2023春國開稅收基礎(chǔ)單元自測1-9試題及答案

稅收基礎(chǔ)·第一章自測練習(xí)（不計分）一、單選題

（難易度:中）2.稅法的調(diào)整對象是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.稅收分配關(guān)系

B.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系

C.經(jīng)濟利益關(guān)系

D.稅收征納關(guān)系

正確答案：B

正確答案解釋：解析：稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。

錯誤答案解釋：解析：稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。3.從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，其中，（）是其基本保障。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.強制性

B.固定性

C.無償性

D.規(guī)范性

正確答案：A

正確答案解釋：解析：無償性是其核心，強制性是其基本保障。

錯誤答案解釋：解析：無償性是其核心，強制性是其基本保障。4.納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.新法優(yōu)于舊法原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.實體從舊程序從新原則

正確答案：C

正確答案解釋：解析：程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法運用，即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)是否完全發(fā)生。

錯誤答案解釋：解析：程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法運用，即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)是否完全發(fā)生。5.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.指引作用

B.評價作用

C.強制作用

D.教育作用

正確答案：A

正確答案解釋：解析：通過國家頒布的稅法，人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，這是稅法的指引作用。稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。

錯誤答案解釋：解析：通過國家頒布的稅法，人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，這是稅法的指引作用。稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。6.下列現(xiàn)行稅法中屬于稅收實體法的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.增值稅暫行條例

B.稅收行政和復(fù)議規(guī)則

C.稅務(wù)行政處罰實施辦法

D.稅收征收管理法

正確答案：A

正確答案解釋：解析：稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。D三項屬于稅收程序法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。

錯誤答案解釋：解析：稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。D三項屬于稅收程序法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。7.下列稅種中，課稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.船舶噸稅

B.車船使用稅

C.消費稅

D.企業(yè)所得稅

正確答案：D

正確答案解釋：解析：計稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種，一種是價值形態(tài)，另一種是實物形態(tài)，其中價值形態(tài)，以征稅對象的價值作為計稅依據(jù)，這種情況下課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的，如所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)都是所得額。

錯誤答案解釋：解析：計稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種，一種是價值形態(tài)，另一種是實物形態(tài)，其中價值形態(tài)，以征稅對象的價值作為計稅依據(jù)，這種情況下課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的，如所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)都是所得額。8.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過2萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，應(yīng)稅收入超過5萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征十成。當(dāng)某納稅人收入為８萬元時，其應(yīng)納稅額為（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.1.6萬

B.2.2萬

C.2.5萬

D.3.2萬

正確答案：C

正確答案解釋：解析：該稅種使用的是超額累進稅率，應(yīng)納稅額＝2×20%＋3×20％×（1＋50%）＋3×20％×（1＋100）%＝2.5（萬元）。

錯誤答案解釋：解析：該稅種使用的是超額累進稅率，應(yīng)納稅額＝2×20%＋3×20％×（1＋50%）＋3×20％×（1＋100）%＝2.5（萬元）。9.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的表述中，正確的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，可以制定稅務(wù)規(guī)章

B.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇

C.稅務(wù)規(guī)章一般自公布之日起施行

D.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章

正確答案：B

正確答案解釋：解析：只有在法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務(wù)院的明確授權(quán)，所以A不正確；稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，但對涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及頒布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行，所以C不正確；稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項規(guī)定不一致的，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，提請全國人大常委會裁決，所以D不正確。

錯誤答案解釋：解析：只有在法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務(wù)院的明確授權(quán)，所以A不正確；稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，但對涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及頒布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行，所以C不正確；稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項規(guī)定不一致的，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，提請全國人大常委會裁決，所以D不正確。10.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生是指在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系，其產(chǎn)生的標(biāo)志是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.國家頒布新稅法

B.稅法的實施

C.納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)

D.新的納稅主體的出現(xiàn)

正確答案：C

正確答案解釋：解析：國家頒布新稅法．出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。

錯誤答案解釋：解析：國家頒布新稅法．出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。11.下列稅收文件中屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.《稅收征收管理法》

