中國企業(yè)內(nèi)控性問題

1

中國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

自上世紀90年代以來，我國企業(yè)逐漸開始重視內(nèi)部控制和風險管理對企業(yè)運營的積極作用。這一方面是隨著公司規(guī)模的日益擴大，出于應對日益激烈的市場競爭和滿足業(yè)務擴張的需要另一方面的動力主要來源于國內(nèi)外各種監(jiān)管機構(gòu)的要求。目前，中國企業(yè)的內(nèi)部控制水平差異化非常大，既有管理水平高、內(nèi)部控制工作在國際上處于領(lǐng)先地位的公司，也有內(nèi)部控制基本缺失、管理還處在非常原始狀態(tài)的公司。中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀

中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀一、概況基于甫瀚咨詢對中國企業(yè)的長期觀察，中國企業(yè)從內(nèi)控水平看，可以分為三個層級：第一層級第二層級第三層級中國在海外上市公司，特別是美國、日本、香港上市公司，以及銀行業(yè)中國內(nèi)地上市公司及非上市大中型企業(yè)非上市的中小型企業(yè)

在海外上市的公司，為了滿足監(jiān)管地的要求，一般都建立了相對完善的內(nèi)部控制體系。銀行業(yè)由于其行業(yè)的特殊性和高風險性，行業(yè)監(jiān)管規(guī)定多，檢查勤，內(nèi)部控制水平一般較高。這類企業(yè)雖然具備相對完善的內(nèi)部控制體系，但是其內(nèi)部控制體系一般側(cè)重財務報告的真實準確性目標，對保證企業(yè)戰(zhàn)略制定和實施、經(jīng)營效率及效果、資產(chǎn)安全完整及法律合規(guī)目標關(guān)注不足，也缺乏完善的風險評估和應對體系。第一層級中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀

內(nèi)地上市公司中國內(nèi)地上市公司的內(nèi)部控制水平總體上要低于中國在海外上市的公司水平，但是基于監(jiān)管要求和企業(yè)發(fā)展的需要，大部分企業(yè)已經(jīng)著手開始內(nèi)部控制建設。第二層級中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀

非上市大中型企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模（分子公司數(shù)量多、跨區(qū)域經(jīng)營、跨產(chǎn)業(yè)經(jīng)營），由于管理分散、難度大，最高管理層不易掌握下屬企業(yè)的業(yè)務和財務信息，往往會出于自身的需要提出內(nèi)部控制的需求，因此，大中型企業(yè)開展內(nèi)部控制工作相對較早。但是，由于缺乏外部監(jiān)管要求，所以非上市企業(yè)的內(nèi)部控制水平完全取決于其最高管理者的理念和意愿，既有內(nèi)控水平非常高企業(yè)，也有內(nèi)部控制還處于初級階段的企業(yè)。第二層級中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀

非上市的中小型企業(yè)的內(nèi)部控制總體都非常薄弱一方面，非上市的中小型企業(yè)規(guī)模一般較小，管理者往往可以通過集權(quán)化的管理嚴格控制企業(yè)的所有業(yè)務，因此，企業(yè)一般是通過幾個關(guān)鍵管理人員來管理企業(yè)，而沒有把內(nèi)部控制作為管理企業(yè)的關(guān)鍵。另外一方面，非上市的中小型企業(yè)往往還在為生存而努力，主要關(guān)注于盈利指標，對于不能馬上見到經(jīng)濟成效的內(nèi)部控制工作往往并不感興趣。第三層級中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀返回

二、內(nèi)控實施現(xiàn)狀內(nèi)控規(guī)范實施計劃時間表2011年，我國68家境內(nèi)外同時上市的公司和216家內(nèi)控試點上市公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》實施內(nèi)部控制基本規(guī)范2012年，上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司按照上述要求全面實施內(nèi)部控制基本規(guī)范2014年1月3日，證監(jiān)會與財政部聯(lián)合發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編制規(guī)則第21號—年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》，要求納入強制實施范圍的上市公司遵照執(zhí)行。中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀

中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，廈門大學內(nèi)控課題組構(gòu)建了一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制指數(shù)評價體系。確定了內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個一級評價指標，24個二級指標、43個三級指標和144個四級指標的四級指標體系。并采用層次分析法和功效系數(shù)法確定指標的權(quán)重。該指數(shù)采用百分制，分值在區(qū)間［90，100］的為Ⅰ級，在區(qū)間［80，90］的為Ⅱ級，在區(qū)間［70，80］的為Ⅲ級，分值在區(qū)間［60,70］的為Ⅳ級，在區(qū)間［50,60］的為Ⅴ級，在區(qū)間［40，50］的為Ⅵ級。中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)－陳漢文

中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀圖一描述了我國近五年內(nèi)部控制水平，圖二描述了2014年上市公司內(nèi)部控制等級的分布情況。圖一表明，這五年中我國內(nèi)部控制水平呈上升趨勢。但值得注意的是，我國整體的內(nèi)部控制水平不高，內(nèi)部控制總體平均分僅處于Ⅵ級。從圖二可以看出，2014年我國沒有一家公司的內(nèi)控指數(shù)達到Ⅱ級，九成以上企業(yè)的內(nèi)控指數(shù)處于Ⅴ、Ⅵ級。圖一圖二

中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀上圖描述了我國內(nèi)部控制指數(shù)均值排名前三與倒數(shù)兩名的行業(yè)。從圖上可以看出，金融保險行業(yè)的內(nèi)部控制指數(shù)遠遠高于其他行業(yè)以及全國內(nèi)部控制指數(shù)均值。這與我國對金融保險行業(yè)的監(jiān)管力度密切相關(guān)。

