預(yù)算編制單位的各部門和分支機構(gòu)。

第6條

預(yù)算編制方式及方法

1.企業(yè)預(yù)算編制采納自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。

(1)企業(yè)預(yù)算委員會提出企業(yè)的參考性目標，經(jīng)董事會審批后逐級分解下達。

(2)二級預(yù)算單位依據(jù)企業(yè)參考性目標對本單位的要求，編制本單位預(yù)算。

(3)預(yù)算委員會匯總二級預(yù)算單位的預(yù)算，并編制企業(yè)總體預(yù)算，履行報批程序。

2.預(yù)算編制的基本方法

(1)固定預(yù)算

固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一的基礎(chǔ)，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預(yù)算期，確定各項預(yù)算指標數(shù)據(jù)的方法。

(2)彈性預(yù)算

以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種狀況的預(yù)算的方法。

(3)零基預(yù)算

對于任何一個預(yù)算期或預(yù)算項目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開頭，完全根據(jù)有關(guān)部門的職責范圍和經(jīng)營需要來支配有關(guān)項目預(yù)算數(shù)額的方法。

(4)滾動預(yù)算

滾動預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算。它是預(yù)算隨著時間推移而自動遞補，使其始終保持肯定期限(通常為1年)的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐月滾動預(yù)算;以季度為單位進行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐季滾動預(yù)算。

(5)概率預(yù)算

概率預(yù)算是指對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，依據(jù)客觀條件，做出近似的估量，估量可能變動的范圍及消失在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。

第7條

年度預(yù)算編制程序

1.每年12月3日前，預(yù)算委員會負責人須向董事會提交年度預(yù)算完成狀況(12月份用估計數(shù))，企業(yè)總裁向董事會提交下年度經(jīng)營猜測的報告。

2.每年12月10日前，董事會下達主要經(jīng)營指標。

3.每年12月15日前，預(yù)算委員會組織各部門經(jīng)理召開預(yù)算工作會議，將下年度的總體目標分解到各部門，并按時間分解至4個季度。

4.各部門經(jīng)理組織編制本部門預(yù)算(草案)后交預(yù)算委員會匯總、審核、整理，形成企業(yè)總體預(yù)算。

5.年度預(yù)算必需于12月25日～12月30日之間，經(jīng)董事會審核后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。

第8條

月度預(yù)算編制程序

1.月度預(yù)算要求每月30日前，由各部門經(jīng)理依據(jù)年度預(yù)算目標和本期完成進度，擬訂下月份指標，向預(yù)算委員會提交月度預(yù)算(草案)。

2.由預(yù)算委員會負責組織整理、匯總報董事會批準。

第9條

臨時預(yù)算編制程序

1.臨時預(yù)算是由特別項目或接受某項臨時交辦任務(wù)負責人，依據(jù)管理需要提出某一時期或階段的預(yù)算。

2.由項目負責人編制，其直接上級和預(yù)算委員會負責審查，詳細指標按審批權(quán)限批準，在審批權(quán)限以外的項目，由董事會批準。

3.董事會批準后實施。要求在項目正式啟動之前完成這類預(yù)算的編審工作。

第10條

在各項預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特別狀況無法確定的回款目標，其資金臨時缺口，由預(yù)算委員會負責制定備用籌資方案。

第11條

各部門必需依據(jù)預(yù)算委員會提出的預(yù)算編制及其操作要求，準時編制、上報、下達規(guī)定時期的預(yù)算，并接受考核。

第12條

本方法由董事會批準后執(zhí)行、修改或廢止。

第13條

本規(guī)定實施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本規(guī)定有抵觸的以本規(guī)定為準，與國家有關(guān)規(guī)定抵觸的，以國家有關(guān)規(guī)定為準。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期

10.3預(yù)算執(zhí)行掌握制度

制度名稱預(yù)算執(zhí)行掌握制度

受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1章總則

第1條

目的

為了確保企業(yè)的各項預(yù)算執(zhí)行到位，維護企業(yè)預(yù)算管理的嚴厲?性，杜絕預(yù)算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特制定本制度。

第2條

預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)及職責

1.集團所屬各分、子公司/各部門是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)和責任主體。

2.實際經(jīng)營活動必需嚴格執(zhí)行分解后的各項預(yù)算標準。

3.預(yù)算執(zhí)行的直接責任人是各責任主體的負責人和各分、子公司負責人。

第3條

預(yù)算執(zhí)行掌握權(quán)限

預(yù)算執(zhí)行掌握權(quán)限的劃分詳細如下表所示。

預(yù)算執(zhí)行掌握權(quán)限劃分表

預(yù)算執(zhí)行事項

權(quán)限部門

預(yù)算內(nèi)行為

1.預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)責任人對各項支出預(yù)算進行實質(zhì)性審查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨立決策

2.財務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的各項支出進行有效性審核，并將相關(guān)結(jié)果反饋給執(zhí)行機構(gòu)責任人

預(yù)算外行為

1.總裁在授權(quán)范圍內(nèi)對預(yù)算外行為的合理性進行審定

2.預(yù)算委員會在授權(quán)范圍內(nèi)對預(yù)算外行為的合理性進行審定

3.董事會對未進行授權(quán)的重大預(yù)算外行為進行最終審批和決策

第4條

預(yù)算執(zhí)行責任劃分

詳細責任劃分如下表所示。

預(yù)算執(zhí)行主要責任安排表

部門

主要預(yù)算責任對象

責任形式

生產(chǎn)部

生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算

負責執(zhí)行、落實并對執(zhí)行結(jié)果負有直接責任

營銷部

毛利預(yù)算、銷售費用預(yù)算

財務(wù)部

現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算

總裁、總裁辦公室、各相關(guān)部門

管理費用

選購部

選購預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)預(yù)算、付款率預(yù)算、選購價格預(yù)算、期末庫存預(yù)算

