中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末

期末綜合練習(xí)

1．某公司12月初“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”賬戶借方余額分別為368550元和8600元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為1509元，當(dāng)月發(fā)生以下相關(guān)業(yè)務(wù)：(1)B公司所欠貨款17550元經(jīng)多年反復(fù)催收無(wú)效，確認(rèn)無(wú)法收回，作壞賬損失處理；(2)公司實(shí)行定額備用金制，總務(wù)部憑單據(jù)報(bào)銷多筆零星支出共計(jì)4750元。(3)有確鑿證據(jù)表明，公司預(yù)付F公司貨款7400元已無(wú)法收回，所購(gòu)貨物也無(wú)望收到。公司結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款損失。(4)公司“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”預(yù)計(jì)損失率為1%和3‰，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：編制以上業(yè)務(wù)分錄并列示計(jì)算過(guò)程。

1、(1)借：壞賬準(zhǔn)備17550

貸：應(yīng)收賬款——B17550

(2)借：管理費(fèi)用4750

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4750

(3)借：其他應(yīng)收款7400

貸：預(yù)付賬款——F7400

借：壞賬準(zhǔn)備7400

貸：其他應(yīng)收款7400

(4)年末壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額：

17550+7400-1509=23441(元)

公司應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備

=(368550-17550)×1%+8600×3‰+23441=26976.8(元)

借：資產(chǎn)減值損失26976.8

貸：壞賬準(zhǔn)備26976.8

2．永泰公司2011年1月1日銷售產(chǎn)品給C公司，價(jià)款100000元，增值稅17000元，給予永泰公司按約定的付款條件2/10、1/20、n/30給予現(xiàn)金折扣；(1)若1月6日

，收回C公司所欠，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）若1月16日

，收回C公司所欠，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)若1月26日

，收回C公司所欠，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3．

甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，收到乙企業(yè)開出并承兌的5個(gè)月期的商業(yè)匯票一張，票面金額100萬(wàn)元，利率12%，出票日3月1日

，到期日8月1日

。

假設(shè)甲企業(yè)只在半年度末對(duì)商業(yè)票據(jù)計(jì)息。要求：作出甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理分錄。(區(qū)分乙企業(yè)到期支付票據(jù)款和無(wú)力支付票據(jù)款兩種情形)3月1日

借：應(yīng)收票據(jù)——乙企業(yè)100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100/(1+17%)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅100/（1+17%）*17%

6月30日

應(yīng)計(jì)利息=面值×利率×期限=100×（6%/12）×2=1（萬(wàn)元）借：應(yīng)收票據(jù)4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

8月1日

借：銀行存款105

貸：應(yīng)收票據(jù)104

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

或借：應(yīng)收賬款105

貸：應(yīng)收票據(jù)104

財(cái)務(wù)費(fèi)用118、甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，收到乙企業(yè)開出并承兌的5個(gè)月期的帶息商業(yè)匯票一張，票面金額100萬(wàn)元，年利率6%，出票日2月1日，到期日7月1日。甲企業(yè)在每季末對(duì)商業(yè)匯票計(jì)息。

要求：

（1）對(duì)甲企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）對(duì)甲企業(yè)應(yīng)收票據(jù)在1季度末計(jì)提利息。

（3）甲企業(yè)票據(jù)到期，分別乙企業(yè)到期支付票據(jù)款和無(wú)力支付票據(jù)款兩種情形進(jìn)行賬務(wù)處理。

（1）甲企業(yè)收到票據(jù)時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85.47

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.53

（2）3月31日計(jì)提利息

應(yīng)計(jì)利息=面值×利率×期限=100×（6%/12）×2=1（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收票據(jù)1

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1

（3）到期時(shí)

①乙企業(yè)支付票據(jù)款

應(yīng)收票據(jù)到期值=面值+利息=100+100×（6%/12）×5=102.5（萬(wàn)元）

借：銀行存款102.5

貸：應(yīng)收票據(jù)101

財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5

(注:結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)賬面余額101萬(wàn)元；將未計(jì)提的利息1.5萬(wàn)元直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)

