2022年廣東省深圳市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年廣東省深圳市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存Ａ產(chǎn)品13000臺，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價格是1.4萬元/臺，預計銷售稅費為0.1萬元/臺。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺，每臺的實際售價為1.52萬元/臺，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺，市場銷售價格為1.3萬元/臺，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價準備100萬元。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。2008年甲公司應計提的存貨跌價準備是()。

A.0

B.100萬元

C.200萬元

D.300萬元

2.下列事項中屬于直接計入當期損益的損失的是（）。

A.其他權(quán)益工具投資公允價值變動損失

B.外幣報表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊資本份額的金額

3.甲上市公司2011年年初“資本公積股本溢價”余額為200萬元，20]1年1月4日，增發(fā)普通股4萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，未發(fā)生其他相關(guān)費用，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月20日，以資本公積40萬元轉(zhuǎn)增股本。2011年6月20E1，以銀行存款回購本公司股票10萬股，每股回購價格為3元。以上事項均經(jīng)股東大會審議股東大會審議通過，并報有關(guān)部門核準。2011年6月26日，將回購的本公司股票l0萬股注銷。2011年6月26E1甲公司資本公積余額為()萬元。

A.200B.160C.156D.215．6

4.

第

3

題

關(guān)于事項(2)和事項(3)的處理，下列說法不正確的是（）。

5.在會計核算過程中產(chǎn)生權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種記賬基礎的會計基本假設是（）

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

6.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應當在附注中說明。該事項遵循的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.可比性C.可靠性D.謹慎性

7.第

3

題

下列有關(guān)或有事項的表述中，錯誤的是（）。

A.或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務

B.對未決訴訟、仲裁的披露至少應包括其形成的原因

C.很可能導致經(jīng)濟利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應予以披露

D.或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實

8.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.增值稅出口退稅B.政府給予企業(yè)的債務豁免C.按規(guī)定直接免征的所得稅D.政府鼓勵研發(fā)而給予企業(yè)的研發(fā)補貼

9.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

10.甲公司所持有的A原材料是專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的。2018年末A材料庫存100萬件，成本為3500萬元，以該批材料可以生產(chǎn)B產(chǎn)品100萬件，預計繼續(xù)加工需要成本為1200萬元。B產(chǎn)品期末在市場上的銷售價格為45元/件，A材料在市場上的報價為34元/件。假定不存在銷售費用，A材料期末應計提的減值準備的金額為（）萬元A.0B.100C.200D.300

11.丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項：

(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當日取得對被購買方的控制權(quán)；

(2)7月1日，根據(jù)股東大會決議，以20×7年6月30日股份為基礎分派股票股利，每10股送2股；

(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買丙公司的1股普通股；

(4)丙公司20×7年度普通股平均市價為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是()。A.A.在計算合并財務報表的每股收益時，其分子應包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應假設于當年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應在基本每股收益的基礎上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

12.下列關(guān)于短期借款利息核算，說法不正確的是（）

A.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預提的方式核算短期借款利息

B.如果短期借款的利息是到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應采用月末預提的方式核算短期借款利息

C.銀行存款如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，可以不采用預提的方法

D.短期借款的利息，應當于發(fā)生時直接計入當期財務費用

13.要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他因素，回答下列下列各題。

某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務：

(1)以銀行存款購買將于2個月后到期的國債50萬元；

(2)償還應付賬款200萬元；

(3)確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動利得100萬元；

(4)支付生產(chǎn)人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元；

(5)處置無形資產(chǎn)收到150萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元；

(6)購買固定資產(chǎn)支付300萬元；

(7)支付長期借款利息費用10萬元。

下列說法中不正確的是（）。

A.以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于投資活動的現(xiàn)金流出

B.確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)

C.償還應付賬款屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

D.購買固定資產(chǎn)屬于投資活動現(xiàn)金流出

14.軍訓最后一天，一班學生進行實彈射擊。幾位教官談論一班的射擊成績。張教官說：“這次軍訓太短，這個班有的人的射擊成績不會是優(yōu)秀”。李教官說：“我認為這個班不會所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說：“依我看來，班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預測正確，則以下哪項一定為真?（）