第2章預(yù)算執(zhí)行事項的申請和批復

第5條

預(yù)算內(nèi)事項的申請

預(yù)算內(nèi)事項的申請，須編制預(yù)算內(nèi)事項申請書。申請書的內(nèi)容如下。

1.預(yù)算內(nèi)事項的活動和金額。

2.預(yù)算事項在預(yù)算書和工作方案報告書中的相應(yīng)編號或類別名稱。

3.預(yù)算事項估計進行的時間以及提出申請的責任部門或責任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。

第6條

預(yù)算外事項的申請

預(yù)算外事項申請，須編制預(yù)算外事項申請書，內(nèi)容如下。

1.注明預(yù)算支出的緣由，包括經(jīng)營環(huán)境、原預(yù)算目標的合理性以及其他緣由。

2.具體說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報等數(shù)據(jù)。

3.具有審核、審批權(quán)人員的簽名。

第7條

財務(wù)部、預(yù)算委員會、總裁、董事會在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預(yù)算事項申請的核查和批準職責。

第3章預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掌握

第8條

建立預(yù)算執(zhí)行臺賬

1.集團企業(yè)、下屬分、子公司及各部門均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，準時登記，每日總結(jié)，并主動與財務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。

2.臺賬要根據(jù)預(yù)算的詳細項目具體記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)覺數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。

第9條

簽訂各級預(yù)算執(zhí)行責任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位。

1.責任書的體系

(1)董事長與總裁簽訂集團的總體預(yù)算執(zhí)行責任書。

(2)總裁與其直接下級預(yù)算單位的負責人簽訂各單位或部門的預(yù)算責任合同書。

(3)各基本預(yù)算單位的負責人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責任合同書。

2.預(yù)算責任書的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經(jīng)批準的預(yù)算文件、完成預(yù)算的詳細措施等。

第10條

預(yù)算執(zhí)行狀況總結(jié)和反饋

1.企業(yè)建立信息反饋系統(tǒng)，對各分、子公司、各部門執(zhí)行預(yù)算的狀況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。

2.在預(yù)算執(zhí)行過程中各級預(yù)算單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會，對比預(yù)算指標準時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行狀況、計算差異、分析緣由、提出改進措施，同時確定下期的工作重點。預(yù)算例會根據(jù)召開的頻度應(yīng)當形成不同形式的預(yù)算反饋表。

3.將本單位或本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財務(wù)部。

4.財務(wù)部每月根據(jù)部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實際與預(yù)算目標的差異，并進行差異分析，填寫分析結(jié)論。作為預(yù)算委員會檢查和考評預(yù)算執(zhí)行狀況的依據(jù)。

第11條

編制預(yù)算執(zhí)行狀況報告

1.集團企業(yè)各分、子公司和各部門定期編制預(yù)算執(zhí)行狀況報告。編制頻率為年度、半年度和季度。

2.預(yù)算執(zhí)行狀況報告須遵循以下要求。

(1)各分、子公司和各部門在進行預(yù)算執(zhí)行狀況分析時，應(yīng)與上一年度同期進行對比。

(2)各分、子公司和各部門在進行季度預(yù)算執(zhí)行狀況分析時，應(yīng)進行下季度猜測，包括但不限于市場分析、銷售收入猜測、重大成本支出猜測、季度利潤猜測、資本性支出完成猜測等。

(3)各分、子公司和各部門在進行其次季度分析時，應(yīng)對全年完成狀況進行猜測。

(4)第4季度需按月提交月度預(yù)算支出猜測，分別在9、10、11月底報送本月完成狀況及下月的預(yù)算支出猜測。

第12條

預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。

第13條

下屬子公司預(yù)算執(zhí)行掌握

1.下屬子公司應(yīng)嚴格掌握費用支出，各項費用應(yīng)當按專項進行使用和掌握，各項目費用當月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財務(wù)部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。

2.下屬子公司在當月經(jīng)營過程中假如發(fā)生了超預(yù)算狀況，先用上月節(jié)余彌補，假如節(jié)余不足彌補的，按超預(yù)算金額的多少報不同部門審批，假如當月超預(yù)算金額在預(yù)算金額%以內(nèi)，由下屬子公司總裁審批;超過%的，需交集團財務(wù)部和預(yù)算委員會審批。

第4章附則

第14條

本制度由預(yù)算委員會負責制定、修訂及其解釋工作。

第15條

本制度自頒布之日起執(zhí)行。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期

10.4預(yù)算調(diào)整管理方法

制度名稱預(yù)算調(diào)整管理方法

受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1章總則

第1條

為了規(guī)范企業(yè)預(yù)算調(diào)整的管理，加強企業(yè)預(yù)算掌握的科學性，特制定本方法。

第2條

本方法適用于企業(yè)總部及所屬分、子公司。

第2章預(yù)算算調(diào)整管理

第3條

進行預(yù)算調(diào)整必需遵循的原則

1.預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)進展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預(yù)算目標。

2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。

3.預(yù)算調(diào)整重點指的是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中消失的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異。

第4條

預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)符合的要求

1.預(yù)算調(diào)整事項符合企業(yè)進展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

2.預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行中消失的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面。

3.預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理。

第5條

預(yù)算調(diào)整條件

1.企業(yè)體制改革。

2.大型自然災(zāi)難的影響。

3.企業(yè)內(nèi)部重大政策調(diào)整。

4.國家政治經(jīng)濟生活中發(fā)生不行抗拒大事。

5.國家宏觀政策大幅調(diào)整，例如預(yù)料外的全國工資上漲等。

6.市場經(jīng)濟形式發(fā)生重大變化，企業(yè)經(jīng)營目標必需進行調(diào)整。

7.業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更。銷售收入時間差異，新產(chǎn)品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。

第6條

預(yù)算調(diào)整方式

預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算事項的應(yīng)急調(diào)整和年度調(diào)整。應(yīng)急事項是指不準時進行調(diào)整就會影響生產(chǎn)和經(jīng)營，每月調(diào)整一次;年度調(diào)整是對重大事項的調(diào)整。

