財務(wù)成本報表與分析

本錢報表及分析11.本專題涉及教材第十五章和第十六章的相關(guān)內(nèi)容，共分兩個單元。22.各單元學習目標單元一學習目標：能夠理解本錢報表的作用，掌握本錢表的編制，了解制造費用和期間費用明細表的結(jié)構(gòu)。3單元二學習目標：能夠理解本錢分析根本方法的原理，掌握產(chǎn)品本錢方案完成情況以及本錢效益的分析。43.本錢報表及分析專題主要內(nèi)容本錢報表的概念及種類本錢報表的作用與編制要求產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表的結(jié)構(gòu)及編制方法本錢分析的方法本錢方案完成情況分析本錢效益分析5單元一本錢報表6一、本錢報表的概述本錢報表的概念本錢報表的內(nèi)容本錢報表的作用本錢報表編制要求7本錢報表是根據(jù)產(chǎn)品本錢和期間費用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用來反映企業(yè)一定時期產(chǎn)品本錢和期間費用水平及其構(gòu)成情況的報告文件。8本錢報表的內(nèi)容生產(chǎn)本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表制造費用明細表期間費用明細表9本錢報表的作用：1．綜合反映企業(yè)本錢費用方案完成情況102．通過本錢報表分析，可以揭示影響產(chǎn)品本錢指標和費用工程變動的因素，從生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織和經(jīng)營管理等各方面挖掘節(jié)約費用和降低產(chǎn)品本錢的潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。113．本錢報表提供的實際產(chǎn)品本錢和費用資料，不僅可以滿足企業(yè)、車間和部門加強日常本錢、費用管理的需要，而且是企業(yè)進行本錢、利潤的預(yù)測、決策，編制產(chǎn)品本錢和各項費用方案，制定產(chǎn)品價格的重要依據(jù)。12數(shù)字準確內(nèi)容完整送報及時本錢報表編制要求13二、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表〔一〕產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表的結(jié)構(gòu)根本報表補充資料可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品本錢降低額本錢降低率14〔二〕產(chǎn)品生產(chǎn)成表的編制1．實際產(chǎn)量本月數(shù)本年累計數(shù)根據(jù)本錢計算單或產(chǎn)品本錢明細賬的記錄計算填列。152．單位本錢上年實際平均本錢：只有可比產(chǎn)品填列此工程，根據(jù)上年本表該工程數(shù)據(jù)填列。本年方案單位本錢：根據(jù)本錢方案資料填列。本月實際單位本錢：根據(jù)本表中本月實際總本錢除以本月實際產(chǎn)量計算填列。本年累計實際平均單位本錢：根據(jù)本表中本年累計實際總本錢除以本年累計實際產(chǎn)量計算填列。163．本月總本錢按上年實際計算：本月實際產(chǎn)量乘以上年實際平均單位本錢按本年方案計算：本月實際產(chǎn)量乘以本年方案單位本錢按本月實際計算：根據(jù)本月本錢計算單位相關(guān)數(shù)據(jù)填列174．本年累計總本錢按上年實際計算：本年累計實際總產(chǎn)量乘以上年實際平均單位本錢按本年方案計算：本年累計實際總產(chǎn)量乘以本年方案單位本錢按本年實際計算：根據(jù)本年本錢計算單相關(guān)數(shù)據(jù)填列A18三、主要產(chǎn)品單位本錢表〔一〕主要產(chǎn)品單位本錢表的結(jié)構(gòu)產(chǎn)量單位本錢主要經(jīng)濟指標19〔二〕主要產(chǎn)品單位本錢表的編制1．銷售單價：根據(jù)產(chǎn)品定價表填列本月和本年累計方案產(chǎn)量：

根據(jù)生產(chǎn)方案填列本月實際和本年累計實際產(chǎn)量：

根據(jù)產(chǎn)品本錢明細賬或產(chǎn)成品成本匯總表填列2．產(chǎn)量203．單位本錢歷史先進單位本錢：根據(jù)歷史上該種產(chǎn)品本錢最低年度本表的實際平均單位本錢填列上年實際平均單位本錢：根據(jù)上年度本月該工程數(shù)據(jù)填列本年方案單位本錢：根據(jù)本年度本錢方案填列本月實際單位本錢：根據(jù)產(chǎn)品本錢明細賬本年累計實際平均單位本錢:根據(jù)產(chǎn)品本錢明細賬中有關(guān)總本錢除以總產(chǎn)量結(jié)果填列214．主要技術(shù)經(jīng)濟指標：

應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)技術(shù)統(tǒng)計和核算資料填列22四、制造費用和期間明細表本年方案數(shù)按費用工程上年同期實際數(shù)本年累計實際數(shù)通過這些明細表，可以分析考核各種費用方案的執(zhí)行情況，構(gòu)成增減變動的情況及原因。23一、本錢分析的方法〔一〕比較分析法〔二〕比率分析法相關(guān)比率分析構(gòu)成比率分析趨勢比率分析單元二本錢分析24〔三〕連環(huán)替代法1．分析程序〔1〕分解指標因素并確定因素的排列順序〔2〕逐次替代因素〔3〕確定影響結(jié)果〔4〕匯總影響結(jié)果2526第一次替代值：第二次替代值：第三次替代值：A:B:C:匯總:272．連環(huán)替代法特點連環(huán)替代的順序性替代因素的連環(huán)性計算結(jié)果的穩(wěn)定性283．連環(huán)替代法的簡化形式