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀

C.班長的射擊成績是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀

D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀

15.財政部門銷毀會計檔案時，應當由（）派人員參加監(jiān)銷。

A.同級審計部門B.上級審計部門C.同級財政部門和審計部門D.財政部門內(nèi)部

16.第

19

題

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務收入B.沖減管理費用C.營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)外支出

17.企業(yè)下列業(yè)務會引起其所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有（）

A.注銷庫存股B.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用C.盈余公積彌補虧損D.發(fā)放股票股利

18.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購入一臺生產(chǎn)汽車減震裝置的設備，購買價款為1000萬元，增值稅170萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。由于國內(nèi)市場提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應市場要求，于2010年12月31日對該設備進行改良（更新改造前未對該固定資產(chǎn)計提減值準備）。改良過程中拆除老化電機并同時安裝新電機，被替換電機原價為200萬元，新安裝的電機價款300萬元，增值稅51萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10％，同時發(fā)生相關(guān)人員工資50萬元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。改良后預計該設備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬元，改用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績不佳，無法償還到期債務，遂與債權(quán)人達成債務重組協(xié)議，以上述設備抵償應付賬款1600萬元，并于當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設備的公允價值為1200萬元。

甲公司2011年設備改良后應計提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬元B.143．125萬元C.146．875萬元D.155．13萬元

19.甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司以一項可供出售金融資產(chǎn)(股票投資)換人乙公司的一批材料，換人后作為原材料核算。已知可供出售金融資產(chǎn)的成本為300000元，公允價值變動(借方)為50000元，交換日的公允價值為390000元。原材料的公允價值為320000元，公允價值等于計稅價格，增值稅稅率為17%。乙公司支付給甲公司銀行存款15600元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司換入原材料的入賬價值為（）元。

A.390000B.374400C.335600D.320000

20.甲公司2013年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：

(1)因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金1000萬元；

(2)購買－臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為170萬元；

(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應收賬款收到現(xiàn)金400萬元；

(4)因處置子公司收到現(xiàn)金1000萬元，處置時該子公司現(xiàn)金余額為700萬元；

(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費120萬元；

(6)對外捐贈支付現(xiàn)金600萬元；

(7)因持有的債券到期收到現(xiàn)金240萬元，其中本金為200萬元，利息為40萬元；

(8)銷售商品取得價稅合計2340萬元。

下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表列報的表述中，不正確的是（）。

A.投資活動現(xiàn)金流入540萬元B.投資活動現(xiàn)金流出2170萬元C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為0D.籌資活動現(xiàn)金流入400萬元

21.甲公司擬將一棟自用的辦公樓轉(zhuǎn)讓，與2018年12月6日與B企業(yè)簽訂了房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預計將于10個月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓，假定該辦公樓與協(xié)議簽訂當日符合劃分為持有待售類別的條件。2019年發(fā)生的下列情形中，甲企業(yè)可以繼續(xù)將該辦公樓劃分為持有待售類別的有（）A.2019年3月份，發(fā)生金融危機，市場情況惡化，乙公司認為原協(xié)議價格過高，遂放棄購買支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價格，積極開展市場營銷，與2018年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預計將于8個月內(nèi)完成

B.2019年3月份，發(fā)生金融危機，市場情況惡化，乙公司認為原協(xié)議價格過高，遂放棄購買支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價格，積極開展市場營銷，但沒有找到合適的買家

C.2019年3月份，突發(fā)地震，該辦公樓在地震中毀損，乙公司與甲公司解約

D.2019年3月份，甲公司與丙公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，該辦公樓被法院判決抵債給丙公司

22.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，款項尚未收到。雙方約定，M公司應于當年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應收M公司的貨款出售給甲銀行，價款為182萬元，在應收M公司貨款到期無法收回時，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預計該批商品的退回率為10%，實際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔。則新華公司出售該筆應收賬款時應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

23.甲公司為增值稅一般納稅人。2014年2月28Et，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元，增值稅進項稅額20．4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0．6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0．8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1．02萬元，市場價格（不含增值稅）為6．3萬元。設備于2014年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值是（）。A.127．40萬元B.127．70萬元C.128．42萬元D.148．82萬元

24.下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應對其進行減值測試

B.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

C.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分攤

D.商譽減值損失應在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失

25.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應反沖無形資產(chǎn)減值準備（）萬元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

26.下列項目中，通過“應付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

27.2018年6月20日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款為6000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該辦公樓原價為7200萬元，已計提累計折舊2000萬元，已計提減值準備300萬元。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元

