支付結(jié)算業(yè)務(wù)知識(shí)

4.承兌銀行支付票款的核算借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行往賬(存放中央銀行款項(xiàng))

另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記銀行承兌匯票登記簿。第一頁，共五十四頁。2023/5/181借：聯(lián)行來賬(存放中央銀行款項(xiàng))貸：吸收活期存款—收款單位5.持票人開戶行收到劃回票款

銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經(jīng)審核無誤后，編聯(lián)行借方報(bào)單，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：第二頁，共五十四頁。2023/5/1826.銀行承兌匯票流程圖承兌行收款人付款人（承兌申請人）收款人開戶行①申請承兌⑤寄交委托憑證④委托收款②承兌③支付⑥轉(zhuǎn)賬備付⑦劃轉(zhuǎn)票款⑧通知收款第三頁，共五十四頁。2023/5/183第三節(jié)其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算P153（一）概述1.什么是信用卡2.信用卡的分類根據(jù)其功能可分為如下幾類:（1）根據(jù)結(jié)算方式不同可分為貸記卡和借記卡;（2）根據(jù)信用等級不同可分為金卡和普通卡;第四頁，共五十四頁。2023/5/1843.信用卡的適用范圍（二）信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定（3）根據(jù)存款來源不同分為個(gè)人卡和公司卡;（4）根據(jù)載體材料不同可分為磁卡和IC智能卡。（5）按持卡人在同一結(jié)算帳戶中的地位可分為主卡和附屬卡。第五頁，共五十四頁。2023/5/185（三）信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算P1541.信用卡開戶發(fā)卡的核算

單位和個(gè)人申請信用卡時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書。申領(lǐng)個(gè)人卡的應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。銀行批準(zhǔn)后，單位和個(gè)人交納發(fā)卡手續(xù)費(fèi)，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。賬務(wù)處理如下：第六頁，共五十四頁。2023/5/186借：吸收活期存款—申請人戶（庫存現(xiàn)金等）貸：吸收信用卡存款-單位（個(gè)人）手續(xù)費(fèi)及傭金收入〖例〗P154

辦理完此手續(xù)后，單位和個(gè)人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點(diǎn)存取現(xiàn)金或到特約單位購物消費(fèi)。第七頁，共五十四頁。2023/5/1872.信用卡續(xù)存的核算借：吸收活期存款—申請人戶（庫存現(xiàn)金等）貸：吸收信用卡存款—單位（個(gè)人）第八頁，共五十四頁。2023/5/1883.信用卡購物消費(fèi)的核算（1）特約單位開戶行的核算P154單位填制一式四聯(lián)“簽購單”①交持卡人②③交單位開戶行轉(zhuǎn)賬④單位留存單位根據(jù)簽購單填制一式三聯(lián)“匯計(jì)單”單位填制一式兩聯(lián)“進(jìn)賬單”單位開戶銀行送交第九頁，共五十四頁。2023/5/189進(jìn)賬單①收賬通知②轉(zhuǎn)賬貸方傳票匯計(jì)單①交特約單位②③區(qū)別處理①特約單位和持卡人在同一銀行開戶借：吸收信用卡存款——持卡人戶貸：吸收活期存款——特約單位戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入第十頁，共五十四頁。2023/5/1810③特約單位和持卡人不在同一城市的核算借：聯(lián)行往賬貸：吸收活期存款——特約單位戶

手續(xù)費(fèi)及傭金收入借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收活期存款——特約單位戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入②特約單位和持卡人不在同一銀行開戶第十一頁，共五十四頁。2023/5/1811借：吸收信用卡存款—備用金①（存放中央銀行款項(xiàng)）②（聯(lián)行往賬）③貸：吸收活期存款—收款人戶手續(xù)費(fèi)及傭金收入

特約商戶應(yīng)按交易額的一定比例,如1%，向發(fā)卡行支付手續(xù)費(fèi)。第十二頁，共五十四頁。2023/5/1812（2）持卡人開戶行的核算借：吸收信用卡存款—備用金貸：存放中央銀行款項(xiàng)

①

（聯(lián)行來賬）②〖例〗P143

①發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證：②發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報(bào)單：第十三頁，共五十四頁。2023/5/18134.信用卡提現(xiàn)的核算借：吸收信用卡存款—個(gè)人卡貸：庫存現(xiàn)金（存放中央銀行款項(xiàng)等）