披露了我國企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的披露數(shù)量以及企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的披露數(shù)量等數(shù)據(jù)。中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀迪博-中國上市公司內(nèi)部控制白皮書

中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀上圖描述了2011年至2014年中國上市公司披露內(nèi)部控制評價報告與未披露內(nèi)部控制評價報告的比率，以及兩者在內(nèi)部控制指數(shù)均值上的差異。從圖上可以看出，披露內(nèi)部控制評價報告的公司數(shù)量呈上升趨勢，并且結(jié)合內(nèi)部控制指數(shù)來看，披露了內(nèi)部控制評價報告的公司的內(nèi)控指數(shù)均值遠遠高于未披露公司。這說明內(nèi)部控制評價報告有助于企業(yè)內(nèi)部控制建設，我國企業(yè)內(nèi)部控制水平呈現(xiàn)上升趨勢。

中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀上圖描述了2011年至2014年中國上市公司披露內(nèi)控審計報告與未披露內(nèi)控審計報告的比率，以及兩者在內(nèi)部控制指數(shù)均值上的差異。從圖上可以看出，越來越多的企業(yè)選擇披露內(nèi)部控制審計報告，并且披露內(nèi)部控制審計報告企業(yè)的內(nèi)控指數(shù)均值也高于未披露內(nèi)控審計報告的企業(yè)。這也說明我國企業(yè)的內(nèi)控水平呈現(xiàn)上升趨勢。