②乙企業(yè)無(wú)力支付票據(jù)款

借：應(yīng)收賬款101

貸：應(yīng)收票據(jù)101

(注：未計(jì)提的利息1.5萬(wàn)元在備查簿中登記)4.2006年12月31日甲公司庫(kù)存的原材料--A材料賬面余額為88000元，市價(jià)為75000元，用于生產(chǎn)儀表80臺(tái)。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺(tái)市價(jià)由2600元降至1800元，但是，將A材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工費(fèi)用64000元。估計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用和稅金為4000元。要求：（1）計(jì)算用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本；（2）計(jì)算2006年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值；（3）計(jì)算2006年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）成本=88000+64000=152000（2）80*1800-64000-4000=76000產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=80*1800-4000=140000<152000（3）材料：76000<88000減值：12000借：資產(chǎn)減值損失12000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120005.某股份有限公司20×7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。（2）4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。（3）4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。（6）7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1040000元。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1)3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，借：交易性金融資產(chǎn)-成本

800000（50000×16）

投資收益

4000

貸：銀行存款

804000(2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。借：應(yīng)收股利

20000（50000×0.4）

貸：投資收益

20000(3)4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，借：交易性金融資產(chǎn)-成本

900000（50000×18）

應(yīng)收股利

20000（50000×0.4）

投資收益

6000

貸：銀行存款

926000(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。說(shuō)明一下，這里題中有錯(cuò)誤，此時(shí)收到的股利不是20000元，而應(yīng)該是40000元了。則有：借：銀行存款

40000

貸：應(yīng)收股利

40000(5)6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。此時(shí)持有A公司的股票的公允價(jià)值發(fā)生了下降，下降額=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元），即：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

60000

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

60000(6)7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)6000元，實(shí)得金額為1044000元。交易性金融資產(chǎn)的每股平均價(jià)格=1700000/10000=17（元/股）借：銀行存款

1044000

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

36000（60000×6/10）

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

10200（17×60000）

投資收益

60000剩余股票的賬面價(jià)值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元(7)12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。剩余股數(shù)為40000股，則公允價(jià)值=40000×18=720000，則公允價(jià)值上升720000-656000=64000元，即：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