第7條

年度預(yù)算調(diào)整

年度預(yù)算需要做調(diào)整的，相關(guān)部門需于當年6月底前將調(diào)整預(yù)算申請上報預(yù)算委員會，預(yù)算委員會無法平衡解決的，報請企業(yè)董事會調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整按原預(yù)算編報審批程序辦理。

第8條

應(yīng)急調(diào)整

因特別狀況或應(yīng)急任務(wù)需要發(fā)生的預(yù)算外項目支出，又無法等待調(diào)整預(yù)算的，則須履行相應(yīng)報批程序，財務(wù)部依據(jù)有關(guān)簽報或會議紀要等文件辦理付款。財務(wù)部無法解決的，提請企業(yè)預(yù)算委員會特殊審批。

第9條

預(yù)算調(diào)整程序

1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當由預(yù)算執(zhí)行單位向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報告，報告中應(yīng)包括以下內(nèi)容。

(1)主要財務(wù)指標的調(diào)整狀況。

(2)調(diào)整緣由。

(3)估計執(zhí)行狀況和保障措施。

(4)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的詳細狀況、客觀因素變化狀況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

2.預(yù)算委員會應(yīng)當對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，上報董事會進行審核。

3.董事會將審核通過后的預(yù)算調(diào)整方案提交股東大會審議，通過后下發(fā)執(zhí)行新的預(yù)算。

第3章附則

第10條

本方法由預(yù)算委員會擬定并負責解釋。

第11條

本方法自董事會審批后生效，修改、廢止時亦同。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期

10.5預(yù)算執(zhí)行分析制度

制度名稱預(yù)算執(zhí)行分析制度

受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1章總則

第1條

目的

1.了解預(yù)算執(zhí)行中的差異，為預(yù)算考核供應(yīng)依據(jù)，并作為考核與獎懲的基礎(chǔ)。

2.了解預(yù)算與戰(zhàn)略的協(xié)作程度，為預(yù)算修正和調(diào)整供應(yīng)參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算的指導作用。

3.為編制下期預(yù)算積累閱歷，加強企業(yè)預(yù)算管理的科學性、系統(tǒng)性和權(quán)威性。

第2條

定義

預(yù)算分析就是通過對實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標進行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進行預(yù)算調(diào)整、預(yù)算修正供應(yīng)依據(jù)。

第3條

預(yù)算分析責任單位

1.董事會為預(yù)算分析的決策機構(gòu)。

2.預(yù)算委員會為預(yù)算分析管理機構(gòu)。

3.各業(yè)務(wù)部門為預(yù)算分析的執(zhí)行機構(gòu)，財務(wù)部負責對企業(yè)總體預(yù)算執(zhí)行狀況進行分析。

第4條

預(yù)算分析管理方式

企業(yè)通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行狀況，討論、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

第5條

預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容

預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下5個方面。

1.差異性分析

定期進行實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，供應(yīng)差異性分析，為預(yù)警供應(yīng)依據(jù)。

2.全都性分析

分析預(yù)算執(zhí)行狀況與企業(yè)長期目標及基本目標的全都性。

3.例外事項分析。

分析由于例外事項引起的對整體預(yù)算目標的影響狀況。

4.差錯分析

分析由于目標理解不全都而造成的填報錯誤內(nèi)容。

5.進度分析

對各項預(yù)算目標的進度進行分析，為考核工作供應(yīng)依據(jù)。

第2章編制預(yù)算執(zhí)行分析報告

第6條

預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算執(zhí)行部門設(shè)專人準時檢查、追蹤本部門預(yù)算的執(zhí)行狀況，準時收集、匯總有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報告的編制做好預(yù)備。

第7條

預(yù)算執(zhí)行分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要編制臨時報告，定期報告分月度分析報告和年度分析報告，要全面分析本部門的預(yù)算執(zhí)行狀況。

第8條

編制預(yù)算執(zhí)行分析報告的要求

1.把握定量分析和定性分析兩個角度進行。

2.采納比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。

3.對于預(yù)算執(zhí)行當中產(chǎn)生的差異，應(yīng)客觀分析緣由，提出解決措施或建議。

第3章預(yù)算分析報告的審議和評估

第9條

預(yù)算分析報告的審議和評估通過定期召開的預(yù)算執(zhí)行分析會議進行。

第10條

預(yù)算執(zhí)行分析會議預(yù)備

1.各單位提前預(yù)備同預(yù)算相關(guān)的各方面(財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等)信息、圖表資料等。

2.財務(wù)部匯總各預(yù)算執(zhí)行部門編制的預(yù)算執(zhí)行分析報告，在此基礎(chǔ)上形成企業(yè)總體的預(yù)算執(zhí)行分析報告，并在會議召開前3天內(nèi)提交給預(yù)算委員會。

3.預(yù)算委員會工作人員將相關(guān)會議資料進行整理后，打印、裝訂并準時分發(fā)給各個參會部門和人員。

第11條

參會人員

總裁、預(yù)算委員會負責人、財務(wù)部負責人、相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位負責人等。

第12條

召開時間

1.季度預(yù)算執(zhí)行分析會時間分別在4、7、10月下旬，時間1天。

2.年度預(yù)算執(zhí)行分析會時間在1月下旬，時間1～2天。

第13條

會議規(guī)章

1.對預(yù)算執(zhí)行狀況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問題的對策。

2.對于預(yù)算執(zhí)行中消失的超出合理范圍的差異，應(yīng)當客觀分析差異產(chǎn)生的緣由，提出解決措施或建議，并編制預(yù)算執(zhí)行差異分析報告提交給董事會審核。預(yù)算執(zhí)行差異分析報告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。

