遼寧省從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)題(五)

遼寧省從業(yè)資資格考試《中級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)題（五）

單選題-1

某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，2011年利潤總

額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%,自2012年1月1日起適用的所得

稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異

的包括：（1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)

當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不

計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投

資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未

來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度

所得稅費用為（）萬元。

A.600

B.150

C.495

D.345

【答案】C

【解析】

［解析］當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（2000+700—300）x25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=一

700x15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600—105=495（萬元）。

單選題-2

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性

房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是

()。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.未分配利潤

D.投資收益

【答案】C

【解析】

【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)該作為會計政策變更處理，公

允價值與價值的差額應(yīng)計入留存收益。所以選擇C選項。

單選題-3

甲房地產(chǎn)公司2009年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)，2010年1月5日與乙企業(yè)簽訂銷售合同出售了商品房A；同時

將商品房B用于職工福利住房；2月1日將商品房C出租；由于房地產(chǎn)市場不

太景氣，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作為存貨。2011年1月1日將

商品房D出租，該商品房D成本為3000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日

的公允價值為3200萬元，甲房地產(chǎn)公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行

后續(xù)計量。企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假定不考慮所得稅的影

響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第13至第14題。

關(guān)于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的處理，下列說法中

正確的是（）o

A.公允價值與賬面價值的差額記入貸方"資本公積〃

B.公允價值與賬面價值的差額記入貸方"公允價值變動損益"

C.公允價值與賬面價值的差額記入盈余公積和利潤分配

D.直接以賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值

【答案】A

【解析】

［解析］將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該項房

地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值入賬，借記"投資性房地產(chǎn)一成本”科目，原已計提跌價準(zhǔn)備的，借

記"存貨跌價準(zhǔn)備"科目，按其賬面余額，貸記"開發(fā)產(chǎn)品”等科目。轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬

面價值的，按其差額，借記"公允價值變動損益"科目；轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，

按其差額，貸記"資本公積一其他資本公積"科目。當(dāng)該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入

資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

單選題-4

下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）o

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出

B.企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出

C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.訴訟費

【答案】C

【解析】

［解析］預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計入銷售費用。

單選題-5

下列情形中，不會引起短期現(xiàn)金需求的有（）o

A.短期的存貨周轉(zhuǎn)率下降

B.短期的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降

C.重置部分固定資產(chǎn)

D.季節(jié)性營運資本投資增長

【答案】C

【解析】

［解析］重置或改進(jìn)部分固定資產(chǎn)需要從公司的內(nèi)部和外部進(jìn)行融資，并且由于這種支出

屬于資本性支出，因此是長期融資，所以C選項不會引起短期現(xiàn)金需求。

單選題-6

企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為（）后，不能重分類為其他類金融

資產(chǎn)。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項

D.可供出售金融資產(chǎn)

【答案】A

【解析】

［解析］企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計

入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融

資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)

債。

單選題-7

企業(yè)（民用航空運輸）的高價周轉(zhuǎn)件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（）o

A.原材料

B.庫存商品

C.固定資產(chǎn)

D.在建工程

【答案】C

【解析】

［考點］固定資產(chǎn)的概念

單選題-8

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動記入（）科

目。

A.營業(yè)外支出

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.資本公積

【答案】C

【解析】

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公

允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。

單選題-9

不必在會計報表附注中披露的是（)°

A.不符合會計基本假設(shè)的說明

B.重要會計政策和會計估計變更

C.或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況

【答案】D

【解析】

［考點］會計報表附注披露的內(nèi)容

單選題-10

2009年1?11月份，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資168634億元，同比增長32.1%,比