A.1000B.1200C.1100D.1300

28.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開始建造-個服飾加工廠房，預計建造時間為1.5年。當日支付工程款2000萬元，10月1日支付工程款4000萬元。為購建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項：(1)2013年6月1日借入專門借款5000萬元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項廠房建設所用借款的財政貼息180萬元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.東明服飾借款費用開始資本化的時點為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬元

C.東明服飾取得財政貼息時直接計人營業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費用化金額為75萬元

29.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2012年l2月份發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務如下：

（1）甲公司在2012年7月份簽訂了一項合同，合同中規(guī)定將于2012年l2月31日前提供一批豆?jié){機，而甲公司本身的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，故委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批豆?jié){機，甲公司發(fā)出原材料一批，根據(jù)原材料明細賬中登記的資料來看，該批原材料購入時增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為l36000元，另發(fā)生運輸費用10000元（按7％抵扣進項稅額），保險費7000元，企業(yè)將此批材料全部發(fā)出。

（2）2012年12月20日收回該批委托加工的豆?jié){機，支付的不含增值稅的加工費為80000元，增值稅額為13600元，除此之外無其他相關(guān)稅費。合同規(guī)定該批豆?jié){機銷售數(shù)量為4000臺，售價是每臺240元。

（3）2012年12月31日，企業(yè)自I2月20日以來暫時停止了該產(chǎn)品的生產(chǎn)，全部產(chǎn)品均已經(jīng)發(fā)給各地代理商進行銷售，庫存為零。由于2012年整個豆?jié){機市場異?！盎鸨?，多家企業(yè)都開始生產(chǎn)此系列商品，批量生產(chǎn)造成了該種型號豆?jié){機的市場銷售價格有所下降，目前庫存原材料還可以生產(chǎn)

40000臺豆?jié){機，原材料的實際成本為8000000元，但根據(jù)各大賣場反饋的信息來看，2012年12月該企業(yè)的豆?jié){機平均銷售價格開始下滑，現(xiàn)價為180元／臺，預計加工及銷售費用為l5元／臺。

2012年12月20日收回委托加工的豆?jié){機的實際成本為（）元。查看材料

A.820000B.896300C.800000D.903600

30.下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應轉(zhuǎn)入當期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的部分

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于外幣財務報表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.預付賬款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

32.A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2010年1月1日的公允價值為2100萬元，2010年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，下列說法正確的有（）。

A.2010年初應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2010年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2010年末應確認遞延所得稅負債45萬元

D.2010年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元

33.下列項目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分

B.直接計入所有者權(quán)益的利得

C.直接計入當期損益的利得

D.企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計算的出資額

E.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動

34.下列各項中，屬于其他綜合收益的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認的資本公積

B.因同一控制下企業(yè)合并增加的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額

35.下列事項中，可能引起資本公積變動的有（）。

A.經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.宣告現(xiàn)會股利

C.投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額

D.直接計入所有者權(quán)益的損失

E.計入當期損益的利得

36.

第

29

題

下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時

37.下列各項支出中，應確認為固定資產(chǎn)改良支出的有()。

A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

38.下列屬于政府補助的是（）

A.稅收返還B.財政貼息C.無償劃撥貨幣性資產(chǎn)D.政府對企業(yè)的無償撥款

39.甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2018年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為28000萬元，預計使用年限為70年。2019年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2019年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本24000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。甲公司下列會計處理中錯誤的有（）A.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)

B.住宅小區(qū)2019年12月31日作為存貨列示，并按照24000萬元計量

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本

D.住宅小區(qū)2019年12月31日作為在建工程列示，并按照52000萬元計量

40.下列各項可以單獨作為會計主體進行會計核算的有（）

A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.企業(yè)集團D.獨立核算的生產(chǎn)車間和銷售部門

41.