B.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》

C.《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》

D.《稅收征收管理法實施細(xì)則》

正確答案：A

正確答案解釋：解析：A屬于稅收法律；C屬于授權(quán)立法但沒有達到成熟立法條件；BD屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

錯誤答案解釋：解析：A屬于稅收法律；C屬于授權(quán)立法但沒有達到成熟立法條件；BD屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。12.在稅收制度的構(gòu)成要素中，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.稅目

B.征稅對象

C.稅率

D.納稅期限

正確答案：C

正確答案解釋：解析：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

錯誤答案解釋：解析：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。13.我國目前稅制基本上是以（）的稅制結(jié)構(gòu)。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.直接稅為主體

B.間接稅為主體

C.間接稅和直接稅為雙主體

D.多種稅種結(jié)合

正確答案：C

正確答案解釋：解析：我國目前實行所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重，為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制結(jié)構(gòu)。

錯誤答案解釋：解析：我國目前實行所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重，為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制結(jié)構(gòu)。14.在稅收制度的構(gòu)成要素中，區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.征稅對象

B.稅目

C.稅率

D.納稅環(huán)節(jié)

正確答案：A

正確答案解釋：解析：征稅對象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

錯誤答案解釋：解析：征稅對象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。二、多選題

（難易度:中）16.關(guān)于稅收的含義，說法正確的是（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.征稅的主體是國家，或者其他一些機構(gòu)或團體

B.國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力

C.稅收分配的客體是C和V部分

D.稅收具有強制性、無償性和固定性的特征

正確答案：BD

正確答案解釋：解析：征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體，都無權(quán)征稅；稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分，否則簡單再生產(chǎn)將無法維持。

錯誤答案解釋：解析：征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體，都無權(quán)征稅；稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分，否則簡單再生產(chǎn)將無法維持。17.稅法從廣義上講是各種稅收法律規(guī)范的總和，由（）等構(gòu)成的綜合法律體系。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.稅收實體法

B.稅收程序法

C.稅收行政法

D.稅收爭訟法

正確答案：ABD

正確答案解釋：解析：稅法有廣義和狹義之分，從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系

錯誤答案解釋：解析：稅法有廣義和狹義之分，從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系18.稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，下列描述不正確的是（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性

B.從立法過程來看，稅法屬于制定法

C.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)

D.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利

正確答案：CD

正確答案解釋：解析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，但并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的。

錯誤答案解釋：解析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，但并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的。19.稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一，下列屬于稅法基本原則的是（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.稅收法律主義

B.法律不溯及既往原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實體原則

正確答案：AC

正確答案解釋：解析：稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次，BD屬于稅法適用原則。

錯誤答案解釋：解析：稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次，BD屬于稅法適用原則。20.稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一，下列屬于稅法基本原則的是（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.稅收法律主義

B.法律不溯及既往原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實體原則

正確答案：AC

正確答案解釋：解析：稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次，B、D屬于稅法適用原則。

錯誤答案解釋：解析：稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次，B、D屬于稅法適用原則。21.稅務(wù)機關(guān)采用稅收強制措施時，需要滿足的條件包括（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款

B.稅務(wù)機關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款

C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的

D.稅務(wù)機關(guān)責(zé)成納稅人提供擔(dān)保，納稅人不提供擔(dān)保的

正確答案：ABC

正確答案解釋：解析：D項屬于稅收保全措施條件中的擔(dān)保條件。

錯誤答案解釋：解析：D項屬于稅收保全措施條件中的擔(dān)保條件。22.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，表述正確的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家

B.稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點

C.稅法法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和納稅人的意志

D.稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對等性

正確答案：AB

正確答案解釋：解析：稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有不對等性，體現(xiàn)的是國家單方面的意志。

錯誤答案解釋：解析：稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有不對等性，體現(xiàn)的是國家單方面的意志。23.引起稅收法律關(guān)系的消滅的原因包括（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化

B.納稅主體消失

C.納稅義務(wù)超過期限

D.因不可抗力造成的破壞

正確答案：BC

正確答案解釋：解析：AD項屬于引起稅收法律關(guān)系變更的原因。

錯誤答案解釋：解析：AD項屬于引起稅收法律關(guān)系變更的原因。24.約束居民（公民）管轄權(quán)的國際慣例中，自然人居民身份的特殊判定標(biāo)準(zhǔn)包括（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.以個人的主觀意愿為判定標(biāo)準(zhǔn)