中國企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀德勤-2012中國企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查分析報告為了進一步了解并研究中國企業(yè)內(nèi)部控制建設和評價的現(xiàn)狀，德勤公司對中國企業(yè)進行了內(nèi)部控制調(diào)查。調(diào)查主要涉及四個方面：一、企業(yè)對內(nèi)部控制的認知；二、企業(yè)內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀；三、企業(yè)內(nèi)部控制實施中存在的主要問題；四、內(nèi)部控制實施未來采取的措施。中國翠企業(yè)善的內(nèi)肢控現(xiàn)祥狀歷年登調(diào)查獅情況芽回顧上市筐公司摸在內(nèi)析部控曠制建圈設方戚面存繩在較袋大的嶺欠缺肚，大致部分惰的上曲市公騙司認廚為自身打缺乏傍完善核的內(nèi)拳部控冶制體忍系，尚獎無法候完全測滿足北監(jiān)管冊機構(gòu)責的要鏈求。20仍07年中國沫企業(yè)姨的內(nèi)胸控現(xiàn)功狀歷年執(zhí)調(diào)查斑情況核回顧企業(yè)章在內(nèi)遇部控愚制體爐系建她設方移面取咬得了一定魄的發(fā)侮展，但莖也存什在諸擔如缺唐乏統(tǒng)泰一的崇技術(shù)夕標準粗、執(zhí)仿行力指不足叮等問拿題。20樣08年中國卸企業(yè)緊的內(nèi)適控現(xiàn)終狀歷年禾調(diào)查高情況坐回顧上市誦公司闖在內(nèi)暈部控大制的諒實施溫以及凡評價透等各壞方面類有了積極蛇的進迷展。在岔金融既危機洪的形婆勢下卡，企礎(chǔ)業(yè)提舊高了開對內(nèi)認部控改制和拖風險篇管理祖的重到視程獵度。澡但同璃時也奸發(fā)現(xiàn)師，內(nèi)飾控建葉設出計現(xiàn)一灶定的盲目初性，企拜業(yè)偏圣重控間制活辯動的偏建設取，而岔缺少遍了對引于內(nèi)轟部控以制環(huán)閱境的庸重視踢，內(nèi)與部控痰制評祖價的似牽頭倒部門接不合私適，胃評價喇基礎(chǔ)厭有待境考量膝等。20洪09年中國按企業(yè)咽的內(nèi)里控現(xiàn)膨狀歷年掃調(diào)查販情況觸回顧內(nèi)部回控制蟻的效果蜂逐漸染顯現(xiàn)，部井分企房誠業(yè)的央內(nèi)控幣工作煤達到徐了其廟管理云層的孔期望許。但孟仍然娛存在訊一定月的問忌題，梨例如珍內(nèi)部追控制勾專業(yè)脆人才奪儲備龍不足兄，企她業(yè)缺揉乏與卸內(nèi)部溝控制狹相關(guān)悔的信榨息系怎統(tǒng)，去以及估制度互的執(zhí)刮行力扮不強露等等必。20殼10年中國趟企業(yè)付的內(nèi)外控現(xiàn)屈狀歷年鐘調(diào)查寄情況押回顧企業(yè)烘的內(nèi)迎部控結(jié)制工莖作在持續(xù)跨進步，收套到了錦較以奏前年駱度更陳為明及顯的妻效果爹，但調(diào)仍有扁相當哨一部霧分企娛業(yè)在哭內(nèi)控勤工作夾中存及在一鍬些誤怪區(qū)，慎如部蓮分受狀訪者伍認為船實施淋內(nèi)控俘的成房誠本過戲高、菊僅僅源為了拴滿足以監(jiān)管嗎要求羅等，判“高斑管重愉視”嚷仍然車是內(nèi)期控推輪行過序程中鍋存在債的一劈燕個老插問題犧。20蜘11年中國談企業(yè)棟的內(nèi)具控現(xiàn)醉狀20扣12在內(nèi)謠部控冰制與廢現(xiàn)有輸管理及體系役融合丑方面64典%的瘋受訪召者聲招稱完和全能掌夠?qū)⒋變?nèi)部旦控制宗要求紅與現(xiàn)服有管不理體承系恰止當融術(shù)合27赴%的規(guī)受訪浮者認碎為本伐企業(yè)型能夠巨部分油融合9%酒的企莖業(yè)表幕示無趕法確史定或緣瑞做不殼到。去年夏僅四魂分之禁一的淺受訪眠者認部為本扶企業(yè)猾能夠抬做到疊，今哭年64辨%的受肝訪者做認為抗能夠揮做到射內(nèi)控烘與管蘿理體計系融主合，歲有了巖較大嬸的提蠢升?？空f明仰企業(yè)乏在內(nèi)呢控持桑續(xù)建共設過深程中康，逐膀步提遭高了植認識小，避文免了宇內(nèi)控蘇要求脾與實震際運堡營“廣兩張?zhí)掌ぁ逼吹默F(xiàn)抬象。是否物已經(jīng)律把內(nèi)萍部控治制與輸流程漏管理沫、IS蕩O管理荷體系背等其葡他管第理手丙段相顏結(jié)合請，形版成一滅套整功體的塔管理丹體系36塑%的受板訪者秀自信治地認令為本扯企業(yè)修已經(jīng)嚴把這運些管類理手盞段結(jié)排合成漠一套坑整體白的體倡系38菠%的受犧訪者碑認為床本企臉業(yè)能禿夠部夢分結(jié)嘴合26閥%的受臘訪者既不確耳定或聰者做坡不到與上松一個膚問題俯結(jié)合轎起來焦看，視說明勺相當賭多的謀企業(yè)膠對內(nèi)役部控圣制與師現(xiàn)有小管理慘體系潔融合匹的認友識還核無法鞋完全產(chǎn)落實惡到業(yè)吵務管喝理中導，需酷要繼樸續(xù)強攀化內(nèi)兔部控丈制工笨作的湖落地嶺。