(1)本期預(yù)算數(shù)、本期實際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)。

(2)對差異進行詳細分析的過程和說明。

(3)產(chǎn)生不利差異的緣由、責任歸屬、改進措施。

(4)形成有利差異的緣由和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。

第14條

會議議程

1.企業(yè)預(yù)算委員會負責人介紹上期企業(yè)總體目標完成狀況、主要差異及其緣由。

2.逐一總結(jié)各單位上期預(yù)算完成狀況，發(fā)掘問題，分析差異產(chǎn)生的緣由，責成解決。

3.總結(jié)會議達成的需要上報董事會審核解決的問題，明確改進目標。

4.總裁進行總結(jié)后宣布閉會。

第15條

會后事項

1.預(yù)算委員會負責人上報董事會需要審核的解決事項和問題。

2.預(yù)算委員會及各相關(guān)單位整理、記錄會議產(chǎn)生的資料。

第4章附則

第16條

預(yù)算委員會負責對本制度進行解釋和修改。

第17條

本制度自頒布之日起執(zhí)行。

編制日期

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審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期

10.6預(yù)算審計管理制度

制度名稱預(yù)算審計管理制度

受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1條

目的

在預(yù)算審計實施過程中，為了保證審計工作效果，規(guī)范審計工作行為，特制定本制度。

第2條

意義

通過實施審計監(jiān)督，準時發(fā)覺和訂正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，維護預(yù)算的嚴厲?性。

第3條

方式

預(yù)算審計實行全面審計與抽樣審計相結(jié)合的方式進行。

第4條

頻率

1.預(yù)算執(zhí)行審計工作每半年1次，時間設(shè)定為7月上旬和1月上旬。

2.在特別狀況下，企業(yè)也可以組織不定期的專項審計。

第5條

責任單位

預(yù)算執(zhí)行審計工作由審計部負責組織、實施和總結(jié)匯報，財務(wù)部門、相關(guān)執(zhí)行部門須予以全力協(xié)作。

第6條

審計范圍

1.檢查企業(yè)各部門預(yù)算批復狀況。

2.檢查各部門根據(jù)批準的年度預(yù)算和用款方案，撥付本部門預(yù)算支出資金的狀況。

3.檢查執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整狀況和預(yù)算收支變化狀況。

4.檢查企業(yè)預(yù)算管理制度規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行中的其他事項。

第7條

預(yù)算審計以企業(yè)確定的中心目標進行掌握的4個節(jié)點。

1.預(yù)算方案系統(tǒng)

預(yù)算審計要切入經(jīng)營活動的策劃階段。這時參加，一是向管理者供應(yīng)詢問，以防止其在編制全面預(yù)算管理方案時的政策、規(guī)定、方法程序等不符合法律、法規(guī)的內(nèi)容;二是為今后的評價、建議作好基礎(chǔ)預(yù)備。

2.業(yè)績評估及考核系統(tǒng)

把預(yù)算審計作為績效考評的基礎(chǔ)，使之發(fā)揮評價與激勵作用。在資源調(diào)配、風險掌握、降耗節(jié)能、降低成本、提高收入策略方面，發(fā)揮其作用。

3.關(guān)鍵職責系統(tǒng)

定期檢查被審計單位的預(yù)算執(zhí)行狀況和經(jīng)營目標的實現(xiàn)狀況，對工程建設(shè)項目進行跟蹤，對被審計單位的內(nèi)掌握度進行定期的測評，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，避開目標不相容或目標置換，處理好敏捷性和權(quán)威性的關(guān)系。避開因循守舊，處理好預(yù)算目標高與低的關(guān)系。

4.業(yè)績跟蹤系統(tǒng)

建立預(yù)算審計的分析指標，確定預(yù)算審計評估體系。跟蹤收集經(jīng)營管理活動的有關(guān)信息資料，準時發(fā)覺是否存在偏離經(jīng)營目標的狀況，是否存在或埋伏內(nèi)外環(huán)境的變化引起的風險，各種內(nèi)掌握度是否得到遵守等。

第8條

審計工作程序

1.做好審計前的預(yù)備工作，審計對象經(jīng)批精確?????定后，由審計部門正式下達"審計通知書'，并收集有關(guān)資料。審計對象必需自覺接受審計，在接到通知后，根據(jù)要求，仔細總結(jié)，供應(yīng)必要資料。

2.進行實質(zhì)性審計，審計組進入被審計單位后，分組進行檢查，深化調(diào)查討論，仔細檢查，做好審計記錄和取證工作，編寫好審計工作底稿。

3.編寫審計報告，做出審計結(jié)論。要堅持"實事求是、客觀公正、一分為二、用數(shù)據(jù)說話'的審計原則，依據(jù)審計工作底稿進行綜合分析和評價，編寫出審計報告，征求審計對象及被審計單位的看法。

4.審計部依據(jù)審計結(jié)果給出審計處理建議，然后將審計報告和審計建議一同報送預(yù)算委員會。

5.審計對象對審計報告如有異議，可向上級提出復審要求。

6.經(jīng)審計組長及審計對象簽字的審計報告由預(yù)算委員會和審計部分別存檔。

第9條

本制度自董事會批準后生效，修改廢止亦同。

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修改處數(shù)

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修改處數(shù)

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篇2:企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系實施的后續(xù)規(guī)定試題與解析

《企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系實施的后續(xù)規(guī)定》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.企業(yè)負責內(nèi)部掌握的建立健全和有效實施的機構(gòu)，正確的是（）。

A．股東（大）會

B．董事會

C．監(jiān)事會

D．總經(jīng)理

ABCD

答案解析：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)董事會負責內(nèi)部掌握的建立健全和有效實施。

2.造成企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實施中存在問題的下列緣由中，不正確的是（）。

A．標準不夠明確

B．理解上存在偏差

C．缺乏法律強制性

D．執(zhí)行不到位

ABCD

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》是內(nèi)部掌握建設(shè)與實施應(yīng)當遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業(yè)應(yīng)當遵照執(zhí)行。

3.下列關(guān)于內(nèi)部掌握規(guī)范體系總體實施效果的描述，正確的是（）。

A．有效程度很高

B．有效程度較高

C．有效程度一般

D．有效程度較低

ABCD

答案解析：

目前《基本規(guī)范》及配套指引的有效程度為3.73，表明該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認可，總體有效程度較高。