B.以永久性住所為判定標(biāo)準(zhǔn)

C.以國籍為判斷標(biāo)準(zhǔn)

D.資本控制標(biāo)準(zhǔn)

正確答案：BC

正確答案解釋：解析：A項為自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)，D項為法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)。

錯誤答案解釋：解析：A項為自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)，D項為法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)。25.關(guān)于稅收管轄權(quán)，下列表述正確的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.稅收管轄權(quán)是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的

B.稅收管轄權(quán)具有獨立性和排他性

C.法人雙重居民身份的判定往往只能由有關(guān)國家之間協(xié)商解決

D.國際上對跨國營業(yè)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)活動發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案：BCD

正確答案解釋：解析：稅收管轄權(quán)并不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時就存在了。

錯誤答案解釋：解析：稅收管轄權(quán)并不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時就存在了。26.下列稅收文件中屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律的是（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.稅收征收管理法

B.個人所得稅法

C.增值稅暫行條例

D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法

正確答案：ABD

正確答案解釋：解析：ABD屬于全國人民代表大會通過的稅收法律，而增值稅暫行條例屬于稅收法規(guī)。

錯誤答案解釋：解析：ABD屬于全國人民代表大會通過的稅收法律，而增值稅暫行條例屬于稅收法規(guī)。27.經(jīng)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，國務(wù)院擁有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.稅法的解釋權(quán)

B.增減稅目的權(quán)力

C.調(diào)整稅率的權(quán)力

D.制定稅法實施細(xì)則的權(quán)力

正確答案：ABCD

正確答案解釋：解析：全國稅種的開征權(quán)屬于全國人民代表大會及其常務(wù)委員會所有，省級人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要，在符合規(guī)定的條件下，具有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)，開征國務(wù)院無權(quán)開征的新稅種。經(jīng)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，國務(wù)院擁有制定稅法實施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。

錯誤答案解釋：解析：全國稅種的開征權(quán)屬于全國人民代表大會及其常務(wù)委員會所有，省級人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要，在符合規(guī)定的條件下，具有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)，開征國務(wù)院無權(quán)開征的新稅種。經(jīng)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，國務(wù)院擁有制定稅法實施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。28.下列各項中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.國家稅務(wù)總局

B.財政部

C.國務(wù)院辦公廳

D.海關(guān)總署

正確答案：ABD

正確答案解釋：解析：國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機關(guān)，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)包括財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。

錯誤答案解釋：解析：國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機關(guān)，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)包括財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。29.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.國家各級稅務(wù)機關(guān)

B.海關(guān)

C.民政機關(guān)

D.履行納稅義務(wù)的人

正確答案：ABD

正確答案解釋：解析：在我國，稅收法律關(guān)系主體包括征納雙方：一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。

錯誤答案解釋：解析：在我國，稅收法律關(guān)系主體包括征納雙方：一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。30.下列稅種中，屬于間接稅的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.增值稅

B.消費稅

C.企業(yè)所得稅

D.個人所得稅

正確答案：AB

正確答案解釋：解析：選項CD屬于直接稅，稅負(fù)由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁給他人。

錯誤答案解釋：解析：選項CD屬于直接稅，稅負(fù)由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁給他人。三、判斷題

（難易度:中）32.稅收的強制性體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)，是稅收“三性”的核心。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無33.稅收“三性”指的是稅收的公平性、效率性、穩(wěn)定性。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無34.稅收法律是享有國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配、調(diào)整稅收關(guān)系的基本制度。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無35.我國稅收法律的立法權(quán)只能由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會行使。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無36.稅收法律可以超越中華人民共和國憲法。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無37.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收法律。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無38.稅收法規(guī)的法律效力高于行政法規(guī)，待條件成熟可上升為法律。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無39.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章的范疇。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無40.稅收規(guī)章是由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無41.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》屬于稅收法規(guī)。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