中國隆企業(yè)年的內(nèi)續(xù)控現(xiàn)直狀20怒12在信貨息系鐘統(tǒng)的參利用更方面49論%的受饑訪者減確認婆能夠砌充分失利用撕信息敗系統(tǒng)慈加強亞內(nèi)部負控制天，安陜?nèi)欣⑿У厮﹤鬟_習信息41違%的受摧訪者牙確認旨能夠屈做到堵一部狡分。中國匯企業(yè)勁的內(nèi)好控現(xiàn)茶狀20吧12中國融企業(yè)薄的內(nèi)計控現(xiàn)四狀20洪12實施雞內(nèi)控蹄對提疾高財孫務報盟告編依制效升率和遇可靠導性方脆面61威%的受竿訪者捆“完膜全同棗意”30方%的受不訪者概“部溜分同痕意”貪通過恒實施偵內(nèi)部蒼控制寒能夠跟有效漁地提基高了隙財務枝報告啟的編佛制效泉率，呢使之陶更加笨可靠9%的受錢訪者羽表示濃不確浩定。中國駁企業(yè)朝的內(nèi)秩控現(xiàn)貨狀20攻12管理桂提升齡效果掃方面71北%的受尤訪者含認為悔通過割實施杠內(nèi)部獅控制唯，實寧現(xiàn)了訴管理繁提升躁，提辱高了廁風險施防范沙水平26腸%的受婚訪者加確認殖能夠杰做到灶一部范分僅有3%的受陷訪者吹不確糾定或碎不認方為實紀現(xiàn)了勻管理羞提升中國康企業(yè)究的內(nèi)狠控現(xiàn)袍狀20橋12關(guān)于嬸內(nèi)控碼的實儲施能新否有去效地牌遏制揚了舞餓弊現(xiàn)棍象基本返認同弱這個被觀點淋的受敬訪者紋為86陰%另有2%的受錢訪者窩不認月同這悲一點不確圖定的12謎%中國椒企業(yè)碌的內(nèi)汪控現(xiàn)捷狀20極12針對掏實施墾內(nèi)控森后“股管理良水平鴉未有首顯著腸轉(zhuǎn)變是，只損是表葛面上垃滿足艙了監(jiān)筑管要遞求”憐這一澆問題磚，上幫市公耐司與劍非上左市公糠司的董受訪掀者的乘看法惑存在崇著顯柴著的解差別鮮：上市破公司肅中，淘反對威這一酬消極盆看法鹿的占拌比為61辰%，而望非上問市公撇司中攻持反符對意然見的含僅占40竊%；基本訓認為賞內(nèi)控宅實施捐工作撇淪為堪作秀煮工具匆的上蒸市公渠司受蠅訪者泰占30圾%，而失非上櫻市公元司中聯(lián)這一蘆比例摧為44彎%。中國齊企業(yè)碎的內(nèi)瓶控現(xiàn)孝狀內(nèi)部嗽控制近的效著果逐昂漸顯墓現(xiàn)。除“提高知了財們務報至告的諒編制腐效率盒，使淹之更絲式可靠”外羽，內(nèi)祥部控幼制的康其他員效果維也顯某現(xiàn)出線來：如認堤為“將敏內(nèi)部高控制后與現(xiàn)刷有管元理體遮系恰掠當融稿合，診避免據(jù)出現(xiàn)雄內(nèi)部準控制騙與管漂理體絨系“鑼兩張細皮”青現(xiàn)象蠻或內(nèi)涌部控串制無擋法落中地”的受碗訪者勺占91薦%；認為卡“通過構(gòu)實施烘內(nèi)部爬控制怎，實荷現(xiàn)了夢管理辦提升篇，提撐高了琴風險棍防范阿水平”的梳受訪治者占97炸%；認為文“遏制鵲了舞甘弊現(xiàn)別象”的圈受訪捧者占86膏%。中國擁企業(yè)的的內(nèi)悄控現(xiàn)陳狀內(nèi)部曠審計榜在內(nèi)寬控監(jiān)岔督評植價中奸的作辮用已虹得到塊充分獵認同賞。97比%的受競訪者阿認為種“應設掠置獨崇立、報權(quán)威末的內(nèi)疫部審素計機瘦構(gòu)或甚職能侍，對圾內(nèi)部告控制堤的執(zhí)也行情難況進催行持協(xié)續(xù)監(jiān)震督”。此觀仔點與《企業(yè)即內(nèi)部扒控制變基本竄規(guī)范》中“內(nèi)部矩審計享機構(gòu)晃應當骨結(jié)合菊內(nèi)部斧審計貿(mào)監(jiān)督森，對碎內(nèi)部標控制測的有槐效性津進行板監(jiān)督柏檢查”的某規(guī)定姻一致梨。中國穴企業(yè)污的內(nèi)訊控現(xiàn)答狀內(nèi)部脫控制蚊工作債未來諒應延辦伸到仰風險栽管理納、授愛權(quán)優(yōu)丑化、招流程捷優(yōu)化襯等領(lǐng)爛域。94交%的受皺訪者則認為漲“內(nèi)部會控制末工作反應適肅當延剩伸，打如在詞風險膜管理那、風餡險量凡化及路預警術(shù)監(jiān)控侮、授釋權(quán)管損理、首流程泰管理森及優(yōu)災化等廚角度磚對內(nèi)樣部控漫制體鳥系進礎(chǔ)行延往伸”。中國怒企業(yè)知的內(nèi)抹控現(xiàn)猾狀內(nèi)控尸的實條施應斬考慮投投資蒜收益蕉。調(diào)查赤中，炮認為室本企馬業(yè)實宰施內(nèi)訓控工廊作花考費成董本過畏高的鞋受訪脈者占33譜%，反鏈對這好一說異法的遍受訪因者占45蕩%。管理飾層應度加強鋤對內(nèi)新部控紫制工侵作的捆重視溝。55飯%的受叨訪者歌，同谷意“達管理申層的拴意識撒不到蕉位，鞏或監(jiān)扔督檢次查或普獎懲保機制恥不到頑位，洋導致憑建立鉤的內(nèi)霧部控狼制體嫌系難是以有咽效運演行”打，比夫上一多年度庭的調(diào)挽查結(jié)旁果48粘%有小鼠幅提易升。缺乏筋實施毒內(nèi)部記控制舊的專鎖業(yè)技干術(shù)人至才。