上年同期加快5.3個百分點，比1?10月回落1.0個百分點。其中，國有及國有

控股投資73535億元，增長37.8%；房地產(chǎn)開發(fā)投資31271億元，增長17.8%。

從項目隸屬關(guān)系看，2009年1?11月份，中央項目投資15277億元，同比

增長16.4%；地方項目投資153357億元，增長33.9%。注冊類型中，1?11月

份，內(nèi)資企業(yè)投資155132億元，同比增長35.6%；港澳臺商投資5696億元，

增長1.5%外商投資6865億元，下降0.1%。

分產(chǎn)業(yè)看，1?11月份，第一產(chǎn)業(yè)投資增長51.5%,第二產(chǎn)業(yè)投資增長

26.1%,第三產(chǎn)業(yè)投資增長36.6%。在行業(yè)中，1?11月份，煤炭開采及洗選業(yè)

投資2614億元，同比增長33.6%；電力、熱力的生產(chǎn)與供應(yīng)業(yè)投資9442億

元，增長20.2%；石油和天然氣開采業(yè)投資2075億元，下降6.5%；鐵路運輸業(yè)

投資4646億元，增長80.7%。

從施工和新開工項目情況看，2009年1?11月份，累計施工項目429470

個，同比增加100493個；施工項目計劃總投資393087億元，同比增長

36.3%；新開工項目317012個，同比增加88236個；新開工項目計劃總投資

136922億元，同比增長76.6%。

從到位資金情況看，2009年1?11月份，到位資金189487億元，同比增

長39.2%。其中，國家預(yù)算內(nèi)資金增長69.8%,國內(nèi)貸款增長46.4%,自籌資金

增長32.2%,利用外資下降15.2%。

從企業(yè)類型來看，2009年1?11月內(nèi)資企業(yè)投資和外商投資總額與2008

年同期相比，約增加了（）。

A.30.67%

B.33.58%

C.34.42%

D.36.79%

【答案】B

【解析】

［解析］2009年1?11月份內(nèi)資企業(yè)投資和外商投資總額為155132+6865=161997（億元），

2008年同期數(shù)據(jù)為（155132+1.356+6865+0.999）=121276.00（億元），與2008年同期相比，

故選。

161997vl21276xl00%-100%=33.58%oB

單選題-11

某上市公司2006年度財務(wù)報告于2007年2月10日編制完成，注冊會計師

完成審計及其簽署審計報告的日期是2007年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對

外公布是4月20日，股東大會召開日期是4月25日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)

債表日后事項的時間區(qū)間為（）。

A.2007年1月1日至2007年2月10日

B.2007年2月10日至2007年4月20日

C.2007年1月1日至2007年4月20日

D.2007年1月1日至2007年4月25日

【答案】C

【解析】

暫無解析

單選題-12

下列費用中，應(yīng)計入當(dāng)期管理費用的是（）o

A.大修理停用的生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊費

B.技術(shù)部門的待業(yè)保險費

C.支付流動資金借款手續(xù)贊

D.廠部使用的固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

【答案】B

【解析】

［解析］大修理停用的生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊費，應(yīng)計入制造費用，技術(shù)部門的待

業(yè)保險費，計入管理費用；支付流動資金借款手續(xù)費，計入財務(wù)費用；廠部使用的固定資產(chǎn)

計提減值準(zhǔn)備，計入營業(yè)外支出。

單選題-13

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

【答案】D

【解析】

［解析］投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末也應(yīng)考慮計提減值損失；公允價值模式核

算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式。

選項C應(yīng)是計入公允價值變動損益。

單選題-14

甲公司2006年7月12日應(yīng)收乙公司賬款300萬元，雙方約定在2006年

12月12日償還，但12月20日乙公司宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司

2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對這筆300萬元款項（）。

A.應(yīng)作為非調(diào)整事項處理

B.應(yīng)作為調(diào)整事項處理

C.不需要反映

D.作為2006年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映

【答案】D

【解析】

［解析］該項業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于正常業(yè)務(wù)。

單選題-15

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決

定于2007年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31白，

該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)

備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。

為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費用15萬元；拆除原

固定資產(chǎn)上的賬面原價為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收

入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并

交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為5

萬元，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計

提的折舊額為（）萬元。

A.950

B.42

C.63.33

D.41.56

【答案】B

【解析】

［解析］技術(shù)改造前賬面價值=1000-200=800（萬元）

多選題-16

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整賬務(wù)處理有（）o

A.借:以前年度損益調(diào)整2000000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340000