第

29

題

下列表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風險和報酬的情況有（）。

A.企業(yè)采用不附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約

D.企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償

42.京華公司于2018年12月25日采用分期付款方式向魯東公司購買一臺設備，購買價格為5500萬元，合同約定收到設備當日需要支付價款2500萬元，余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為5173萬元，京華公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資費用，實際利率為6%。不考慮其他因素，下列關(guān)于京華公司的會計處理中正確的有（）A.固定資產(chǎn)5500萬元

B.未實現(xiàn)融資費用327萬元

C.長期應付款賬面價值2673萬元

D.2017年12月31日資產(chǎn)負債表“長期應付款”項目的列報金額為1833.38萬元

43.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計入成本費用

D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算

E.計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提

44.甲公司為上市公司，是M集團下的子公司。20×1年發(fā)生如下業(yè)務。(1)20×1年1月1日，甲公司用銀行存款8200萬元從證券市場上購入同一集團下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司相對于M集團而言的賬面所有者權(quán)益為10000萬元。其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。假定合并之前，甲公司“資本公積-股本溢價”余額為3000萬元，不考慮所得稅等因素。①乙公司20X1年度相對于M集團而言實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元;20×1年宣告分派20X0年現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。②甲公司20X1年1月1日無應收乙公司賬款;20×1年12月31日，應收乙公司賬款的余額為100萬元。假定甲公司對應收乙公司的賬款按10%計提壞賬準備。(2)20×1年4月2日，甲公司與丙公司簽訂購買丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用應稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。①甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，20×1年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。②丁公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值僅有-項資產(chǎn)存在差異，即固定資產(chǎn)的賬面價值為8500萬元，公允價值為9000萬元。丁公司該項管理用固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定-致。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各各題。下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1年末的會計處理，表述正確的有()。

A.抵消的長期股權(quán)投資金額為8600萬元

B.抵消處理對合并報表所有者權(quán)益項目的影響額為-10460萬元

C.恢復的子公司留存收益為2400萬元

D.抵消乙公司提取的盈余公積100萬元

E.內(nèi)部債權(quán)債務抵消對資產(chǎn)類項目的影響額為-90萬元

45.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費用要素確認的有（）

A.購買辦公用品支付500元

B.購買原材料支付20萬元

C.管理部門辦公樓計提折舊50萬元

D.因水災導致毀損一批存貨15萬元

四、綜合題(5題)49.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會計分錄；

50.甲公司為上市公司，2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務。

(1)2011年1月1日以1500萬元的價款取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄攧蘸徒?jīng)營決策實施控制。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1800萬元，除下列資產(chǎn)以外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等：項目賬面價值公允價值存貨650950應收賬款11001000(2)同年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司另外?5%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。

(3)至2011年末，乙公司評估增值的存貨全部未對外銷售，評估減值的應收賬款按評估減值的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。乙公司2011年度實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2012年1月1日，經(jīng)甲公司股東大會批準，甲公司向乙公司100名高級管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定，這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務三年，方可于2014年12月31日根據(jù)股價增長幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價值為8元/股。2012年12月31日，該項現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為12元/股，至年末有5名員工離職，預計未來2年還將有5人離職。

(5)2013年12月31日，甲公司經(jīng)董事會批準決定，取消上述股份支付計劃，同時以現(xiàn)金補償尚未離職的管理人員8700萬元。2013年12月31日，該項股票增值權(quán)公允價值為10元/股，本年有10名管理人員離職。

假設不考慮所得稅等因素的影響。要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，判斷乙公司、丙公司是否應納入甲公司合并范圍，并說明理由；

(2)根據(jù)資料(1)、(3)，分別編制收回應收賬款在個別報表和合并報表的處理．并計算乙公司調(diào)整后的凈利潤；

(3)根據(jù)資料(4)，分別編制甲公司、乙公司個別報表中的處理，并做出合并報表的調(diào)整分錄；

(4)根據(jù)資料(5)，說明該項股份支付取消在合并報表中的處理原則。

51.合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負債情況如下表：咨產(chǎn)負債表（單位：萬元）

A公司（2009年1月1日）B公司（2009年6月1日）賬面價值公允價值賬面價值公允價值貨幣資金6006004104lO存貨240500620700應收賬款2400240020002000固定資產(chǎn)6120900040007800無形資產(chǎn)600150012001500資產(chǎn)總計996014000823012410負債及股東權(quán)益交易性金融負債2640264020002000應付賬款720720400400負債合計3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤12001330股東權(quán)益合計660010640583010010權(quán)益總計996014000823012410

假定上述資產(chǎn)負債表中A公司的未分配利潤中含有2008年度實現(xiàn)凈利潤700萬元尚未分配股利；A公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。假定甲公司在2009年6月1日資本公積中股本溢價金額為2500萬元。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用直線法計提折舊和攤銷。假定不考慮調(diào)整子公司利潤時的所得稅影響。

