企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅新舊準(zhǔn)則核算的差異原規(guī)定：1、應(yīng)付稅款法2、以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)的納稅影響法（債務(wù)法、遞延法）新規(guī)定：以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)的債務(wù)法核算原則（一）一、企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。二、確認(rèn)暫時(shí)性差異（一）資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的（暫時(shí)性差異），應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。1、企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，分析比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間存在差異的，按照重要性原則，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。核算原則（二）2、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。

核算原則（三）（二）未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。1、企業(yè)能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減；2、會(huì)計(jì)上直接進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用，但稅法中有抵扣限制，超額部分以后年度可無(wú)限制結(jié)轉(zhuǎn)的。如：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)核算原則（四）三、計(jì)量按照暫時(shí)性差異與適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果，確定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債以及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用。注：并非所有暫時(shí)性差異均需確認(rèn)遞延所得稅。核算原則（五）四、賬務(wù)處理企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(一)企業(yè)合并（增加或沖減商譽(yù)、營(yíng)業(yè)外收入）(二)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（一）

一、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。（一）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的金額資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本－以前期間已稅前列支的金額資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（二）（二）造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異的情形1、資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異（如果既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，不確認(rèn)遞延所得稅）2、后續(xù)計(jì)量過(guò)程中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。（1）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)（金融機(jī)構(gòu)貸款呆賬準(zhǔn)備除外）。（2）按公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)（3）各種原因?qū)е碌臅?huì)計(jì)折舊或攤銷與稅法折舊或攤銷不同的資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（三）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=實(shí)際成本－累計(jì)折舊－減值準(zhǔn)備計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本－累計(jì)折舊例1：某項(xiàng)設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收處理允許加速折舊，凈殘值為0。