4.針對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計，監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題是（）。

A．內(nèi)控的合理性

B．內(nèi)控的全面性

C．內(nèi)控的適應(yīng)性

D．內(nèi)控的理解性

ABCD

答案解析：

調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計的合理性、全面性和理解性評分較高，但對其可操作性和適應(yīng)程度評分較低，這表明制度本身較易理解，但如何執(zhí)行，使《基本規(guī)范》更具操作性，提高適用度則是監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題。

5.下列項目中，不屬于企業(yè)內(nèi)部掌握體系建設(shè)中取得的成效的是（）。

A．企業(yè)對內(nèi)部掌握的重視程度普遍提高

B．企業(yè)經(jīng)營管理水平有效提升

C．建立了特別行業(yè)的應(yīng)用指引

D．企業(yè)風險防范與應(yīng)對力量顯著提高

ABCD

答案解析：我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引操作性和實務(wù)性有待加強，特別行業(yè)的應(yīng)用指引缺失，故C選項錯誤，其它選項說法正確。

6.下列項目中，不屬于67家公司披露的主要的內(nèi)控測試方法的是（）。

A．個別訪談

B．問卷調(diào)查

C．穿行測試

D．制度批閱法

ABCD

答案解析：67家公司披露的內(nèi)控測試方法主要有六種基本方法：個別訪談、問卷調(diào)查、專題爭論、穿行測試、實地查驗、抽樣。此外，少數(shù)企業(yè)用到制度批閱法、信息系統(tǒng)取證法等方法，但數(shù)量很少。

7.下列關(guān)于授權(quán)審批掌握的說法中，不正確的是（）。

A．授權(quán)審批可分為常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)

B．企業(yè)應(yīng)當編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特殊授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責任，嚴格掌握特殊授權(quán)

C．企業(yè)各級管理人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和擔當責任

D．對于重大的業(yè)務(wù)和事項，只要符合企業(yè)規(guī)定，可由總經(jīng)理進行決策

ABCD

答案解析：企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自轉(zhuǎn)變集體決策。

8.下列項目中，屬于企業(yè)內(nèi)部掌握審計的主流方式的是（）。

A．單獨實施內(nèi)部掌握審計

B．內(nèi)部掌握審計和財務(wù)報表審計相互整合

C．內(nèi)部掌握審計和人力資源審計相互整合

D．內(nèi)部掌握審計和稅務(wù)審計相互整合

ABCD

答案解析：內(nèi)部掌握審計和財務(wù)報表審計相互整合審計是目前上市公司內(nèi)部掌握審計的主流方式。

9.下列影響內(nèi)控規(guī)范體系實施障礙的最主要因素，正確的是（）。

A．內(nèi)部掌握標準問題

B．內(nèi)控缺陷難以認定

C．內(nèi)控人員缺乏

D．缺乏相應(yīng)檢查和懲處機制

ABCD

答案解析：內(nèi)部掌握標準問題、內(nèi)控缺陷難以認定、內(nèi)控人員缺乏、缺乏相應(yīng)檢查和懲處機制在影響內(nèi)控規(guī)范體系實施方面的評分依次為2.74、2.71、2.60、2.55，故A選項正確。

10.67家境內(nèi)外同時上市的公司中，66家均在內(nèi)地A股和香港H股上市的，例外的是（）。

A．華能國際

B．中國石化

C．中國石油

D．中新藥業(yè)

ABCD

答案解析：除中新藥業(yè)（600329）外，其它66家公司均在內(nèi)地A股市場和香港H股市場上市。中新藥業(yè)（600329）在境內(nèi)A股市場和新加坡證券交易所市場上市。

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部掌握實施狀況的描述中，正確的有（）。

A．《我國企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范體系實施狀況的調(diào)查報告》樣本量中，制造業(yè)占比例最大

B．上市企業(yè)對于內(nèi)部掌握規(guī)范體系的熟識和了解程度要高于非上市企業(yè)

C．主管部門下達的文件和公司組織的培訓是企業(yè)了解內(nèi)部掌握規(guī)范體系的主要渠道

D．促進企業(yè)目標實現(xiàn)是公司實施內(nèi)控規(guī)范體系的主要緣由和動機

ABCDE

答案解析：以上說法均正確。

2.下列關(guān)于內(nèi)部掌握規(guī)范體系實施效果的描述中，正確的有（）。

A．內(nèi)部掌握規(guī)范體系對合法合規(guī)、資產(chǎn)平安的保證程度要高于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

B．內(nèi)部掌握規(guī)范體系對企業(yè)經(jīng)營效率效果的保證程度最低

C．內(nèi)部掌握規(guī)范體系在財務(wù)報告真實牢靠方面的保證程度最高

D．財務(wù)報告內(nèi)部掌握的有效性是監(jiān)管機構(gòu)要求的最低目標

ABCDE

答案解析：以上說法均正確。

3.下列對67家公司披露的內(nèi)部掌握評價報告的描述中，正確的有（）。

A．67家公司披露的內(nèi)部掌握評價報告從名稱上來說，主要分為兩類

B．67家公司披露其內(nèi)部掌握評價工作的依據(jù)均是《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》及其配套指引

C．絕大部分公司對于內(nèi)部掌握責任主體的認定很清楚

D．67家公司內(nèi)控評價工作開展的組織形式相像度較高

ABCDE

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》是67家公司內(nèi)部掌握評價的依據(jù)，其中61家公司披露其內(nèi)部掌握評價工作的依據(jù)是《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》及其配套指引，故B選項錯誤，其它選項說法正確。