甲公司、A公司、B公司在2009年度合并前后所發(fā)生的交易或事項如下：

（1）2009年3月20日，A公司股東會決定分配2008年度現(xiàn)金股利300萬元，于4月20日實際發(fā)放。

（2）B公司2009年6月1日結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司處購入并結(jié)存的存貨50萬元，8公司為該批存貨計提了存貨跌價準備8萬元，上年度甲公司的銷售毛利率為18%。

2009年6月10日，甲公司向A公司銷售商品，售價為351萬元（含增值稅）；甲公司向B公司銷售商品，售價為117萬元（含增值稅）。假定甲公司本期銷售毛利率為20%。

（3）2009年7月20日甲公司向B公司銷售商品，售價為234萬元（含增值稅），銷售成本為110萬元，B公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當月投入到行政管理部門使用，B公司另支付運雜費等支出5萬元，固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值0.2萬元。

（4）A公司2009年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從甲公司購入的無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)A公司是在2009年9月20日以504萬元的價格購入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為402萬元。A公司購入時該項無形資產(chǎn)估計剩余受益年限為4年。2009年末A公司為該項無形資產(chǎn)計提了42萬元的減值準備。

（5）2009年末甲公司應收A公司賬款余額為600萬元，甲公司應收B公司賬款余額為700萬元；年初應收B公司賬款余額為100萬元。甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為5%。

（6）A公司將本年度從甲公司處購入的部分存貨實現(xiàn)對外銷售，取得銷售收入為300萬元，銷售成本為240萬元。B公司本期從甲公司處購入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對外銷售。2009年末，A公司估計該存貨期末可變現(xiàn)凈值為40萬元；B公司估計該存貨期末可變現(xiàn)凈值為ll0萬元。

（7）2009年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，面值為l0000萬元，發(fā)行價格為10000萬元，票面年利率為6%，每年lo月1日支付利息，到期一次還本。甲公司購入該債券的80%，并準備持有至到期。

（8）2009年度，A公司實現(xiàn)凈利潤4500萬元；B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

其他資料：

（1）2010年3月20日，A公司董事會提出2009年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過。

（2）2010年4月2日，B公司股東會決定按2009年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬元。B公司當日已執(zhí)行股東會的利潤分配決議。

（3）適用的增值稅稅率為17%。

（4）稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以其歷史成本作為計稅基礎。

（5）投資雙方均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）作甲公司購買日和合并日相關(guān)的會計處理。