——差額分析法29A因素影響：B因素影響：C因素影響：匯總：30舉例：產(chǎn)品材料本錢資料項目上年數(shù)本年數(shù)差異產(chǎn)品產(chǎn)量單耗單價20020102301812+30-2+2材料總成本4000049680+968031產(chǎn)品材料總本錢=產(chǎn)量單耗單價材料總本錢本年與上年的差異：49680-40000=+9680〔元〕32〔1〕連環(huán)替代法分析第一次替代值：230×20×10=46000第二次替代值：230×18×10=41400第三次替代值：230×18×12=49680材料總成本上年數(shù)40000-4600(單耗)+6000(產(chǎn)量)+8280(單價)合計：+968033產(chǎn)量變動的影響：30×20×10=+6000〔2〕差額分析法單耗變動的影響：-22×30×10=-4600單價變動的影響：+22×30×12=+8280合計：+968034二、本錢方案完成情況分析〔一〕全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析按產(chǎn)品類別分析按本錢工程分析35實際本錢較方案本錢的降低額：實際本錢較方案本錢的降低率：∑[實際產(chǎn)量〔實際單位本錢-方案單位本錢〕]36〔二〕可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析1．任務(wù)完成情況的考核37可比產(chǎn)品方案總本錢可比產(chǎn)品按上年計算總本錢可比產(chǎn)品本年實際總本錢計劃降低額計劃降低率實際降低額實際降低率對降低額考核對降低率考核38〔1〕方案降低額39〔2〕方案降低率計劃降低額∑(計劃產(chǎn)量×上年單位成本)×100%40〔3〕實際降低額∑[實際產(chǎn)量×(上年單位成本本年單位成本－)]∑(實際產(chǎn)量×上年單位成本)－)實際產(chǎn)量×本年單位成本∑(41〔4〕實際降低率實際降低額∑(實際產(chǎn)量×上年單位成本)×100%42①方案降低額：40000-37000=+3000(元)②計劃降低率：300040000×100%=+7.5%③實際降低額：100000-92800=+7200(元)④實際降低率：720010000×100%=+7.2%43考核可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況降低額：7200-3000=+4200(元)完成方案降低率：7.2%-7.5%=-0.39%未完成方案442．影響降低任務(wù)完成情況的因素分析影響降低額的因素：①產(chǎn)量②品種結(jié)構(gòu)③單位本錢影響降低率的因素：①品種結(jié)構(gòu)②單位本錢4546降低額：165000－148500=16500降低率：甲：47降低額：110000-104500=5500乙：降低率：48降低額：275000-253000=22000可比產(chǎn)品：降低率：4950降低額：330000-303600=26400可比產(chǎn)品：降低率：51∵產(chǎn)量實際比方案增長20%，但各產(chǎn)品所占比重實際與方案相同，

∴本錢降低額從方案22000元，增加到26400元，增長20%〔〕

又∵單位本錢實際與方案相同，

∴本錢降低率仍為8%。52〔2〕因素變動影響的分析第一次替代值：實際產(chǎn)量、方案品種結(jié)構(gòu)、方案單位本錢狀況的降低額 〔Y1〕53第二次替代值：實際產(chǎn)量、實際品種結(jié)構(gòu)、方案單位本錢狀況的降低額

〔Y2〕54第三次替代值：實際產(chǎn)量、實際品種結(jié)構(gòu)、實際單位本錢狀況的降低額〔實際降低額〕〔Y3〕55方案降低額(Y0)第一次替代值(Y1)第二次替代值(Y2)第三次替代值(Y3)Y1——Y0(產(chǎn)量)Y2—Y1(品種

結(jié)構(gòu))Y3—Y2(單位

本錢)56方案降低額：40000-37000=3000第二次替代值100000-94000=6000

第三次替代值100000-92800=7200

7500-3000=45006000-7500=-15007200-6000=1200第一次替代值合計：4200例：仍以教材P189頁資料為例57②對降低率影響的分析品種結(jié)構(gòu)變動的影響單位本錢變動的影響58品種結(jié)構(gòu)變動的影響單位本錢變動的影響合計：-0.3%例：仍以教材P189頁資料為例59③簡化分析法——余額推算法A．產(chǎn)品單位本錢的變動對降低額的影響：對降低率的影響：94000-92800=1200〔元〕例：仍以教材P189頁資料為例60B．品種結(jié)構(gòu)的變動對降低率的影響：對降低額的影響：-0.3%-1.2%=-1.5%100000〔-1.5%〕=-1500〔元〕61C．產(chǎn)量的變動

4200-1200-〔-1500〕=4500〔元〕62三、本錢效益分析〔一〕產(chǎn)值本錢率分析產(chǎn)值本錢率=631．產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動的影響3．產(chǎn)品出廠價格變動的影響2．產(chǎn)品單位本錢變動的影響64第一次替代值：第二次替代值：第三次替代值：65品種結(jié)構(gòu)變動的影響66單位本錢變動的影響第二次替代值－第一次替代值出廠價格變動的影響第三次替代值－第二次替代值67產(chǎn)品產(chǎn)量單位成本單價計劃實際計劃實際計劃實際甲165022009089120130乙550550190188250250丙200130420440500500資料168產(chǎn)品成本產(chǎn)值計劃實際計劃實際甲148500195800198000286000乙104500103400137500137500丙840005720010000065000合計337000356400435500488500資料269產(chǎn)品計劃實際甲7568.46乙76.2875.20