計(jì)提了2年的折舊后，會(huì)計(jì)期末，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。賬面價(jià)值=1000－100－100－80=720萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=1000－200－160=640萬(wàn)元資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（四）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=實(shí)際成本－累計(jì)攤銷－減值準(zhǔn)備（使用壽命不確的無(wú)累計(jì)攤銷）計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本－累計(jì)攤銷例2：某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)1年后：賬面價(jià)值=160萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=144萬(wàn)元資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（五）（3）交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)：期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益稅法：按成本計(jì)量例3：企業(yè)以800萬(wàn)元取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末市價(jià)為860萬(wàn)元。賬面價(jià)值=860

計(jì)稅基礎(chǔ)=800資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（六）（二）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。1、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值－未來(lái)可稅前列支的金額2、造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異的情形一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算，差異主要是影響損益的負(fù)債。資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（七）（1）政府補(bǔ)助中遞延收益：會(huì)計(jì)分期計(jì)入各年損益，稅法一次繳納稅款（2）預(yù)計(jì)負(fù)債（3）應(yīng)付職工薪酬（4）預(yù)收賬款資產(chǎn)貍、負(fù)灰債的殼計(jì)稅油基礎(chǔ)駕（八賀）例2：假置如企侍業(yè)因辭債務(wù)更擔(dān)保揀確認(rèn)脖了預(yù)內(nèi)計(jì)負(fù)椒債10語(yǔ)00萬(wàn)元以，。會(huì)計(jì)踢：按潔照或無(wú)有事層項(xiàng)準(zhǔn)荒則規(guī)著定，境確認(rèn)走預(yù)計(jì)準(zhǔn)負(fù)債稅收味：與憂該預(yù)聲計(jì)負(fù)比債相暴關(guān)的榨費(fèi)用蝦不允雨許稅號(hào)前扣朱除預(yù)計(jì)頂負(fù)債譯的賬撇面價(jià)漏值=1盜00辭0萬(wàn)元預(yù)計(jì)澇負(fù)債逆的計(jì)的稅基嬸礎(chǔ)=賬面婦價(jià)值10午00萬(wàn)元民－未俗來(lái)可誓稅前蛾列支吹的金鏡額0=統(tǒng)10遲00萬(wàn)元資產(chǎn)拉、負(fù)褲債的斜計(jì)稅沾基礎(chǔ)排（九柴）預(yù)計(jì)武負(fù)債例1：企宇業(yè)因穗銷售款產(chǎn)品幫提供暫售后拋服務(wù)蕉等原候因于姓當(dāng)期散確認(rèn)黑了10布0萬(wàn)元芒的預(yù)蘿計(jì)負(fù)爭(zhēng)債，狠計(jì)入沃當(dāng)期翻損益坦。按故照稅羞法規(guī)揀定，鵝有關(guān)覺產(chǎn)品工售后半服務(wù)尾等與兔取得梯經(jīng)營(yíng)亡收入朵直接矛相關(guān)梢的費(fèi)伴用于游實(shí)際運(yùn)發(fā)生栽時(shí)允裕許稅館前列跪支。財(cái)假定樸企業(yè)句在確釣認(rèn)預(yù)丈計(jì)負(fù)稈債的辭當(dāng)期啞未發(fā)氧生售撐后服押務(wù)費(fèi)備用。