（2）編制甲公司2009年度對A、B公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。

（3）編制甲公司2009年未有關(guān)合并抵銷分錄。（編制抵銷分錄時假定不考慮除內(nèi)部存貨交易外的其他內(nèi)部交易的遞延所得稅的確認。）

52.長江公司與乙公司有關(guān)資料如下：(1)長江公司在A、B、C三地擁有三家分支機構(gòu)。這三家分支機構(gòu)的經(jīng)營活動由一個總部負責運作。由于A、B、C三家分支機構(gòu)均能產(chǎn)生獨立于其他分支機構(gòu)的現(xiàn)金流入(各個分支機構(gòu)內(nèi)部的資產(chǎn)需要作為一個整體才能產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入)，長江公司將這三家分支機構(gòu)確定為三個資產(chǎn)組。2×20年12月31日，長江公司經(jīng)營所處的市場環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，能夠按照合理和一致的方式分攤至各個資產(chǎn)組，A資產(chǎn)組的剩余使用壽命為10年，B資產(chǎn)組、C資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為15年。減值測試時，A資產(chǎn)組的賬面價值為1200萬元，B資產(chǎn)組的賬面價值為1400萬元，C資產(chǎn)組的賬面價值為1800萬元。長江公司對分攤總部資產(chǎn)后的三個資產(chǎn)組進行減值測試，計算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為1575萬元，C資產(chǎn)組的可收回金額為1800萬元。假定將總部資產(chǎn)分攤到各資產(chǎn)組時，根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分攤。(2)C資產(chǎn)組由三項資產(chǎn)構(gòu)成，機器甲、機器乙和一項無形資產(chǎn)。2×20年12月31日，機器甲的賬面價值為360萬元，機器乙的賬面價值為540萬元，無形資產(chǎn)的賬面價值為900萬元。機器甲的公允價值減去處置費用后的凈額為300萬元。機器乙和無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額無法確定。(3)因甲公司無法支付前欠長江公司貨款7000萬元，長江公司2×20年6月15日與甲公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以其持有乙公司的60％股權(quán)抵償其欠付長江公司貨款7000萬元，該股權(quán)的公允價值為6600萬元。長江公司對上述應收賬款已計提壞賬準備2000萬元。2×20年6月25日，上述債務重組協(xié)議經(jīng)長江公司、甲公司董事會和乙公司股東大會批準。2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中長江公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。2×20年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，除一項固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的成本為3000萬元，原預計使用30年，截至2×20年6月30日已使用20年，預計尚可使用10年，其公允價值為1500萬元。乙公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，長江公司對乙公司的商譽進行減值測試。在對商譽進行減值測試時，長江公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。長江公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為10475萬元。乙公司2×20年7月1日至12月31日期間實現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組是否應計提減值準備，若計提減值準備，計算減值準備的金額。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算C資產(chǎn)組中機器甲、機器乙和無形資產(chǎn)計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)根據(jù)資料(3):①判斷長江公司通過債務重組取得乙公司60％股權(quán)的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據(jù)；②確定長江公司通過債務重組方式合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；③計算長江公司通過債務重組取得乙公司60％股權(quán)時應當確認的商譽；④判斷長江公司2×20年12月31日是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)。53.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2002年度財務報告于2003年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。甲公司2002年12月31日編制的2002年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項目的“本年累計(或?qū)嶋H)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一臺管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年。該設備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。甲公司將該設備預計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設備的預計凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。除該設備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。假定該設備按原預計使用年限、預計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時準予抵扣。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值所做的變更應作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理。(2)2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年，甲公司預計其使用年限為5年。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費用計入待攤費用(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出(不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用)，以及當期攤銷的無形資產(chǎn)(專利權(quán))價值在計算應納稅所得額時準予抵扣。(3)2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。甲公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費在計算應納稅所得額時準予抵扣。(4)2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費10萬元。2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費10萬元計入當期財務費用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。(5)甲公司2002年1月1日開始對某項經(jīng)營租賃方式租入的管理用固定資產(chǎn)進行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計；該項固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預計其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法汁提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述租入固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時計入管理費用。假定就經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出計入當期費用的金額相同。(6)2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。(7)2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為5000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應收賬款未計提壞賬準備。假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同；對應收賬款計提的壞賬準備可在其余額5%。的范圍內(nèi)于計算應納稅所得額時抵扣。假定：(1)除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。(3)各項交易或事項均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異的所得稅影響。要求：(1)對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。(4)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票畫年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實際利率為6%，假定按年計提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務的會計分錄。

55.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。A公司對應攤銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)1999年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買B企業(yè)56%的股權(quán)，購買價款為5200萬元(不考慮相關(guān)稅費)。該股權(quán)購買協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)A公司臨時股東大會和B企業(yè)董事會批準；股權(quán)過戶手續(xù)于2000年1月1日辦理完畢；

A公司已將全部價款支付給B企業(yè)。A公司取得上述股權(quán)后成為B企業(yè)的第一大股東，有權(quán)決定B企業(yè)的財務和經(jīng)營政策。2000年1月1日，B企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬元。

(2)2000年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2000年4月20日實際發(fā)放。2000年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2001年9月，B企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈并進行會計處理后，增加資本公積220萬元。2001年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2002年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準備為100萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格和計稅價格均為240萬元。

上述協(xié)議于2002年3月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D公司董事會批準，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會中擁有多數(shù)席位。2002年4月1日，E公司所有者權(quán)益總額為5500萬元。

2002年度，E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。

(5)2002年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)56%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款

如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會批準后生效；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。

2002年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。截止2002年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2002年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。

除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2000年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價值。

(2)編制A公司2001年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價值。

(3)編制A公司2002年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2002年是否應確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

(5)計算A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負債表上的金額(不考慮減值因素)。

56.

