2022年河南省安陽市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022年河南省安陽市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.DUIA公司于2016年1月1日按面值發(fā)行總額為20000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，另支付發(fā)行費(fèi)用100萬元，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％。發(fā)行時(shí)二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為5％。已知：（P/A，5％，3）＝2.7232；（P/F，5％，3）＝0.8638。下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）A.可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用100萬元，應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債成分、權(quán)益成分各自公允價(jià)值的比例在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.2016年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的入賬價(jià)值為18273.45萬元

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的發(fā)行費(fèi)用100萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益工具1626.55萬元

2.

第

1

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，說法不正確的是（）。

3.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元。商品到達(dá)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理損耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫的實(shí)際成本是()萬元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

4.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬元貨款（乙公司對該應(yīng)收賬款

已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元），經(jīng)雙方協(xié)商。達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬元，剩余款項(xiàng)用甲公司持有的丙公司60％有表決權(quán)股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（該股權(quán)當(dāng)日公允價(jià)值為2700萬元），并辦理完畢上述債權(quán)、債務(wù)解除手續(xù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認(rèn)的損失金額是（）萬元。

A.1100B.300C.100D.400

5.

第

18

題

企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失計(jì)入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.其他應(yīng)收款C.營業(yè)外支出D.銷售費(fèi)用

6.淮南公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。自2017年12月31日起，淮南公司將一棟建筑物出租給某單位，租期為5年，每年年末收取租金300萬元。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。該投資性房地產(chǎn)對淮南公司2018年利潤總額影響額為（）萬元

A.200B.100C.300D.400

7.

第

10

題

企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問等出具的書面意見上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)，就應(yīng)當(dāng)將損失金額（）。

8.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

9.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有重大影響力。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，且當(dāng)年未向投資者分配利潤。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)股權(quán)投資對甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180

10.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價(jià)值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)，假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，賬面價(jià)值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

11.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價(jià)格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對A公司2010年度利潤總額的影響為（）萬元。

12.2015年12月1日，花花公司與牛牛公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：花花公司于3個(gè)月后提交牛牛公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為500萬元，如花花公司違約，將支付違約金100萬元。至2015年年末，花花公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，花花公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）A.20B.60C.80D.100

13.第

5

題

下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

B.會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)送

C.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分

D.會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人

14.2011年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價(jià)格為每股12元，2011年]2月31日的市場價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31曰，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（）萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

15.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計(jì)3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

16.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2013年6月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

17.

第

6

題

債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的（）。

A.賬面凈值B.票面金額C.市價(jià)總額D.公允價(jià)值

18.會(huì)計(jì)政策是指（）

A.企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

C.企業(yè)在會(huì)計(jì)計(jì)量中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

D.企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

19.

20.

第

14

題

某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系該公司于2008年購入的某股票20萬股，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，支付交易費(fèi)用2.8萬元。2008年末賬面價(jià)值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額（售價(jià)大于公允價(jià)值）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

22.

第

22

題

下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

23.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有（）。

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

B.出租包裝物的攤銷成本

C.銷售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本

D.出借包裝物的攤銷成本

24.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

25.下列事項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用新的會(huì)計(jì)政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會(huì)計(jì)政策

C.對不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.對初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

26.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)

27.企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有()。

A.將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)比較初始投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確定是否需要對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本

C.將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，上年度取得長期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

D.長期股權(quán)投資因減資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本

28.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

29.下列關(guān)于合同成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）。

A.合同履約成本形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益

B.合同取得成本形成的資產(chǎn)，攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)

D.減值因素發(fā)生變化，導(dǎo)致原計(jì)提的合同成本相關(guān)減值轉(zhuǎn)回的，應(yīng)沖減原計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值

30.

31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.分期付款購買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值

B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括可抵扣的增值稅

C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

D.在該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費(fèi)用計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

32.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷

33.

第

25

題

以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對債務(wù)人而言，下列項(xiàng)目中不影響債務(wù)重組損益計(jì)算的有（）。

A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊

C.固定資產(chǎn)的評估凈值

D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

34.在認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時(shí)，下列正確的處理方法有（）

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

35.企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計(jì)入的科目有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費(fèi)用C.其他綜合收益D.資本公積

36.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對外銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

37.