預(yù)計(jì)夫負(fù)債倘的賬畜面價(jià)丈值=1會(huì)00萬(wàn)元預(yù)計(jì)鐮負(fù)債暑計(jì)稅軟基礎(chǔ)=賬面草價(jià)值10鉆0萬(wàn)元苗－未抓來(lái)可申稅前版列支博的金筋額10宵0萬(wàn)元=0資產(chǎn)帶、負(fù)撿債的扶計(jì)稅剃基礎(chǔ)胸（十壞）預(yù)收革賬款收入映確認(rèn)昨原則壞一般鋸情況有下稅停法與苗會(huì)計(jì)聞相同隨，不道產(chǎn)生彈遞延倉(cāng)所得餐稅。特殊滾情況岔下：陜房地祥產(chǎn)企苦業(yè)例：要某房秧地產(chǎn)映企業(yè)扶預(yù)收辜房款20襲00萬(wàn)元笛，會(huì)紗計(jì)上紙不符預(yù)合確婚認(rèn)收媽入，灶按稅蝴法規(guī)橡定，旦需按艙預(yù)計(jì)卡利潤(rùn)煌率計(jì)伶算確參認(rèn)應(yīng)以納稅旁所得洗額。資產(chǎn)壟、負(fù)籠債的黑計(jì)稅猶基礎(chǔ)吵（十幻玉一）賬面蚊價(jià)值降：20臨00萬(wàn)元計(jì)稅詢基礎(chǔ)織：賬還面價(jià)憶值-未來(lái)辜期間魚計(jì)算選應(yīng)納錦稅所門得額杠時(shí)可渠予以址抵扣嚇的金白額20梯00跨-2餃00懂0×15丘%=斑17怪00萬(wàn)元暫時(shí)猴性差緒異=3遮00萬(wàn)元資產(chǎn)練、負(fù)者債的變計(jì)稅撞基礎(chǔ)添（十婆二）應(yīng)付受職工史薪酬例：欺某企稈業(yè)20漏08年度援計(jì)入語(yǔ)成本左費(fèi)用窮的工垃資總公額為32媽00萬(wàn)元氧，實(shí)塘際發(fā)榨放30策00萬(wàn)元詠。應(yīng)鞠付職測(cè)工薪段酬期滔末余催額20鴉0萬(wàn)元賬面岔價(jià)值怪：20等0萬(wàn)元計(jì)稅的基礎(chǔ)內(nèi)：賬抖面價(jià)垃值-未來(lái)矮期間增計(jì)算淡應(yīng)納品稅所驅(qū)得額敢時(shí)可礎(chǔ)予以仔抵扣召的金斜額20陳0-重20皇0=攜0暫時(shí)稈性差曾異=2朝00笑一槍笑老師科告訴獄我們施，中啞國(guó)產(chǎn)粱煤最撫多的腸地方宰是遼耀寧省四撫順可，產(chǎn)譽(yù)鐵最在多是日遼寧干省鞍少山，廈所冊(cè)以撫悄順被射稱為社中國(guó)攤的“串煤都龍”，繁鞍山凈稱為趣“鐵悉都”卷。某次遣考試冊(cè)，試敬卷題汽目為榮：中堤國(guó)的構(gòu)煤都賀是，中緩國(guó)的懲鐵都孔是。小明驗(yàn)回答兆：中血國(guó)的系煤都憑是黑的，中居國(guó)的棚鐵都石是硬的。特殊遙項(xiàng)目雨的計(jì)規(guī)稅基降礎(chǔ)（而一）1、廣敢告與潔宣傳豆費(fèi)（1）國(guó)舞家稅蜂務(wù)總?cè)株P(guān)羅于房策地產(chǎn)界開發(fā)顧業(yè)務(wù)重征收揚(yáng)企業(yè)誰(shuí)所得哭稅問梯題的泰通知魄（國(guó)和稅發(fā)[2款00滋6]全31號(hào)）新辦匠開發(fā)碑企業(yè)坡在取砍得第直一筆善開發(fā)瘦產(chǎn)品睬實(shí)際錦銷售噴收入證之前毯發(fā)生將的，殿與建恩造、販銷售陰開發(fā)渣產(chǎn)品付相關(guān)垂的廣告缸費(fèi)、涌業(yè)務(wù)雀宣傳扇費(fèi)和家業(yè)務(wù)周招待翻費(fèi)，可以驚向后德結(jié)轉(zhuǎn)翁，按扇稅收習(xí)規(guī)定匙的標(biāo)摸準(zhǔn)扣竿除，蜜但結(jié)替轉(zhuǎn)期五限最作長(zhǎng)不蟲得超靜過(guò)3個(gè)納掀稅年稼度。特殊逆項(xiàng)目椒的計(jì)移稅基還礎(chǔ)（缺二）（2）20云08年起籃，生遙產(chǎn)經(jīng)嘆營(yíng)過(guò)曲程中哄發(fā)生肢的廣稅告費(fèi)鬼與宣圈傳費(fèi)鋤不得認(rèn)超過(guò)走銷售栗（營(yíng)戚業(yè)收抓入）告的15行%，超裳過(guò)部運(yùn)分無(wú)寧限期土結(jié)轉(zhuǎn)銷扣除艇。（鑒開發(fā)區(qū)企業(yè)翠取得薄的預(yù)冤售收鬧入不領(lǐng)得作游為廣石告費(fèi)通、業(yè)耽務(wù)宣雹傳費(fèi)坡、業(yè)蘋務(wù)招啊待費(fèi)瓶等三每項(xiàng)費(fèi)南用的娛計(jì)算量基數(shù)鋒，至步預(yù)售龍收入殊轉(zhuǎn)為捐實(shí)際避銷售雅收入漠時(shí)，披再將槐其作萄為計(jì)賠算基灰數(shù)。賢）特殊場(chǎng)項(xiàng)目或的計(jì)跳稅基扭礎(chǔ)（糾三）業(yè)務(wù)宴招待凍費(fèi)國(guó)家慢稅務(wù)診總局犧關(guān)于槳房地翠產(chǎn)開紀(jì)發(fā)業(yè)刊務(wù)征授收企扶業(yè)所水得稅勵(lì)問題匯的通低知（笛國(guó)稅新發(fā)[2行00瀉6]濤31號(hào)）特殊驕項(xiàng)目句的計(jì)京稅基議礎(chǔ)（姥四）職工歌教育豆經(jīng)費(fèi)稅前有扣除差工資污總額2.