貸：應(yīng)收賬款2340000

B.借：壞賬準(zhǔn)備117000

貸：以前年度損益調(diào)整117000

C.借：庫存商品1200000

貸：以前年度損益調(diào)整1200000

D.借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅204900

貸：以前年度損益調(diào)整204900

E.借：利潤分配一一未分配利潤478100

貸：盈余公積478100

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］收入減少應(yīng)調(diào)減盈余公積的金額，發(fā)生在所得稅匯算請教之后的銷售退回應(yīng)計入

遞延稅款中

多選題-17

下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）o

A.發(fā)生巨額虧損

B.稅收政策發(fā)生重大變化

C.發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項

D.對外提供重大擔(dān)保

E.報告年度銷售的商品在日后事項期間退貨

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］報告年度銷售的商品在日后事項期間退貨屬于調(diào)整事項。

多選題-18

裕華國有服裝加工企業(yè)，2011年發(fā)生以下事項：

(1)1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機構(gòu)的決定，將會計

科撤并到行政管理辦公室(以下簡稱“行政辦，同時任命行政辦主任張某兼任會

計主管人員。會計科撤并到行政辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)

擔(dān)任會計；原行政辦主任張某的女兒擔(dān)任出納工作。行政辦主任張某自參加工

作后一直從事文秘工作，為了使張某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意張

某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2010年會計從業(yè)資格考試。

(2)3月，檔案科對企業(yè)會計檔案進(jìn)行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將

保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)

清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

(3)6月，行政辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買原材料的發(fā)票，其

“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金

額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額〃欄更改之處加蓋出

具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記人賬。

（4）8月，該企業(yè)業(yè)務(wù)單位因工作需要，要求借閱該企業(yè)的會計檔案。單位

負(fù)責(zé)人認(rèn)為該業(yè)務(wù)單位與本單位業(yè)務(wù)關(guān)系密切，而且和其本人私交甚好，便同

意借出1天，并辦理了登記手續(xù)。

該企業(yè)撤并會計機構(gòu)，任命會計主管人員，會計工作崗位分工，下列說法

正確的是（）o

A.該企業(yè)根據(jù)單位經(jīng)營管理的需要作出撤并會計機構(gòu)的決定是正確的

B.只要企業(yè)同意，張某可以半脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，并參加會計從業(yè)資格考試

C.張某的女兒不能擔(dān)任出納工作

D.張某的女兒可以擔(dān)任出納的工作，只要通過會計從業(yè)資格考試就可以

【答案】A,C

【解析】

［解析］會計機構(gòu)、會計人員的管理與會計人員回避制度

多選題-19

關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）o

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更

B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.為了更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意

變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允

價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計

量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，計量模式變更時公允價值

與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從

公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

多選題-20

關(guān)于會計人員辦理會計工作交接前的準(zhǔn)備工作，下列說法中，正確的有

（）o

A.編制移交清冊

B.整理資料、公物，對未了事項和遺留問題寫出書面說明

C.已受理但未辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不再辦理

D.尚未登記的賬目不再登記

【答案】A,B

【解析】

［解析］《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第27條規(guī)定，會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好

以下工作：（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。⑵尚未登記的賬

目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（3）整理應(yīng)該移交的各項資料,

對未了事項寫出書面材料。（4）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報

表等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計

軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

多選題-21

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除的長期待攤費用中，固定資產(chǎn)的大修

理支出，是指符合以下條件的支出（）o

A.發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)50%以上

B.發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)60%以上

C.以上發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上

D.以上發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長3年以上

【答案】A,C

【解析】

［解析］根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出是指符合以下條件的支出：⑴

發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長

2年以上。

多選題-22

A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2008年1月，A公司在B地自行建造了

一座大型倉庫，2008年12月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，A公司于當(dāng)日將