個(gè)人卡可提現(xiàn)，單位卡不得提現(xiàn)；不同場所提現(xiàn)，手續(xù)不同。第十四頁，共五十四頁。2023/5/1814二、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）概述P160（二）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1.什么是匯兌2.匯兌的分類3.匯兌的適用范圍(異地)信匯電匯第十五頁，共五十四頁。2023/5/1815（三）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.匯出行的核算P160信匯憑證①回單（蓋章后交匯款人）④匯入行作收賬通知交收款人③匯入行作貸方傳票②匯出行作借方傳票寄收款行第十六頁，共五十四頁。2023/5/1816電匯憑證①回單（蓋章后交匯款人）③匯入行據(jù)以拍發(fā)電報(bào)的底稿②匯出行作借方傳票如根據(jù)匯兌憑證直接辦理轉(zhuǎn)賬：借：吸收活期存款—匯款人戶貸：聯(lián)行往賬賬務(wù)處理:第十七頁，共五十四頁。2023/5/18172.匯入行的核算P162（1）收款單位在本行開戶，直接收賬。借：聯(lián)行來賬貸：吸收活期存款—收款人戶如匯款人交付現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行往賬第十八頁，共五十四頁。2023/5/1818①借：聯(lián)行來賬貸：應(yīng)解匯款（2）收款單位未開戶，轉(zhuǎn)賬待付。②借：應(yīng)解匯款貸：庫存現(xiàn)金憑通知及身份證件取款時(shí)轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)登記“應(yīng)解匯款登記簿”同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”第十九頁，共五十四頁。2023/5/18193.退匯的核算（1）匯入行的處理前提尚未解付,匯款人就提出退匯匯入行無法解付收款人拒收①如剛收到匯款借：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行往賬第二十頁，共五十四頁。2023/5/1820②已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行往賬（2）匯出行的處理借：聯(lián)行來賬貸：吸收活期存款—匯款人第二十一頁，共五十四頁。2023/5/18214.匯兌結(jié)算方式流程圖匯款人開戶行收款人匯款人收款人開戶行①辦理匯款手續(xù)并付款③通知收款②信（電）匯第二十二頁，共五十四頁。2023/5/1822三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算P163（一）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)概述（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1.什么是托收承付2.托收承付的分類3.托收承付結(jié)算的適用范圍(異地)郵劃電劃第二十三頁，共五十四頁。2023/5/1823（三）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.收款人開戶行受理托收承付P164只有業(yè)務(wù)手續(xù)，沒有賬務(wù)處理托收承付憑證①回單（蓋章后交委托人）④同意付款后，寄托收行③付款行作借方傳票②托收行留存，收妥后作貸方傳票寄付款行⑤通知付款聯(lián)（存付款人）第二十四頁，共五十四頁。2023/5/18242.付款人開戶行的核算（1）全額付款借：吸收活期存款—付款人戶貸：聯(lián)行往賬于承付期滿次日轉(zhuǎn)帳：第4（11）天沉默承付主動(dòng)承付第二十五頁，共五十四頁。2023/5/1825（2）逾期付款

無款支付，或無足夠款項(xiàng)支付，付款賬務(wù)處理同前。銀行在付款人有款時(shí)應(yīng)及時(shí)扣款支付，但扣款期不超過3個(gè)月。按規(guī)定代扣代付賠償金賠償金=逾期付款額×逾期天數(shù)×5‰0第二十六頁，共五十四頁。2023/5/1826（3）拒絕付款全部拒付部分拒付不作賬務(wù)處理作承付部分的賬務(wù)

填制“拒付理由書”，經(jīng)銀行同意，辦理拒付手續(xù)。第二十七頁，共五十四頁。2023/5/18273.收款人開戶行收到托收款的核算借：聯(lián)行來賬貸：吸收活期存款—收款人戶

全額（部分）劃回：

對收到的“拒付理由書”應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交委托人。第二十八頁，共五十四頁。2023/5/18284.托收承付結(jié)算流程圖收款人開戶行付款單位收款單位付款人開戶行③委托收款⑦劃付款項(xiàng)或拒付④⑤通知付款⑤⑧收款或拒付通知①簽有經(jīng)濟(jì)合同④寄送托收憑證③-⑤②貨已發(fā)運(yùn)⑥承付或拒付①②④③⑤①-⑤為托收承付憑證聯(lián)次第二十九頁，共五十四頁。2023/5/1829四、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)概述152（二）委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定1.什么是“委托收款”2.“委托收款”的分類3.“委托收款”的適用范圍郵劃電劃第三十頁，共五十四頁。2023/5/1830（三）委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.收款人開戶行受理委托收款業(yè)務(wù)

“委托收款憑證”一式五聯(lián),基本同托收承付結(jié)算方式。

—登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。第三十一頁，共五十四頁。2023/5/18312.付款人開戶行的核算（1）全額付款借：吸收活期存款—付款人戶貸：聯(lián)行往賬(存放中央銀行款項(xiàng))（2）拒絕付款填制“拒付理由書”，辦理相關(guān)手續(xù)。P155第三十二頁，共五十四頁。2023/5/18323.收款人開戶行劃回托收款的核算借：聯(lián)行來賬(存放中央銀行款項(xiàng))貸：吸收活期存款—收款人戶