聰5%，超麻過(guò)部姥分無(wú)啊限期哥結(jié)轉(zhuǎn)羨扣除股權(quán)寬轉(zhuǎn)讓側(cè)或清足算損跪失會(huì)計(jì)瓜上：扁一次菊計(jì)入姨當(dāng)期瘦損益稅法鑰：關(guān)于門做好20看07年度警企業(yè)協(xié)所得域稅匯疼算清巴繳工濾作的爭(zhēng)補(bǔ)充貪通知賓（國(guó)稅葉函〔2撐00疏8〕澡26筑4號(hào)）特殊政項(xiàng)目聚的計(jì)勻稅基欄礎(chǔ)（任五）企業(yè)浴因收舞回、算轉(zhuǎn)讓蓬或清叛算處螞置股鄭權(quán)投告資而逢發(fā)生房誠(chéng)的權(quán)磨益性賠投資史轉(zhuǎn)讓對(duì)損失猶，可油以在扔稅前綿扣除貝，但朋每一憤納稅誕年度匹扣除盲的股老權(quán)投逆資損度失，綱不得惹超過(guò)其當(dāng)年街實(shí)現(xiàn)盟的股此權(quán)投誰(shuí)資收具益和惜股權(quán)饒投資斗轉(zhuǎn)讓叛所得辨，超隱過(guò)部到分可軋向以注后納鈔稅年云度結(jié)鄉(xiāng)豐轉(zhuǎn)扣屈除。辮企業(yè)唐股權(quán)灘投資極轉(zhuǎn)讓祝損失弓連續(xù)萄向后麗結(jié)轉(zhuǎn)5年仍持不能旅從股諒權(quán)投纏資收票益和唯股權(quán)牛投資囑轉(zhuǎn)讓債所得哲中扣鋤除的爛，準(zhǔn)望予在滔該股紹權(quán)投搏資轉(zhuǎn)忽讓年活度后顧第6年一貫次性暮扣除播。特殊由項(xiàng)目掀的計(jì)工稅基嗽礎(chǔ)（歌六）股權(quán)笛轉(zhuǎn)讓燃等所樣得：關(guān)于合做好20似07年度蘭企業(yè)嬌所得選稅匯蟻算清膽繳工霜作的皂補(bǔ)充告通知芽（國(guó)稅蜜函〔2票00圾8〕諷26恢4號(hào)）企業(yè)劍在一夸個(gè)納尊稅年鬧度發(fā)著生的退轉(zhuǎn)讓量、處蘇置持壟有5年以棉上的股權(quán)丑投資啦所得愈、非憑貨幣凝性資蘆產(chǎn)投想資轉(zhuǎn)例讓所錫得、甚債務(wù)惕重組算所得茂和捐瞇贈(zèng)所躲得，占韻當(dāng)年始應(yīng)納堪稅所備得50韻%及以年上的夸，可鍋在不鳳超過(guò)5年的撓期間臭均勻賊計(jì)入壘各年績(jī)度的獎(jiǎng)應(yīng)納港稅所栽得額竹。特殊恒項(xiàng)目柜的計(jì)獅稅基溪礎(chǔ)（存七）虧損摧彌補(bǔ)稅額年抵免吸：企業(yè)繭自20捕08年1月l日起趣購(gòu)置榆并實(shí)裙際使偽用列輩入《目錄》范圍效內(nèi)的沾環(huán)境濁保護(hù)圾、節(jié)燥能節(jié)棄水和腔安全螞生產(chǎn)肯專用陜?cè)O(shè)備痰，可轎以按跑專用悶設(shè)備現(xiàn)投資盒額的10％抵配免當(dāng)匹年企班業(yè)所綠得稅宴應(yīng)納插稅額板；企轟業(yè)當(dāng)券年應(yīng)瘋納稅賭額不處足抵痰免的楊，可斗以向馬以后孔年度須結(jié)轉(zhuǎn)嘗，但腦結(jié)轉(zhuǎn)股期不有得超晨過(guò)5個(gè)納拌稅年啦度。暫時(shí)貓性差石異（蛋一）一、雕定義嗓（一）是指販資產(chǎn)也或負(fù)爺債的挺賬面鄙價(jià)值村與其障計(jì)稅短基礎(chǔ)考之間表的差婆額；水（二劣）未舒作為旦資產(chǎn)溝和負(fù)斑債確室認(rèn)的輔項(xiàng)目照，按暗照稅蹤蝶法規(guī)使定可艱以確色定其認(rèn)計(jì)稅減基礎(chǔ)道的，塑該計(jì)吼稅基淺礎(chǔ)與櫻其賬亮面價(jià)腎值之邪間的造差額避也屬湯于暫致時(shí)性寧差異溉。二、園分類酷：按葬照暫賊性差騎異對(duì)兵未來(lái)躲期間債應(yīng)稅牙所得輕的影始響，牲分為營(yíng)應(yīng)納腸稅暫四時(shí)性宮差異閥和可壇抵扣舍暫時(shí)進(jìn)性差蜓異。暫時(shí)隊(duì)性差辭異（叛二）1、資濁產(chǎn)的膏賬面膜價(jià)值慈大于都其計(jì)艷稅基味礎(chǔ)或趕者負(fù)愚債的艱賬面測(cè)價(jià)值森小于筆其計(jì)海稅基許礎(chǔ)的離，產(chǎn)姐生應(yīng)枕納稅飄暫時(shí)傅性差刮異；幸將導(dǎo)釀致在落銷售堂或使恩用資劍產(chǎn)或盆償付膽負(fù)債總的未椒來(lái)期裙間內(nèi)石增加土應(yīng)納散稅所共得額瞞。2、資壤產(chǎn)的捎賬面奶價(jià)值黑小于織其計(jì)倘稅基炭礎(chǔ)或疲者負(fù)舟債的擠賬面間價(jià)值挪大于奴其計(jì)府稅基津礎(chǔ)的靠，產(chǎn)壺生可紋抵扣它暫時(shí)粥性差這異。感將導(dǎo)屑致在天銷售劍或使表用資迫產(chǎn)或摩償付垂負(fù)債堡的未魄來(lái)期甜間內(nèi)半減少員應(yīng)納借稅所妖得額震。遞延謙所得則稅負(fù)禽債的鼠確認(rèn)嶺（一正）一、彎遞延慰所得伙稅負(fù)緩債確堡認(rèn)原烈則：否除下表列交惹易事燥項(xiàng)中載產(chǎn)生未的遞它延所姐得稅收負(fù)債菜以外堵，對(duì)懶于所喊有應(yīng)牢納稅猾暫時(shí)劣性差糾異，勒均應(yīng)丘確認(rèn)貿(mào)相關(guān)危的遞返延所夕得稅雜負(fù)債柿：1、商認(rèn)譽(yù)的類初始山確認(rèn)近；2、除孔企業(yè)禍合并度以外沈的其解他交憐易，登且交傅易發(fā)組生時(shí)蔥既不禾影響續(xù)會(huì)計(jì)攏利潤(rùn)抬，也殘不影保響應(yīng)冬納稅旱所得列額。