稅收基礎(chǔ)·第二章自測練習(xí)（不計分）一、單選題

（難易度:中）2.下列選項中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

B.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

C.登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入月份

D.除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

正確答案：D

正確答案解釋：解析：選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記：選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月；選項C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

錯誤答案解釋：解析：選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記：選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月；選項C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，202x年4月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為13%。該企業(yè)4月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.1.4

B.118.2

C.920

D.119.6

正確答案：B

正確答案解釋：解析：根據(jù)“免、抵、退”的計算方法：1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中，（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)2．免抵退稅的計算：當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額其中，（1）出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)（2）當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率（3）免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件3．當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：（1）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0本題中：（原）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=920×(13%-13%)=0（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-(137.7-0)=-118.2（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=920×13%=119.6（萬元）；因為118.2＜119.6當(dāng)期應(yīng)退稅額=118.2（萬元）當(dāng)期免抵稅額=119.6-118.2=1.4（萬元）

錯誤答案解釋：解析：根據(jù)“免、抵、退”的計算方法：1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中，（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)2．免抵退稅的計算：當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額其中，（1）出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)（2）當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率（3）免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件3．當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：（1）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0本題中：（原）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=920×(13%-13%)=0（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-(137.7-0)=-118.2（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=920×13%=119.6（萬元）；因為118.2＜119.6當(dāng)期應(yīng)退稅額=118.2（萬元）當(dāng)期免抵稅額=119.6-118.2=1.4（萬元）4.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B.對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物

C.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

D.出口的古舊圖書

正確答案：B

正確答案解釋：解析：選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項C，加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。

錯誤答案解釋：解析：選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項C，加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。5.某外貿(mào)進出口公司于202x年1月進口一批大客車，到岸價格折合人民幣1200萬元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價為1美元=6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應(yīng)納進口增值稅為（）萬元。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.247

B.270

C.295

D.340

正確答案：A

正確答案解釋：解析：進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅繳納的增值稅=(1200+700)×13%=247（萬元）

錯誤答案解釋：解析：進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅繳納的增值稅=(1200+700)×13%=247（萬元）6.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的延期付款利息

C.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費

正確答案：B

正確答案解釋：解析：生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的延期付款利息應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額。

錯誤答案解釋：解析：生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的延期付款利息應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額。7.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機征收的管理費用，按照增值稅的（）項目計稅。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

B.物流輔助服務(wù)

C.陸路運輸服務(wù)

D.管道運輸服務(wù)

正確答案：C

正確答案解釋：解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機征收的管理費用，按照增值稅交通業(yè)中的陸路運輸服務(wù)項目計稅。

錯誤答案解釋：解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機征收的管理費用，按照增值稅交通業(yè)中的陸路運輸服務(wù)項目計稅。8.某企業(yè)202x年4月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅22.6萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（有稅控貨運發(fā)票并認(rèn)證相符）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.8.23

B.8.28

C.8.62

D.8.69

正確答案：B

正確答案解釋：解析：進口海關(guān)代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷(1+13%)×13%-22.6-2×9%=8.28（萬元）

錯誤答案解釋：解析：進口海關(guān)代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷(1+13%)×13%-22.6-2×9%=8.28（萬元）9.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，202x年4月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.3931.26

B.4009.27

C.4138.64

D.4225.97

正確答案：A

正確答案解釋：解析：小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣，購進稅控機例外，可以抵扣。應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+13%)×13%=3931.26（元）。

錯誤答案解釋：解析：小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣，購進稅控機例外，可以抵扣。應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-5850÷(1+13%)×13%=3931.26（元）。10.某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，202x年4月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)4月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為（）元。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.2175.62

B.2260.94

C.2300.88

D.2437.08

正確答案：C

正確答案解釋：解析：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項稅額=2000÷(1+13%)×13%×10=2300.88（元）。

錯誤答案解釋：解析：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項稅額=2000÷(1+13%)×13%×10=2300.88（元）。11.下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

B.將購買的貨物用于在建工程

C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

D.將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工

正確答案：A

正確答案解釋：解析：選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

錯誤答案解釋：解析：選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。12.某市電視機廠為增值稅一般納稅人，202x年4月銷售電視機，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當(dāng)月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.38.65