其以經(jīng)營方式對外租出，租賃期為3年。因B地房地產(chǎn)市場不活躍，有證據(jù)表明該

項投資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得，則下列說法正確的有（）o

A.A公司對該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價值模式計量

B.A公司對該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計量直至處置

C.A公司對該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計量，同時將其持有的其他采用公允價

值模式計量的投資性房地產(chǎn)全部改按成本模式計量

D.A公司應(yīng)假設(shè)該項投資性房地產(chǎn)無殘值，并對其按期計提折舊

【答案】B,D

【解析】

［解析］企業(yè)選擇公允價值模式，就應(yīng)當(dāng)對其所有投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后

續(xù)計量，但對于該企業(yè)的某房地產(chǎn)在首次按投資性房地產(chǎn)核算時就有證據(jù)表明其公允價值無

法持續(xù)可靠取得時，可以對該投資性房地產(chǎn)單獨采用成本模式計量直至處置，并假設(shè)無殘

值。另外，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

多選題-23

宏遠(yuǎn)公司2009年6月初固定資產(chǎn)期初余額為4300000元，累計折舊期初余

額為230000元(其中6月初生產(chǎn)車間計提的折舊額為62000元，管理部門計提

的折舊額為15000元)，6月和7月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)6月3日，自行購建的生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并且辦理了竣工

結(jié)算手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本為150000元，按規(guī)定該設(shè)備年計提折舊額為30000元。

(2)6月15日，財務(wù)室購入一臺稅控設(shè)備，買價36000元，增值稅稅額

6120元，用申請的銀行匯票45000元支付貨款，另外發(fā)生安裝調(diào)試費3000

元，其他支出1000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。設(shè)備當(dāng)月投入使用，每月計提折舊

600元。

(3)6月30日，進(jìn)行財產(chǎn)清查，盤虧生產(chǎn)設(shè)備一臺，賬面原值25000元，已

提折舊15000元，該設(shè)備每月計提折舊600元，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷確認(rèn)為企業(yè)損

失。

(4)7月8日，生產(chǎn)用一臺沒備達(dá)到使用年限，賬面原值60000元，經(jīng)批準(zhǔn)

作報廢處理，該設(shè)備每月計提折舊1000元。

(5)7月30日，管理部門發(fā)現(xiàn)八成新賬外設(shè)備一臺，市場同類價格為20000

元，經(jīng)批準(zhǔn)按盤盈設(shè)備處理，該設(shè)備每月計提折舊費1550元。

要求：根據(jù)上述材料，回答問題：

宏遠(yuǎn)公司6月30日盤虧生產(chǎn)設(shè)備，涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為

()。

A.借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢10000

貸：固定資產(chǎn)10000

B.借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢10000

累計折舊15000

貸：固定資產(chǎn)25000

C.借：管理費用10000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢10000

D.借：營業(yè)外支10000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢10000

【答案】B,D

【解析】

［解析］盤虧固定資產(chǎn)審批前記入"待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶，同時

沖減"固定資產(chǎn)”賬面金額，和該固定資產(chǎn)計提的"累計折舊”賬戶金額。審批后將"待處理財產(chǎn)

損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢”賬戶的余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

簡答題-24

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2009~2011

年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2009年7月1日，甲公司由于開發(fā)商品房需要土地，與乙公司達(dá)成協(xié)

議：乙公司將原用于生產(chǎn)的破舊廠房拆除后，將“五通一平〃的土地轉(zhuǎn)讓給甲公

司。該土地使用權(quán)尚可使用30年，其賬面價值為22000萬元(其中無形資產(chǎn)賬

面余額為40000萬元，累計攤銷18000萬元).經(jīng)委托房地產(chǎn)資產(chǎn)評估機構(gòu)評

估，其價值為30000萬元。該筆土地轉(zhuǎn)讓款項甲公司除支付貨幣資金6000萬元

外，其余用甲公司擁有的市價為24000萬元的債券作為支付對價。同日.交易

雙方辦妥了相關(guān)的債券交割、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和款項支付等手續(xù)。