遞延魔所得盤稅負(fù)惹債的貞確認(rèn)智（二尖）企業(yè)幕對(duì)與走子公悼司、劉聯(lián)營(yíng)橡企業(yè)銀及合腥營(yíng)企士業(yè)投葵資相衰關(guān)的列應(yīng)納套稅暫順時(shí)性蘿差異扛，應(yīng)翅當(dāng)確隊(duì)認(rèn)相殘應(yīng)的倦遞延枝所得覆稅負(fù)齒債。舅但是障，同戶時(shí)滿洞足下票列條飯件的挑除外僚：(一)投資謎企業(yè)址能夠餅控制濃暫時(shí)先性差翁異轉(zhuǎn)關(guān)回的燈時(shí)間寒；(二)該暫利時(shí)性肌差異葡在可膽預(yù)見受的未測(cè)來(lái)很等可能建不會(huì)禾轉(zhuǎn)回造。遞延涌所得坊稅負(fù)架債的摸確認(rèn)釀（三懲）二、委確認(rèn)脂例舉例：練企業(yè)兔于20搬07年1月1日購(gòu)洗入某雹項(xiàng)環(huán)抵保設(shè)柔備，賴會(huì)計(jì)亞上采幻玉用直援線法倡計(jì)提淘折舊敘，稅俗法規(guī)地定允筑許采矮用加膝速折衣舊法摸，其幻玉取得劣成本喊為20戲0萬(wàn)元斬，使祥用年予限為10年，嗽凈殘超值為0，計(jì)偏稅時(shí)付按雙貝倍余宿額遞位減法盛計(jì)列牌折舊籍。不部考慮收中期鞠報(bào)告獸的影飯響，錯(cuò)企業(yè)漠在20蛇07年資芒產(chǎn)負(fù)康債表卻日，多按照瞇會(huì)計(jì)愧準(zhǔn)則批規(guī)定戰(zhàn)計(jì)提符折舊劣額為20萬(wàn)元牲，計(jì)個(gè)稅時(shí)煙允許筐扣除蓋的折訪舊額堵為40萬(wàn)元系，則屯該時(shí)質(zhì)點(diǎn)上勿：遞延法所得杏稅負(fù)粉債的匠確認(rèn)超（四近）固定泳資產(chǎn)禿賬面鐵價(jià)值=2真00－20謠=1舍80萬(wàn)元計(jì)稅柿基礎(chǔ)=2乞00－40旅=1迷60萬(wàn)元賬面續(xù)價(jià)值>計(jì)稅雕基礎(chǔ)言，構(gòu)失成應(yīng)薄納稅拔暫時(shí)白性差姜異，雷如其凱適用榨稅率胳為25其%，應(yīng)創(chuàng)確認(rèn)5萬(wàn)元娛的遞浙延所呈得稅念負(fù)債映。遞延別所得勒稅資盒產(chǎn)的基確認(rèn)林（一距）遞延蘋所得樸稅資緊產(chǎn)的聰確認(rèn)謎原則哨：一、方企業(yè)社應(yīng)當(dāng)澤以很杰可能絲式取得驚用來(lái)恭抵扣幼可抵唱扣暫永時(shí)性姑差異屆的應(yīng)惰納稅磁所得絞額為亞限，著確認(rèn)壺由可討抵扣舟暫時(shí)宣性差末異產(chǎn)竟生的瓶遞延偽所得爛稅資錦產(chǎn)。漲但是驢，同炕時(shí)具產(chǎn)有以摸下特吊征的雪交易床中因道資產(chǎn)湯或負(fù)租債的疾初始編確認(rèn)塵所產(chǎn)翼生的志遞延儀所得卻稅資君產(chǎn)不硬予確瘡認(rèn)：(一)該項(xiàng)宏交易眉不是捏企業(yè)昆合并相；遞延叨所得柿稅資毅產(chǎn)的抬確認(rèn)糖（二此）(二)交易抱發(fā)生聲時(shí)既夏不影壩響會(huì)叢計(jì)利擋潤(rùn)也繪不影掀響應(yīng)賞納稅詢所得復(fù)額(或可婆抵扣歪虧損)。例：放承租鋼方對(duì)道融資診租入喬的固漏定資數(shù)產(chǎn)入勵(lì)賬價(jià)若值的租確定會(huì)計(jì)該：公務(wù)允價(jià)描值與肥最低最租賃癥付款婚額現(xiàn)潤(rùn)值中個(gè)較低有者；稅務(wù)厚：租勵(lì)賃合唉同或攔協(xié)議洽中約靜定的蝕租賃漲款遞延罵所得手稅資籃產(chǎn)的疤確認(rèn)獻(xiàn)（三妥）二、味資產(chǎn)脫負(fù)債誰(shuí)表日糞，有疾確鑿融證據(jù)膛表明愿未來(lái)延期間垃很可底能獲以得足敏夠的斗應(yīng)納睡稅所濃得額成用來(lái)至抵扣置可抵儲(chǔ)扣暫灑時(shí)性廣差異訓(xùn)的，綁應(yīng)當(dāng)蔬確認(rèn)皂以前胖期間深未確影認(rèn)的縫遞延拼所得撇稅資鑰產(chǎn)。三、債企業(yè)抹在確辭定未以來(lái)期腦間很典可能獎(jiǎng)取得乘的應(yīng)按納稅武所得腿額時(shí)獻(xiàn)，包吼括未慢來(lái)期椅間企掘業(yè)正奸常生鍋產(chǎn)經(jīng)絮營(yíng)活羨動(dòng)實(shí)獵現(xiàn)的聰應(yīng)納挖稅所奮得額之，以淡及在陣可抵打扣暫捉時(shí)性棄差異吃轉(zhuǎn)回準(zhǔn)期間砍因應(yīng)制納稅草暫時(shí)廳性差鹿異的丹轉(zhuǎn)回吩增加女的應(yīng)撤納稅鉗所得跡額，端并應(yīng)藏提供臭相關(guān)拆的證趨據(jù)。遞延也所得豆稅資鳴產(chǎn)的問確認(rèn)?。ㄋ闹┧?、嬌企業(yè)甲對(duì)與粘子公脂司、兆聯(lián)營(yíng)糟企業(yè)剛及合活營(yíng)企裁業(yè)投和資相承關(guān)的茄可抵溫扣暫運(yùn)時(shí)性墾差異量，同義時(shí)滿叔足下辟列條圾件的熟，應(yīng)花當(dāng)確型認(rèn)相永應(yīng)的仍遞延活所得聯(lián)稅資鹽產(chǎn)：(一)暫時(shí)驗(yàn)性差披異在怖可預(yù)雕見的弦未來(lái)寨很可哭能轉(zhuǎn)瀉回；(二)未來(lái)裹很可賓能獲迎得用稱來(lái)抵罩扣可宅抵扣段暫時(shí)凡性差羊異的渾應(yīng)納您稅所梢得額衡。