第

22

題

資本化期間內(nèi)，為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款，下列說法不正確的是（）。

A.該一般借款的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)全額資本化

B.應(yīng)予資本化的利息金額為實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款存入銀行取得的利息收入

C.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率

D.資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款以及專門借款的加權(quán)平均利率共同計(jì)算確定

38.事業(yè)單位對財(cái)政直接支付方式下購置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.經(jīng)費(fèi)支出B.事業(yè)支出C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金D.財(cái)政補(bǔ)助收入

39.對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施有（）。

A.恢復(fù)名譽(yù)B.恢復(fù)原有職位C.賠禮道歉D.恢復(fù)級別

40.

第

38

題

當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價(jià)格采?。ǎ┑雀深A(yù)措施。

三、判斷題(20題)41.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

42.多次交易形成企業(yè)合并，個(gè)別報(bào)表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

43.因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費(fèi)、項(xiàng)目的投標(biāo)費(fèi)不得計(jì)入合同成本，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.

第

35

題

變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來使用期間的損益，而不影響變更前的損益。（）

A.是B.否

45.在企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測。（）

A.是B.否

46.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

47.

第

31

題

商品流通企業(yè)采購存貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及入庫前的挑選整理費(fèi)等都應(yīng)計(jì)入所采購存貨的成本。（）

A.是B.否

48.因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，對于其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

49.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

30

題

報(bào)告年度或以前年度銷售商品，在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月報(bào)出）退回，沖減退貨月份的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。（）

A.是B.否

52.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

53.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后，如果高于其賬面價(jià)值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

54.企業(yè)采用以舊換新方式銷售商品時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（）A.是B.否

55.集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

56.活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

57.對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，存在或有應(yīng)付事項(xiàng)，且符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債不會(huì)影響債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

58.或有負(fù)債涉及潛在義務(wù)與現(xiàn)時(shí)義務(wù)兩類義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（）

A.是B.否

59.或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)組在處置時(shí)如要求購買者承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債，該負(fù)債金額已經(jīng)確認(rèn)并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值及其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，不應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布前發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A(yù)公司已經(jīng)支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為2500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失500萬元。要求：(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號即可；(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表)。(答案中金額以萬元為單位)

62.計(jì)算甲公司該設(shè)備2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。

63.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺18萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價(jià)格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.4萬元。

(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2.55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺3萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場銷售價(jià)格為每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為180萬元，對其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.編制單位：2008年度單位：萬元

項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入90000減：營業(yè)成本60000營業(yè)稅金及附加150銷售費(fèi)用240管理費(fèi)用520財(cái)務(wù)費(fèi)用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號填列）20投資收益（損失以“一”號填列）100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）28480加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28580減：所得稅費(fèi)用7010四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的10年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，北方公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用5年，已提折舊1100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為10年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對外銷售，30%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬元，于每年年末收取，合計(jì)6000萬元，成本為4000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為5000萬元。北方公司在2008年未確認(rèn)收入，北方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，北方公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。北方公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)40萬元。

北方公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的200萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2008年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用40萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述200萬元研發(fā)支出中，40萬元屬于研究階段支出，160萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為10年。

假定北方公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價(jià)款45萬元，北方公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為23萬元。北方公司2008年確認(rèn)了45萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23萬元。

（5）北方公司2008年1月1日開始對所屬一行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)240萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

假定就行政辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額．與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，Y公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。北方公司銷售給Y公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵Y公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，北方公司在2008年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)北方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認(rèn)了對z公司銷售收入計(jì)700萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對一臺設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1100萬元，。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。2008年12月31日，北方公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為800萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬元。

假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為600萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；

（2）對北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計(jì)算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.C選項(xiàng)A處理正確，選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額的相對比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)B處理正確，分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用前DUIA公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值＝20000×2％×2.7232＋20000×0.8638＝18365.28（萬元），權(quán)益成分的公允價(jià)值＝20000－18365.28＝1634.72（萬元）；其中，負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟慕灰踪M(fèi)用=100×18365.28÷20000=91.83（萬元）；權(quán)益成分的應(yīng)分?jǐn)偟慕灰踪M(fèi)用=100-91.83=8.17（萬元），則分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后負(fù)債成分的賬面價(jià)值=18365.28-91.83=18273.45（萬元）；