編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會計分錄；

57.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計算乙公司每年度應確認費用和負債金額，以及應支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會計分錄。

58.2006年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相關(guān)資料如下：

(1)甲公司于2006年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于2006年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)2007年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預計使用壽命為10年。

(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；2008年度和2009年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司2008年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年度應確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司2008年度應確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)計算甲公司2009年度應確認的投資損益、應恢復投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司2009年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

參考答案

1.C[答案]C

[解析]有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬元），成本＝1.4×10000＝14000（萬元），不需要計提存貨跌價準備。沒有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬元），成本＝1.4×3000＝4200（萬元），期末應計提跌價準備300萬元，由于期初已經(jīng)計提跌價準備100萬，所以當期應計提存貨跌價準備為300-100=200（萬元）。

2.C選項A，記入“其他綜合收益”，屬于直接計入所有者權(quán)益的損失；選項B，外幣報表折算差額在合并報表的其他綜合收益項目列示，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項目；選項D，記入“資本公積——股本溢價（或資本溢價）”，不屬于損失。

3.C2011年6月26日甲公司資本公積余額=200+16—40一20=156(萬元)。

4.D提取盈余公積應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，分配現(xiàn)金股利應作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

5.C選項A不符合題意，會計主體明確的是會計確認、計量和報告的空間范圍；

選項B不符合題意，在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認、計量和報告應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)活動為前提；

選項C符合題意，會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、間隔相同的期間，由于會計分期，才產(chǎn)生了當期與以前期間、以后期間的差別，進而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會計處理方法，從而將相關(guān)收入、費用確認到相應的會計期間，才會有權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制；

選項D不符合題意，貨幣計量是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

綜上，本題應選C。

6.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，采用一致的會計政策，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，會計信息才可相比，體現(xiàn)可比性。

綜上，本題應選B。

7.A

8.D解析：按照《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定，所得稅減免、債務豁免、政府投資投入的資產(chǎn)、增值稅出口退稅等，均不包括在政府補助的范圍內(nèi)。

9.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應沖減到等于長期股權(quán)投資減值準備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

10.CB產(chǎn)品成本＝3500＋1200＝4700（萬元），B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝45×100＝4500（萬元），產(chǎn)品成本金額大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料存在減值跡象，應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，A材料成本＝3500（萬元），A材料可變現(xiàn)凈值＝45×100－1200＝3300（萬元），因此A材料應計提減值準備＝3500－3300＝200（萬元）。

綜上，本題應選C。

需要經(jīng)過加工的材料可變現(xiàn)凈值＝加工成產(chǎn)品的估計售價－至完工時估計將要發(fā)生的成本－產(chǎn)品估計的銷售費用及相關(guān)稅費。

11.D以合并財務報表為基礎的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，故選項A不正確；計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應假設于發(fā)行日或當期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應該是假設于發(fā)行日轉(zhuǎn)換，故選項B不正確；新發(fā)行的普通股應當自增發(fā)日(即4月1日)起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)，故選項C不正確。

12.A選項A錯誤，選項B正確，如果短期借款的利息是按季支付利息，或者到期時連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應采用月末預提的方式核算短期借款利息的核算。

選項C、D正確，如果企業(yè)短期借款利息是按月支付、或者利息是在到期時連同本金一起歸還，但數(shù)額不大的可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應選A。

13.A以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動，不屬于投資活動。

14.A規(guī)則推演型題目。“張教官”的意思是：有的人射擊成績不是優(yōu)秀?！袄罱坦佟钡囊馑际牵河械娜说纳鋼舫煽兪莾?yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績。“王教官”的話為假，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預測正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。

15.A財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派人員參加監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時應由同級財政部門和審計部門派人員參加監(jiān)銷。

16.C

17.B選項A、C、D正確，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動；

選項B錯誤，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費用，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

綜上，本題應選B。

注銷庫存股

借：股本

資本公積——股本溢價

（盈余公積）

貸：庫存股

授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

盈余公積彌補虧損：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

發(fā)放股票股利：

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

18.B更新改造時固定資產(chǎn)的賬面價值=1000—1000／10X1．5=850(萬元)：被替換部分的賬面價值=200X850／1000=170(萬元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬元)；更新改造后固定資產(chǎn)當年計提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬元)。

19.D甲公司換入原材料的入賬價值=交換日的公允價值一收到的補價：390000—70000=320000(元)。

20.C投資活動現(xiàn)金流人=(1000—700)(資料4)+240(資料7)=540(萬元)；投資活動現(xiàn)金流出=1000(資料l)+1170(資料2)=2170(萬元)；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出為600萬元(資料6)；籌資活動現(xiàn)金流人為400萬元(資料3)。