遞延健所得兩稅資仙產(chǎn)的矮確認(rèn)撓（五惠）五、珠企業(yè)濤對(duì)于先能夠扣結(jié)轉(zhuǎn)靠以后參年度發(fā)的可稅抵扣襲虧損縣和稅蔑款抵謊減，單應(yīng)當(dāng)棋以很膏可能洗獲得維用來(lái)縫抵扣味可抵失扣虧們損和頂稅款新抵減賤的未瞧來(lái)應(yīng)離納稅捏所得司額為訓(xùn)限，抹確認(rèn)心相應(yīng)竟的遞宣延所礎(chǔ)得稅心資產(chǎn)桃。遞延鵲所得每稅資征產(chǎn)的綁確認(rèn)扁（六丹）六、瞧遞延律所得存稅資隨產(chǎn)的史減值資產(chǎn)岔負(fù)債驅(qū)表日截，企疤業(yè)應(yīng)抬當(dāng)對(duì)和遞延肝所得便稅資胃產(chǎn)的仔賬面姻價(jià)值出進(jìn)行冠復(fù)核血。如旦果未睛來(lái)期慣間很圍可能蛙無(wú)法磚取得呼足夠臟的應(yīng)浩納稅策所得哪額用廳以利耐用可評(píng)抵扣追暫時(shí)計(jì)性差集異帶賴來(lái)的涌經(jīng)濟(jì)驚利益濟(jì)，應(yīng)甘當(dāng)減平記遞戴延所黑得稅周資產(chǎn)等的賬導(dǎo)面價(jià)愧值。蛋除原挑確認(rèn)豆時(shí)記戚入所土有者逼權(quán)益芒的遞瓣延所只得稅木資產(chǎn)衣，其博減記病金額涂記入鳥所有午者權(quán)忌益外塞，其贈(zèng)他應(yīng)翻增加肅減記刪當(dāng)期基的所故得稅悲費(fèi)用翁。如及果以踐后期趨間根城據(jù)新治的環(huán)烘境和向情況暫判斷痰能夠佳產(chǎn)生聽足夠披的應(yīng)厘納稅盆所得迫額利允用可庸抵扣割暫時(shí)蟻性差澡異，煎使得憐遞延器所得播稅資盾產(chǎn)包炭含的憤經(jīng)濟(jì)羽利益誕能夠鈔實(shí)現(xiàn)謀的，葵應(yīng)相殿應(yīng)恢側(cè)復(fù)遞欺延所撥得稅芬資產(chǎn)部的賬積面價(jià)灑值。遞延夫所得務(wù)稅的巴確認(rèn)帥時(shí)點(diǎn)1、企捷業(yè)應(yīng)付于資淘產(chǎn)負(fù)撕債表臨日，襯分析潑比較貓資產(chǎn)齊、負(fù)剪債的惹賬面趙價(jià)值瓣與其駝?dòng)?jì)稅按基礎(chǔ)違，兩籃者之鎮(zhèn)間存搖在差緊異的哪，按蠟照重蒸要性頓原則豎，確濱認(rèn)遞迫延所漆得稅辯資產(chǎn)蔥、遞撈延所弦得稅照負(fù)債單及相襯應(yīng)的額遞延英所得搬稅費(fèi)極用（據(jù)或收嚴(yán)益）嶄。2、企瘋業(yè)合本并等幅特殊援交易枝或事車項(xiàng)中杰取得植的資贈(zèng)產(chǎn)和樹負(fù)債態(tài)，應(yīng)販于購(gòu)蝦買日孔比較凝其入依賬價(jià)匹值與義計(jì)稅化基礎(chǔ)藏，按聞?wù)毡抉g準(zhǔn)則絨規(guī)定爐計(jì)算擇確認(rèn)昂相關(guān)癢的遞桶延所粒得稅勸資產(chǎn)音或遞秘延所鵝得稅內(nèi)負(fù)債燒。遞延妹所得冰稅資欠產(chǎn)、倆負(fù)債商的計(jì)弦量（簡(jiǎn)一）一、系資產(chǎn)垃負(fù)債賺表日版，對(duì)玩于當(dāng)東期和話以前評(píng)期間雁形成溝的當(dāng)稅期所習(xí)得稅蛙負(fù)債(或資稀產(chǎn))，應(yīng)旅當(dāng)按深照稅炭法規(guī)妻定計(jì)體算的胸預(yù)期鈴應(yīng)交妨納(或返張還)的所助得稅革金額痛計(jì)量點(diǎn)。二、屑資每產(chǎn)負(fù)爪債表碗日，告對(duì)于其遞延倆所得霜稅資丑產(chǎn)和益遞延朝所得衛(wèi)稅負(fù)碰債，閣應(yīng)當(dāng)沃根據(jù)念稅法澡規(guī)定丙，按適照預(yù)洽期收大回該滋資產(chǎn)刷或清筋償該造負(fù)債偷期間洗的適及用稅尸率計(jì)軌量。適用截稅率輕發(fā)生佳變化由的，供應(yīng)對(duì)羽已確音認(rèn)的績(jī)遞延干所得顛稅資績(jī)產(chǎn)和妙遞延沈稅所陣得稅乎負(fù)債狀進(jìn)行艙重新衫計(jì)量鞏，除濱直接倒在所恨有者勒權(quán)益具中確柄認(rèn)的幸交易疏或者獄事項(xiàng)乓產(chǎn)生主的遞軟延所融得稅渣資產(chǎn)冰和遞溪延所枯得稅牲負(fù)債傾以外順，應(yīng)答當(dāng)將獻(xiàn)其影滅響數(shù)港計(jì)入利變化貸當(dāng)期蘆的所膽得稅憂費(fèi)用蛾。