選項(xiàng)D處理正確，分?jǐn)偨灰踪M(fèi)用后發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價(jià)值＝1634.72－8.17＝1626.55（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬元）

借：銀行存款19900

應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1726.55

貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000

其他權(quán)益工具—可轉(zhuǎn)換公司債券1626.55

2.A已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

3.C材料入庫的實(shí)際成本=117×(1-15％)=99．45(萬元)。

4.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.B對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出處理。對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶。

【該題針對“存貨盤存和清查的會(huì)計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期計(jì)提折舊或攤銷，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；同時(shí)將取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入：

淮南公司年末收取租金300萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

計(jì)提折舊金額＝5000÷50＝100（萬元），計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

則影響利潤總額的金額＝300－100＝200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.D

8.D應(yīng)確認(rèn)的損失為2013年的租金200萬元。

9.D本題長期股權(quán)投資系企業(yè)合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有重大影響力，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。在權(quán)益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時(shí)甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應(yīng)作為營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加投資成本。另外，乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤后，甲公司應(yīng)分享600×30%=180(萬元)，需計(jì)入投資收益。兩者共計(jì)對甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導(dǎo)致利潤增加。注意：如果投資時(shí)乙公司某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不等，則應(yīng)當(dāng)將乙公司的凈利潤600萬元進(jìn)行調(diào)整，之后再按投資比例計(jì)算分享額。

如要求對本題編制分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時(shí)，調(diào)整增加投資成本：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營業(yè)外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)180

貸：投資收益(600×30%)180

10.A甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

11.A

12.B花花公司繼續(xù)執(zhí)行合同的損失=580-500=80（萬元），不執(zhí)行合同的損失=100（萬元），故選擇執(zhí)行合同。

2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=80-20=60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

花花公司賬務(wù)處理分錄如下：（單位：萬元）

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

借：營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

13.B會(huì)計(jì)主體即會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體界定了會(huì)計(jì)工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。故選項(xiàng)ACD的表述均正確。而當(dāng)某一會(huì)計(jì)主體不能獨(dú)立對外時(shí)，如獨(dú)立核算的銷售部門等，則無須對外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告。

【該題針對“會(huì)計(jì)主體”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.C【答案】C

【解析】在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元（20010)和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積:股本溢價(jià)），所以計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）的金額=100x2x12-200x10=400(萬元）。

15.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

16.C2013年6月1日借款費(fèi)用滿足開始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

17.B債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的應(yīng)是票面金額。

18.A選項(xiàng)A符合題意，會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法；

選項(xiàng)BCD不符合題意，表述均不完整。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.C

20.A

21.ABCD

22.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

23.ABC【解析】出借包裝物的攤銷成本計(jì)入銷售費(fèi)用。

24.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

25.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，選項(xiàng)C和D不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

26.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)來確定。

27.AD長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)對長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，選項(xiàng)B不正確：企業(yè)根據(jù)“長期股權(quán)投資”準(zhǔn)則將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)比較初始投資成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確定是否需要對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，上年度長期股權(quán)投資時(shí)因投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)同時(shí)調(diào)整留存收益，選項(xiàng)C不正確。

28.ABD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更。

29.ABCD

30.AC

31.ABCD

32.ABD【答案】ABD

【解析】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

33.ABC以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(債務(wù)重組損益)。故四個(gè)選項(xiàng)中只有D影響債務(wù)重組損益。

34.ABCD選項(xiàng)ABCD均正確，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方式（如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.BCD如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，對于原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計(jì)金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

36.ABD選項(xiàng)C，此情況下，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅按稅法規(guī)定可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入存貨成本。

37.ABD資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款的加權(quán)平均利率計(jì)算確定。

38.BCD對于由財(cái)政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

39.ABCD解析：對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施主要包括兩個(gè)方面：(1)恢復(fù)其名譽(yù)。受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的名譽(yù)受到損害的，其所在單位或者其上級單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報(bào)復(fù)者向遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。(2)恢復(fù)原有職位、級別。會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì)計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。