21.A非流動資產(chǎn)或處置組在初始分類時滿足了持有待售類別所有條件，但在最初一年內(nèi)，出現(xiàn)罕見情況導致出售將被延遲至一年之后。如果企業(yè)針對這些新情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，而且該非流動資產(chǎn)或處置組重新滿足了持有待售類別的劃分條件，也就是在當前狀況下可立即出售且出售極可能發(fā)生，那么即使原定的出售計劃無法在最初一年內(nèi)完成，企業(yè)仍然可以維持原持有待售類別的分類。這里的“罕見情況”主要指因不可抗力引發(fā)的情況、宏觀經(jīng)濟形勢發(fā)生急劇變化等不可控情況。

選項A符合題意，選項不符合題意，發(fā)生罕見情況，甲公司針對此情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，積極開展市場營銷，與2019年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議獲得購買承諾，出售極可能發(fā)生，滿足持有待售條件。

選項C、D不符合題意，雖發(fā)生罕見情況，但不滿足再次劃分為持有待售條件。

綜上，本題應選A。

22.B新華公司出售該筆應收賬款應確認的營業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應收款23．4營業(yè)外支出28．6貸：應收賬款234

23.A【解析】設備的入賬價值=120+0．6+0．8+6=127．4(萬元)。

24.C在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

25.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應攤銷19.2萬元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應提準備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；

⑤2005年應攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復，應反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。

26.D應付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。

27.C以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)處置影響營業(yè)利潤的是投資性房地產(chǎn)的累計折舊、減值準備。甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額＝6000－（7200－2000－300）＝1100（萬元）。

綜上，本題應選C。

借：銀行存款6000

固定資產(chǎn)累計折舊2000

固定資產(chǎn)減值準備300

貸：固定資產(chǎn)7200

資產(chǎn)處置損益1100

28.B選項A，東明服飾借款費用資本化開始時點為2013年7月1日;選項B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬元);選項C，該項財政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時起，平均分攤計人營業(yè)外收人;選項D，本期借款利息費用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬元)。

29.B收回的委托加工物資的實際成本=800000+(10000—10000×7％)+7000+80000=896300(元)，這批豆?jié){機的實際成本不包括增值稅，不應該計入實際成本。

30.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時會計賬務處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價的差額計入資本公積——股本溢價，在長期股權(quán)投資處置時無需轉(zhuǎn)出，因此選項C錯誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價值上升產(chǎn)生的公允價值變動計入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應當轉(zhuǎn)出，計入投資收益，因此選項A正確。選項B中涉及的資本公積金額也應在處置時轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項D中涉及的資本公積金額在處置時應轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務成本科目，因此選項B和選項D均正確。

31.ABD選項AB，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目應按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算;選項C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項D，利潤表中的收入、費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

32.BD2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝2100（萬元），計稅基礎＝2000－2000/20＝1900（萬元），應確認的遞延所得稅負債＝（2100－1900）×25%＝50（萬元）；2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1980（萬元），計稅基礎＝2000－2000/20×2＝1800（萬元），遞延所得稅負債余額＝（1980－1800）×25%＝45（萬元），2010年末應轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。

33.ABE直接計入當期損益的利得通過“營業(yè)外收入”科目核算；企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計算的出資記入股本或?qū)嵤召Y本。

34.CD選項A、B均不屬于其他綜合收益范疇。

35.ACD選項A，經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本使資本公積減少；選項C，投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額記入“資本公積——資本溢價”科目；選項D，直接計入所有者權(quán)益的損失使資本公積減少。

36.ABCDE

37.ABD功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，因此確認為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

38.ABCD選項A、B、C、D均正確，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

綜上，本題應選ABCD。

39.ABCD選項A會計處理錯誤，甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時計入開發(fā)成本，屬于存貨；

選項B、D會計處理錯誤，2019年12月31日住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入建造房屋建筑物成本，應作為存貨列示，住宅小區(qū)應確認的金額為28000＋24000＝52000（萬元）；

選項C會計處理錯誤，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)屬于存貨，不計提攤銷。

綜上，本題應選ABCD。

40.ABCD選項A、B、C、D均符合題意，會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍，在會計主體假設下，企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或者事