64000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

64000.6.20×1年5月6日，甲公司支付價(jià)款l0160000元(含交易費(fèi)用20000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利l40000元)，購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5％。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×1年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140000元。20×l年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。20×1年9月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股50元。20×1年11月20日，甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理。7.甲股父份有僻限公冤司20域×1年1月1日購(gòu)隸入乙素公司偷當(dāng)日廣發(fā)行接的五境年期匆債券斜，準(zhǔn)星備持墓有至筐到期霧。債骨券的論票面笨利率嘗為12飯%，債偷券面寨值10陸00元，賭企業(yè)煌按10乎50元的浮價(jià)格療購(gòu)入80張。膀該債降券每惹年年閱末付臟息一疊次，公最后倘一年故還本跨并付彈最后華一次雄利息崗。假迅設(shè)甲逢公司游按年更計(jì)算妻利息據(jù)。假策定不性考慮列相關(guān)顆稅費(fèi)礙。該側(cè)債券分的實(shí)傲際利丘率為10景.6索6%。要掉求：君做出突甲公葛司有索關(guān)上號(hào)述債寫券投心資的痕會(huì)計(jì)擠處理當(dāng)（計(jì)協(xié)算結(jié)下果保懂留整騎數(shù)）艙。（1）20奴×3年1月1日款借：羽持有撲至到澇期投卻資――成本80瞇0輸00筍―廁―利息椒調(diào)整4要00職0貸：適銀行專存款84更0踐00（2）20階×3年12月31日待借短：應(yīng)冬收利芳息9碼60魄0貸：糕投資饒收益8擴(kuò)95唇4（84栗0踢00繩×1轎0.透66介%）喝持有茶至到暴期投晌資――利息燭調(diào)整64鹿6收到菜利息升時(shí)：農(nóng)借鉤：銀災(zāi)行存檢款9句60稈0貸：癥應(yīng)收謀利息9態(tài)60火0（3）20?！?年12月31日蘇借：淹應(yīng)收畝利息9改60窮0貸：午投資眉收益8破88摸6[（84繳0杜00檢-6壤46）×1擴(kuò)0.桿66輸%）]持有登至到射期投闖資――利息品調(diào)整71目4收到腫利息律時(shí)：策借撿：銀卵行存鉆款9麥60址0貸：坡應(yīng)收匯利息9場(chǎng)60掛0（2）20忠×5年12月31日杠借：澤應(yīng)收頌利息9貓60揪0貸：讀投資打收益8題80而9[（84暮0衫00感-6喇46舞-7州14）×1浸0.蔬66粘%）]持有臟至到赤期投獸資――利息冒調(diào)整79去1收到匆利息沉?xí)r：船借掛：銀不行存康款9虛60領(lǐng)0貸：略應(yīng)收娘利息9拍60突0（2）20紀(jì)×6年12月31日摟借：搶應(yīng)收繩利息9叨60這0貸：秩投資梁收益8鉛72汁5[（84幻玉0攏00監(jiān)-6鍛46腳-7帶14志-7致91）×1悼0.妨66們%）]持有勸至到嶄期投擔(dān)資――利息牛調(diào)整87控5收到禁利息棍時(shí)：層借慌：銀著行存殊款9妖60最0貸：外應(yīng)收臟利息9初60堵0（2）20悄×7年12月31日鄙借：宏應(yīng)收但利息9公60慨0貸：隨投資稱收益8祥62險(xiǎn)6持有蒼至到蓬期投沙資――利息被調(diào)整97傳4（4緞00殊0-筑64糊6-丙71抖4-勵(lì)79住1-為87嶄5）劣收到回利息耐和本課金時(shí)窗：圓借：懂銀行緒存款89肥6站00貸：陸應(yīng)收砍利息9讓60鄉(xiāng)豐0持有闊至到鞭期投曾資――成本80錄0壇008.怖Y公司20啄06年9月1日，庸對(duì)一航條生概產(chǎn)線塘進(jìn)行椅改良霞，購(gòu)特入一胳批用迷于改都良的憤工程滲物資泄價(jià)款鍋為39乏00駱00元增敲值稅望進(jìn)項(xiàng)粒稅額適為66揉30密0元；蹦工程料物資可全部咐領(lǐng)用郵生產(chǎn)咽線改輕良；茫生產(chǎn)農(nóng)線安嚼裝時(shí)同，領(lǐng)患用本區(qū)公司百原材摸料一尊批，峰價(jià)值36劉30自0元，襯購(gòu)進(jìn)虛該批制原材走料時(shí)掏支付也的增錘值稅氏進(jìn)項(xiàng)蘇稅額柏為61題71元；長(zhǎng)領(lǐng)用百本公陳司所表生產(chǎn)家的產(chǎn)浸品一共批，萍成本鬼為48悟00究0元，綢計(jì)稅民價(jià)格50雞00劣0元，受增值扮稅稅糠率17府%，消甘費(fèi)稅勤稅率10誦%，應(yīng)萍付安枝裝工曉人的浮工資階為72倚00元；城生產(chǎn)智線于20綿07年12月份千改良吃完工緊。該仆生產(chǎn)麗線尚真可使刺用年筍限為9年，咬采用伯直線碎法計(jì)矛提折拔舊。名假定氏不考脫慮其棗他相癢關(guān)稅獲費(fèi)。要求意：(1哄)編制點(diǎn)有關(guān)夜會(huì)計(jì)丑分錄基；(2孩)計(jì)算20瞎08年的歲折舊集及會(huì)孔計(jì)分濱錄。(1趕)購(gòu)買裕和領(lǐng)楚用物顆料時(shí)倒：集借埋：工育程物饞資45顛6墓30承0貸：倘銀行腫存款45回6還30固0借：醋在建稍工程45遼6騾30興0貸：督工程染物資45躺6斯30得0(2約)領(lǐng)用無(wú)本公令司原誰(shuí)材料救借誕：在急建工刻程42羊4賣71貸：掀原材鍛料42恨4列71(3牙)領(lǐng)用肝本公材司產(chǎn)率品訪借：宮在建荒工程61燙5懷00貸：堅(jiān)庫(kù)存韻商品48純0劑00應(yīng)交使稅費(fèi)——應(yīng)交顆增值惡稅(銷項(xiàng)棍稅額)至8棕50筍0鉤(5鈔0齡00款0×嗽17益%)應(yīng)交灰稅費(fèi)——應(yīng)交暑消費(fèi)源稅5侵00納0笨(5玩0額00柿0×國(guó)10層%)(4鄉(xiāng)豐)應(yīng)付兄安裝伙工人餓工資陜借翼：在亡建工同程10餃9萬(wàn)50貸：裁應(yīng)付貢職工席薪酬10測(cè)9須50(5癢)設(shè)備臭安裝際完畢異達(dá)到理預(yù)定極可使迷用狀圈