4.下列關(guān)于集團企業(yè)對子公司管理的說法中，正確的有（）。

A．集團企業(yè)要對子公司的設(shè)立、轉(zhuǎn)讓、注銷等業(yè)務(wù)實施掌握

B．子公司定期向總部上報各類經(jīng)營信息及各類臨時重大事項

C．子公司要定期按總部要求報送各項財務(wù)報表及管理報表，并由總部對其進行考核評價

D．對于新并購的子公司要樂觀實現(xiàn)信息準時溝通及傳遞

ABCDE

答案解析：以上說法均正確。

5.下列關(guān)于境內(nèi)外同時上市公司的描述中，正確的有（）。

A．截止20**年12月31日，我國境內(nèi)外同時上市的公司為67家

B．從20**年1月1日起，境內(nèi)外同時上市公司開頭執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系

C．境內(nèi)外同時上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)和采掘業(yè)

D．境內(nèi)外同時上市公司20**年主營業(yè)務(wù)總收入約為我國20**年國內(nèi)生產(chǎn)總值的五分之一

ABCDE

答案解析：67家境內(nèi)外同時上市公司20**年主營業(yè)務(wù)總收入為人民幣121,327億元，約為我國20**年國內(nèi)生產(chǎn)總值471,564億元的四分之一。

三、推斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請推斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇"對'，認為表述錯誤的，請選擇"錯'。）

1.企業(yè)內(nèi)部掌握缺陷按重要程度一般分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）

對錯

答案解析：企業(yè)可以依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部掌握基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風險水公平因素，討論確定適合本企業(yè)的內(nèi)部掌握重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的詳細認定標準。

2.聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部掌握審計是建設(shè)與實施內(nèi)部掌握的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)支配相應(yīng)經(jīng)費確保審計工作的準時、有效開展。（）

對錯

答案解析：內(nèi)部掌握審計是建設(shè)與實施內(nèi)部掌握的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部掌握有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部掌握審計費用是企業(yè)實施內(nèi)部掌握規(guī)范體系應(yīng)當擔當?shù)某杀尽?/p>

3.《企業(yè)內(nèi)部掌握審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是注冊會計師開展內(nèi)控審計的依據(jù)。（）

對錯

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部掌握審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則都對注冊會計師開展內(nèi)控審計提出了要求。

4.內(nèi)部掌握評價報告要對企業(yè)內(nèi)部掌握體系在完整性、合規(guī)性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出聲明。（）

對錯

答案解析：企業(yè)內(nèi)部掌握評價是企業(yè)董事會對內(nèi)部掌握有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

5.內(nèi)部掌握審計中，注冊會計師的責任是披露企業(yè)內(nèi)部掌握存在的重大缺陷。（）

對錯

答案解析：注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部掌握的有效性發(fā)表審計看法，并對留意到的非財務(wù)報告內(nèi)部掌握的重大缺陷進行披露。

6.凡是披露存在內(nèi)部掌握重大缺陷的企業(yè)其內(nèi)部掌握評價結(jié)論肯定為無效。（）

對錯

答案解析：披露存在內(nèi)部掌握重大缺陷的企業(yè)其內(nèi)部掌握評價結(jié)論可能為有效，緣由可能是注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部掌握發(fā)布審計看法，而企業(yè)存在的是非財務(wù)報告重大缺陷。

7.定量與定性相結(jié)合是確定內(nèi)控缺陷認定標準做常用的做法。（）

對錯

答案解析：54家披露內(nèi)控缺陷認定標準的公司中有27家公司采納了定量與定性相結(jié)合的內(nèi)控缺陷認定標準，占比達到50％。

8.為同一企業(yè)供應(yīng)內(nèi)部掌握詢問和審計服務(wù)時，即使會計師事務(wù)所將其內(nèi)部掌握詢問業(yè)務(wù)和內(nèi)部掌握審計業(yè)務(wù)分別也不符合獨立性要求。（）

對錯

答案解析：會計師事務(wù)所在受聘為企業(yè)供應(yīng)有關(guān)內(nèi)部掌握詢問或?qū)徲嫹?wù)時，應(yīng)堅持獨立性原則。事務(wù)所內(nèi)部分別內(nèi)部掌握詢問業(yè)務(wù)和內(nèi)部掌握審計業(yè)務(wù)的方式難以有效地將內(nèi)部掌握詢問和內(nèi)部掌握審計業(yè)務(wù)進行分別，不符合獨立性要求。

9.企業(yè)內(nèi)部掌握缺陷的認定標準主要以定性推斷為主。（）

對錯

答案解析：內(nèi)控缺陷的認定標準大致歸納為財務(wù)因素、風險因素及目標偏移度，其中財務(wù)因素為定量推斷，風險因素及目標偏移度為定性推斷。

10.從整體因子的遷徙狀況看，在《基本規(guī)范》及其配套指引實施后，企業(yè)逐步從概念層轉(zhuǎn)入關(guān)注實際操作和運行層面，更關(guān)注在實際工作中的作用。（）

對錯

答案解析：以上說法正確。

篇3:內(nèi)部掌握管理制度

*********有限公司（制度管理文件）

**********有限公司

內(nèi)部掌握管理制度

編制：企業(yè)管理中心

審批：

董事辦

二○**年十二月

名目

1、總則２

1.1內(nèi)部掌握的目的和意義２

1.1.1目的２

1.1.2意義２

1.2內(nèi)部掌握的目標２

1.3內(nèi)部掌握的制訂原則３

、內(nèi)部掌握管理細則４

2.1內(nèi)部機構(gòu)運行管理掌握４

2.2進展戰(zhàn)略管理掌握４

2.3合同管理掌握５

2.4財務(wù)資金管理掌握６

2.5選購與付款管理掌握７

2.6存貨管理掌握９

2.7固定資產(chǎn)管理掌握１０

2.8成本費用管理掌握１１

2.9資金籌措管理掌握１２

2.10財務(wù)報告編制掌握管理１３

2.11違規(guī)行為掌握管理１４

3、附則１５

1、總則

1.1內(nèi)部掌握的目的和意義

1.1.1目的

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部掌握與管理，提高公司經(jīng)營管理水平和風險防范力量，促進公司可持續(xù)進展，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)內(nèi)部掌握規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，特制定本制度。