（3）無款支付

在收款憑證上注明“無款支付”,退收款行。

若為拒付或無款支付，則及時(shí)通知委托人。第三十三頁，共五十四頁。2023/5/18334.委托收款結(jié)算流程圖收款人開戶行付款單位收款單位付款人開戶行①委托收款⑤劃付款項(xiàng)或拒付③通知付款⑥收款或拒付通知②寄送托收憑證④承付或拒付第三十四頁，共五十四頁。2023/5/1834第四節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)、罰款和查詢查復(fù)P172一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)和罰款的核算（一）支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)的核算借：吸收活期存款（庫存現(xiàn)金）貸：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)及傭金收入）第三十五頁，共五十四頁。2023/5/1835（二）支付結(jié)算業(yè)務(wù)收取罰款的核算借：吸收活期存款（庫存現(xiàn)金）貸：營業(yè)外收入

二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)查詢查復(fù)的處理P173（三）銀行違紀(jì)承擔(dān)賠償責(zé)任借：營業(yè)外支出貸：吸收活期存款第三十六頁，共五十四頁。2023/5/1836同城支票異地通用匯兌銀行匯票商業(yè)匯票托收承付信用卡委托收款銀行本票第三十七頁，共五十四頁。2023/5/1837

本章小結(jié)：轉(zhuǎn)帳結(jié)算是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。本章重點(diǎn)介紹了票據(jù)結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算和代收代付業(yè)務(wù)。通過本章的學(xué)習(xí)，要求大家掌握好如下內(nèi)容：1、支票的使用范圍及核算(收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）；第三十八頁，共五十四頁。2023/5/18382、本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。3、銀行匯票的使用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結(jié)清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。4、商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算及兩者的區(qū)別。5、匯兌結(jié)算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。6、信用卡業(yè)務(wù)的核算，包括辦理信用卡，利用信用卡消費(fèi)、存取現(xiàn)金、透支及信用卡利息的核算。7、代收款業(yè)務(wù)和代付款業(yè)務(wù)的核算。第三十九頁，共五十四頁。2023/5/1839練習(xí)與思考：1、銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守的原則有那些？2、我國現(xiàn)行的結(jié)算方式有哪幾種？第四十頁，共五十四頁。2023/5/18403、6月5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請編收付款人開戶行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第四十一頁，共五十四頁。2023/5/18413、工行城北支行：（1）6月5日受理支票時(shí)：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算8000

貸：其他應(yīng)付款8000（2）次日提回票據(jù)時(shí)：借：其他應(yīng)付款8000

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算8000第四十二頁，共五十四頁。2023/5/1842農(nóng)行城南支行：（1）6月5日提回支票時(shí)：借：其他應(yīng)收款8000

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

8000（2）次日提出退票時(shí)：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

8000

貸：其他應(yīng)收款8000第四十三頁，共五十四頁。2023/5/1843

4、6月9日，王明持現(xiàn)金30000元向工商銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。6月16日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。第四十四頁，共五十四頁。2023/5/1844

4、（1）6月9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金30000

貸：開出本票30000（2）6月16日中行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算30000

貸：吸收活期存款——某汽配公司戶30000（3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票30000

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算30000

第四十五頁，共五十四頁。2023/5/18455、9月7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額50000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開戶的紅星機(jī)械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)50元，一并從其存款賬戶中付出。9月13日，紅星機(jī)械廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款46000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。第四十六頁，共五十四頁。2023/5/1846

5、（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：吸收活期存款——新華造紙廠戶50000

貸：匯出匯款50000

同時(shí)，借：吸收活期存款——新華造紙廠戶50

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入50（2）工行徐匯區(qū)辦事處兌付匯票：借：聯(lián)行往帳46000

貸：吸收活期存款——紅星機(jī)械廠46000（3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票：借：匯出匯款50000

貸：聯(lián)行來帳46000

吸收活期存款——新華造紙廠戶4000第四十七頁，共五十四頁。2023/5/1847

6、7月10日，工商銀行山東濟(jì)寧市支行收到開戶單位第一機(jī)械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店204房陳綺差旅費(fèi)5000元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于7月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7月17日來辦事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。請編7月10日濟(jì)寧市支行和7月14日及7月17日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄。第四十八頁，共五十四頁。2023/5/18486、（1）7月10日濟(jì)寧市支行的會(huì)計(jì)分錄：借：吸收活期存款——第一機(jī)械廠5000

貸：聯(lián)行往帳5000

（2）7月14日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：聯(lián)行來帳5000

貸：應(yīng)解匯款——陳綺戶5000

（3）7月17日西外大街辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)解匯款——陳綺戶5000

貸：庫存現(xiàn)金5000第四十九頁，共五十四頁。2023/5/1849

7、李明持現(xiàn)金5000元向工商銀行申請辦理信用卡，假如信用卡年費(fèi)40元，在5000元內(nèi)支付，請編工行辦理該個(gè)人卡時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。某日李明在異地某商場購物，花去850元，用信用卡結(jié)算，則特約單位開戶行及李明信用卡發(fā)卡行的會(huì)計(jì)分錄是什么？第五十頁，共五十四頁。2023/5/18507、（1）辦理該信用卡的會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金