40.ABCD本題考核價(jià)格特別干預(yù)制度。當(dāng)重要商品和服務(wù)價(jià)格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價(jià)格采取限定差價(jià)率或者利潤率、規(guī)定限價(jià)、實(shí)行提價(jià)申報(bào)制度和調(diào)價(jià)備案制度等干預(yù)措施。

41.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

42.N長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

43.N因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費(fèi)、項(xiàng)目的投標(biāo)費(fèi)能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.Y

45.Y

46.N

47.N對于商品流通企業(yè)，這些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，是計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的。

48.N商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

49.N交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人持有至到期投資的初始入賬價(jià)值。

50.N

51.N報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月報(bào)出）退回，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。

52.N所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會(huì)使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.Y收入準(zhǔn)則規(guī)定：以舊換新方式下，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

55.Y

56.Y活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)，屬于第一層次輸入值。

57.N對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)減少了債務(wù)人的重組利得。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

分錄如下：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預(yù)計(jì)負(fù)債

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

58.Y或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。即或有負(fù)債包括潛在義務(wù)、現(xiàn)時(shí)義務(wù)兩種；

與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下3個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。即預(yù)計(jì)負(fù)債只能是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

因此，本題表述正確。

59.Y或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

60.N確認(rèn)資產(chǎn)組賬面價(jià)值時(shí)通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)的負(fù)債賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外，如果在考慮負(fù)債金額的情況下能確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的，不應(yīng)當(dāng)將已確認(rèn)的負(fù)債金額從中扣除。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.(1)事項(xiàng)(1)(2)為調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)(3)(4)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。(2)編制調(diào)整分錄：①事項(xiàng)(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出100預(yù)計(jì)負(fù)債150貸：其他應(yīng)付款250借：其他應(yīng)付款250貸：銀行存款250借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅62．5(250×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用62．5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用37．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)37．5(150×25％)借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7．5貸：利潤分配——未分配利潤7．5②事項(xiàng)(2)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失600借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150借：以前年度損益調(diào)整450貸：利潤分配——未分配利潤450借：利潤分配——未分配利潤45貸：盈余公積45(3)就上述事項(xiàng)調(diào)整A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增其他應(yīng)付款250萬元，調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)62．5萬元，調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)187．5(37．5+150)萬元，調(diào)增存貨600萬元；調(diào)增盈余公積37．5(45—7．5)萬元；調(diào)增未分配利潤337．5萬元。利潤表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增營業(yè)外支出100萬元，調(diào)增所得稅費(fèi)用125(-62．5+37．5+150)萬元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失600萬元，調(diào)增凈利潤375萬元。所有者權(quán)益變動(dòng)表本年金額欄的相關(guān)調(diào)整：調(diào)增凈利潤375萬元，提取盈余公積(盈余公積欄)調(diào)增37．5萬元，提取盈余公積(未分配利潤欄)調(diào)減37．5萬元。

62.0A部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設(shè)備2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192+10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825．55(萬元)。

63.【答案】

(1)計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

①A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值=300×(18－1)=5100(萬元)

成本=300×15=4500(萬元)

則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

②B產(chǎn)品：

簽訂合同部分300臺

可變現(xiàn)凈值=300×(4.8一0.3)=1350(萬元)

成本=300×4.5=1350(萬元)

則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200×(4.5－0.4)=820(萬元)

成本=200×4.5=900(萬元)

應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=900－820－10=70(萬元)

③C產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值=1000×(3－0.3)=2700(萬元)

產(chǎn)品成本=1000×2.55=2550(萬元)

不需要計(jì)提準(zhǔn)備，同時(shí)需要將原有余額180－

130=50(萬元)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

④D原材料：

判斷：

c產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400×(3－0.3)=1080(萬元)

C產(chǎn)品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(萬元)

由于C產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

⑤2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=70－50=20(萬元)

(2)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－B產(chǎn)品70

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－c產(chǎn)品50

貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

50

64.

65.(1)判斷北方