1.1.2意義

本制度的實施對完善公司內(nèi)部掌握、進一步規(guī)范公司內(nèi)部各個管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程、分解和落實責任、掌握公司風險、確保公司財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整、公司資產(chǎn)平安高效運行等具有較強的現(xiàn)實意義。

1.2內(nèi)部掌握的目標

通過內(nèi)部掌握體系的建立、建設(shè)、完善、實施，優(yōu)化公司內(nèi)部環(huán)境、各項業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)制度，保證公司的經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，從而提高經(jīng)營管理水平，最終形成具有自身特色的企業(yè)文化，并促進公司進展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

1.3內(nèi)部掌握的制訂原則

1.3.1合法性原則。本制度的制訂符合國家法律法規(guī)和政府監(jiān)管部門的相關(guān)要求。

1.3.2全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，掩蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

1.3.3重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)實行更為嚴格的掌握措施，確保不存在重大缺陷。

1.3.4有效性原則。本制度相關(guān)詳細業(yè)務(wù)掌握能夠為內(nèi)部掌握目標的實現(xiàn)供應(yīng)合理保證，公司全體員工應(yīng)當自覺維護內(nèi)部掌握的有效執(zhí)行，內(nèi)部掌握建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當能夠得到準時地訂正和處理。明確各部門及人員應(yīng)擔當?shù)穆氊?，做到獎罰有對象，責任可追溯，避開發(fā)生越權(quán)或相互推諉的現(xiàn)象。

1.3.5制衡性原則。內(nèi)部掌握在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責安排、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部牽制體現(xiàn)公司單位之間、員工之間以及各崗位之間所建立的相互驗證、相互制約的關(guān)系，特殊要明確單位、部門、崗位之間的職責，管理授權(quán)要適度、明確。

1.3.6適應(yīng)性原則。本制度制訂的詳細業(yè)務(wù)掌握，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風險狀況以及所處詳細環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

1.3.7成本效益原則。本制度的制訂在保證內(nèi)部掌握有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的掌握。

1.3.8包涵性原則。本制度力求避開與公司其他制度相沖突，盡可能包涵公司不同的現(xiàn)有的內(nèi)掌握度。對不符合內(nèi)控要求的制度，應(yīng)準時修改、完善，并以本《內(nèi)部掌握管理制度》規(guī)定為準。

1.4內(nèi)部掌握的適用范圍

《內(nèi)部掌握管理制度》適用于公司各單位、中心、部門。

2、內(nèi)部掌握管理細則

2.1內(nèi)部機構(gòu)運行管理掌握

2.1.1內(nèi)部機構(gòu)運行關(guān)鍵管理掌握點

內(nèi)部機構(gòu)梳理。

內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性。

內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應(yīng)當準時解決。

2.1.2內(nèi)部機構(gòu)運行管理掌握細則

人力資源管理部門應(yīng)當定期對公司內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)覺內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的，應(yīng)當進行優(yōu)化調(diào)整。

人力資源管理部門應(yīng)當依據(jù)公司不同的進展時期和戰(zhàn)略要求，結(jié)合實際經(jīng)營需要，對組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，并作出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整。

2.2進展戰(zhàn)略管理掌握

進展戰(zhàn)略管理是對公司經(jīng)營的現(xiàn)實狀況和將來趨勢進行綜合分析和科學猜測的基礎(chǔ)上制定并實施進展戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃的過程。

2.2.1進展戰(zhàn)略關(guān)鍵管理掌握點

戰(zhàn)略目標制定應(yīng)考慮周全,目標定位精確?????。

戰(zhàn)略規(guī)劃制定應(yīng)有階段目標和詳細實施步驟、措施，具有可操作性。

戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化準時調(diào)整。

2.2.2內(nèi)部機構(gòu)運行管理掌握細則

戰(zhàn)略規(guī)劃中心結(jié)合實際，全面分析，精確?????的制定公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標。

戰(zhàn)略規(guī)劃中心嚴格根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標編制實施方案、步驟、預(yù)算報表及績效指標。

詳細業(yè)務(wù)部門對公司年度方案完成狀況綜合分析，查找消失偏差緣由、提出方案（規(guī)劃）調(diào)整看法。

2.3合同管理掌握

2.3.1合同關(guān)鍵管理掌握點

合同起草是否存在不利于公司方利益實現(xiàn)的條款和遺漏必備條款，文字表述存在歧義。

合同文本合法性、規(guī)范性。

合同簽署是否根據(jù)會簽流程進行審批。

公司行政印章使用是否得到有效掌握。

合同對方是否具備履約資質(zhì)，合同對方未能信守商定履行職責和義務(wù)的處理及變更或解除。

2.3.2合同管理管理掌握細則

建立并嚴格執(zhí)行公司合同管理方法規(guī)定的合同管理程序、嚴格會簽審批程序。

嚴格執(zhí)行公司印章管理規(guī)定，啟用公司行政印章和合同印章進行簽署合同。

合同管理員與合同承辦人之間加強溝通，把握合同進度、對方消極執(zhí)行合同時實行應(yīng)對措施，反映實際合同變更或解除需求。

2.4財務(wù)資金管理掌握

本制度所稱的財務(wù)資金是指企業(yè)所擁有或掌握的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