B.40.37

C.42.34

D.44.86

正確答案：D

正確答案解釋：解析：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅=2000×2000×13%+100×2200×13%-100000=44.86（萬元）。

錯誤答案解釋：解析：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅=2000×2000×13%+100×2200×13%-100000=44.86（萬元）。13.某煙廠為增值稅一般納稅人，20x9年11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)專用發(fā)票上注明運費6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進項稅額（）萬元。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.65.42

B.78.42

C.86.22

D.112.62

正確答案：C

正確答案解釋：解析：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額抵扣。進項稅額=買價×扣除率但是，農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進項稅抵扣公式比較特殊：煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補貼煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅稅率（20%）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（煙葉收購金額+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×扣除率（13%）煙葉稅公式推導(dǎo)：?煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)，10%為價外補貼?應(yīng)納煙葉稅稅額=煙葉收購金額×20%?煙葉進項稅額=收購價款×(1+10%)×(1+20%)×13%=收購價款×1.1×1.2×13%本題中，煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550（萬元），煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅稅率=550×20%=110（萬元），煙葉可以抵扣的進項稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅）×13%=（550+110）×13%=85.8（萬元）。當(dāng)月抵扣進項稅額=85.8+6×9%=86.22（萬元）

錯誤答案解釋：解析：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額抵扣。進項稅額=買價×扣除率但是，農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進項稅抵扣公式比較特殊：煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補貼煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅稅率（20%）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（煙葉收購金額+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×扣除率（13%）煙葉稅公式推導(dǎo)：?煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)，10%為價外補貼?應(yīng)納煙葉稅稅額=煙葉收購金額×20%?煙葉進項稅額=收購價款×(1+10%)×(1+20%)×13%=收購價款×1.1×1.2×13%本題中，煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550（萬元），煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×煙葉稅稅率=550×20%=110（萬元），煙葉可以抵扣的進項稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅）×13%=（550+110）×13%=85.8（萬元）。當(dāng)月抵扣進項稅額=85.8+6×9%=86.22（萬元）14.下列項目適用增值稅13%稅率征稅的有（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.商場銷售鮮奶

B.花農(nóng)銷售自種花卉

C.印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）

D.國營瓜果銷售公司批發(fā)水果

正確答案：C

正確答案解釋：解析：AD的增值稅稅率是9%，B免稅。

錯誤答案解釋：解析：AD的增值稅稅率是9%，B免稅。15.下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

D.自2013年8月1日，增值稅一般納稅人購進小汽車自用發(fā)生的進項稅額不可以從銷項稅額中抵扣

正確答案：A

正確答案解釋：解析：選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項D，自2016年8月1日，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

錯誤答案解釋：解析：選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項D，自2016年8月1日，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。16.自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.一律按小規(guī)模納稅人納稅

D.參照一般納稅人納稅

正確答案：B

正確答案解釋：解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

錯誤答案解釋：解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。17.按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

B.一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，可以根據(jù)運輸部門開具的運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依照7%的扣除率計算進項稅額抵扣

C.除郵政部門外的其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅

D.有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅

正確答案：C

正確答案解釋：解析：對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物（購買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運輸費用，其進項稅額不得抵扣；有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費稅；如果屬于計劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。

錯誤答案解釋：解析：對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物（購買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運輸費用，其進項稅額不得抵扣；有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費稅；如果屬于計劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。18.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）

單選題(1.0分)（難易度:中）A.煙酒

B.食品

C.化妝品

D.辦公用品

正確答案：D

正確答案解釋：解析：零售商品開增值稅專用發(fā)票有嚴(yán)格要求，一般只能開具普通發(fā)票。辦公用品可以開具增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品和納稅人（專門從事舊貨銷售的單位）銷售舊貨、免稅貨物（另有規(guī)定的除外），都不可以開具增值稅專用發(fā)票。

錯誤答案解釋：解析：零售商品開增值稅專用發(fā)票有嚴(yán)格要求，一般只能開具普通發(fā)票。辦公用品可以開具增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品和納稅人（專門從事舊貨銷售的單位）銷售舊貨、免稅貨物（另有規(guī)定的除外），都不可以開具增值稅專用發(fā)票。19.下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進項稅額的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