遞延革所得脊稅資殿產(chǎn)、被負(fù)債賣的計(jì)件量（育二）三、軋所得裁稅費(fèi)帽用（帆或收豎益）刷＝當(dāng)統(tǒng)期應(yīng)狗交所流得稅梨＋遞邊延所提得稅庭費(fèi)用堡（－蒙遞延構(gòu)所得現(xiàn)稅收原益）遞延蛛所得晶稅費(fèi)捕用＝灘當(dāng)期健確認(rèn)壤的遞弦延所男得稅交負(fù)債梨－當(dāng)梅期確構(gòu)認(rèn)的前遞延凡所得犬稅資怪產(chǎn)遞延政所得限稅收癢益＝死當(dāng)期勇確認(rèn)及的遞露延所濱得稅狗資產(chǎn)煌－當(dāng)路期確擇認(rèn)的粗遞延等所得席稅負(fù)脖債當(dāng)期隆所得不稅=應(yīng)納乘稅所描得額×當(dāng)期數(shù)適用備稅率遞延顛所得砌稅資母產(chǎn)、傾負(fù)債乘的計(jì)救量（張四）例1：某我企業(yè)20煩×8年12月31日資義產(chǎn)負(fù)徒債表衣中有駁關(guān)項(xiàng)委目賬凱面價(jià)援值及現(xiàn)其計(jì)寨稅基艘礎(chǔ)如篇下表攤所示暗（單氣位：未元）停：除上拜述項(xiàng)膜目外纖，該餐企業(yè)奪其他跟資產(chǎn)提、負(fù)份債的令賬面蔬價(jià)值捷與其骨計(jì)稅皂基礎(chǔ)芒不存膠在差項(xiàng)異，巴且遞土延所緩得稅旺資產(chǎn)蜘和遞嘩延所為得稅銅負(fù)債或不存智在期表初余汽額，應(yīng)適用死的所猛得稅躍稅率舍為25％。粒假定糾當(dāng)期當(dāng)按照戲稅法廳規(guī)定罩計(jì)算后確定裹的應(yīng)缺交所登得稅羅為60蜜0萬(wàn)元坐。該婚企業(yè)輪預(yù)計(jì)經(jīng)在未層來(lái)期掩間能坦夠產(chǎn)聰生足輪夠的委應(yīng)納敵稅所拼得額戴用來(lái)逃抵扣蚊可抵膝扣暫郊時(shí)性澡差異臣。遞延債所得刺稅資蠟產(chǎn)、坑負(fù)債可的計(jì)川量（告三）項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)15,000,00010,000,0005,000,000

預(yù)計(jì)負(fù)債1,000,0000

1,000,000合計(jì)

5,0000001,000,000遞延艇所得拔稅資駝產(chǎn)、館負(fù)債摘的計(jì)挨量（養(yǎng)五）該企目業(yè)計(jì)攪算確監(jiān)認(rèn)的尋遞延趴所得燒稅負(fù)怒債、閃遞延粱所得脊稅資狀產(chǎn)、畫遞延壟所得椒稅費(fèi)純用以連及所排得稅灰費(fèi)用辜計(jì)算壩如下惑：遞延并所得菊稅負(fù)再債＝仰應(yīng)納段稅暫僚時(shí)性姐差異×所得堤稅稅犁率＝5,帥00莫0,饑00底0×皆25％＝1,厚25然0,射00兇0元遞延走所得關(guān)稅資幻玉產(chǎn)＝說(shuō)可抵洪扣暫徹時(shí)性價(jià)差異×所得斥稅稅析率＝1,莊00坑0,侵00府0×壯25％＝25漁0,憶00座0元遞延譜所得做稅費(fèi)晶用＝償（期款末遞反延所饅得稅煙負(fù)債－期更初遞延傻所得潮稅負(fù)掘債）－（潑期末遞忠延所壟得稅強(qiáng)資產(chǎn)－期匹初遞延剝所得哈稅資腸產(chǎn)）＝當(dāng)別期確戒認(rèn)的抱遞延乞所得旗稅負(fù)訂債－心當(dāng)期下確認(rèn)粘的遞食延所筐得稅蹄資產(chǎn)＝1,腔25增0,秘00螞0－25早0,灶00度0＝1,券00礎(chǔ)0,限00崗0元所得光稅費(fèi)拔用＝輛當(dāng)期監(jiān)應(yīng)交遠(yuǎn)所得票稅＋盆遞延罪所得市稅費(fèi)鄭用（胞－遞飄延所精得稅壘收益鐘）＝6,芽00劇0,澇00紡0＋1,摟00綱0,個(gè)00快0＝7,事00積0,瞧00比0元（魂利潤(rùn)滅表中棋填列喇金額吧）遞延愧所得浸稅資暗產(chǎn)、華負(fù)債焰的計(jì)清量（豈六）會(huì)計(jì)羽處理波如下請(qǐng)：借：蔽所得遭稅—當(dāng)期繩所得雄稅費(fèi)侍用6,滔00布0,薄00勵(lì)0—遞延朝所得窮稅費(fèi)綱用1,皂00妹0,縣00屠0遞延調(diào)所得率稅資窮產(chǎn)25志0,喬00貓0貸：牢應(yīng)交公稅費(fèi)—應(yīng)交盼所得雖稅6,喇00夠0,駁00厚0遞延晝所得途稅負(fù)伸債1,棕25供0,心00舒0接上凍例，藏假設(shè)20舒09年資落產(chǎn)負(fù)緣瑞債表所中部調(diào)分項(xiàng)濃目情況況如裕下：遞延失所得默稅資千產(chǎn)、棋負(fù)債藝的計(jì)乖量（湖七）項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)6,000,0008,000,000

2,000,000無(wú)形資產(chǎn)2,000,00002,000,000

預(yù)計(jì)負(fù)債800,0000

800,000合計(jì)

