【財(cái)務(wù)造假案分析文獻(xiàn)綜述3500字】

PAGE15財(cái)務(wù)造假案分析文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u31165財(cái)務(wù)造假案分析文獻(xiàn)綜述 1116372.1財(cái)務(wù)造假的風(fēng)險(xiǎn)因素 1182422.2財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的特點(diǎn)及手段 1170663.1單一管理措施 2325053.2綜合管理措施 31研究背景財(cái)務(wù)是把企業(yè)有用的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一成以貨幣為主要計(jì)量單位，通過記賬、算賬、報(bào)賬等一系列程序來提供反映企業(yè)賬務(wù)狀況和經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)信息。財(cái)務(wù)也是公司必不缺少的一部分。在我國市場經(jīng)濟(jì)趨勢不斷的發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)勝任的要求也不斷提高。同時(shí)，能鉆法律空子為了取得更多利益的財(cái)務(wù)造假事件已經(jīng)是司空見慣的情況。這情況非常嚴(yán)峻，直接導(dǎo)致了我國市場經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定發(fā)展。我國市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，也同時(shí)讓財(cái)務(wù)造假事件漸漸擴(kuò)散起來。財(cái)務(wù)造假最根本的原因還是受到利益的驅(qū)使，并創(chuàng)造出一系列的造假動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)，所以才會(huì)讓大大小小的企業(yè)置身犯險(xiǎn)在法律邊緣外來求取經(jīng)濟(jì)利益，本文主要是通過財(cái)務(wù)造假基本概念，了解并認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)造假的手段，研究和分析瑞幸咖啡財(cái)務(wù)是如何進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，使得我們更加從深層次了解我國財(cái)務(wù)造假手段和危害性，最后圍繞瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假行為提出合理的避免財(cái)務(wù)造假的建議。2財(cái)務(wù)造假的識(shí)別2.1財(cái)務(wù)造假的風(fēng)險(xiǎn)因素鄭朝暉（2016)[1]通過對(duì)我國上市公司十起管理舞弊案例的分析，發(fā)現(xiàn)我國上市公司管理舞弊基本有四種類型:那些頻繁關(guān)聯(lián)交易或者是資本經(jīng)營的上市公司；或者是那些有比較大的股價(jià)波動(dòng)的公司。對(duì)銀廣夏舞弊案做了分析，發(fā)現(xiàn)具備以下這類特征的企業(yè)很容易進(jìn)行財(cái)務(wù)造假：頻繁變換行業(yè)政策，盈利減去經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的負(fù)差異衡量標(biāo)準(zhǔn)，一些異常龐大且有利可圖的關(guān)聯(lián)方交易，以及內(nèi)部控制混亂。張長江、溫作民(2015)[2]以銀廣夏舞弊案為例，發(fā)現(xiàn)最可能發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的公司具有以特征:行業(yè)政策頻繁變化、盈余減去經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的差值指標(biāo)為負(fù)數(shù)、一些非同尋常的大額和獲利豐厚的關(guān)聯(lián)方交易、內(nèi)部控制制度混亂。張長海、陳險(xiǎn)峰、吳順祥(2015)[3]運(yùn)用公開財(cái)務(wù)報(bào)告資料進(jìn)行分析式復(fù)核，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率、銷售毛利率和營運(yùn)資金對(duì)總資產(chǎn)比可用來進(jìn)行舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告識(shí)別。2.2財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的特點(diǎn)及手段黃本堯(2015)[4]以2014年度和2015年度的所有上市公司為樣本，對(duì)我國上市公司臨時(shí)披露公告中關(guān)聯(lián)交易的信息披露情況進(jìn)行的實(shí)證考察，發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易廣泛地存在于我國上市公司的日常經(jīng)營活動(dòng)之中。當(dāng)然，關(guān)聯(lián)方交易并不就意味著財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊;如果關(guān)聯(lián)方交易雙方確實(shí)是以公允價(jià)格定價(jià)，則不會(huì)對(duì)交易雙方產(chǎn)生異常影響。但事實(shí)上，有些公司的關(guān)聯(lián)方交易采取了協(xié)議定價(jià)的原則，定價(jià)的高低取決于公司利潤轉(zhuǎn)移的需要。這樣，關(guān)聯(lián)方交易就成為一種}一分重要的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的手段。陳亮、王炫(2016）[5]從實(shí)證分析的角度來看，我們認(rèn)為欺詐公司并不是沒有蹤跡的。財(cái)務(wù)造假可以從五個(gè)方面分別鑒定，外部財(cái)務(wù)指標(biāo)、三大報(bào)表的關(guān)系、財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常波動(dòng)、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的主體。并且與此同時(shí)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，建立了單向方差分析模型，對(duì)11個(gè)指標(biāo)和會(huì)計(jì)舞弊結(jié)果進(jìn)行方差分析研究。