2.4.1財務(wù)資金關(guān)鍵管理掌握點

職責分工、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)合理。

現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當按規(guī)定嚴格執(zhí)行。

與財務(wù)資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當嚴格有效。

2.4.2財務(wù)資金管理不相容崗位

財務(wù)資金支付的審批與執(zhí)行。

財務(wù)資金的保管和盤點清查。

財務(wù)資金的會計記錄和審計監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級工作。

2.4.3財務(wù)資金使用的審核批準程序

申請審核復核審批支付。

2.4.4財務(wù)相關(guān)印章管理

嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

銀行印鑒的個人名章由會計機構(gòu)負責人或其指定的會計人員管理。

現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。

財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會計機構(gòu)負責人或其指定人員管理。

會計人員名章應(yīng)由本人自行保管使用。

會計印章保管人員應(yīng)當根據(jù)規(guī)定用途和范圍使用，嚴禁交由非責任人使用，嚴禁在空白單證及紙張上用印。

會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人批準，并由保管人監(jiān)督使用。

2.4.5票據(jù)管理

空白支票等銀行票據(jù)和其他有價證券由出納員保管。

發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，根據(jù)規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會計機構(gòu)負責人指定專人負責。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會計人員進行備查登記。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會計機構(gòu)存檔。

2.4.6財務(wù)資金管理掌握細則

公司取得的貨幣資金收入必需準時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。

公司需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。

公司應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應(yīng)準時查明緣由，做出處理。

2.5選購與付款管理掌握

本制度所稱的選購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項的行為。

2.5.1選購與付款關(guān)鍵管理掌握點

權(quán)責安排和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當合理。

請購依據(jù)應(yīng)當充分，請購事項和審批程序應(yīng)當明確。

選購與驗收的管理流程及有關(guān)掌握措施應(yīng)當清楚，對供應(yīng)商的選擇、選購方式的確定、選購合同的簽訂、購進商品的驗收等應(yīng)當明確。

付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當明確。

2.5.2選購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位

請購與審批。

詢價與確定供應(yīng)商。

選購合同的訂立與審核。

選購、驗收與相關(guān)的會計記錄。

付款的申請、審批與執(zhí)行。

2.5.3選購與付款管理掌握細則

各單位負責人依據(jù)單位需求和庫存狀況做出商品申購方案，填寫物品申購單，報主管領(lǐng)導審核，分管領(lǐng)導或其授權(quán)人審批轉(zhuǎn)選購部制定選購方案。

依據(jù)審批后的選購方案成立詢價小組，詢價小組制定詳細的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商供應(yīng)的報價單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)待條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報，按審批后的看法確定最終供應(yīng)商并進行選購。

購回商品交物資部驗收，倉庫管理員憑選購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。選購部依據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請，財務(wù)部依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等應(yīng)付款申請復核后，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后同意付款。

由于質(zhì)量或規(guī)格不符等緣由要退換貨的，物資部需對符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準人等。如需退貨，選購部應(yīng)向財務(wù)部確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務(wù)部盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。對換回貨物嚴格根據(jù)購進貨物驗收、入庫的程序辦理。

2.6存貨管理掌握

本制度所稱存貨，是指企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或供應(yīng)勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類配套材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。

2.6.1存貨關(guān)鍵管理掌握點

存貨的驗收、領(lǐng)用、盤點及處置的掌握流程清楚。

存貨成本核算方法、跌價預(yù)備計提等會計處理方法符合國家規(guī)定。

2.6.2存貨管理掌握細則

物資部倉庫管理員要對預(yù)備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交選購部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)部登記入賬）。由供應(yīng)商直接運抵現(xiàn)場使用的貨品：公司選購、物資及使用部門的有關(guān)人員必需到現(xiàn)場驗收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交選購員簽字確認，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認。

物資部必需設(shè)置存貨明細賬，倉庫管理員依據(jù)存貨入庫單，具體登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價及金額等。財務(wù)部審核選購合同、入庫單及選購發(fā)票等單據(jù)是否精確?????、真實，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會計規(guī)定進行賬務(wù)處理。財務(wù)部每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。

存貨領(lǐng)用時，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)部登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細賬。

公司物資部每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務(wù)部賬表數(shù)據(jù)核對，對盤點差異進行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報，物資部依據(jù)審批看法進行處理。

財務(wù)部按公司規(guī)定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，準時進行賬務(wù)處理。

2.7固定資產(chǎn)管理掌握

本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、供應(yīng)勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

2.7.1固定資產(chǎn)關(guān)鍵管理掌握點

固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確。

固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護及處置等環(huán)節(jié)的掌握流程應(yīng)當清楚。

固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值預(yù)備、處置等會計處理符合國家規(guī)定。

2.7.2固定資產(chǎn)管理掌握細則

對一般固定資產(chǎn)的選購由使用部門依據(jù)實際狀況提出選購申請，待批準后交由選購部門選購。

對重大固定資產(chǎn)投資項目，需相關(guān)部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報公司董事會審批。

固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對新增的固定資產(chǎn)進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。

固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)制定平安防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；依據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用狀況提出修理方案，按規(guī)定權(quán)限報批后實施；固定資產(chǎn)管理部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險，按確定的結(jié)果報批，依據(jù)批準后的看法進行處理。

財務(wù)部會同固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務(wù)賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)全部權(quán)的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理看法，依據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，準時進行賬務(wù)處理，確保賬實相符。

財務(wù)部門審核選購合同、驗收單及發(fā)票等單據(jù)是否真實、完整，按審核無誤的單據(jù)進行賬務(wù)處理；年末依據(jù)相關(guān)資料對固定資產(chǎn)進行減值預(yù)備分析，對應(yīng)計提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)準時進行賬務(wù)處理。

2.8成本費用管理掌握

本制度所稱的成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致全部者權(quán)益削減的，與全部者安排利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。

2.8.1成本費用關(guān)鍵管理掌握點

成本費用定額、成本費用方案編制的依據(jù)應(yīng)當充分適當，成本費用事項和審批程序應(yīng)當明確。

成本費用猜測、決策、預(yù)算、掌握、核算、分析及考核的流程應(yīng)當清楚，對成本費用核算應(yīng)當有明確的規(guī)定。

2.8.2成本費用固定資產(chǎn)管理掌握細則

依據(jù)公司成本費用的歷史數(shù)據(jù)、人力及物力的狀況以及產(chǎn)品的銷售狀況，運用本量利分析、定量及定性分析等方法對公司的成本費用及將來進展趨勢進行猜測，制定合理的成本費用目標。