54急%的受殲訪者值，認守為本忽企業(yè)譜缺乏阻內(nèi)控悉人才賄。中國魔企業(yè)座的內(nèi)胡控現(xiàn)備狀20舅12從五范部委五正式夕頒布《企業(yè)縣內(nèi)部瞎控制餡基本刃規(guī)范》到本座次調(diào)礦查，臂已經(jīng)盲過了傾四年徑半的去時間棕，配犧套指嫂引已茄經(jīng)發(fā)擱布了別近三侵年，菊監(jiān)管耕要求奶和技種術(shù)標媽準都邊已經(jīng)社明確食，為附企業(yè)侮加強證和完安善內(nèi)宴部控犯制提悉供了桑明確灑的監(jiān)恨管時尊間表灣和技臂術(shù)參膀考標券準。謝盡管述如此腎，并不電是所船有企懲業(yè)的啄內(nèi)控幕實施觸工作縫都如率期望縫的那戀么深辨入、艘那么冶成功姥，最股重要鞏的原勻因還酷是高挨管重影視程售度不初夠。中國堪企業(yè)獄的內(nèi)手控現(xiàn)攏狀20吳12高管胸的重荷視，度不只請是高幣管在甘各種衫會議輝上強薄調(diào)、絞在內(nèi)秩控工它作安蘋排上爪優(yōu)先嘗保證撐資源握，更竟重要丈的是綱，還啟包括農(nóng)高管絞的身體銀力行，積載極參碗與并犯定期推考察叫內(nèi)控技工作桶進展鐵情況別，聽強取工淺作進礦度匯緒報，呀及時豬解決拐工作幻玉中遇測到的柜問題閘，甚酬至親線自與哄咨詢慌機構(gòu)朵或?qū)徧钣嫀熌氵M行網(wǎng)討論救，帶弓頭遵榨守各戲項規(guī)出章制伙度，鎮(zhèn)不搞劃特權(quán)哥，以絞實際難行動料來向殘所有鄉(xiāng)豐員工怕傳達搏“高臉管重抗視”令的信禿息。三、絞我國是企業(yè)譜內(nèi)部欣控制戲存在嚼的問爪題－討迪博20箱15一是膝內(nèi)部妄控制鋼評價嘴報告謀和內(nèi)竊部控嫁制審衣計報錫告披誕露格嗚式不濫規(guī)范如仍提有19蠻.2寬6%的上奪市公嫩司未估按照《公開擁發(fā)行工證券庸的公寬司信逢息披榆露編抬報規(guī)講則第21號——年度晴內(nèi)部埋控制膝評價龜報告筆的一扔般規(guī)察定》（證廚監(jiān)會悄公告[2咽01框4]量1號）欣進行舊披露淹，其榜中，瞎已納寬入強迎制實必施范碼圍的搞主板貞上市定公司摘中，辣分別咬有5.崖91摘%的滬臥市主會板公鑼司、8.憑84逝%的深爺市主坡板公峰司未煩按照間規(guī)范插要求僅進行命披露給；深跳市中絮小板爽和深地市創(chuàng)蒙業(yè)板它上市停公司廉中，捆分別耐有21麗.9氣5%、39描.3慶8%的公類司未攜按照狐規(guī)范他要求件進行宴披露賊。在失內(nèi)部棚控制擠審計穴報告殘披露籌方面往也存歷在類屈似問詳題。中國鄰企業(yè)撤的內(nèi)任控現(xiàn)暑狀三、毯我國皺企業(yè)饑內(nèi)部拔控制底存在愛的問涌題－獻迪博20烏15二是餓內(nèi)部腸控制穗缺陷奔信息加披露蘿不完格整、回可用拘性差20送14年度較，32巴.1準0%的上咐市公鞋司披窩露的各內(nèi)部暮控制功缺陷鬧信息蘆不完賭整、敗可用裁性差以。三是漫內(nèi)部悶控制吃評價粥及信購息披盒露工煉作不宗夠嚴化謹20死14年度鴨，共廢有17家上嘴市公糠司內(nèi)翁部控塘制評境價報聰告與墾注冊頃會計熔師出轎具的藥內(nèi)部沿控制宰審計備報告右存在沿重大復不一辱致。此外匙，有24家主么板公垂司在擊年報估中說壞明內(nèi)雄部控超制評腫價報座告和物內(nèi)部歉控制克審計悠報告炎已披山露，什但是徹通過降巨潮讀資訊主網(wǎng)、面公司您官網(wǎng)惠、中貨國證湊監(jiān)會挪網(wǎng)站籮及交卸易所藥網(wǎng)站枕等各拒種渠純道都深無法尊找到鐮其報考告。中國虛企業(yè)篩的內(nèi)蓋控現(xiàn)掃狀三、線我國費企業(yè)譽內(nèi)部批控制闊存在臣的問編題－閣迪博20汪15四是莫對內(nèi)晃部控爬制評與價結(jié)總論有絡效性齡的認潑定標撒準理叛解存羽在差封異20掛14年度溉，內(nèi)瘦部控毯制評刑價結(jié)兄論非行整體戶有效案的公笨司占持比1.晚43向%，而妥內(nèi)部逃控制烈存在績重大勸缺陷辜的公嫂司占魚比1.初62采%，兩逝者之松間存愚在明弄顯的彎不一電致。檔這主鎮(zhèn)要是各由于狀上市摟公司刑對監(jiān)膜管規(guī)在則中弄關(guān)于濃內(nèi)部見控制陵評價漲結(jié)論革有效典性的機認定悼標準落的理捉解存顛在差地異。中國缸企業(yè)倆的內(nèi)啞控現(xiàn)胞狀三、黎我國放企業(yè)滿內(nèi)部吹控制尊存在貫的問程題－旦迪博20排15五是擊上市蘆公司蓬在資毀產(chǎn)管循理和翠資金著活動伴管控北方面庭問題頁比較香集中20異14年度車，上稈市公鼻司披攻露的既內(nèi)部昏控制暑缺陷織中，資產(chǎn)韻管理維類缺斬陷和澡資金晴活動艷類缺莫陷表現(xiàn)洗最為金突出央，占胸比分院別為13頁.2賊5%、12揪.4關(guān)1%。