該債券系甲公司于2008年7月1日購入的3年期債券，購入時作為可供出

售金融資產(chǎn)。在上述資產(chǎn)置換日，與該債券有關(guān)科目的賬面余額為：“可供出售

金融資產(chǎn)一一成本”23000萬元、”可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動“600萬

o

乙公司取得該債券后，不準(zhǔn)備持有至到期，作為交易性金融資產(chǎn)。

(2)甲公司換入土地使用權(quán)后，由于房地產(chǎn)開發(fā)方案有所調(diào)整，公司將富余

的1/4土地出租給丙公司，租期2年，從2010年1月1日至2011年12月31

日，每年租金300萬元，在每年年末收取。假設(shè)該部分土地使用權(quán)可以單獨計

量，甲公司將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并按照成本模式計量。

(3)2011年末，甲公司由于開發(fā)的商品房銷售不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法歸

還到期的銀行貸款，經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，達(dá)成如下債務(wù)重組方案：截至2011年

12月31日，甲公司累計未歸還到期的長期借款本金8000萬元，應(yīng)付利息300

萬元，共計8300萬元。銀行免除甲公司利息200萬元，所欠的8100萬元甲公

司用貨幣資金歸還1000萬元，其余7100萬元用出租到期收回的土地作為對價

歸還。

該債務(wù)重組涉及的相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)和款項支付已經(jīng)辦理完畢，雙方辦妥

了債務(wù)解除手續(xù)。

⑷假設(shè)上述交易不考慮相關(guān)稅費。

要求：

判斷甲公司用債券交換土地使用權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進(jìn)行相

應(yīng)的會計處理。

【答案】判斷甲公司用債券交換土地使用權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進(jìn)行相應(yīng)的會計

處理。

【解析】

暫無解析

簡答題-25

長江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；

所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%,合并前，

長江公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個獨立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資

料如下：

⑴2010年12月20日，長江公司和大海公司原股東黃河公司達(dá)成合并協(xié)

議，由長江公司采用控股合并方式將大海公司合并，合并后長江公司取得大海

公司60%的股份。

(2)2011年1月2日長江公司以固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(系2009年12月

自營工程建造后直接對外出租的建筑物)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價

合并了大海公司，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。其有關(guān)資料如下：

單位：萬元

⑶發(fā)生的直接相關(guān)費用為150萬元；投出固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅1020萬元。

(4)2011年1月2日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。(假

定公允價值與賬面價值相同)，其所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本20000萬元，資

本公積2000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤4500萬元。

(5)2011年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(6)2012年3月5日股東會宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2000萬元。

⑺2012年12月31日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加使資本公積

增加200萬元。

(8)2012年大海公司全年實現(xiàn)凈利潤4000萬元。

(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股權(quán)，長江公司對大海公司的持股

比例為40%,在被投資單位董事會中派有代表，但不能對大海公司生產(chǎn)經(jīng)營決

策實施控制。對大海公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取

得價款6600萬元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。剩余40%股權(quán)投資在該日的

公允價值為13300萬元。

(10)大海公司2013年實現(xiàn)凈利潤4200萬元。

(11)其他資料:

①不考慮營業(yè)稅等其他因素的影響；

②不考慮長江公司和大海公司的內(nèi)部交易。

要求：

編制2012年3月5日股東會宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

【答案】2012年3月5日股東會宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利

【解析】

暫無解析

簡答題-26

某企業(yè)計劃2010年進(jìn)行某項投資活動，有甲、乙兩個備選的互斥投資方案

資料如下:

(1)甲方案需要一臺進(jìn)口設(shè)備，該設(shè)備離岸價為10萬美元(1美元=7.43元人

民幣)，國際運輸費率為7%,國際運輸保險費率為3%,關(guān)稅稅率為10%,國內(nèi)