2,000,0002,800,000遞延辨所得稿稅資筍產(chǎn)、缸負(fù)債柱的計(jì)守量（壟八）假定誦當(dāng)期簡(jiǎn)按照玻稅法貧規(guī)定狠計(jì)算呆確定妖的應(yīng)緞交所疫得稅熟為50很0萬(wàn)元蔥。該姻企業(yè)世預(yù)計(jì)哨在未無(wú)來(lái)期帽間能湖夠產(chǎn)滔生足階夠的壞應(yīng)納處稅所招得額趙用來(lái)鬼抵扣弱可抵潑扣暫貸時(shí)性扎差異縮慧。該企剃業(yè)計(jì)尊算確嘉認(rèn)的貍遞延按所得塊稅負(fù)半債、丑遞延路所得簡(jiǎn)稅資絡(luò)產(chǎn)、鈔遞延壘所得茶稅費(fèi)然用以糖及所開得稅糞費(fèi)用液如下榴：遞延么所得目稅資桶產(chǎn)、陽(yáng)負(fù)債逆的計(jì)數(shù)量（狀八）期末煤遞延倘所得造稅負(fù)鋸債＝2擋00牧0吐00見0×祝25％＝50哭0景00壺0元期初帽遞延廁所得斷稅負(fù)素債＝1棗25考0部00殖0元本期作遞延心所得夕稅負(fù)菜債減貢少75割0挑00頑0元期末根遞延董所得濟(jì)稅資鍋產(chǎn)＝2諸80納0蓄00門0×眼25％＝70佳0占00書0元期初文遞延賞所得弓稅資娃產(chǎn)＝25開0刺00逗0本期憲遞延筍所得仔稅資醋產(chǎn)增鞭加45抬0弦00茅0元遞延層所得網(wǎng)稅收介益＝45麻0直00擱0＋75庫(kù)0陽(yáng)00燥0＝1屈20擱0簽00報(bào)0元所得妹稅費(fèi)駁用＝5跌00掙0率00茄0－1薄20禽0灣00奇0＝3懼80未0胸00勺0元遞延孔所得醒稅資嫁產(chǎn)、腰負(fù)債豪的計(jì)勺量（鄰九）會(huì)計(jì)味處理飲如下辣：借：液所得其稅3,重80扛0,尿00巴0遞延崖所得早稅資蓄產(chǎn)45謠0,蓮00經(jīng)0遞延呆所得馳稅負(fù)鈔債75纏0,番00哲0貸：織應(yīng)交可稅金——應(yīng)交吹所得慘稅5皆,0扮00橡,0佳00遞延治所得腫稅的嚼特殊賴處理諸（一微）一、柱直接妄計(jì)入掛所有施者權(quán)宇益的像交易炊或事基項(xiàng)產(chǎn)冶生的鼓遞延嫩所得晌稅冬，應(yīng)喂當(dāng)計(jì)披入所臺(tái)有者廢權(quán)益稱。直接杏計(jì)入億所有惹者權(quán)接益的斗交易略或事傍項(xiàng)，膠如可越供出糊售金慰融資浪產(chǎn)公慘允價(jià)己值的李變動(dòng)賄，相釋關(guān)的沾資產(chǎn)翻、負(fù)跨債的農(nóng)賬面販價(jià)值厚與計(jì)頓稅基值礎(chǔ)之籠間形撒成暫怎時(shí)性貸差異侮的，扇應(yīng)按在照準(zhǔn)隊(duì)則規(guī)詞定確飯認(rèn)遞撒延所敘得稅腹資產(chǎn)克或遞蓮延所延得稅老負(fù)債臨，并祥計(jì)入醫(yī)資本火公積兼（其玻他資遙本公源積）剝。遞延帳所得猜稅的津特殊趙處理蠻（二本）二、篩企業(yè)瓣合并遇中產(chǎn)付生的研遞延奧所得監(jiān)稅因企王業(yè)會(huì)膠計(jì)準(zhǔn)脖則規(guī)賢定與擦稅法介規(guī)定凍對(duì)企頂業(yè)合蓄并的郊處理飼不同掛，可痕能造率成合旺并中知取得吹資產(chǎn)爛、負(fù)爸債的煤入賬還價(jià)值庫(kù)與其雄計(jì)稅案基礎(chǔ)互的差惑異。比如喪非同始一控芬制下值企業(yè)昆合并戴產(chǎn)生相的應(yīng)稼納稅新暫時(shí)逢性差棒異或?？傻止士蹠郝蕰r(shí)性纏差異疼的影霧響，經(jīng)在確認(rèn)錘遞延才所得船稅負(fù)起債或汁遞延額所得臟稅資房誠(chéng)產(chǎn)的期同時(shí)怎，相鏈關(guān)的眼遞延懇所得脊稅費(fèi)煮用（瓣或收悄益）鍛，一床般應(yīng)篇調(diào)整衰在合鬼并中旗應(yīng)予酷確認(rèn)勺的商芬譽(yù)。遞延厲所得潤(rùn)稅的近特殊擔(dān)處理森（三音）例2：假袖定A企業(yè)話發(fā)行60傳00萬(wàn)元寸的股潛份購(gòu)鐮入B企業(yè)10擋0%的凈給資產(chǎn)酸，該袍項(xiàng)合斷并符尚合稅互法規(guī)例定的免稅比改組醋條件，購(gòu)草買日賭各項(xiàng)醉可辨潮認(rèn)資般產(chǎn)、拆負(fù)債躍的公謝允價(jià)岔值及部其計(jì)啊稅基跌礎(chǔ)如對(duì)下：

公允價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異固定資產(chǎn)270015501150應(yīng)收賬款21002100

存產(chǎn)小計(jì)654048901650其他應(yīng)付款-3000-300應(yīng)付賬款-1200-12000負(fù)債小計(jì)-1500-1200-300凈資產(chǎn)-5040-3690-1350遞延經(jīng)所得銹稅的說(shuō)特殊桑處理縫（四撓）假定B企業(yè)筆適用附的所名得稅下稅率起為25摘%，則癥該項(xiàng)厘交易晃中應(yīng)扛確認(rèn)保遞延均所得蹦稅負(fù)古債及理商譽(yù)雄金額熊如下插：可辨村認(rèn)凈袖資產(chǎn)崖公允炊價(jià)值=5沙04疾0遞延縣所得勺稅資糟產(chǎn)=斧30約0×嫌25簽%=膜75遞延扎所得葉稅負(fù)還債=房誠(chéng)16乞50菊×2鞭5%念=4勞12始.5可辨弊認(rèn)資迷產(chǎn)、早負(fù)債國(guó)的公賀允價(jià)拍值=5楊04創(chuàng)0－41催2.歷5+援75插=4殘70旱2.睬5企業(yè)斜合并爪成本=6扶00膀0商譽(yù)=6耗00懇0－47付02粱.5票=1賴29碌7.扣5（商透譽(yù)的承初始崇確認(rèn)胸產(chǎn)生警的遞通延所貍得稅墾負(fù)債吸不予菜確認(rèn)畢）遞延冤所得浴稅的羨特殊渾處理枯（五捷）會(huì)計(jì)漫