B.外購自用的機器設(shè)備支付的運輸費用

C.外購自用小汽車支付的運輸費用

D.收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用

正確答案：B

正確答案解釋：解析：選項B，外購的機器設(shè)備可以抵扣進項稅，支付的運輸費用可以抵扣進項稅；選項C，自2016年8月1日，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，其支付的運輸費用可以抵扣；選項A、D，購進的貨物均涉及免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進方可以按照買價的9%計算抵扣進項稅，支付的運費也可以計算抵扣進項稅。

錯誤答案解釋：解析：選項B，外購的機器設(shè)備可以抵扣進項稅，支付的運輸費用可以抵扣進項稅；選項C，自2016年8月1日，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，其支付的運輸費用可以抵扣；選項A、D，購進的貨物均涉及免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進方可以按照買價的9%計算抵扣進項稅，支付的運費也可以計算抵扣進項稅。20.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.取得中央財政補貼

D.收取包裝物租金

正確答案：D

正確答案解釋：解析：增值稅是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。這里只有收取包裝物租金需要繳納增值稅。

錯誤答案解釋：解析：增值稅是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。這里只有收取包裝物租金需要繳納增值稅。21.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.年應(yīng)稅銷售額60萬元的汽車修理廠

B.年不含稅銷售額90萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為30萬元以下的其他個人

D.年不含稅銷售額為50萬元以下的成品油加油站

正確答案：C

正確答案解釋：解析：選項C，其他個人即使超過了標(biāo)準(zhǔn)限額也只能被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不能申請成為一般納稅人。

錯誤答案解釋：解析：選項C，其他個人即使超過了標(biāo)準(zhǔn)限額也只能被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不能申請成為一般納稅人。22.快遞收派服務(wù)屬于（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.商務(wù)輔助服務(wù)

B.郵政服務(wù)

C.物流輔助服務(wù)

D.居民日常服務(wù)

正確答案：C

正確答案解釋：解析：物流輔助服務(wù)包括航空運輸服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)等，快遞收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)中的收派服務(wù)項目。

錯誤答案解釋：解析：物流輔助服務(wù)包括航空運輸服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)等，快遞收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)中的收派服務(wù)項目。23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為9%的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費

C.代理記賬

D.放映服務(wù)

正確答案：A

正確答案解釋：解析：選項A，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為9%；選項BCD適用的增值稅稅率為6%。

錯誤答案解釋：解析：選項A，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為9%；選項BCD適用的增值稅稅率為6%。24.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息

D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

正確答案：B

正確答案解釋：解析：選項C屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

錯誤答案解釋：解析：選項C屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。25.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進項稅額

正確答案：D

正確答案解釋：解析：選項A，企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額。選項B，除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。選項C，采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

錯誤答案解釋：解析：選項A，企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額。選項B，除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。選項C，采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。二、多選題

（難易度:中）27.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物

D.外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物

正確答案：ABC

正確答案解釋：解析：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外（工）貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。

錯誤答案解釋：解析：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外（工）貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。28.以下屬于“營改增”交通運輸服務(wù)的有（）

多選題(1.0分)（難易度:中）A.索道運輸

B.纜車運輸

C.港口碼頭服務(wù)

D.光租業(yè)務(wù)

正確答案：AB

正確答案解釋：解析：選項C屬于生活服務(wù)；選項D屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

錯誤答案解釋：解析：選項C屬于生活服務(wù)；選項D屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。29.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

B.集體福利

C.個人消費

D.無償贈送給其他單位

正確答案：BCD

正確答案解釋：解析：單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于無償贈送給其他單位，個人消費和集體福利都應(yīng)征收增值稅，視同銷售中沒有A。

錯誤答案解釋：解析：單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于無償贈送給其他單位，個人消費和集體福利都應(yīng)征收增值稅，視同銷售中沒有A。30.下列各項中，適用9%低稅率的是（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.牡丹籽油

B.環(huán)氧大豆油

C.農(nóng)用挖掘機

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書

正確答案：ACD

正確答案解釋：解析：選項B，環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍，應(yīng)適用13%增值稅稅率。