運雜費為5.56萬元，預(yù)備費為4.37萬元，假設(shè)以上費用均在建設(shè)起點一次支

付；流動資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點一次投入，建設(shè)期為0,運營

期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預(yù)計投產(chǎn)后年營業(yè)收入(不含增值稅，下同)

為90萬元，年不含財務(wù)費用總成本費用為60萬元。

(2)乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，流動資金投

資80萬元。建設(shè)期為2年，運營期為5年，固定資產(chǎn)投資于建設(shè)期起點投入，

流動資金投資于建設(shè)期結(jié)束時投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項目投產(chǎn)

后，年營業(yè)收入170萬元，年經(jīng)營成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部

流動資金于終結(jié)點收回。

該企業(yè)為免稅企業(yè)，可以免交所得稅，不考慮營業(yè)稅金及附加的變化。該

企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%O

要求：

⑴計算甲方案固定資產(chǎn)原值。

(2)計算甲、乙方案各年的凈現(xiàn)金流量。

(3)計算甲、乙方案的凈現(xiàn)值。

⑷計算甲、乙兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣。

(5)利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣。

⑹利用最短計算期法比較兩方案的優(yōu)劣。

【答案】（A）甲方案固定資產(chǎn)原值:

【解析】

暫無解析

簡答題-27

東方企業(yè)是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,適用的所得

稅稅率為33%,2003年度的財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2004年3月26日對

外報出。該公司2003年和2004年發(fā)生的一些事項和業(yè)務(wù)的資料如下：

2003年12月東方企業(yè)銷售一批商品給西方企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票

上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)

收訖。

2004年3月1日東方企業(yè)接到西方企業(yè)的通知，獲知銷售的商品存在嚴(yán)重

的質(zhì)量問題，與合同規(guī)定的要求不一致，為此西方企業(yè)要求退貨，在檢查后東

方企業(yè)認(rèn)為情況屬實，同意了西方企業(yè)的退貨，東方企業(yè)已經(jīng)退還了商品貨

款，退貨已經(jīng)收到并已驗收入庫。

如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項

【答案】該退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，因為該事項是在2003年12月31日即已存

在的事項，2004年3月1日獲得了進(jìn)一步的證據(jù)表明該項商品銷售已經(jīng)退回，因此屬于調(diào)整

事項。

【解析】

暫無解析

簡答題-28

順發(fā)食品加工公司是一家國有企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項：

(1)1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精減內(nèi)設(shè)機構(gòu)等決定，將會計

科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡稱“企管辦，同時任命企管辦主任王某兼任會

計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)

擔(dān)任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自

參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)

同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2009年會計從業(yè)資格考試。

(2)2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進(jìn)行監(jiān)交。

(3)6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進(jìn)行了清理，編造會計檔案銷

毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期

滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

(4)8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)

2007年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。

⑸10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其

“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金

額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出

具單位印章之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

請根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題:

L該企業(yè)撤并會計機構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違

反法律規(guī)定之處分別說明理由。

【答案】該企業(yè)在以下幾方面違反了規(guī)定。

【解析】

暫無解析

簡答題-29

2009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性

金融資產(chǎn)作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股

份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個公司所得稅稅率均為25%,甲公

司采用應(yīng)稅合并。（假定增值稅稅率為17%）

（1）2009年1月2日有關(guān)合并對價資料如下：

①庫存商品的成本為800萬元，存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為

1000萬元，增值稅170萬元；

②投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價

值變動（借方）為400萬元，公允價值為2340萬元；不考慮營業(yè)稅；

③無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為2200

萬元，應(yīng)交營業(yè)稅110萬元；

④交易性金融資產(chǎn)的賬面價值300萬元，其中成本為350萬元，公允價值

變動（貸方）50萬元，公允價值250萬元；

⑤另支付直接相關(guān)稅費40萬元。

購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，

資本公積為1600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。投資時乙

公司一項剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值

700萬元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價

值。

（2）2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2009年度乙公司共實

現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認(rèn)可供出

售金融資產(chǎn)公允價值增加50萬元（假設(shè)不考慮所得稅影響）。

（3）2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬元。201