風險評估工作底稿風險評估工作底稿（重大項目所屬子公司及其他單位）適應版本

立信會計師事務所管理風險評估工作底稿〔重大工程所屬子公司及其他單位適用〕被審計單位名稱：會計師事務所：業(yè)務負責人：編制時間：工程負責人：復核時間：部門經理：核準時間：說明：按照?中國注冊會計師審計準那么第1201號—方案審計工作?第十六條、十七條的規(guī)定，審計方案應當貫穿于整個審計工作并依據未預期事項、或其他條件的變化而予以修改，所以修改情況應予以完整記錄，不能遺漏。目錄一、了解被審計單位及其環(huán)境〔一〕被審計單位概況〔二〕行業(yè)狀況〔三〕被審計單位所有者及管理層概況〔四〕被審計單位所有者及管理層的誠信度〔五〕被審計單位報酬安排〔六〕被審計單位財務報表的使用情況〔七〕審計范圍的限制〔八〕被審計單位經營活動〔九〕被審計單位內部控制二、工程組討論紀要——風險評估三、評估的重大錯報風險〔一〕評估的財務報表層次的重大錯報風險〔二〕評估的認定層次的重大錯報風險四、對重要賬戶和交易采取的進一步審計程序方案〔方案矩陣〕一、了解被審計單位及其環(huán)境〔本底稿提供了重大工程所屬子公司及其他被審計單位根本情況調查的參考格式。在重大工程所屬子公司及其他被審計單位審計的方案階段，注冊會計師可以根據審計準那么的要求和被審計單位的具體情況，對此格式進行相應的增減?！场惨弧潮粚徲媶挝桓艣r〔說明被審計單位的概況，并獲取營業(yè)執(zhí)照、章程以及重要的合同、協(xié)議等法律文件〕1、被審計單位名稱2、組織結構公司部門系統(tǒng)〔提示；應編制相應結構圖〕3、所有制性質4、治理結構董事會〔〕監(jiān)事會〔〕如有“√〞無“×〞。5、是否已獲取營業(yè)執(zhí)照、章程以及重要的合同、協(xié)議等法律文件：是“√〞否“×〞〔〕；索引：〔二〕行業(yè)狀況1、所在行業(yè)2、所在行業(yè)適用的特定法律、法規(guī)和規(guī)章3、所在行業(yè)適用的會計準那么、會計制度或特定慣例4、可能影響當期審計的新公布的會計準那么或審計準那么5、可能影響被審計單位經營的經濟環(huán)境、行業(yè)競爭狀況及其他最新情況6、所在行業(yè)的特殊監(jiān)管或報告要求〔三〕被審計單位所有者及管理層概況1、被審計單位的所有者、所占資本份額及變更情況2、被審計單位所有者及管理層的主要成員〔四〕被審計單位所有者及管理層的誠信度1、根據以前年度為被審計單位提供專業(yè)效勞的經驗，以及從其他渠道獲取的信息，考慮被審計單位所有者及管理層的誠信度〔1〕被審計單位所有者及管理層是否作出過重大的錯誤陳述是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔2〕被審計單位所有者及管理層是否已采納其前期接受的審計調整意見是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔3〕以往審計中向被審計單位所有者及管理層獲取信息是否存在困難是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔4〕從前任注冊會計師、供給商、客戶、律師、監(jiān)管部門等獲取的信息2、被審計單位所有者及管理層的工作方法是否激進是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、被審計單位所有者及管理層是否充分了解被審計單位的經營活動和財務狀況是“√〞否“×〞〔〕說明如下：4、被審計單位所有者及管理層是否充分了解其對財務報表真實性、完整性應當承當的責任是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔五〕被審計單位報酬安排1、有無員工獎勵或者利潤分紅方案，如果有，說明所涉及的人員、職務和計算方法等有“√〞無“×〞〔〕說明如下：2、是否為員工辦理了有關社會保險是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、被審計單位的計酬方式，如月薪、計時工資、傭金、計件工資、發(fā)放頻率與時間等〔六〕被審計單位財務報表的使用情況1、已審計財務報表是否需要滿足以下機構或文件的要求〔1〕銀行或其他債權人〔2〕監(jiān)管機構或其他政府部門〔3〕合同、協(xié)議〔4〕其他用途是“√〞否“×〞〔〕說明如下：2、．財務報表是否提供給不參與被審計單位經營的業(yè)主、供給商、客戶或員工是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、公布已審計財務報表的最后期限〔七〕審計范圍的限制1、被審計單位所有者及管理層是否對審計范圍施加限制是“√〞否“×〞〔〕說明如下：2、審計工作是否存在時間壓力是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、注冊會計師是否可以實施替代程序以克服上述范圍限制是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔八〕被審計單位經營活動1、被審計單位生產經營部門、銷售部門、管理部門等的員工人數2、被審計單位的主要產品目錄、效勞種類、重要客戶名錄主要客戶名稱銷售產品〔勞務〕3、被審計單位的經營活動是否主要依賴于某一客戶，列出該客戶名稱和來自該客戶的收入占總收入的百分比是“√〞否“×〞〔〕主要客戶名稱銷售產品〔勞務〕占總收入的百分比4、被審計單位的主要供給商及采購數量、金額分析主要供給商名稱供給內容5、被審計單位的經營活動是否主要依賴于某一供給商，列出該供給商的名稱以及與該供給商發(fā)生的采購額占總采購額的百分比是“√〞