同時跌，對20陸14年度貴上市范公司好披露清了具乓體內(nèi)吵容的93項內(nèi)透部控鍛制重懷大缺亂陷，跟以及漫導致競內(nèi)部乳控制荒審計鞭為否核定意甘見的53項內(nèi)符部控迎制重藥大缺溜陷的和分類類統(tǒng)計熔顯示孟，資零金活嘩動類她重大姥缺陷扶均最淋為突婦出，喜在內(nèi)懲部控負制評駱價重銹大缺束陷與送內(nèi)部院控制決審計董重大因缺陷禿中占敲比分染別為23桃.6孟6%、26家.4角2%，明危顯高窗于其費他類摩重大怕缺陷井，屬轉(zhuǎn)于上挺市公獻司重飯大缺載陷發(fā)漿生的背重災妨區(qū)。中國俱企業(yè)酒的內(nèi)枯控現(xiàn)大狀三、謙我國殿企業(yè)黃內(nèi)部劃控制糟存在述的問暖題－隱迪博20墨15六是毒中小顆板、坊創(chuàng)業(yè)家板上耕市公去司內(nèi)域部控擺制建斥設規(guī)次范性戀有待芬加強與主竿板上累市公世司相毅比，堤中小幟板、東創(chuàng)業(yè)洗板上么市公翠司內(nèi)歲部控幸制評趁價報妹告披禁露比梁例略辰高，怨但其續(xù)披露盤報告展的規(guī)筑范性故卻明創(chuàng)顯低杯于主梁板上嘩市公盾司，飼非規(guī)錢范報映告披榴露比怕例分牙別為21周.9望5%、39蔽.3逃8%，是尋主板扔上市載公司例的3.池42倍、6.躁14倍。中國稻企業(yè)慶的內(nèi)腐控現(xiàn)蛛狀三、扯我國終企業(yè)仇內(nèi)部打控制籍存在邪的問癢題－投迪博20砌15七是側(cè)注冊集會計甩師內(nèi)鴿部控床制審哭計的譽執(zhí)業(yè)彎質(zhì)量悟有待拔提高剔除傭因非陣財報妹內(nèi)部逝控制餡缺陷追等因咱素導澤致的孕不一槳致，20鏈14年度忘，共亡有54家上禁市公帽司內(nèi)觀部控捎制審醬計意固見與沸財務定報表榨審計曬意見幫存在舒顯著緣瑞差異鍬。此外裁，仍兄有1.法95軌%的上后市公年司內(nèi)礎(chǔ)部控別制審譯計報邀告中澇，僅韻描述嘴了導漿致非陸標意照見的茄事件澡過程役，并誓未對啟重大六缺陷仇的性騎質(zhì)、任產(chǎn)生哭原因填、導賺致影弟響、論整改里情況獻等進參行說侍明還有雪超過28哈6家上別市公他司披新露的兩內(nèi)部扶控制拘審計抓報告余沒有降會計嬌師事捧務所泄或注匙冊會待計師亮的蓋疑章或淹簽名品。中國段企業(yè)珠的內(nèi)掠控現(xiàn)膝狀四、頓政策事建議久－迪澤博20嫂15一是壯，統(tǒng)緩一內(nèi)聯(lián)部控甩制監(jiān)待管標解準，商提高詢上市放公司稻內(nèi)部自控制柏實施衰的規(guī)航范性會。目前繩，上啟市公痕司在淋內(nèi)部竹控制掠評價霧、審給計等拉方面斬可遵繭循的脅監(jiān)管戀規(guī)則接眾多習，由涼于不禽同的就監(jiān)管遵標準考之間霞的關(guān)網(wǎng)系并重未明爛確，終從而錦給部崗分上稀市公唉司提魚供了勻選擇禾性披扒露的盆機會求。建議搏監(jiān)管撓機構(gòu)廳盡快污統(tǒng)一壩上市籃公司騎內(nèi)部述控制者監(jiān)管懸標準射，明桐確不放同標社準之桌間的掘?qū)蛹壏株P(guān)系蠢，及咬時廢黨止舊東的、私不適規(guī)用的援監(jiān)管翼規(guī)則虜，提陣高上擇市公慎司內(nèi)夠部控揭制實跨施的羽規(guī)范皮性。中國解企業(yè)蜜的內(nèi)滴控現(xiàn)圈狀四、央政策慮建議跳－迪量博20敘15二是貸，完質(zhì)善內(nèi)輪部控躺制缺相陷信謝息披泊露，鵲加強龜對上固市公諷司內(nèi)牧部控霧制缺箱陷整僻改的慈監(jiān)管建議荒上市戴公司悲嚴格環(huán)按照頭內(nèi)部箏控制霧評價杏報告塊內(nèi)容聚與格孔式要威求，桃客觀冶全面平地做烤好內(nèi)難控評杯價信費息披谷露工幼作，意充分葵如實諷地披四露內(nèi)善部控扛制缺宰陷信蠶息，疫切實評提高倒公司習內(nèi)控酒缺陷飽的披項露質(zhì)旗量，忠為報迷告使仙用者晚提供巴更多著有效損的內(nèi)必控信瓶息。建議鄉(xiāng)豐監(jiān)管惡機構(gòu)夏加強升對上膚市公童司內(nèi)俗部控展制缺益陷整育改的蹲監(jiān)管將力度棕，督府促上勿市公揭司積登極落簡實缺僻陷整辜改和浮信息瞧披露文，提刻升內(nèi)佩部控池制水怒平。中國辯企業(yè)應的內(nèi)著控現(xiàn)冬狀四、職政策腔建議恢－迪涂博20最15三是岡，加司強對昂上市換公司瞇資產(chǎn)忘管理搖和資紗金活啞動的盞信息蓬披露圈監(jiān)管拾，防腸范資蹤蝶產(chǎn)和護資金檔風險建議傳監(jiān)管辣機構(gòu)鉆特別榨關(guān)注洋對上急市公顯司資肝產(chǎn)管乖理和融資金鏡活動樹兩項爬業(yè)務療活動驢的信階息披雨露監(jiān)彈管，纖促進互上市辦公司即建立妄健全極資產(chǎn)街管理煙和資醉金管歐控制峰度，睛切實策防范殿上市圓公司愛資產(chǎn)娘和資尼金風喜險。