3會(huì)計(jì)造假的防范3.1單一管理措施我國很多的學(xué)者在公司治理結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)理論和制度安排等方面探討了會(huì)計(jì)信息失真的成因和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的途徑。學(xué)者們一致認(rèn)為應(yīng)該將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高，并且不能夠忽視別的因素造成的財(cái)務(wù)造假。潘攻、辛清泉(2014)[6]對(duì)公司治理機(jī)制中的董事會(huì)的功能、組成以及董事會(huì)與虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系加以探討，以期強(qiáng)化我國董事會(huì)制度，加強(qiáng)公司治理機(jī)制的有效性，從而抑制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。認(rèn)為監(jiān)事會(huì)實(shí)際行使的是董事會(huì)應(yīng)該行使的職能，應(yīng)是董事會(huì)制度的一部分。薛祖云、黃彤(2014)[7]對(duì)我國上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)制度的某些重要特征與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之問的關(guān)系進(jìn)行的經(jīng)驗(yàn)分析，結(jié)果表明:我國的董、監(jiān)事會(huì)制度在監(jiān)督公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面發(fā)揮了一定作用。同時(shí)，在監(jiān)事會(huì)規(guī)模、監(jiān)事的獨(dú)立性等方面提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。公司治理結(jié)構(gòu)本質(zhì)上是一個(gè)關(guān)于企業(yè)所有權(quán)安排的契約。閻達(dá)五、宋建波(2017)[8]認(rèn)為雙元控制主體問的利益不一致、信息不對(duì)稱，是造成現(xiàn)實(shí)中我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的重要原因。為此，雙元控制主體構(gòu)架卜現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)控制必須以“協(xié)調(diào)”作為會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，設(shè)計(jì)激勵(lì)與約束并重的控制思路和方法，并建立多層次的會(huì)計(jì)控制體制.劉峰(2016)[9]認(rèn)為，現(xiàn)有的制度安排本身排斥高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，并誘發(fā)會(huì)計(jì)信息違法性失真。會(huì)計(jì)信息失真的治理不僅僅是一部《會(huì)計(jì)法》或相應(yīng)的會(huì)計(jì)技術(shù)規(guī)范所能解決的，相關(guān)的法律制度安排才是解決會(huì)計(jì)信息失真的治本之舉。李玉梅(2015)[10]認(rèn)為以統(tǒng)一立法規(guī)范企業(yè)信息供給行為，是我國現(xiàn)實(shí)需要和必要選擇。通過立法以產(chǎn)品質(zhì)量模式監(jiān)管企業(yè)信息供給行為，提高企業(yè)信息供給質(zhì)量，也可以通過立法提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。雷又生、耿廣猛等(2014)[11]從道德角度分析了會(huì)計(jì)道德缺失造成信息失真的原因，并在此基礎(chǔ)上提出如何建立和恢復(fù)誠信為本的會(huì)計(jì)職業(yè)道德的措施:明確新的市場道德準(zhǔn)則;縮小道德自由空間;克服領(lǐng)導(dǎo)的短期化行為;建立道德監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。張凡等(2015)[12]通過分析我國傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式存在的問題，提出了構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化核算模式的新思路。該模式通過優(yōu)化流程，借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門信息實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)傳遞和共享，從而能夠顯著提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，在一定程度上提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效策略。3.2綜合管理措施會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高是一個(gè)系統(tǒng)工程，只有采取不同層次的有效措施，才可以將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高，從而防范會(huì)計(jì)舞弊。譚勁松等(2015)[13]認(rèn)為會(huì)計(jì)制度不完善、產(chǎn)權(quán)行為主體的利益沖突、激勵(lì)與約束機(jī)制的不對(duì)稱以及委托代理關(guān)系帶來會(huì)計(jì)信息失真，并由此提出從明晰產(chǎn)權(quán)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)規(guī)范建設(shè)、理順各方利益關(guān)系、強(qiáng)化契約關(guān)系等方面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策。