錯誤答案解釋：解析：選項B，環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍，應(yīng)適用13%增值稅稅率。31.下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)

B.發(fā)生在同一項銷售行為中

C.從一個購買方取得貨款

D.從不同購買方收取貨款

正確答案：ABC

正確答案解釋：解析：混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。

錯誤答案解釋：解析：混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。32.企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

正確答案：BC

正確答案解釋：解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。

錯誤答案解釋：解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。33.下列選項中，進項稅額不得抵扣的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.免稅貨物的進項稅額

B.正常損失貨物的進項稅額

C.購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額

D.非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額

正確答案：AD

正確答案解釋：解析：免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額均不得在銷項稅額中抵扣。

錯誤答案解釋：解析：免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額均不得在銷項稅額中抵扣。34.下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.外購自用的小汽車

B.因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.為生產(chǎn)有機肥購入的原材料

正確答案：ABC

正確答案解釋：解析：選項A，自2016年8月1日，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣；選項D，有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。

錯誤答案解釋：解析：選項A，自2016年8月1日，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣；選項D，有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。35.某百貨商場為一般納稅人，于202x年4月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.百貨商場本月應(yīng)納增值稅17.26萬元

B.百貨商場可以抵扣的進項稅額155.31萬元

C.個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元

D.小規(guī)模納稅人征收率為3%

正確答案：ABCD

正確答案解釋：解析：百貨商場是一般納稅人，應(yīng)該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額，百貨商場應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+13%)×13%-1350÷(1+13%)×13%=17.26（萬元）。個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03（萬元）。

錯誤答案解釋：解析：百貨商場是一般納稅人，應(yīng)該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額，百貨商場應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+13%)×13%-1350÷(1+13%)×13%=17.26（萬元）。個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03（萬元）。36.下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

B.郵政部門發(fā)行報刊

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

D.代銷貨物收取的手續(xù)費

正確答案：ABCD

正確答案解釋：解析：雖然郵政部門發(fā)行報刊免征增值稅，但仍然屬于增值稅的征收范圍。

錯誤答案解釋：解析：雖然郵政部門發(fā)行報刊免征增值稅，但仍然屬于增值稅的征收范圍。37.消費型增值稅的特征包括（）

多選題(1.0分)（難易度:中）A.當(dāng)期購入固定資產(chǎn)已納稅額一次性全部扣除

B.法定增值額大于理論增值額

C.法定增值額小于理論增值額

D.直接以增值額作為計稅依據(jù)

正確答案：AC

正確答案解釋：解析：消費型增值稅，在征收增值稅時，允許將納稅期內(nèi)外購的固定資產(chǎn)已納稅額一次性給予扣除，課稅依據(jù)只限于消費資料，法定增值額小于理論增值額。

錯誤答案解釋：解析：消費型增值稅，在征收增值稅時，允許將納稅期內(nèi)外購的固定資產(chǎn)已納稅額一次性給予扣除，課稅依據(jù)只限于消費資料，法定增值額小于理論增值額。38.下列各項中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.年應(yīng)稅銷售額70萬元的個體加工廠

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額為100萬元的超市

D.非企業(yè)性單位

正確答案：ABCD

正確答案解釋：解析：自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)如下：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

錯誤答案解釋：解析：自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)如下：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。39.關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一律不得使用增值稅專用發(fā)票

B.年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

C.小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額

D.個體工商業(yè)戶不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人

正確答案：BC

正確答案解釋：解析：選項A，小規(guī)模納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票；選項D，如果個體工商戶年銷售收入達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則必須認(rèn)定為一般納稅人。

錯誤答案解釋：解析：選項A，小規(guī)模納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票；選項D，如果個體工商戶年銷售收入達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，則必須認(rèn)定為一般納稅人。40.某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）202x年3月銷售自產(chǎn)拖拉機，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.7.37