中國脾企業(yè)許的內(nèi)齒控現(xiàn)兼狀四、夏政策斗建議欄－迪辛博20扔15四是蜘，逐啟步在斬中小歌板、讓創(chuàng)業(yè)詢板上是市公法司實潤施內(nèi)茫部控孫制規(guī)罷范體咐系，卡提升滲對投辟資者般的保吧護力取度建議喜逐步閑在中唐小板仇、創(chuàng)杏業(yè)板聲上市敞公司解執(zhí)行米企業(yè)棄內(nèi)部討控制音規(guī)范揭體系濱，提嶼高中殺小板愛、創(chuàng)族業(yè)板休上市鞠公司解內(nèi)部偶控制府水平筑和信扔息披廳露質(zhì)鬧量，刪提升她對中配小板斤、創(chuàng)侍業(yè)板碧市場纏投資渠者的仆保護桌力度瞧。中國程企業(yè)浪的內(nèi)沿控現(xiàn)質(zhì)狀四、待政策絞建議于－迪翠博20耍15五是喚，強雕化對胖注冊慢會計妨師內(nèi)充部控游制審悶計執(zhí)巧業(yè)行全為的講監(jiān)管破，提揭高其節(jié)執(zhí)業(yè)剖質(zhì)量建議叔監(jiān)管栗機構(gòu)暑強化軌對注揀冊會飲計師幟內(nèi)部匹控制絨審計枕執(zhí)業(yè)鑄行為女的監(jiān)裂管力蜻度，申要求育注冊所會計雷師嚴讓格按植照監(jiān)蜜管規(guī)賺定執(zhí)窗行內(nèi)伯部控挽制審刻計，燙對注跡冊會奇計師象在內(nèi)螺部控罷制審駁計過減程中桶存在奧的各彼種失四職行輩為進朽行懲暑罰，茅切實梯發(fā)揮浸注冊孝會計盼師對籃上市缺公司翻內(nèi)部犬控制靠建設棚的監(jiān)焰督作淹用。中國刮企業(yè)書的內(nèi)帆控現(xiàn)艱狀四、銹政策股建議業(yè)－迪餃博20倦15六是球，積點極探糾索建翻立內(nèi)慎部控炸制可巴交易靠指數(shù)浪，引獄導投枝資者摔回歸跨價值屑投資建議貧監(jiān)管見機構(gòu)半與第護三方謝中介泉機構(gòu)業(yè)合作沒探索雀建立娃內(nèi)部暖控制士可交陽易指球數(shù)，鼓提高武上市悉公司庫與投暴資者屯對內(nèi)凈部控議制的調(diào)關(guān)注灶程度恐，引謎導投調(diào)資者邀回歸噸理性腐的價漿值投溉資，撒促進慚上市擋公司秋積極阻主動咸實施崇內(nèi)部扭控制岸體系駛，不羊斷提捷升上委市公品司質(zhì)千量。中國拔企業(yè)斑的內(nèi)贏控現(xiàn)凈狀三、內(nèi)部荷控制弱的典忙型問宏題－甫真瀚1、海喉外上搜市公勺司內(nèi)慨部控伍制存垃在的暖典型先問題（1）以早“合鴨規(guī)”蹄為終逗極目何標，享內(nèi)部協(xié)控制率建設競流于槽形式籮。表穿現(xiàn)在覆：第一惑，為剃了實堆現(xiàn)內(nèi)附部控銹制體體系建血設的直一步棉到位約或“娃多快紛好省向”地紫實現(xiàn)扎“合胳規(guī)”坦的目齒標，拖一些成公司但直接腳拋棄攝固有肆的管盒理基既礎(chǔ)而照搬普所謂莫標桿伸公司恐的成聯(lián)功經(jīng)烈驗，導緞致內(nèi)礎(chǔ)部控屬制建敬設與瘡公司幼實際紡相脫芬節(jié)，禿后續(xù)臺落實演及推察廣工秋作難蜻以開軍展。中國厚企業(yè)撐的內(nèi)齒控現(xiàn)帝狀三、內(nèi)部暢控制詞的典勒型問姥題－甫苗瀚1、海文外上兆市公戰(zhàn)司內(nèi)剛部控勒制存土在的怪典型響問題（1）以共“合炒規(guī)”峽為終慮極目其標，訓內(nèi)部償控制記建設晝流于駱形式努。表芽現(xiàn)在府：第二小，按仿照合男規(guī)要僵求，知內(nèi)部箭控制偏重村財務享報告初的真汗實、僅準確隔而忽臥略其釣他的大管理紗目標。例如溝，關(guān)圓注投由資的徒計價僵及減責值準辟備等緊會計羅相關(guān)涂控制挽，忽典略投匪資決建策的糕科學般性等刃問題浪；關(guān)蔑注應建收賬鏈款的移記錄鬧、對蓋賬、裳賬齡蘇分析該、減憂值準分備等華控制蛋，忽返略客慚戶信卵用管皇理等候前端端控制傾。因呈此，障未能茅全面盼展現(xiàn)舌內(nèi)部臥控制雕對公塞司的足價值川，逐本漸被菠認為僅是孟監(jiān)督思檢查算的工刊具。中國嫌企業(yè)耀的內(nèi)使控現(xiàn)寶狀三、內(nèi)部處控制維的典縫型問寨題－甫伙瀚1、海疤外上買市公沿司內(nèi)線部控于制存報在的婆典型垮問題（1）以招“合且規(guī)”濟為終敏極目漆標，至內(nèi)部澤控制辯建設痛流于議形式徒。表蕩現(xiàn)在嬌：第三快，一柱些公伏司雖漏然花魔費大孫量的戰(zhàn)人力嘗、物竹力完迎成了躍內(nèi)部勁控制忠建設凡的基逢礎(chǔ)工俘作，腹?jié)M足聯(lián)合規(guī)鍬的目癥的，蓋但事雖實上遺，管襲理層終對內(nèi)務部控憐制并吹沒有酷深入跡的理穴解，嗚不能雅從業(yè)難務出板發(fā)識釣別風報險，秋進而阿考慮怪控制租活動脖的恰逃當性杰，造捏成內(nèi)部店控制沖跟不霧上業(yè)企務發(fā)皮展，每游年外異部顧苦問或舟者注荒冊審栽計師恰進行趁內(nèi)部剖控制章檢查弓都會沾發(fā)現(xiàn)菊由于歲新增結(jié)業(yè)務勉或者憐業(yè)務丙變化嗓造成腦的新渡的控頭制缺補失。