否“×〞〔〕主要供給商名稱供給內容采購額占總采購額的百分比6、營業(yè)本錢的構成要素7、營業(yè)本錢以外的其他主要費用8、被審計單位主要籌資渠道，如銀行借款、融資租賃、業(yè)主投入資本等9、稅前會計利潤與應納稅所得額的差異及原因10、所有的關聯方、關聯方交易類型及其交易要素〔九〕被審計單位內部控制1、是否存在導致被審計單位所有者及管理層歪曲財務報表的情形〔1〕被審計單位所有者及管理層是否存在少納稅、費的強烈動機是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔2〕被審計單位是否處于財務困境，或者經營嚴重惡化是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔3〕被審計單位所有者及管理層是否面臨外部籌資的壓力是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔4〕外部籌資是否依賴于財務比率或財務狀況是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔5〕被審計單位所有者及管理層是否存在冒不合理或不必要經營風險的傾向是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔6〕管理層的報酬是否依賴于經營成果是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔7〕管理層的報酬是否與被審計單位的規(guī)模及承當的責任相匹配是“√〞否“×〞〔〕說明如下：2、被審計單位所有者及管理層的控制意識〔1〕被審計單位所有者及管理層是否執(zhí)行重要的控制職能是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔2〕被審計單位所有者及管理層是否設計與批準會計制度是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔3〕被審計單位所有者及管理層是否制定措施以防止未經授權接觸與毀損資產、記錄是“√〞否“×〞〔〕說明如下：、〔4〕被審計單位所有者及管理層是否理解并使用財務資料和經營管理報告是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔5〕會計人員是否具有履行其職責所必需的知識和經驗是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔6〕會計人員是否清楚自己的職責和相關工作程序是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔7〕被審計單位所有者及管理層是否檢查、控制會計處理質量是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔8〕會計人員是否穩(wěn)定是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔9〕被審計單位所有者及管理層對員工的誠信度是否滿意是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔10〕在與被審計單位交往過程中是否發(fā)現被審計單位員工缺乏勝任能力或不老實是“√〞否“×〞〔〕說明如下：〔11〕被審計單位所有者及管理層是否認期核定被審計單位保險金額，并在必要時增加是“√〞否“×〞〔〕說明如下：3、簡要說明會計系統(tǒng)和人員分工會計記錄 人員分工總分類賬應收賬款明細賬應付賬款明細賬存貨永續(xù)盤存記錄銷售明細賬購貨明細賬應付工資明細賬其他明細賬現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款余額調節(jié)表月度財務報表4、被審計單位是否使用計算機進行會計處理，如果是，簡要說明計算機信息系統(tǒng)及其所進行的會計處理是“√〞否“×〞〔〕說明如下：5、被審計單位是否制定相關的內部控制政策與程序，以識別被審計單位發(fā)生的交易，并合理保證所有交易均已入賬，如果是，予以說明是“√〞否“×〞〔〕說明如下：6、會計處理方法是否有特殊之處，如果有，予以說明是“√〞否“×〞〔〕說明如下：7、會計系統(tǒng)是否提供了完整的會計記錄，使注冊會計師能夠在本錢與效益原那么的根底上實施審計程序是“√〞否“×〞〔〕說明如下：8、根據上述調查，初步確定對內部控制的擬依賴程度〔1〕由于缺少職責分工，被審計單位所有者及管理層凌駕于內部控制之上，或按本錢與效益原那么，無法依賴內部控制以減少實質性程序的范圍〔2〕在某些方面可以依賴內部控制，以減少實質性程序的范圍〔說明對內部控制了解、評價的過程及結果〕二、工程組討論紀要——風險評估參加人員職責技術級別簽名討論內容記錄：例如：1.被審計單位的總體情況和報告要求2.對于連續(xù)審計業(yè)務，總結上年審計工作情況以識別重要問題3.被審計單位及其環(huán)境的重大變化4.財務報表容易發(fā)生錯報的領域及發(fā)生錯報的方式5.重要審計事項和風險領域6.發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的可能性7.重要性水平的設定8.總體審計謀略……三、評估的重大錯報風險〔一〕評估的報表層次重大錯報風險說明：以下所說的“索引〞是指與〔二〕中“認定〞相關所對應的局部涉及的報表工程及索引〔與“二〞對應〕風險描述〔二〕評估的認定層次的重大錯報風險索引：說明：本項索引與〔一〕中涉及的報表工程對應，按報表工程所涉及的會計科目逐一列示風險編號會計