B.6.58

C.8.76

D.9.33

正確答案：CD

正確答案解釋：解析：拖拉機屬于農(nóng)機的范圍適用9%的稅率。

應(yīng)繳納增值稅=200×9%+15÷(1+13%)×13%-80×13%=9.33（萬元）。

正確答案是：8.76,9.33

錯誤答案解釋：解析：拖拉機屬于農(nóng)機的范圍適用9%的稅率。

應(yīng)繳納增值稅=200×9%+15÷(1+13%)×13%-80×13%=9.33（萬元）。

正確答案是：8.76,9.33

41.以下適用“營改增”相關(guān)免稅政策的有（）。

多選題(1.0分)（難易度:中）A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.個人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

C.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)

D.個人銷售自建自用的住房

正確答案：ACD

正確答案解釋：解析：“營改增”免稅規(guī)定中不包括個人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，其他三項都屬于“營改增”的免稅內(nèi)容。

錯誤答案解釋：解析：“營改增”免稅規(guī)定中不包括個人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，其他三項都屬于“營改增”的免稅內(nèi)容。三、判斷題

（難易度:中）43.增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定銷售額征稅。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無44.增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無45.增值稅一般納稅人購進用于對外捐贈的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進項稅額。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無46.《中華人民共和國增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無47.修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無48.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或消費地在境內(nèi)。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無49.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無50.修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率征收增值稅。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無51.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

判斷題(1.0分)（難易度:中）A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

稅收基礎(chǔ)·第三章自測練習(xí)（不計分）一、單選題

（難易度:中）2.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售

D.百貨大樓銷售的糧食白酒

正確答案：A

正確答案解釋：解析：選項B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅；選項C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費稅；選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。

錯誤答案解釋：解析：選項B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅；選項C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費稅；選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。3.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

單選題(1.0分)（難易度:中）A.高爾夫球

B.竹制筷子

C.護膚護發(fā)品

D.電動汽車

正確答案：A

正確答案解釋：解析：高爾夫球及球具是新增加的消費稅征收項目。護膚護發(fā)品、竹制筷子、電動汽車均不在消費稅的征收范圍內(nèi)。

錯誤答案解釋：解析：高爾夫球及球具是新增加的消費稅征收項目。護膚護發(fā)品、竹制筷子、電動汽車均不在消費稅的征收范圍內(nèi)。4.某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）20x9年12月向消費者個人銷售自產(chǎn)的金戒指取得含稅收入89550元，銷售金項鏈取得含稅收入57380元；向某營銷調(diào)查事務(wù)所銷售金手鐲取得不含稅收入23718元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（）元。（消費稅稅率為5%）

單選題(1.0分)（難易度:中）A.1185.9

B.3638.04

C.6279.06

D.7687.23

正確答案：D

正確答案解釋：解析：金戒指、金項鏈和金手鐲屬于金銀首飾征收范圍，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅。該企業(yè)應(yīng)納消費稅=(89550+57380)÷(1+13%)×5%+23718×5%=7687.23（元）

錯誤答案解釋：解析：金戒指、金項鏈和金手鐲屬于金銀首飾征收范圍，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅。該企業(yè)應(yīng)納消費稅=(89550+57380)÷(1+13%)×5%+23718×5%=7687.23（元）5.某汽車救援公司202x年3月向甲汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款250800元（含稅）、設(shè)計改裝費30000元。該汽車廠正確的稅務(wù)處理方法是（）。（消費稅稅率為5%）

單選題(1.0分)（難易度:中）A.應(yīng)納消費稅24000，應(yīng)納增值稅0

B.應(yīng)納消費稅15080，應(yīng)納增值稅81600

C.應(yīng)納消費稅24850，應(yīng)納增值稅64609

D.應(yīng)納消費稅24850，應(yīng)納增值稅85272

正確答案：C

正確答案解釋：解析：計征消費稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為(250800+30000)÷(1+13%)×2=496991（元），應(yīng)納消費稅=496991×5%=24850（元）；應(yīng)納增值稅=496991×13%=64609（元）。

錯誤答案解釋：解析：計征消費稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為(250800+30000)÷(1+13%)×2=496991（元），應(yīng)納消費稅=496991×5%=24850（元）；應(yīng)納增值稅=496991×13%=64609（元）。6.某首飾制造公司生產(chǎn)各種貴重首飾，202x年1月，領(lǐng)用上月外購的紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，