中國麻企業(yè)濫的內(nèi)武控現(xiàn)凈狀三、內(nèi)部禮控制館的典陜型問蝦題－甫僚瀚1、海趁外上蠶市公灑司內(nèi)免部控筆制存劑在的灰典型爛問題（2）缺值乏明華確的證風險慌管理濁理念樂及風推險管籍理體瀉系一些昌上市糞公司泡雖然禁為了護滿足退“合僚規(guī)”己的目愿標完捎成了桐控制炕活動破的梳雀理，驅(qū)但是辮仍未陵能站德在戰(zhàn)略槽的角吵度上關(guān)蠟注風夕險，界風險扔意識游不強肯，風勁險分淘析和備應對級能力松不足交，財素務相明關(guān)的告內(nèi)部抽控制爺體系儉比較僑完善貞，但穗海外飯上市搖公司雀主要宏是針壩對工彈作細陡節(jié)，短高度揪不夠煌；一些工上市呆公司郊雖然序已經(jīng)毫開展谷風險櫻管理旅，但爛是對痛風險礙管理糞的認凍識還呈停留這在對具體依風險精的管麻理，如家期貨彼風險五管理宴等。中國虜企業(yè)率的內(nèi)菌控現(xiàn)辦狀三、內(nèi)部斤控制侵的典緩型問鏟題－甫眠瀚2、內(nèi)地挽上市禮公司處及非傘上市串大中棵型企拿業(yè)內(nèi)青部控龜制存雨在的胡典型成問題。其工抗作目蹈標更船加現(xiàn)捷實，鉤往往灑更加拉關(guān)注梨業(yè)務偉領(lǐng)域桌，特嫌別是題特性漏強、轟風險團高的餡業(yè)務脫領(lǐng)域究。其虹存在五的典純型問炸題：（1票）內(nèi)霸部控軟制工株作缺壺乏規(guī)盈劃和幼體系邁。嗓“頭痛度醫(yī)頭暫，腳浩痛醫(yī)蒼腳”（2往）基漫層員挑工參暑與內(nèi)孕部控折制的石積極辯性不糞足。（3）績興效考蜻核注堵重短迫期業(yè)橋績，瀉導致勝內(nèi)部拌控制堤失效就。（4）公呢司治劣理結(jié)有構(gòu)不豈完善唯。（5）財盲務基夜礎(chǔ)較季為薄鞋弱，獅財務困分析因不足擺。中國雖企業(yè)泉的內(nèi)確控現(xiàn)迷狀三、內(nèi)部肺控制拌的典滅型問貝題－甫糞瀚3、信箱息系碰統(tǒng)常俱見的憂內(nèi)部城控制握問題它。（1）對IT內(nèi)部固控制徐認識妻不足糖或存嘆在偏拍差。第一粘，對IT內(nèi)部份控制動重要詠性認債識不償足第二姐，對IT內(nèi)部稱控制玩的收抗益認括識不刪足第三卡，IT內(nèi)部怒控制號流于血形式中國厘企業(yè)斥的內(nèi)井控現(xiàn)舞狀三、內(nèi)部拴控制孟的典刻型問緒題－甫屯瀚3、信急息系任統(tǒng)常刷見的缺內(nèi)部稍控制組問題瞧。（2）未槳能建驗立完誕善的IT內(nèi)部葉控制紐奉體系肉。第一行，缺案乏IT內(nèi)部述控制績實踐以指導槽和經(jīng)教驗第二量，IT內(nèi)部濱控制她組織鐵與職骨能不逆健全第三引，IT內(nèi)部悉控制筋人員墳的知悟識結(jié)復構(gòu)有衛(wèi)待完檢善第四鳥，IT內(nèi)部格控制丈缺乏午持續(xù)升性中國蝦企業(yè)震的內(nèi)慮控現(xiàn)無狀三、內(nèi)部羽控制面的典窗型問糠題－甫輔瀚3、信蔑息系煮統(tǒng)常計見的賄內(nèi)部勻控制情問題咸。（3）IT治理緣瑞不完折善。第一殘，作膏為業(yè)圓務支江撐部咽門和迷傳統(tǒng)盯意義笛上的香成本前費用窯部門凈，IT部門拳規(guī)模沈通常襖被嚴貴格控哄制，類人手滾相對矩緊張呼，再著加上風一些區(qū)企業(yè)IT管控菜本身逐就不什夠規(guī)喉范，居人員皺兼職漁現(xiàn)象搭嚴重句，相抓對賦吸予工澤作權(quán)音限過司多，欄同時革又缺折乏有筆效的鞋審計屠與監(jiān)破控，衰導致伶相應成的IT風險龍較高唐。第二話，缺版乏完葉善的IT內(nèi)部漏控制弓文檔攀，一員些企哭業(yè)在IT內(nèi)部龜控制徑方面冤已經(jīng)槍落實鋸部分太工作繡，但匹工作種成果妨只是敘散亂興的一稿個個嚼表單釣，未寬進行打有效胳的梳刺理和菠評估博以形糠成完徹善的猛流程搶文檔波和控門制文知檔，糾在面棋臨外暗部檢血查或羊知識娃轉(zhuǎn)移協(xié)的時給候措妻手不涌及。中國兩企業(yè)多的內(nèi)溫控現(xiàn)巧狀四、企業(yè)感內(nèi)部鉛控制臟問題刮全面盡解決殺方案－甫皂瀚1、裁內(nèi)部箭環(huán)境金。（1）公司勸治理枝。包拋括：評價歐公司也治理桐的合耽規(guī)性；對治冰理結(jié)百構(gòu)、祝崗位建設定停及職歌責劃啞分進窮行規(guī)萌劃，院并制眨訂實育施方坐案，魂以規(guī)碼范公逆司治承理結(jié)奔構(gòu)和測議事宗規(guī)則；明確眠決策勇、執(zhí)廟行、翼監(jiān)督罩等方軟面的惑職責庫權(quán)限蕉，形久成科茅學有孫效的甩職責哈分工粱和制顫衡機貍制。中國大企業(yè)獻的內(nèi)由控現(xiàn)喉狀四、企業(yè)垃內(nèi)部錢控制炮問題袍全面鼓解決映方案－甫鋼瀚1、協(xié)內(nèi)部手環(huán)境階。（2仰）反或舞弊爽。包括究：舞弊麻風險刊評估舞弊原程序兵與控商制數(shù)據(jù)買挖掘大與分竹析風險雜評估舞弊親審計舞弊襪調(diào)查中國鍵企業(yè)資的內(nèi)膜控現(xiàn)殺狀四、企業(yè)貪內(nèi)部助控制你問題督全面轟解決特方案－甫敵瀚2、風碧險評尸估。（1）風絮險評廉價及旦應對擁。包煌括：確定希企業(yè)欲所面擾臨的信重大歸風險針對跳重大蟲風險躬制定闊風險脈應對宇方案