舒惠好、王宏(2014)[14]研究了制度倫理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系，認(rèn)為在會(huì)計(jì)制度安排的設(shè)計(jì)中要以當(dāng)代公認(rèn)的倫理精神為指導(dǎo)(即“制度的倫理’爭，力求會(huì)計(jì)制度的合理、公平、公正、正義，只有這樣的會(huì)計(jì)制度，才能最大限度地提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)倫理道德的制度化，通過明示和默示，發(fā)揮會(huì)計(jì)“倫理的制度”的凝聚、演示、調(diào)節(jié)和規(guī)范功能，必定能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。王躍堂、孫錚、陳世敏(2016)[15]從會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)出發(fā)，運(yùn)用會(huì)計(jì)信息的市場反應(yīng)，研究會(huì)計(jì)改革與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系。結(jié)果顯示:會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高不僅依賴于會(huì)計(jì)改革建立高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且離不開執(zhí)行機(jī)制的改革，提高有效的準(zhǔn)則執(zhí)行支撐系統(tǒng)。準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)要考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的融合性;政府應(yīng)該采用市場導(dǎo)向的監(jiān)管機(jī)制，提高監(jiān)管效率;積極培育和規(guī)范會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，尤其是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和證券投資咨詢機(jī)構(gòu)。4文獻(xiàn)述評(píng)我國會(huì)計(jì)學(xué)者也對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別與防范進(jìn)行了積極的探討，其次，在研究方法上，這一領(lǐng)域的規(guī)范性研究要多于實(shí)證研究，尤其是在防范會(huì)計(jì)舞弊方面的規(guī)范性研究較多，此外，實(shí)證研究往往借鑒國外的研究方法進(jìn)行設(shè)計(jì)和建模。我國證券市場建設(shè)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則起步較晚，會(huì)計(jì)研究需要的數(shù)據(jù)難以獲取。隨著證券市場和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的不斷規(guī)范，我國會(huì)計(jì)學(xué)者的實(shí)證研究逐漸增多，研究水平也有所提高。第三，由于我國資本市場特殊的行政管理體制，我國會(huì)計(jì)學(xué)者對(duì)預(yù)防會(huì)計(jì)舞弊或治理問題進(jìn)行了研究，并沒有充分考慮我國特殊的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化背景，提出的一些建議并不完全有效，而且有些相互矛盾。如何提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量仍是會(huì)計(jì)學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)，但如何處理問題的實(shí)質(zhì)仍在不斷探索。綜上所述，國內(nèi)學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的研究主要集中在規(guī)范研究上，也涉及到一些實(shí)證研究。然而，他們經(jīng)常從國外的模型中吸取教訓(xùn)，有時(shí)一些結(jié)論是不合理的。今后，我國會(huì)計(jì)學(xué)者在借鑒國外會(huì)計(jì)研究成果的同時(shí)，應(yīng)考慮本國的具體會(huì)計(jì)環(huán)境。參考文獻(xiàn)[1]鄭朝暉.企業(yè)產(chǎn)權(quán)組織會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)監(jiān)督[M].會(huì)計(jì)研究,2016,(04):12-16.[2]張長江,溫作民.會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)角色創(chuàng)新與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2015,(06):45-69.[3]張長海,陳險(xiǎn)峰,吳順祥.我國上市公司財(cái)務(wù)欺作鑒別的實(shí)證研究[J].上市公司,2015(13):12-15.[4]黃本堯.上市公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管問題研究[M].研究報(bào)告(深證綜研字第0073號(hào)),2015(02):14-16.[5]陳亮,王炫.會(huì)計(jì)信息欺作經(jīng)驗(yàn)分析和識(shí)別模型[J].深圳證券交易所第五屆會(huì)員單位、基金管理公司研究成果,2016(16):12-14.[6]潘攻,辛清泉.所有權(quán)、公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[M].會(huì)計(jì)研究,2014(04):1-1.[7]薛祖云,黃彤.董事會(huì)監(jiān)事會(huì)制度特征與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2014(02):11-12.[8]閻達(dá)五,宋建波.雙元控制主體構(gòu)架下現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制的新思考[J].會(huì)計(jì)研究,2017(03):12-13.[9]劉峰.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2016(03):11-16.[10]李玉梅.對(duì)我國企業(yè)信息供給統(tǒng)一立法的思考[J].河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2015(06):12-15.[11]雷又生等.會(huì)計(jì)信息失真的道德分析[J].會(huì)計(jì)研究,2014(05)